| yuanfumc |
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| 2012CTA稅(二)上課練習題解答ch2 |
CHAP2 個人所得稅【上課時間101.2.5】
----P223-----
2010CTA-約翰是A國公民，A國與我國簽訂有稅收協定。約翰2009年4月15日來北京工作，10月13日離開中國。在中國工作期間，境內機構每月支付工資30000元，A國公司每月支付工資折合人民幣60000元，2009年10月約翰應繳納個人所得稅( )元。
A.3186.16 B.3313.60 C.9558.147 D.9940.81
→ A國與我國簽訂有稅收協定，一個納稅年度未住滿183天，工資所得僅就境內所得且境內支付課稅
→ 2009年10月， [（30000＋60000－4800）×40%-10375]×30000÷（30000＋60000）×12.5÷31＝3186.16
----P237-----
2010CTA- 2009年某個體工商戶取得銷售收入40萬元，將不含稅價格為5萬元的商品用於家庭成員和親友消費;當年取得銀行利息收入1萬元，轉讓股票取得轉讓所得10萬元，取得基金分紅1萬元。該個體工商戶允許稅前扣除的廣告費和業務宣傳費限額為( )萬元
A.6.00 B.6.75 C.7.50 D.8.25
答案:B，(40+5+) ×15%=6.75
2010CTA-根據個人所得稅相關規定，個體工商戶由於特殊原因需要縮短固定資產折舊年限的，應報經審核批准的部門是( )
A.財政部. B.國家稅務總局 c.省級稅務機關 D.當地主管稅務機關
答案:C
2010CTA-根據個人所得稅相關規定，在計算個體工商戶的應納稅所得額時，允許據實扣除支出的有( )
A.借款利息支出 B.繳納的個體勞動者協會會費
C.與生產經營有關的修理費用 D.實際支付的合理的工資、薪金支出
E.通過國家機關向公益性青少年活動中心的捐贈支出
答案:BCDE
----P246-----
2010CTA-實行查賬徵收的個人獨資企業和合夥企業在計算個人所得稅時，允許稅前據實扣除的有( )
A.個人投資者的工資費用
B.分配給投資者的股利
C.研究開發新技術而購置的一台價值3萬元的試驗性裝置
D.不超過當年銷售(營業)收入15%的廣告費和業務宣傳費
E.員工的養老、醫療保險及其它保險費用支出
答案:CD，個體工商戶為研究開發新產品、新技術和新工藝而購置測試儀器和實驗性裝置發生的購置費單台測試儀器和試驗性裝置的購置費設備5萬元以下，視為費用扣除，允許在發生當期扣除；員工的保險費用支出非全部皆可扣
----P250-----
(1)該廠應繳納企業所得稅（ ）萬元。
A.22.54 B.22.39 C.12.74 D.16.82
答案：C
分析：該廠應繳納企業所得稅
＝[271.20÷（1＋13％）+20-1.78-89.3-87.96-30]×25％＝12.74（萬元）
(2)該廠在計算企業所得稅時稅前可以扣除的稅金及附加為（ ）萬元。
A.1.23 B.1.39 C.1.36 D.1.78
答案：D
分析：應繳納增值稅=271.20÷（1＋13％）×13％-120×13％-6.80=8.80（萬元）
應繳納營業稅=20×5％=1（萬元）
應繳納城市建設稅和教育費附加＝（8.80＋1）×（5％＋3％）＝0.78（萬元）
該廠在計算企業所得稅時稅前可以扣除的稅金＝1＋0.78＝1.78（萬元）
(3)該廠在計算企業所得稅時稅前可以扣除的經營成本（不含工資和三項經費）為（ ）萬元。
A.90 B.89.3 C.96 D.86.8
答案：B
分析:業務招待費實際發生的60％=5×60％=3（萬元）扣除限額=[271.20÷（1+13％）+20]×5‰=1.30（萬元），稅前准予扣除1.30萬元；廣告費和業務宣傳費扣除限額=[271.20÷（1+13％）+20]×15％=39（萬元），實際發生合計數=30+12＝42（萬元）；稅前准予扣除39萬元。該廠在計算企業所得稅時稅前可以扣除的經營成本（不含工資和三項經費）=96-5+1.30-30-12+39=89.3（萬元）。
----P251-----
(4)該廠在計算企業所得稅時稅前可以扣除的工資和三項經費為（ ）萬元。
A.87.96 B.85.23 C.90.21 D.74.60
答案：A
分析：承包者工資在計算企業所得稅時，與雇傭職工工資合併到一起，按照實發工資標準扣除。實發工資總額＝65＋0.80×12＝74.60（萬元），
准予稅前扣除的職工福利費限額＝74.6×14％＝10.44（萬元），實際發生10萬元，按照實際發生的數額扣除；
准予稅前扣除的職工工會經費限額＝74.6×2％＝1.49（萬元），實際發生1.88萬元，按照限額扣除；
准予稅前扣除的職工教育經費限額＝74.6×2.5％＝1.87（萬元），實際發生3.73萬元，按照限額扣除；
該廠在計算企業所得稅時稅前可以扣除的工資和三項經費
＝74.6＋10＋1.49＋1.87＝87.96（萬元）
(5)王大同承包該廠應繳納的個人所得稅為（ ）萬元。
A.8.59 B.8.62 C.13.36 D.6.89
答案：A
分析： 王大同承包該廠應繳納的個人所得稅
=[271.20÷（1+13％）+20-1.78-96-（65+0.80×12）-10-1.88-3.73-30-企業所得稅12.74-上繳承包費10+0.8×12-每月標扣額0.2×12]×35％-0.675＝8.59 （萬元）
----P254-----
蔡南歌手與Q酒吧簽訂演出協定，每週末進行演出，每次演出出場費1000 元，按月發放演出酬勞。第一月演出4 次，第二月演出5 次，該歌手兩個月共繳納個人所得稅為（ ）元
A.800 B.1152 C.1440 D.1280
答案：C
屬於同一事項連續取得收入，以一個月內取得的收入為一次。
應納稅額＝1000×4 ×（1－20%） ×20%＋1000×5×（1－20%）×20%
＝640＋800＝1440（元）
2010CTA-周某為A公司進行室內裝潢設計，工作結束後，A公司在代扣代繳了個人所得稅後，向周某支付了報酬65000元。A公司應代扣代繳周某的個人所得稅( )元
A.19496.26 B.20294.12 C.23496.6 D.25294.12
答案：B，應納稅所得額=[(不含稅收入-速算扣除數)×(1-20%)]÷[1-稅率×(1-20%)]=[(65000-7 000)×(1-20%)]÷[1-40%×(1-20%)]=68235.29
應代扣代繳稅額=68235.29×40%-7 000=20294.12(元)
2010CTA-根據個人所得稅相關規定，下列收入中，按‘勞務報酬所得”納稅的是( )
A.來源於非任職公司的董事費收人
B.退休人員再任職取得的收入
C.擔任任職公司的關聯企業的監事取得的監事費收入
D.在任職公司擔任監事的監事費收入
答案：A
----P257-----
國內作家JJ將其小說委託國內一位翻譯譯成英文後送交國外出版商出版發行。作家與翻譯就翻譯費達成協定如下：小說出版後作者署名，譯者不署名；作家分兩次向該翻譯支付翻譯費，一次是譯稿完成後支付10000元人民幣，另一次是小說在國外出版後將收入的10%支付給譯者。已知JJ作家從國外取得的所得是150000元。下列說法符合規定的有（ ）
A.該作家的所得應當按照稿酬所得繳納個人所得稅
B.翻譯人員的所得應當按照勞務報酬所得繳納個人所得稅
C.翻譯人員的所得應當按照稿酬所得繳納個人所得稅
D.作家的所得屬於境外的所得，不用繳納個人所得稅
E.翻譯人員應納的個人所得稅是4000元
答案：ABE
翻譯作品關鍵看是否署名，如果署名的則按照稿酬計稅，如果沒有署名的，則按照勞務報酬計稅，翻譯人員應納的個人所得稅＝（10000＋150000×10%）×（1－20%）×20%＝4000（元）。
2010CTA-2009年某作家出版一部長篇小說，1月份取得預付稿酬2萬元，4月份小說正式出版，取得稿酬2萬元，10月份將該小說手稿公開拍賣獲得收入10萬元。同年該小說在一家晚報連載100次，每次稿酬420元。該作家應繳納個人所得稅( )元
A.20384 B.20480 C.25184 D.26680
答案：C
(20000+20000) ×(1-20%) ×20%×(1-30%)+100000 ×(1-20%) ×20%+ 420×100- ×(1-20%) ×20%×(1-30%)=25184
----P262-----
李四路2008 年10 月份將市區內閒置的一處住房出租用於他人居住，租期1 年，每月租金10000元，房產原值70 萬元，當地政府規定房產稅計算餘值的扣除比例為30%，可提供實際繳納營業稅、房產稅、城建稅、教育費附加的完稅憑證。10 月份發生漏雨修繕費1000 元。則2008 年10月李四路應納個人所得稅是（ ）元
各項稅費:10000×1.5%×(1+7%+3%)+10000×4%=165+400=565
(10000-165-400-800) ×(1-20%) ×10%=690.8
李四路2008 年10 月份將市區內閒置的一處住房出租用於他人居住，租期1 年，每月租金2000元，房產原值70 萬元，當地政府規定房產稅計算餘值的扣除比例為30%，可提供實際繳納營業稅和房產稅的完稅憑證（假定其他稅費忽略不計）。10 月份發生漏雨修繕費1000 元。2008 年10、11 兩個月李四路應納個人所得稅是（ ）元
A.212 B.132 C.118 D.52
答案：C
（1）個人按市場價出租的居民住房，從2008 年3 月1 日起，營業稅按3%再減半徵收，房產稅減按4%的稅率，個人所得稅減按10%的稅率
（2）財產租賃收入扣除費用包括：稅費＋修繕費＋法定扣除標準
（3）允許扣除的修繕費用，以每次800 元為限。一次扣除不完的，准予在下一次繼續扣除，直到扣完為止:1000 元修繕費10 月扣800 元，11 月扣200元。
10 月租金應納個人所得稅＝[2000×（1－3%×50%－4%)－800－800]×10%＝29元
11月租金應納個人所得稅＝[2000×（1－3%×50%－4%)－200－800]×10%＝89元
合計118元。
----P269-----
王大同將從拍賣機構獲得的打包債權予以處置，其中處置了A企業的債權，收款8萬元（購入打包債權的成本為10萬元，該批債權面值15萬元，其中A企業欠9萬元，B企業欠6萬元）
王大同處置打包債權應繳納的個人所得稅為（ ）萬元
A.0.23 B.0.36 C.0.32 D.0.40
答案：D
分析：處置債權應繳納個人所得稅＝（8－10×9÷15）×20％＝0.40（萬)
----P271-----
1.歌星王可參加外地政府組織的商業演出活動，一次獲得表演收入50000元，通過中國境內的社會團體捐贈（公益性）14000元，其應納個人所得稅稅額為（ ）（不考慮其他稅費的扣除）
A6400元 B8000元 C7600元 D10200元
答案:A，王大同應納稅所得＝50000×（1－20％）＝40000元，
捐贈的扣除限額＝40000×30％＝12000元，實際捐贈14000＞12000元，因此只可扣12000，王可應納稅額＝（40000－12000）×30％－2000＝6400元
2.王大明2009年取得兩次所得，第一次取得特許權的經濟賠償收入20000 元，拿出6000 元用於資助高校研究開發，第二次取得轉讓非專利技術的所得是15000 元。其個人所得稅的納稅處理為（ ）
A.資助費用從第一次的所得的應納稅所得額中按照30%扣除
B.資助費用從第二次的所得的應納稅所得額中按照30%扣除
C.第一次所得應納的個人所得稅3200 元
D.第二次所得應納的個人所得稅1200 元
E.資助費用可以從第二次的應納稅所得額中直接扣除
答案：CDE
個人所得（不含偶然所得和其他所得）用於資助高校研究開發，可以全額從下月下次或當年應納稅所得額中扣除；而不能從本月或本次應納稅所得額中扣除。
第一次收入應納的個人所得稅＝20000×（1－20%）×20%＝3200（元）
第二次所得應納的個人所得稅＝[15000×（1－20%）－6000]×20%＝1200（元）
----P273-----
2009CTA改編-中國公民錢某任職於甲公司，並在乙公司兼職，2008年12月錢某工資收入4000元、兼職收入3000元，另外從甲公司領取全年一次性獎金24000元。下列關於錢某2008年12月份個人所得稅的處理，表述正確的有（ ）
A.兼職收入應併入當月工資申報納稅
B.兼職收入應按勞務報酬所得繳納個人所得稅
C.全年一次性獎金應和12月份工資合併納稅
D.全年一次性獎金應當單獨作為一個月的工資納稅
E.錢某12月份共應繳納個人所得稅2990元
一次性獎金:
24000÷12=2000→10%，25
24000×10%-25=2375
稅後所得=24000-2375=21625
工資收入:
(4000-2000) ×10%-25=175
兼職收入:
(3000－800) ×20%=440
2375+175+440=2990 答案:BDE
----P278-----
2010CPA-根據個人所得稅相關規定，在中國境內無住所但居住滿5年的個人，對其第6年來源於境內外的所得，下列稅務處理中，正確的是( )
A.應就其來源於中國境內、境外所得繳納個人所得稅
B.凡在境內居住滿1年的，應當就其來源於境內、境外的所得繳納個人所得稅
C.個人在臨時離境工作期間的工資、薪金所得，僅就由中國境內企業或個人雇主支付的部分繳納個人所得稅
D.在境內居住不超過90天，其來源於中國境內的所得，由境外雇主支付並且不由該雇主在中國境內的機構、場所負擔的部分，應全額繳納個人所得稅
【答案】B，從第六年起的以後各年度中，凡在境內居住滿一年的，應當就其來源於境內、境外的所得申報納稅；凡在境內居住不滿一年的，則僅就該年內來源於境內的所得申報納稅。如該個人在第六年起以後的某一納稅年度內在境內居住不足90天，可以按《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》從再次居住滿一年的年度起重新計算五年期限。
2010CPA-下列關於個人所得稅的表述中，正確的有（ ）
A.在中國境內無住所，且一個納稅年度內在中國境內居住滿365天的個人，為居民納稅人
B.連續或累計在中國境內居住不超過90天的非居民納稅人，其所取得的中國境內所得並由境內支付的部分免稅
C.在中國境內無住所，且一個納稅年度內在中國境內一次居住不超過30天的個人，為非居民納稅人
D.在中國境內無住所，但在中國境內居住超過五年的個人，從第六年起的以後年度中，凡在境內居住滿一年的，就來源於中國境內外的全部所得繳納個人所得稅
【答案】ACD，連續或累計在中國境內居住不超過90天的非居民納稅人，其所取得的中國境內所得並由境內支付的部分納稅；居民納稅人是指中國境內有住所，或無住所而在境內居住滿一年的個人。所以在中國境內無住所，且一個納稅年度內在中國境內居住滿365天的個人，屬於居民納稅人。
----P279-----
MARK為外籍專家，2009年3月3日來華，在華工作期間，境內企業每月支付工資20000元，境外單位支付工資折合人民幣10000元，5月25日離開中國，另外5月份，該外籍專家從我國某外資企業取得股息所得10000元。則2009年5月份該外籍專家應繳納個人所得稅額（ ）元
A.2594.89 B.2647.85 C.3319.48 D.3285.77
答案：A
該外籍專家境內居住不滿90天，僅就其境內工作期間境內支付的部分納稅。
計算境內工作期間時，對其入境、離境、往返或多次往返境內外的當日，均按半天計算為在華實際工作天數。
外籍個人從外商投資企業取得的股息、紅利所得暫免徵收個人所得稅，因此股息所得10000元免稅。
該外籍專家5月份合計應納稅額
＝[（20000＋10000－4800）×25%－1375]×20000÷30000×24.5÷31
＝2594.89（元）
2010CTA-約翰是A國公民，A國與我國簽訂有稅收協定。約翰2009年4月15日來北京工作，10月13日離開中國。在中國工作期間，境內機構每月支付工資30000元，A國公司每月支付工資折合人民幣60000元，2009年10月約翰應繳納個人所得稅( )元
A.3186.16 B.3313.60 C.9558.147 D.9940.81
答案：A，30-15+1+31+30+31+31+30+13=182＜183天，就境內所得且境內支付課稅
應納稅額=（當月境內外工資薪金應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數）×當月境內支付(或負擔)工資÷當月境內外支付工資總額×當月境內工作天數÷當月天數
[(30000+60000-4800) ×40%-10375] ×30000÷90000×(13-0.5) ÷31=23705 ×30000÷90000×(13-0.5) ÷31=3186.16
----P280-----
(1)答案：C
JUDY在中國居住時間屬於90天~1年的情形，
應納稅額＝(當月境內外工資薪金應納稅所得額×適用稅率－速算扣除數)×當月境內工作天數÷當月天數
外籍個人取得非現金形式的住房補貼和伙食補貼是暫免徵收個人所得稅的，現金形式的住房補貼和伙食補貼需要繳納個人所得稅，併入當月工資薪金所得中納稅；出差補貼和語音培訓費用免徵個人所得稅。
11月份工資薪金所得應繳納的個人所得稅＝(當月境內外工資薪金應納稅所得額×適用稅率－速算扣除數)×當月境內工作天數÷當月天數
＝〔(5000＋6000＋2000－4800)×20%－375〕×19.5÷30＝822.25（元）
(2) 答案：A
外籍個人從外商投資企業取得的股息、紅利所得暫免徵收個人所得稅，因此股息所得10000元免稅。
(3)答案：A
捐贈的扣除限額＝40000×（1－20%）×30%＝9600（元）
稿酬所得應繳納稅額＝[40000×（1－20%）－9600]×20%×（1－30%）＝3136（元）
----P282-----
2009CTA-約翰為在華工作的外籍人士，在中國境內無住所，其所在國與中國簽訂了稅收協定，約翰已經在中國境內居住滿5年，2008年是在中國境內居住的第6年且居住滿1年，取得收入如下：
（1）每月從中國境內任職企業取得工資收入25000元；從境外取得工資折合人民幣15000元，不能提供在中國境外同時任職的證明。
（2）2008年7月將境內一處門面房出租，租賃期限1年，月租金4000元，當月發生修繕費1200元（不考慮其他稅費）。
（3）每月以實報實銷方式取得住房補貼2000元。
（4）從境內外商投資企業取得紅利12000元。
（5）2008年約翰回國探親兩次，分別是5月5日離境、5月26日返回，12月10日離境、12月18日返回。兩次探親從境內任職企業取得探親費各18000元。
（6）10月份取得境內某公司支付的董事費收入30000元，通過國家機關向農村義務教育捐款10000元。
根據上述資料回答下列問題
1.2008年約翰每月工資收入應繳納個人所得稅（ ）元
A.2665 B.3225 C.7425 D.8125
1.[(25000+15000)-4800]×25%-1375=7425
2.2008年約翰取得的租賃所得應繳納個人所得稅（ ）元
A.1680 B.3600 C.3648 D.3840
2.門面房(店面)出租，2008年不適用居民出租房屋供他人自用10%的優惠稅率
7月:(4000-800-800)×20%=480；8月: (4000-400-800)×20%=560
9~12月:(4000-800)×20%=640，640×4=2560
480+560+2560=3600
----P283-----
3.約翰獲得的各項收入，可享受免稅的有（ ）
A.探親費收入
B.住房補貼收入
C.紅利收入
D.探親期間境外工資收入
E.探親期間境內工資收入
3.A.探親費收入 B.住房補貼收入 C.紅利收入
4.5月份約翰在中國境內實際工作（ ）天
A.8 B.9 C.10 D.11
4.5月份約翰在中國境內實際工作:4.5+5.5=10天
5.約翰取得的董事費收入應繳納個人所得稅（ ）元
A.2200 B.2800 C.3100 D.3360
5. (30000×(1-20%) -10000))×20%=2800
6.2008年約翰在中國境內合計應繳納個人所得稅（ ）元
A.70400 B.95500 C.95548 D.96060
6.7425×12+3600+2800=95500
----P285-----
JOHN為外籍高管，2008年5月1日來華某公司擔任高層管理人員，中方支付月薪8000元。在中國工作期間境外的母公司每月支付薪金折合人民幣10000元。該高管人員一直工作到2008年6月底離境，其6月份應納個人所得稅稅額為（ ）元
A.4925 B.2265 C.1258.33 D.1006.67
答案：D
分析：該外籍高管為在華居住不超過90天的情況，
應納稅額＝（當月境內外工資、薪金應納稅所得額×適用稅率－速算扣除數）×（當月境內支付工資÷當月境內外支付工資總額）
＝[（8000＋10000－4800）×20%－375]×8000÷（8000＋10000）＝1006.67（元）
----P287-----
2010年A企業雇員章某與用人單位解除勞動關係而取得退職費收入100000元，不符合《國務院關於工人退休退職的暫行辦法》退職條件及退職費標準的退職費收入80000元，章某每月工資為10000元
請計算該補償收入之個人所得稅
答案：
由於80000/10000=8次﹥6次。應按照6次進行劃分。
應交納個人所得稅[（80000÷6-2000）×20%-375]×6=11,350（元）
A企業雇員章某2008年2月29日與企業解除勞動合同關係，章某在本企業工作年限9年，領取經濟補償金87500元，領取2月工資3500元。假定當地上年度職工年平均工資為10000元，章某應繳納的個人所得稅為（ ）元
A.4500 B.5505 C.4410 D.4245
答案：B
超過上年平均工資三倍以上的部分＝87500－10000×3＝57500（元）；折合月工資收入＝57500÷9＝6388.89（元）
解除勞動合同一次性經濟補償收入應繳納的個人所得稅＝[（ 57500÷9 －1600）×15%－125]×9＝5340（元）
領取工資收入應繳納的個人所得稅＝（3500－1600）×10%－25＝165（元）
合計應繳納的個人所得稅＝5340＋165＝5505（元）。
----P288-----
ABC企業一中方員工張五因企業減員增效，於2008.5.1辦理內部退養手續，企業一次性支付其退養費共計60,000元，張五距離其退休尚有5年時間，取得退養費當月其工資收入為2,000元，請代為計算張五當月應繳納個人所得稅。
具體計算方法如下：
1.確定『適用稅率』 :
2000+60000÷(12月×5年)-2000=1000元，應適用的九級超額累進稅率為第二級，相對應的稅率10%，速算扣除數為25
2.計算應納稅額：
［(2000＋60000)－2000］×10%－25=5975元，張五當月應繳納個人所得稅5975元。
----P296-----
2010CTA- 2008年4月，中國公民楊某獲得所在公司授予的10000股本公司的股票期權，授予價為5元/股。2009年9月，楊某按照公司的規定行權，購買10000股公司的股票，當天公司股票的市場價為11元/股，楊某的月工資收入為4000元。2009年9月楊某應繳納個人所得稅( )元
A.7500 B.7675 C.7825 D.7945
答案:B
應繳納個人所得稅
＝[(4000-2000) ×15%-125+(10000×（11－5）÷12個月×20%－375) ×12]
＝7675
2010CTA- 2009年2月，中國公民孫某從其任職的公司取得限制性股票50000股，在獲得限制性股票時支付了50000元，該批股票進行股票登記日的收盤價為4元/股。按照約定的時間，2010年2月28日解禁10000股，當天該股票收盤價7.5元/股。在不考慮其他費用的情況下，解禁時孫某應納稅所得額為( )元。
A.35000 B.47500 C.50000 D.57500
答案:B
應納稅所得額=（股票登記日股票市價+本批次解禁股票當日市價）÷2×本批次解禁股票份數-被激勵對象實際支付的資金總額×（本批次解禁股票份數÷被激勵對象獲取的限制性股票總份數=(4+7.5) ÷2×10000-50000÷50000×10000=47500
----P297-----
2010CTA-下列所得中，按“工資、薪金所得”繳納個人所得稅的有( )
A.編劇從任職單位取得的劇本使用費
B.雇主為員工購買的商業性補充養老保險
C.個人從任職的上市公司取得的股票增值權所得
D.出版社的專業作者撰寫、編寫或翻譯的作品，由本社以圖書形式出版而取得的所得
E.任職、受雇於報社、雜誌社等單位的記者、編輯等專業人員，在本單位的報刊、雜誌上發表作品取得的所得
答案:BCE，A劇從任職單位取得的劇本使用費屬於特許權使用費所得，D出版社的專業作者由本社以圖書形式出版而取得的所得屬稿酬所得
2010CTA-下列情形中，按“利息、股息、紅利所得”繳納個人所得稅的有( )
A.個人獨資企業為個人投資者購買汽車並將汽車所有權登記到個人名下
B.個人獨資企業和合夥企業對外投資分回的利息、股息、紅利
C.股份有限公司為投資者家庭成員購買房產
D.個人從任職的上市公司取得的股票增值權所得和限制性股票所得
E.集體所有制企業在改制為股份合作制企業時，對職工個人以股份形式取得的不擁有所有權的企業量化資產
答案:ABC，D個人從任職的上市公司取得的股票增值權所得和限制性股票所得屬工資薪金所得、 E.集體所有制企業在改制為股份合作制企業時，對職工個人以股份形式取得的不擁有所有權的企業量化資產，轉讓時屬財產轉讓所得
----P301-----
2010CTA-我國公民陸某是境內M公司工程師，2009年3月，M公司派陸某到境內N公司協助完成一項重要工程。在N公司工作期間，M公司繼續向陸某支付工資，但取消職務獎金，由N公司每月向陸某支付補助。2009年陸某的收入如下：
(1)在M公司每月取得基本工資5000元。
(2)1-2月份從M公司每月取得職務工資4000元。
(3)3-12月份從N公司每月取得補助6000元。
(4)12月份從M公司取得年終獎金30000元。
(5)陸某為M公司監事會成員，12月份領取監事費30000元。
(6)6月從某上市公司分得股息1500元，從銀行取得存款利息3000元，從未上市某投資公司分得股息2000元。
(7)1-12月在T公司兼職，每月取得兼職收入4000元。
根據以上資料，回答下列問題：
85.陸某12月份取得獎金應納個人所得稅( )元
A.2975 B.4375 C.6125 D.8875
答案:B，30000÷12=2500→適用稅率15%，速算扣除係數125
30000×15%-125=4375
86.N公司每月向陸某支付工資時，應代扣代繳個人所得稅( )元
A.475.00 B.777.27 C.825.00 D.1425.00
答案:A，(6000-2000)→適用稅率15%，速算扣除係數125
(6000-2000) ×15%-125=475
----P302-----
87.陸某從M和N公司取得的工資、薪金性質的所得全年應納個人所得稅( )元
A.20675 B.27625 C.29200 D.33775
答案:B， [（5000+4000－2000）×20%－375] ×2+[（5000+6000－2000）×20%－375] ×9+[（5000+6000+30000－2000） ×25%－1375]+年終獎金4375=27625
88.陸某6月份取得股息、利息應繳納個人所得稅( )元
A.550 B.650 C.750 D.850
答案: A ，1500×50%×10%+2000×20%=550
89.陸某全年兼職收人應繳納個人所得稅( )元
A.2100 B.4620 C. 7680 D.9520
答案: C ，4000×（1－20%）×20%×12=7680
90.根據個人所得稅相關法規，下列關於“利息、股息、紅利所得”的個人所得稅徵稅方法的說法中，正確的有( BD )
A.取得的存款利息按50%計入應納稅所得額，適用10%的比例稅率
B.取得的上市公司的股息按50%計入應納稅所得額，適用20%的比例稅率
C.取得非上市公司的股息，減按10%的稅率徵收個人所得稅
D.以股票形式向股東個人支付的股息、紅利，應以派發紅股的股票票面金額為收入額計算徵收個人所得稅
----P308-----
2009CTA-下列表述中，符合個人所得稅徵稅規定的有（ CDE ）
A.個人通過拍賣市場拍賣個人財產，均按照財產最終拍賣成交價格依據財產轉讓所得繳納個人所得稅
B.個人購買福利彩票，一次中獎收入在1萬元（含1萬元）以下的，暫免徵收個人所得稅，超過1萬元的，按照超過部分徵收個人所得稅
C.外籍個人取得的探親費免征個人所得稅的，僅限於外籍個人在我國的受雇地與其家庭所在地（包括配偶或父母居住地）之間搭乘交通工具且每年不超過2次的費用
D.個人有“減稅專案”規定情形的，無論取得的所得是否完全符合減稅條件，都必須經主管稅務機關批准，方可減征個人所得稅
E.稅收法律、行政法規、部門規章和規範性檔中未明確規定納稅人個人享受減免稅必須經稅務機關審批，且納稅人取得的所得完全符合減免稅某件的，無須經主管稅務機關審批，納稅人可自行享受減免稅
2010CTA-根據個人所得稅相關規定，下列殘疾人員的所得中，經本人申請、主管稅務機關審核批准，可按各省、自治區、直轄市人民政府規定減征的範圍和幅度，減征個人所得稅的有( ABC )
A.工資、薪金所得 B.對企事業單位的承包和承租經營所得
C.特許權使用費所得 D.對外投資分回的股息、紅利所得
E.財產轉讓所得
----P310-----
2010CTA-2009年中國今民李某被公司派往A國工作6個月。在A國工作期間，工資由公司設在A國的分支機搆支付，每月工資折合人民幣50000元，並由該分支機搆代扣代繳個人所得稅10000元;李某取得A國勞務報酬折合人民幣40000元，按A國的稅法繳納了個人所得稅10000元。2009年李某在我國應補繳個人所得稅( )元
A.0 B.1110 C.2400 D.3510
答案：A，[(50000-4800) ×30%-3375] ×6-10000×6+40000×(1-20%) ×30%-2000-10000=10185×6-10000×6+7600-10000=1110-2400=-1290
李卓是我國居民，2009 年李卓的一篇小說在美國發表，取得稿酬折合人民幣40000 元，並按該國稅法規定繳納了個人所得稅4500 元，同年從美國取得股息收入折合人民幣2000 元，按美國稅法規定繳納了個人所得稅200 元；當年，李卓將另一作品的手稿原件在英國公開拍賣，取得拍賣收入50000 元，在英國繳納個人所得稅7200 元。2009 年李卓應在我國補交個人所得稅（ ）元
A.0 B.180 C.800 D.980
答案：D
李卓在美國取得所得應補稅額＝40000×（1－20%）×20%×（1－30%）＋2000×20%－4500－200＝180（元）
將手稿原件公開拍賣取得的收入應該按照“特許權使用費所得”項目繳納個人所得稅，按照我國稅法應繳納的個人所得稅＝50000×（1－20%）×20%＝8000（元），在英國繳納7200 元，補稅800 元
合計應在我國補交個人所得稅180＋800=980（元）
2009CTA-關幹個人所得稅的納稅地點，下列表述正確的有（ ADE ）
A.一般情況下，個人所得稅應向收入來源地的稅務機關申報納稅
B.從境外取得所得的個人，應向境內經常居住地的稅務機關申報納稅
C.在兩處或兩處以上取得工資的，應向所得來源地的稅務機關申報納稅
D.由在華企業或辦事機構發放工資、薪金的外籍個人，由在華企業或辦事機構集中向當地稅務機關申報納稅
E.在中國境內幾地工作的臨時來華人員，應以稅法規定的申報納稅日期為准，在某一地區達到申報納稅日期的，即在該地申報納稅
----P316-----
2010CPA-下列關於個人所得稅的表述中，正確的是（ ）
A.扣繳義務人對納稅人的應扣未扣稅款應由扣繳義務人予以補繳
B.外籍個人從外商投資企業取得的股息、紅利所得應繳納個人所得稅
C.在判斷個人所得來源地時對不動產轉讓所得以不動產坐落地為所得來源地
D.個人取得兼職收入應併入當月“工資、薪金所得”應稅項目計征個人所得稅
【答案】C，扣繳義務人對納稅人的應扣未扣稅款應由納稅人予以補繳，不過需要對扣繳義務人予以處罰；外籍個人從外商投資企業取得的股息、紅利所得免納個人所得稅；個人取得兼職收入應按“勞務報酬所得”項目計征個人所得稅
CHAP3 土地增值稅【上課時間101.2.12】
----P338-----
2009CTA-下列各項中，屬於土地增值稅徵稅範圍的有（ ）
A.轉讓國有土地使用權 B.出讓國有土地使用權
C.轉讓地上建築物產權 D.轉讓地上附著物產權
E.轉讓地下建築物產權
答案:ACDE
2010CTA-根據土地增值稅相關規定，下列行為中，需要繳納土地增值稅的是( )
A.某人將自己一套閒置的住房出售
B.某人將個人的房產無償贈與自己的子女
C.某房地產開發企業以建造的商品房作價入股進行對外投資
D.某企業通過殘疾人聯合會將一套房產無償贈與當地一家福利企業
答案:C
A.2008.11.1起，個人轉讓住房一律免徵土增稅
B.繼承不徵土地增值稅
D.通過中國境內非營利的社會團體、國家機關將房屋產權、土地使用權贈與，不徵
----P343-----
2009CTA 轉讓舊房產，計算其土地增值稅增值額時准予扣除的專案有（ABD）
A.舊房產的評估價格 B.支付評估機構的費用
C.建造舊房產的重置成本 D.轉讓環節繳納的各種稅費
2009CTA 2009年3月某房地產開發公司轉讓5年前購入的一塊土地，取得轉讓收入1800萬元，該土地原購進價1200萬元，取得土地使用權時繳納相關稅費40萬元，轉讓該土地時繳納相關稅費35萬元。該房地產開發公司轉讓土地應繳納土地增值稅（ ）萬元
A.73.5 B.150 C.157.5 D.300
答案:C， (1800-1200-40-35)÷(1200+40+35)=41.18%，525×30%=157.5
取得土地使用權後，未進行開發即轉讓的，只允許扣除取得土地使用權時支付的地價款、繳納的有關費用，及轉讓環節繳納的稅金，不得加計扣除
----P343~346-----
71.該房地產開發公司計算轉讓舊辦公樓土地增值稅的增值額時，准予扣除項目金額共計( )萬元
A.550.6 B.616.6 C.700.6 D.778.6
答案:B，准予扣除項目=評定的重置成本價1500萬元×成新度折扣率30%+出讓金80萬元+其他相關費用20萬元+稅金1200×5%×(1+7%+3%)=616.6
72.該房地產開發公司轉讓舊辦公樓，應繳納土地增值稅( )萬元
A.164.73 B.137.63 C.202.53 D.242.23
答案:C，准予扣除項目=評定的重置成本價1500萬元×成新度折扣率30%+出讓金80萬元+其他相關費用20萬元+稅金1200×5%×(1+7%+3%)=616.6
增值額=1200-616.6=583.4
增值額÷扣除項目=增值比=583.4÷616.6=94.62%→適用稅率40%，扣除係數5%
應納稅額=增值額×適用稅率－扣除項目金額×扣除係數=583.4×40%-616.6×5%=202.53
73.該房地產開發公司計算寫字樓土地增值稅的增值額時，准予扣除項目金額共計( )萬元
A.10032 B.11280 C.11880 D.12540
答案:A，
（1）寫字樓開發成本，11440萬元
土地使用權支付價款稅費：6000萬元×80%+開發期間發生開發成本4000+開發費用：(4800+4000)×10%+加扣20%(4800+4000) ×20%=11440
（2） 3/5直接銷售：銷售稅金：12000×5%×(1+7%+3%)=660
（3） l/5 抵償材料價款：銷售稅金：12000÷3×5%×(1+7%+3%)=220
（4）寫字樓開發成本11440÷5×4+稅金660+稅金220=10032
74.該房地產開發公司銷售寫字樓應繳納土地增值稅( )萬元
A.1038.0 B.1236.0 C.1416.0 D.1885.6
答案:D，
增值額=12000 —11440÷5×3 — 660=4476
增值額÷扣除項目=增值比=4476÷(11440÷5×3+660)=59.49%→適用稅率40%，扣除係數5%
應納稅額=增值額×適用稅率－扣除項目金額×扣除係數=4476 ×40%-7524×5%=1414.2
增值額=12000÷3 —11440÷5 — 220=4000-2288-220=1492
增值額÷扣除項目=增值比=1492÷(11440÷5+220)=59.49%→適用稅率40%，扣除係數5%
應納稅額=增值額×適用稅率－扣除項目金額×扣除係數=1492×40%-2508×5%=596.8-125.4=471.4
1414.2+471.4=1885.6
----P347~348-----
1.該房地產開發企業2008年度應繳納的營業稅、城市維護建設稅和教育費附加共計（ ）萬元
A.412.99 B.416.39 C.420.64 D.424.11
答案:B，出售:7648×5%×(1+5%+3%)=412.99；
出租:63×5%×(1+5%+3%)=3.40→412.99+3.4=416.39
2.該房地產開發企業計算土地增值稅的增值額時，允許扣除項目金額共計（ ）萬元
A.4028.39 B.4071.73 C.4223.14 D.4226.53
答案:C，出售可扣除項目(1400+42+90+2100+60) ×(1+9%+房地產開發加扣20%) ×80%+412.99=4223.14
3.2008年度該房地產開發企業應繳納土地增值稅（ ）萬元
A.738.24 B.789.87 C.1065.28 D.1158.78
答案:D，
增值額:7648-4223.14=3424.86
增值率:3424.86÷4223.14=81.09%→40%，5%
土增稅額:3424.86×40%-4223.14×5%=1158.78
4.2008年度該房地產開發企業應繳納企業所得稅（ ）萬元（不考慮房產稅、印花稅）
A.520.56 B.676.18 C.710.2 D.725.51
答案:A，
企業所得稅
= [銷售收入7648 — 開發成本費用(1400+42+90+2100+60)×銷售比率80%+租金收入63 —土地增值稅1158.78-營業稅、城市維護建設稅和教育費附加416.39 —管理費用450—銷售費用280—利息費用370]×25%=520.56
----P351-----
2009CTA依據上地增值稅相關規定，納稅人辦理納稅申報的期限是（ B ）
A.簽訂房地產建築合同之日起30日內
B.自轉讓房地產合同簽訂之日起7日內
C.向有關部門辦理過戶登記手續之日起7日內
D.簽訂房地產轉讓合同且收回款項之日起10日內
2009CTA房地產開發公司辦理土地增值稅納稅申報時，應向主管稅務機關提供的證件是（ D ）
A.工商營業執照原件 B.稅務登記證原件
C.稅務登記證影本 D.土地使用權證書
2010CTA-根據土地增值稅相關規定，關於房地產轉讓的說法，正確的是( C )
A.以分期收款方式轉讓房產的，根據實際的收款日期確定納稅期限
B.以一次交割、付清價款方式轉讓房地產的，在辦理過戶和登記手續後一次性繳納土地增值稅
C.因國家建設需要而搬遷，由納稅人自行轉讓其房產的，應從簽訂房地產轉讓合同之日起7日內到房地產所在地主管稅務機關備案
D.納稅人因國家建設需要被依法徵用房地產並得到經濟補償的，應從簽訂房地產轉讓合同之日起15日內到房地產所在地主管稅務機關備案
----P357-----
2010CTA-對於符合土地增值稅清算條件的納稅人，應當在滿足條件之日起( D )日內到主管稅務機關辦理清算手續。
A.7 B.10 C.30 D.90
2009CTA- 下列各項中，主管稅務機關可要求納稅人進行土地增值稅清算的有（ACDE ）
A.取得銷售許可證滿3年仍未銷售完畢的
B.取得的銷售收入占該專案收入總額50％以上的
C.申請註銷稅務登記但未辦理土地增值稅清算手續的
D.轉讓的房屋建築面積占整個項目可售建築面積85％以上的
E.轉讓的房屋建築面積占整個項目可售建築面積雖未超過85％但剩餘可售面積自用的
2010CTA-關於房地產開發企業進行土地增值稅清算的說法，正確的有( ABD )
A.房地產開發企業的預提費用，除另有規定外，不得扣除
B.分期開發的房地產專案，各期清算的方式應保持一致
C.建成後有償轉讓的公共設施，應計算收入，但成本、費用不得扣除
D.房地產開發企業銷售已裝修房屋，裝修費用可以計入房地產開發成本
E.房地產開發企業將自建房地產轉為自用時，應視同銷售徵收土地增值稅
2009CTA- 下列各項中，符合土地增值稅核定徵收條件的有（ BCDE ）
A.符合土地增值稅清算條件的
B.擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的
C.按照法律、法規的規定應當設置但未設置賬簿的
D.雖然設置賬簿但賬目混亂應稅收入難以確定的
E.雖然設置賬簿但賬目混亂成本、費用難以確定的
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