| yuanfumc |
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| 2013/1/15-20稅法2-上課講義練習題解答ch1 |
CHAP1企業所得稅【上課時間102.1.15/102.1.20】
----P13-----
2008CPA-依據企業所得稅法的規定，判定居民企業的標準有( )
答案:AD，居民企業是指依法在中國境內成立，或依照外國(地區)法律成立但實際管理機構在中國境內的企業。
2010CPA-某日本企業(實際管理機構不在中國境內)在中國境內設立分支機搆…
答案:C，500+200=700。
2011CTA- 某商業企業2010年有職工70人，資產總額800萬元…
答案：A，除工業企業以外的其他企業，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過80人，資產總額不超過1000萬元，為小型微利企業，適用20%稅率。2010~2011年，年應納稅所得額低於3萬元（含）的小型微利企業，所得減按50%計入應納稅所得額，本企業應納稅所得額=860-857.2=2.8，企業應繳納企業所得=2.8×50%×20%=0.28
----P16-----
2010CTA-根據企業所得稅相關規定，關於企業清算所得稅處理的說法，正確的有( CE )
2010CTA-根據企業所得稅相關規定，關於企業虧損彌補的說法，正確的有( CDE )
----P29-----
2009CPA-依據企業所得稅法的規定，財務會計制度與稅收法規的規定不同而產生的差異，在計算企業所得稅應納稅所得額時應按照稅收法規的規定進行調整。下列各項中，屬於時間性差異的是( D )
A.業務招待費用產生的差異 B.職工福利費用產生的差異
C.職工工會費用產生的差異 D.職工教育費用產生的差異
2010CTA-根據企業所得稅相關規定，關於企業清算所得稅處理的說法，正確的有( CE )
A.需要進行清算所得稅處理的僅指按《公司法》和《企業破產法》規定需要進行清算的企業
B.被清算企業的股東分得的剩餘資產應確認為股息所得、
C.被清算企業的股東分得的資產按可變現價值或實際交易價格確定計稅基礎
D.由於改變了持續經營原則，企業未超過規定期限的虧損不得在清算所得中彌補
E.企業應將整個清算期作為一個獨立的納稅年度計算清算所得
2010CTA-根據企業所得稅相關規定，關於企業虧損彌補的說法，正確的有( CDE )
A.境外營業機構的虧損可以用境內營業機構的盈利彌補
B.一般性稅務處理下被合併企業的虧損可以在合併企業彌補
C.一般性稅務處理下被分立企業的虧損不得由分立企業彌補
D.虧損彌補的年限最長不得超過5年
E.境內營業機構的虧損可以用境外營業機構的盈利彌補
----P29-----
2010CTA-根據企業所得稅相關規定，關於收入確認時間的說法，正確的有（ ）答案:BCD，選項A不正確，特許權使用費收入按照合同約定的特許權使用人應付特許權使用費的日期確認收入的實現；選項E不正確，股息等權益性投資收益按照被投資方作出利潤分配決定的日期確認收入的實現，不是實際收到所得的日期確認收入實現。
2009CTA-依據企業所得稅相關規定，下列表述正確的有（ ）
答案:CDE，選項A，應當按照扣除商業折扣後的金額確定銷售商品收入金額；選項B，應當按扣除現金折扣前的金額確定銷售商品收入金額。
2010CTA-根據企業所得稅相關規定，下列收入中，免稅收入有（ ）
答案:AE，選項B是應稅收入；選項C、D是不徵稅收入；選項A、E是免稅收入
----P32-----
2008CPA-綜，某市一家居民企業為增值稅一般納稅人，主要生產銷售彩色電視機，假定2008年度有關經營業務如下，(1)銷售貨物取得不含稅收入8600萬元，與彩電配比的銷售成本5660萬元; (2)轉讓技術所有權取得收入700萬元，直接與技術所有….
答案:D
(1)增值稅=銷項稅額-進項稅額
=銷售貨物8600萬×17%-進項稅稅額510萬-增值稅進項稅金8.5萬-購料運輸費用共計230萬×7%=1462-510-8.5-16.1=927.4萬元
(2)營業稅=出租設備取得租金收入200萬×5%=10萬元，轉讓技術所有權免稅
(3)城市維護建設稅和教育費附加=(927.4+10) ×(7%+3%)=93.74萬元
(4)所得稅前可以扣除的稅金合計=10+93.74=103.74(萬元)
----P38-----
2009CPA-依據企業所得稅法的規定，財務會計制度與稅收法規的規定不同而產生的差異，在計算企業所得稅應納稅所得額時應按照稅收法規的規定進行調整。下列各項中，屬於時間性差異的是(D)
ABC醫藥製造2009年銷售收入3000萬元，發生現金折扣100萬元;轉讓技術使用…
答案:廣告費和業務宣傳費扣除標準=(3000+200)×30%=960萬元
廣告費和業務宣傳費實際發生額=1000+40=1040萬元，超標準1040-960=80萬元，調整所得額80萬元。
----P45-----
2011CTA- 企業關聯債資比例超過標準比例的利息支出，如要在計算應納稅所得額時扣除….
答案：ABCD ，根據規定，企業關聯債資比例超過標準比例的利息支出，如要在計算應納稅所得額時扣除，除符合同期資料有關要求外，還應準備保存並按稅務機關要求提供以下同期資料，證明關聯債權投資金額、利率、期限、融資條件以及債資比例等均符合獨立交易原則：①企業償債能力和舉債能力分析；②企業集團舉債能力及融資結構情況分析；③企業註冊資本等權益投資的變動情況說明；④關聯債權投資的性質、目的及取得時的市場狀況；⑤關聯債權投資的貨幣種類、金額、利率、期限及融資條件；⑥企業提供的抵押品情況及條件；⑦擔保人狀況及擔保條件；⑧同類同期貸款的利率情況及融資條件；⑨可轉換公司債券的轉換條件；⑩其他能夠證明符合獨立交易原則的資料。
----補充-----
大通企業註冊資金2000萬人民幣，使用15%的高新技術企業稅率，2009年有兩筆借款
1.向金融企業借款500萬元，期限1年，年利率8%，支付利息40萬元
2.與金融企業相同的年利率向ABC三個關聯企業借入1年期款項共 5000萬元，共支付關聯利息400萬元，甲乙丙三個關聯企業情況如下：
甲：外商投資企業，實際稅率10%，借款金額2000萬元
乙: 一般企業，實際稅率25%，借款金額1000萬元
丙：歐洲企業，實際稅率20%，借款金額2000萬元
答案:
關聯債資比例=5000:2000=2.5:1
不得扣除利息支出=年度實際支付的全部關聯方利息×（1-標準比例÷關聯債資比例）=400×（1-2÷2.5）=400×20%=80萬元
或（5000-2000×2）×8%=1000×8%=80萬元
對超支利息的處理：
甲利息=80×2000/5000=32萬元—不得扣除
乙利息=80×1000/5000=16萬元—所得稅率未低於15%，可以扣除
丙利息=80×2000/5000=32萬元—不得扣除，視同利潤分配
大通企業所得稅前不得扣除的利息為32+32=64萬元，
大通企業扣繳C企業預提所得稅32×10%=3.2萬元。
----P54-----
某企業2008年度取得生產經營收入總額3000萬元，發生銷售成本2200萬元、財務費用150萬元、管理費用400萬元(其中含業務招待費用15萬元)，…
答案:
企業發生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12%的部分，准予扣除。
利潤總額=3000-2200-150-400-140-14-6-7-8=75(萬元)。
公益、救濟性捐贈限額=75×12％=9(萬元) ，實際發生8萬，可以稅前扣除8萬元
2010CTA-根據企業所得稅相關規定，關於研發費用加計扣除的說法，正確的有( BDE )
----P68-----
2011CTA- 下列損失可由企業自行計算並在所得稅前扣除的是（ ）
答案： B屬於應以清單申報方式申報扣除的資產損失；選項ACD都屬於應以專項申報方式申報扣除的資產損失
2011CTA-在建工程停建和報廢發生的損失，在企業所得稅前扣除時，需要提供的證據有（ ）
答案： ABDE，在建工程停建、報廢損失，其工程項目投資帳面價值扣除殘值後的餘額部分，依據下列證據材料確認：
（1）工程項目投資帳面價值確定依據；
（2）工程項目停建原因說明及相關材料；
（3）因品質原因停建、報廢的工程項目和因自然災害和意外事故停建、報廢的工程項目，應出具專業技術鑒定意見和責任認定、賠償情況的說明等。
----P72-----
2009CPA-下列各項中，在計算企業所得稅應納稅所得額時準予按規定扣除的是( )
答案:B，企業之間支付的管理費用不可以扣除，因此選項A不正確;企業之間支付的股息紅利屬於稅後支付的，不能稅前扣除，因此選項C不正確;企業內機構之間的租金，不可以扣除。因此正確答案為選項B
下列各項中不得從應納稅所得額中扣除的有( )
答案:BCD
2009CTA依據企業所得稅相關規定，在計算應納稅所得額時不得扣除的有（ ）
答案:ADE
----P76-----
2009CTA-.依據企業所得稅相關規定，固定資產大修理支出需要同時符合的條件有（ BD ）
2010CTA-根據企業所得稅相關規定，下列固定資產不得計提折舊在稅前扣除的有( ABDE )
2010CTA-某企業對原價1000萬元的機器設備(使用年限10年….改造後該資產的年折舊額為( B )萬元
[(1000-1000÷10×8)-變價收入30+350+400÷(1+17%)×17%【不要忘了！自產產品轉供內部自用-視同銷售，因此產生增值稅要計入轉供自用相應科目】+100]÷(10-8+3)=678.12÷5=135.62
----P78-----
2011CTA- 根據企業所得稅相關規定，一般情況下無形資產攤銷年限不得低於（ ）年
答案：D ，根據企業所得稅相關規定，一般情況下無形資產攤銷年限不得低於10年
----P80-----
2009CTA-.某農場外購奶牛支付價款20萬元，依據企業所得稅相關規定，稅前扣除方法為（ ）
答案: C，畜類生產性生物資產不低於3年折舊年限
2010CTA-根據企業所得稅的相關規定，下列支出不能作為長期待攤費用的是（ ）
答案: C，在計算應納稅所得額時，企業發生的下列支出作為長期待攤費用，按照規定攤銷的，准予扣除：①已足額提取折舊的固定資產的改建支出；②租入固定資產的改建支出；③固定資產的大修理支出；④其他應當作為長期待攤費用的支出。選項ABD都可以作為長期待攤費用
----P84-----
2010CTA-2008年初A居民企業以實物資產500萬元直接投資于B居民企業，取得B企業30%的股權。2009年11月…
答案:A，股權轉讓所得=600-500=100（萬元）
----P86~89-----
2011CTA- 某市一居民企業為增值稅一般納稅人，主要生產銷售同一型號的空調。2010年1~11月實現銷售收入7000萬元，與收入相配比的銷售成本4200萬元（占銷售收入的60％），繳納增值稅450萬元、城市維護建設稅和教育費附加45萬元，取得國債利息收入50萬元，發生銷售費用800萬元，管理費用950萬元（其中含業務招待費80萬元），財務費用300萬元（未包括支付給關聯企業借款的利息），1~11月份實現會計利潤755萬元。
2010年12月份發生相關業務如下：
79. 12月份該企業應繳納城建稅及教育費附加（ ）萬元
答案:D，當期增值稅銷項稅額=700×17%+2.4÷60%×17%=119.68（萬元），當期可以抵扣的進項稅額=1.7+85+20×7%-（42.79-2.79）×17%-2.79÷（1-7%）×7%=81.09（萬元），當期應繳納的增值稅=119.68-81.09=38.59（萬元），12月份該企業應繳納城建稅及教育費附加=38.59×（7%+3%）=3.86（萬元）。
80. 計算該企業應納稅所得額時，可直接在企業所得稅前扣除的有（ ）
答案:BCD，納稅人繳納的增值稅不得在企業所得稅稅前扣除；公益性捐贈款項不能直接據實扣除，不超過年度利潤總額12%的部分，准予扣除
81. 2010年度該企業實現的會計利潤總額是（ ）萬元
答案:B，原材料損失進項稅額轉出的金額=（42.79-2.79）×17%+2.79÷（1-7%）×7%=7.01（萬元），該企業實現的會計利潤總額=755+700-420-21（折扣）+11.7-60（捐贈）-（42.79+7.01）+（150-100）-90-90-300-3.86（城建稅和教育費附加）=482.04（萬元）
82. 計算企業所得稅應納稅所得額時，業務招待費和公益性捐贈合計調整金額是（ ）萬元
答案:A， 2010年銷售（營業）收入=7000+700+2.4÷60%=7703（萬元），業務招待費扣除限額=7703×5‰=38.52（萬元），當期發生額的60%=（80+10）×60%=54（萬元）＞38.52萬元，所以2010年企業所得稅前可以扣除的業務招待費為38.52萬元，調增應納稅所得額=80+10-38.52=51.48（萬元）；捐贈扣除限額=482.04×12%=57.84（萬元）＜實際發生額60萬元，所以捐贈應調增的應納稅所得額=60-57.84=2.16（萬元）。業務招待費和公益性捐贈合計調整金額=51.48+2.16=53.64（萬元）
83. 計算企業所得稅應納稅所得額時，關聯企業利息費用調整金額是（ ）萬元
答案:B，企業向關聯方實際支付的利息，除另有規定外，其接受關聯方債權性投資與權益性投資比例為：金融企業，為5∶1；其他企業，為2∶1。關聯企業利息費用調整金額=90-480×2×5.8%=34.32（萬元）
84. 2010年度該企業應繳納企業所得稅（ ）萬元
答案:A，應納稅所得額=482.04-50（國債利息）+（2.4÷60%-2.4）+53.64
+34.32=521.6（萬元），2010年該企業應繳企所稅=521.6×25%=130.40（萬元）
----P98-----
2011CTA- 企業發生境外技術轉讓，在辦理減免稅備案手續時，應向主管稅務機關報送的主要資料有（ ）
答案：ABDE ，企業向境外轉讓技術，向主管稅務機關備案時應報送以下資料：①技術出口合同（副本）；②省級以上商務部門出具的技術出口合同登記證書或技術出口許可證；③技術出口合同資料表；④技術轉讓所得歸集、分攤、計算的相關資料；⑤實際繳納相關稅費的證明資料；⑥主管稅務機關要求提供的其他資料。
2011CTA-根據企業所得稅的相關規定，關於購進專用設備進行稅額抵免時其投資額的確認，說法正確的有（ ）
答案：ABCD ，企業購買專用設備取得普通發票，投資額為普通發票上注明的金額
----P103-----
2009CTA.企業取得下列各項所得，可以免徵企業所得稅的有（ ADE ）
2009CTA-2009年某居民企業購買安全生產專用設備用於生產經營，取得的增值稅普通發票上注明設備價款11.7萬元。已知該企業2007年虧損40萬元….
答案:(60-20)×25%-11.7÷(1+17%)×10%=9萬元
依照2012年規定,本題答案為(60-20)×25%-11.7×10%=8.83萬元
2009年某居民企業收入總額為3000萬元 (其中不徵稅收入400萬元….
答案:居民企業技術轉讓所得不超過500萬元部分，免徵企業所得稅；超過500萬元的部分，減半徵收企業所得稅，
[(3000-400-900)-(1800-200)+(900-200-免稅500)÷2]×25%=50(萬)
----P110~112-----
2010CTA綜1-某市一家彩電生產企業，為增值稅一般納稅人，適用企業所得稅稅率25%。2009年生產經營業務如下：
（1）全年直接銷售彩電取得銷售收入8000萬元（不含換取原材料的部分），全年購進原材料，取得增值稅專用發票，注明稅款850萬元（已通過主管稅務機關認證）。
（2）2月，企業將自產的一批彩電換取A公司原材料，市場價值為200萬元，成本為130萬元，企業已做銷售賬務處理，換取的原材料價值200萬元，雙方均開具了專用發票。
（3）企業接受捐贈原材料一批，價值100萬元並取得捐贈方開具的增值稅專用發票，進項稅額17萬元，該項捐贈收入企業已計入營業外收入核算。
（4）1月1日，企業將閒置的辦公室出租給B公司，全年收取租金120萬元。
（5）企業全年彩電銷售成本4800萬元（不含換取原材料的部分）；發生的銷售費用為
1 800萬元（其中廣告費為1500萬元），管理費用為800萬元（其中業務招待費為90萬元，新產品開發費為120萬元）；財務費用為350萬元（其中向自然人借款的利息超標10萬元）。
（6）已計入成本、費用中的全年實發工資總額為400萬元（屬於合理限度的範圍），實際發生的職工工會經費6萬元、職工福利費60萬元、職工教育經費15萬元。
（7）對外轉讓彩電的先進生產技術所有權，取得收入700萬元，相配比的成本、費用為100萬元（收入、成本、費用均獨立核算）。
（8）6月，企業為了提高產品性能與安全度，從國內購入2台安全生產設備並於當月投入使用，增值稅專用發票注明價款400萬元，進項稅68萬元，企業採用直線法按5年計提折舊，殘值率8%（經稅務機構認可），稅法規定該設備直線法折舊年限為10年。
（9）全年發生的營業外支出包括：通過當地民政局向貧困山區捐款130萬元，違反工商管理規定被工商處罰6萬元。
79.2009年度該企業計算應納稅所得額時可直接扣除的稅費是( )萬元
答案:B
應納增值稅＝（8000+200）×17%-850-200 ×17%（換購材料）-17（受贈材料）-68（安全設備）＝425（萬元）
出租閒置辦公室營業稅＝120×5%＝6（萬元），從事技術（專利技術、非專利技術的所有權和使用權 ）轉讓免營業稅
稅前扣除的稅費合計＝6+（425+6）×（7%+3%）＝49.1（萬元）
80．2009年度該企業實現的會計利潤總額是( )萬元
答案:D
會計利潤＝8000-4800+120+(200-130)換購材料-1800-800-350+(700-100)技術轉讓+(100+17)受贈原材料-130-6-49.1稅金=971.9
81.關於2009年度該企業應納稅所得額的計算，正確的有( )
答案:ABC
廣告費用=(8000+120+200) ×15%=1248，1500-1248=252
捐贈支出=971.9×12%=116.628，130-116.628=13.372
先進技術轉讓=[(700-100)-500] ÷2=50，(700-100)-50=550
先進技術轉讓收入所得500萬元以內的部分可以免稅
新產品開發費用=120×150%=180，180-120=60
82.關於2009年度該企業的利息、三項經費、罰款支出的處理，正確的有( )
答案:ACDE
職工工會經費=400×2%=8＞6
職工教育經費=400×2.5%=10，15-10=5
職工福利費用=400×14%=56，60-56=4
向自然人貸款利息不可扣；罰款支出不可扣除
83.計算應納稅所得額時，安全設備折舊費用應調整的金額是( )萬元
答案:A
會計折舊=400×(1-8%)÷5÷12×6=36.8(萬元)
所得稅允許折舊=400×(1-8%)÷10÷12×6=18.4(萬) ，安全設備折舊費調增18.4萬元(36.8-18.4)
84.2009年該企業應繳納的企業所得稅是( )萬元
答案:A
[會計利潤971.9+ 廣告費用超限252+捐贈支出超限13.372-新產品開發費用加扣60+向自然人貸款利息調增10+職工教育經費應調增5+ 職工福利費用應調增4+ 罰款支出應調增6+安全設備折舊費調增18.4+業務招待費90-min(90×0.6,(8000+120+200) ×0.5%=41.6)-先進技術轉讓600] ×25%+(先進技術轉讓600-500) ×25%÷2-安全設備400×10%=139.77
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