| yuanfumc |
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| 2013/2/24稅法2-上課講義練習題解答ch2 |
CHAP2 個人所得稅【上課時間102.2.24】
----P263-----
2010CTA-約翰是A國公民，A國與我國簽訂有稅收協定。約翰2009年4月15日來北京工作，10月13日離開中國…
→ A國與我國簽訂有稅收協定，一個納稅年度未住滿183天，工資所得僅就境內所得且境內支付課稅
→ 2009年10月， [（30000＋60000－4800）×40%-10375]×30000÷（30000＋60000）×12.5÷31＝3186.16
----P271-----
2011CTA改編-中國公民溫先生任職于境內某市N公司，同時還在K公司擔任董事，2012年每月工資18000元….
1. 2012年溫先生的工資、薪金所得應繳納個人所得稅（ ）元。
A.32175 B.41665 C.41335 D.45560
答案:C，2011年9月1日（含）以後實際取得的工資、薪金所得，適用3%~45%的七級超額累進稅率，減除費用標準為每月3500元。
每月工資和季度獎金應繳納的個人所得稅
=[(18000-3500) ×25%-1005]×(12-4)+[(18000+季度獎5000)-3500) ×25%-1005]×4] =2620×8+3870×4=36440
全年一次性獎金
50000÷12=4166→10%,105,應繳納個人所得稅=50000×10%-105=4895
合計應繳納36440+4895=41335
----P280-----
範例:個人獨資企業按稅法相關規定計算出全年應納稅所得額為45000元（其中，個人獨資企業投資者本人的減除費用標準，前8個月按2000元/月計算，後4個月按3500元/月計算），則其全年應納稅額計算如下：
前8個月應納稅額=（45000×30%-4250）×8/12=6166.67元
後4個月應納稅額=（45000×20%-3750）×4/12=1750元
全年應納稅額=6166.67+1750=7916.67元
----P281-----
2010CTA- 2009年某個體工商戶取得銷售收入40萬元，將不含稅價格為5萬元的商品用於家庭成員和親友消費….
答案:B，(40+5) ×15%=6.75
2010CTA-根據個人所得稅相關規定，個體工商戶由於特殊原因需要縮短固定資產折舊年限的，應報經審核批准的部門是…
答案: C.省級稅務機關
2010CTA-根據個人所得稅相關規定，在計算個體工商戶的應納稅所得額時，允許據實扣除支出的有( )…
答案:BCDE
2011CTA- 下列費用中，在計算個體工商戶個人所得稅應納稅所得額時准予扣除的有（ ）…
答案：ABC ，選項DE不能在計算個體工商戶個人所得稅應納稅所得額時扣除。
----P288-----
2010/2011CTA-實行查賬徵收的個人獨資企業和合夥企業在計算個人所得稅時，允許稅前據實扣除的有( )
答案:CD，個體工商戶為研究開發新產品、新技術和新工藝而購置測試儀器和實驗性裝置發生的購置費單台測試儀器和試驗性裝置的購置費設備5萬元以下，視為費用扣除，允許在發生當期扣除；依國務院有關主管部門或省級人民政府規定的範圍和標準，為職工繳納的基本/補充養老保險費、基本/補充醫療保險費、失業保險費、工傷保險費、生育保險費允許稅前據實扣除
2011CTA- 下列關於個人所得稅的說法中，符合個人所得稅相關規定的有（）
答案：BC ，選項A：有下列情形之一的，主管稅務機關應採取核定徵收方式徵收個人所得稅：①企業依照國家有關規定應當設置但未設置賬簿的；②企業雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的；③納稅人發生納稅義務，未按照規定的期限辦理納稅申報，經稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的。選項D：投資者應納的個人所得稅稅款，按年計算，分月或者分季預繳，由投資者在每月或者每季度終了後15日內預繳。選項E：扣繳義務人應扣未扣、應收而不收稅款的，由稅務機關向納稅人追繳稅款，對扣繳義務人處應扣未扣、應收未收稅款50%以上3倍以下的罰款。
----P294-----
(1)該廠應繳納企業所得稅（ ）萬元。
A.22.54 B.22.39 C.12.74 D.16.82
答案：C
分析：該廠應繳納企業所得稅
＝[271.20÷（1＋13％）+20-1.78-89.3-87.96-30]×25％＝12.74（萬元）
(2)該廠在計算企業所得稅時稅前可以扣除的稅金及附加為（ ）萬元。
A.1.23 B.1.39 C.1.36 D.1.78
答案：D
分析：應繳納增值稅=271.20÷（1＋13％）×13％-120×13％-6.80=8.80（萬元）
應繳納營業稅=20×5％=1（萬元）
應繳納城市建設稅和教育費附加＝（8.80＋1）×（5％＋3％）＝0.78（萬元）
該廠在計算企業所得稅時稅前可以扣除的稅金＝1＋0.78＝1.78（萬元）
(3)該廠在計算企業所得稅時稅前可以扣除的經營成本（不含工資和三項經費）為（ ）萬元。
A.90 B.89.3 C.96 D.86.8
答案：B
分析:業務招待費實際發生的60％=5×60％=3（萬元）扣除限額=[271.20÷（1+13％）+20]×5‰=1.30（萬元），稅前准予扣除1.30萬元；廣告費和業務宣傳費扣除限額=[271.20÷（1+13％）+20]×15％=39（萬元），實際發生合計數=30+12＝42（萬元）；稅前准予扣除39萬元。該廠在計算企業所得稅時稅前可以扣除的經營成本（不含工資和三項經費）=96-5+1.30-30-12+39=89.3（萬元）。
(4)該廠在計算企業所得稅時稅前可以扣除的工資和三項經費為（ ）萬元。
A.87.96 B.85.23 C.90.21 D.74.60
答案：A
分析：承包者工資在計算企業所得稅時，與雇傭職工工資合併到一起，按照實發工資標準扣除。實發工資總額＝65＋0.80×12＝74.60（萬元），
准予稅前扣除的職工福利費限額＝74.6×14％＝10.44（萬元），實際發生10萬元，按照實際發生的數額扣除；
准予稅前扣除的職工工會經費限額＝74.6×2％＝1.49（萬元），實際發生1.88萬元，按照限額扣除；
准予稅前扣除的職工教育經費限額＝74.6×2.5％＝1.87（萬元），實際發生3.73萬元，按照限額扣除；
該廠在計算企業所得稅時稅前可以扣除的工資和三項經費
＝74.6＋10＋1.49＋1.87＝87.96（萬元）
(5)王大同承包該廠應繳納的個人所得稅為（ ）萬元。
A.8.59 B.8.62 C.13.36 D.6.89
答案：A
分析： 王大同承包該廠應繳納的個人所得稅
=[271.20÷（1+13％）+20-1.78-96-（65+0.80×12）-10-1.88-3.73-30-企業所得稅12.74-上繳承包費10+0.8×12-每月標扣額0.2×12]×35％-0.675＝8.59 （萬元）
----P299-----
蔡南歌手與Q酒吧簽訂演出協定，每週末進行演出，每次演出出場費1000 元，按月發放演出酬勞。第一月演出4 次，第二月演出5 次..
答案：C
屬於同一事項連續取得收入，以一個月內取得的收入為一次。
應納稅額＝1000×4 ×（1－20%） ×20%＋1000×5×（1－20%）×20%
＝640＋800＝1440（元）
2010/2011CTA- 2011CTA- 中國公民方某為某公司提供工程設計，….
答案：B ，個人所得稅的應納稅所得額=（54600-7000）×（1-20%）÷［1-（1-20%）×40%］=56000（元）；應納個人所得稅=56000×40%-7000=15400（元）。 .
2010/2011CTA-根據個人所得稅相關規定，下列收入中，按‘勞務報酬所得”納稅的是( )
A.來源於非任職公司的董事費收入
答案：A
----P302-----
國內作家JJ將其小說委託國內一位翻譯譯成英文後送交國外出版商出版發行。作家與翻譯就翻譯費達成協定如下….
答案：ABE
翻譯作品關鍵看是否署名，如果署名的則按照稿酬計稅，如果沒有署名的，則按照勞務報酬計稅，翻譯人員應納的個人所得稅＝（10000＋150000×10%）×（1－20%）×20%＝4000（元）。
2010CTA-2009年某作家出版一部長篇小說，1月份取得預付稿酬2萬元，4月份小說正式出版，取得稿酬2萬元…..
答案：C
(20000+20000) ×(1-20%) ×20%×(1-30%)+100000 ×(1-20%) ×20%+ 420×100×(1-20%) ×20%×(1-30%)=25184
----P312-----
2011CTA- 下列收入中，應按“財產租賃所得”繳納個人所得稅的有（ ）
答案：ABE ，選項C：按“特許權使用費所得”繳納、選項D：法人制的私營企業，對外出租倉庫獲得的租金收入應繳納企業所得稅。
2011CTA- 中國公民張某將位於某市的房屋出租給他人居住，月租金4200元，張某每月租金收入應繳納個人所得稅（ ）元
答案：B ，個人按市場價出租的居民住房，從2008 年3 月1 日起，營業稅按3%再減半徵收，房產稅減按4%的稅率，個人所得稅減按10%的稅率
張某每月租金收入應繳納個人所得稅=［4200-4200×個人出租營業稅3%×50%×（1+7%+3%）-4200×個人出租房產稅4%-800］×10%=316.27（元）。
----P315-----
王大同將從拍賣機構獲得的打包債權予以處置，其中處置了A企業的債權，收款8萬元（購入打包債權的成本為10萬元….
答案：D，處置債權應繳納個人所得稅＝（8－10×9÷15）×20％＝0.40（萬)
2011CTA- 2010年2月中國公民趙某買進某公司債券20000份，每份買價8元，共支付手續費800元；11月份賣出10000份….
答案：A ，趙某2010年以上收入應繳納個人所得稅
=［（8.3-8）×10000-購入手續費800×10000÷20000-買出手續費415］×20%+債券利息2700×20%=437+540=977（元）
----P321-----
2011CTA- 下列關於個人財產轉讓所得的個人所得稅的說法中，正確的有（ ）
….
答案：BD ，選項A：轉讓債權採用“加權平均法”確定其應予減除的財產原值和合理費用、選項C：可以扣除轉讓和買入時發生的有關費用
2011CTA- 個人股權轉讓所得納稅申報的計稅依據明顯偏低且無正當理由的，應由主管稅務機關核定的計稅依據有（ ）
….
答案：CE ，個人股權轉讓所得，對申報的計稅價格明顯偏低且無正當理由，主管稅務機關可參照每股淨資產或個人股東享有股權比例所對應的淨資產份額核定股權轉讓收入。
----P325----
2010CPA-根據個人所得稅相關規定，在中國境內無住所但居住滿5年的個人，對其第6年來源於境內外的所得，下列稅務處理中，正確的是( )
【答案】B，從第六年起的以後各年度中，凡在境內居住滿一年的，應當就其來源於境內、境外的所得申報納稅；凡在境內居住不滿一年的，則僅就該年內來源於境內的所得申報納稅。如該個人在第六年起以後的某一納稅年度內在境內居住不足90天，可以按《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》從再次居住滿一年的年度起重新計算五年期限。
2010CPA-下列關於個人所得稅的表述中，正確的有（ ）
【答案】ACD，B連續或累計在中國境內居住不超過90天的非居民納稅人，其所取得的中國境內所得並由境內支付的部分納稅。
----P326-----
MARK為外籍專家，2012年3月3日來華，在華工作期間，境內企業每月支付工資20000元，境外單位支付工資折合人民幣10000元…
答案：A
計算境內居住期間時，對其入境、離境、往返或多次往返境內外的當日，均按1天計算為在華實際居住天數→ 3月:31-2+4月:30+5月:25=84天
該外籍專家境內居住不滿90天，僅就其境內工作期間境內支付的部分納稅。
計算境內工作期間時，對其入境、離境、往返或多次往返境內外的當日，均按半天計算為在華實際工作天數該外籍專家5月份合計應納稅額
＝[（20000＋10000－4800）×25%－1005]×20000÷30000×24.5÷31＝2789.84（元）
2010CTA-約翰是A國公民，A國與我國簽訂有稅收協定。約翰2012年4月15日來北京工作，10月13日離開中國。在中國工作期間….
A.3338.04 B.3313.60 C.9558.147 D.9940.81
答案：A，30-15+1+31+30+31+31+30+13=182＜183天，就境內所得且境內支付課稅
應納稅額=（當月境內外工資薪金應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數）×當月境內支付(或負擔)工資÷當月境內外支付工資總額×當月境內工作天數÷當月天數
[(30000+60000-4800) ×45%-13505] ×30000÷90000×(13-0.5) ÷31=3338.04
----P327-----
JUDY，2011年12月1日受其所在國任職單位委託來華任職於我國的某外商投資企業作業務的宣傳工作，2012年11月20日離華回國。2012年取得以下收入…
JUDY11月份工資薪金所得應繳納的個人所得稅：
JUDY在中國居住時間屬於90天~1年的情形，
應納稅額
＝(當月境內外工資薪金應納稅所得額×適用稅率－速算扣除數)×當月境內工作天數÷當月天數，11月份工資薪金所得應繳納的個人所得稅
＝〔(5000＋6000＋2000－4800)×20%－555〕×19.5÷30＝698.02（元）
外籍個人取得非現金形式的住房補貼和伙食補貼是暫免徵收個人所得稅的，現金形式的住房補貼和伙食補貼需要繳納個人所得稅稅
----P282-----
2009CTA-約翰為在華工作的外籍人士，在中國境內無住所，其所在國與中國簽訂了稅收協定，約翰已經在中國境內居住滿5年，2012年是在中國境內居住的第6年且居住滿1年，取得收入如下：
（1）每月從中國境內任職企業取得工資收入25000元；從境外取得工資折合人民幣15000元，不能提供在中國境外同時任職的證明。
（2）每月以實報實銷方式取得住房補貼2000元。
（3）2012年約翰回國探親兩次，分別是5月5日離境、5月26日返回，12月10日離境、12月18日返回。兩次探親從境內任職企業取得探親費各18000元。
根據上述資料回答下列問題
1.2012年約翰每月工資收入應繳納個人所得稅（ ）元
A.2665 B.3225 C.7425 D.7805
D， [(25000+15000)-4800]×30%-2755=7805
2.5月份約翰在中國境內實際工作（ ）天
A.8 B.9 C.10 D.11
C，5月份約翰在中國境內實際工作:4.5+5.5=10天
----P329-----
2009CTA改編-中國公民錢某任職於甲公司，並在乙公司兼職，2012年12月錢某工資收入4000元、兼職收入3000元，另外從甲公司領取全年一次性獎金24000元。下列關於錢某2012年12月份個人所得稅的處理，表述正確的有（BDE）
A.兼職收入應併入當月工資申報納稅
B.兼職收入應按勞務報酬所得繳納個人所得稅
C.全年一次性獎金應和12月份工資合併納稅
D.全年一次性獎金應當單獨作為一個月的工資納稅
E.錢某12月份共應繳納個人所得稅2750元
----P330-----
JOHN為外籍高管，2008年5月1日來華某公司擔任高層管理人員，中方支付月薪8000元。在中國工作期間境外的母公司每月支付薪金折合人民幣10000元…
答案：D
分析：該外籍高管為在華居住不超過90天的情況，
應納稅額＝（當月境內外工資、薪金應納稅所得額×適用稅率－速算扣除數）×（當月境內支付工資÷當月境內外支付工資總額）
＝[（8000＋10000－4800）×20%－375]×8000÷（8000＋10000）＝1006.67（元）
----P336-----
2010年A企業雇員章某與用人單位解除勞動關係而取得退職費收入100000元，不符合《國務院關於工人退休退職的暫行辦法》退職條件及退職費標準的退職費收入80000元，章某每月工資為10000元
請計算該補償收入之個人所得稅
答案：80000÷10000=8次﹥6次。應按照6次進行劃分。
應交納個人所得稅[（80000÷6-2000）×20%-375]×6=11,350（元）
2011年10月份，A單位職工老王辦理了退休手續，並領取一次性收入117500元，退休工資2000元（其至法定離退休年齡還有2年零1個月）。
答案：
老王取得的一次性收入，應按“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅。
1.確定適用稅率：117500元÷25個月=4700元，（4700-3500）=1200元
→適用稅率應為3%，速算扣除數為0。
2.老王2011年10月份應繳納個人所得稅
=[（117500÷25-3500）×3%-0] ×25=900元
----P338-----
2011CTA- 中國公民王某在甲公司工作了10年，2011年10月與該公司解除聘用關係，取得一次性補償收入92000元….
答案：A ，
超過上年平均工資三倍以上的部分:92000-18000×3 =38000
折合月工資收入: 38000÷10=3800（元），
2011年9月1日起，工資、薪金的法定扣除標準調整為3500元/月：
3800-3500=300（元）→適用稅率3%、速算扣除數為0
王某取得的補償收入應繳納個人所得稅=（300×3%-0）×10=90（元）
----P339-----
ABC企業一中方員工張五因企業減員增效…代為計算張五當月應繳納個人所得稅。
具體計算方法如下：
1.確定『適用稅率』 :
4000+60000÷(12月×5年)-3500=1500元，應適用的7級超額累進稅率為第二級，相對應的稅率10%，速算扣除數為105
2.計算應納稅額：
［(4000＋60000)－3500］×10%－105=5945元，張五當月應繳納個人所得稅5945元。
----P339-----
ABC企業一中方員工張五因企業減員增效…代為計算張五當月應繳納個人所得稅。
具體計算方法如下：
1.確定『適用稅率』 :
4000+60000÷(12月×5年)-3500=1500元，應適用的7級超額累進稅率為第二級，相對應的稅率10%，速算扣除數為105
2.計算應納稅額：
［(4000＋60000)－3500］×10%－105=5945元，張五當月應繳納個人所得稅5945元。
----P352-----
2010CTA- 2008年4月，中國公民楊某獲得所在公司授予的10000股本公司的股票期權，授予價為5元/股….
答案:B
應繳納個人所得稅
＝[(4000-2000) ×15%-125+(10000×（11－5）÷12個月×20%－375) ×12個月]
＝7675
2010CTA- 2009年2月，中國公民孫某從其任職的公司取得限制性股票50000股，在獲得限制性股票時支付了50000元，該批股票進行股票登記日的收盤價為4元/股。按照約定的時間…
答案:B
應納稅所得額=（股票登記日股票市價+本批次解禁股票當日市價）÷2×本批次解禁股票份數-被激勵對象實際支付的資金總額×（本批次解禁股票份數÷被激勵對象獲取的限制性股票總份數=(4+7.5) ÷2×10000-50000÷50000×10000=47500
----P353-----
2010CTA-下列所得中，按“工資、薪金所得”繳納個人所得稅的有( )
答案:BCE，A劇從任職單位取得的劇本使用費屬於特許權使用費所得，D出版社的專業作者由本社以圖書形式出版而取得的所得屬稿酬所得
2010CTA-下列情形中，按“利息、股息、紅利所得”繳納個人所得稅的有( )
答案:BC，D個人從任職的上市公司取得的股票增值權所得和限制性股票所得屬工資薪金所得、E.集體所有制企業在改制為股份合作制企業時，對職工個人以股份形式取得的不擁有所有權的企業量化資產，轉讓時屬財產轉讓所得
----P358-----
2011CTA-中國公民溫先生將解禁的限售股轉讓…
答案: B，如果納稅人未能提供完整、真實的限售股原值憑證，不能準確計算限售股原值，主管稅務機關一律按限售股轉讓收入的15%核定限售股原值及合理稅費。
溫先生限售股轉讓所得應繳納個人所得稅
=50000×（1-15%）×20%=8500（元）。
----P360~361-----
2010CTA-我國公民陸某是境內M公司工程師，2009年3月，M公司派陸某到境內N公司協助完成一項重要工程….
根據以上資料，回答下列問題：
85.陸某12月份取得獎金應納個人所得稅( )元
A.2975 B.4375 C.6125 D.8875
答案:B，30000÷12=2500→適用稅率15%，速算扣除係數125
30000×15%-125=4375
86.N公司每月向陸某支付工資時，應代扣代繳個人所得稅( )元
A.475.00 B.777.27 C.825.00 D.1425.00
答案:A，(6000-2000)=4000→適用稅率15%，速算扣除係數125
(6000-2000) ×15%-125=475
87.陸某從M和N公司取得的工資、薪金性質的所得全年應納個人所得稅( )元
A.20675 B.27625 C.29200 D.33775
答案:B， [（5000+4000－2000）×20%－375] ×2+[（5000+6000－2000）×20%－375] ×9+[（5000+6000+30000－2000） ×25%－1375]+年終獎金4375=27625
88.陸某6月份取得股息、利息應繳納個人所得稅( )元
A.550 B.650 C.750 D.850
答案: A ，1500×50%×20%+2000×20%=550
89.陸某全年兼職收入應繳納個人所得稅( )元
A.2100 B.4620 C. 7680 D.9520
答案: C ，4000×（1－20%）×20%×12=7680
90.根據個人所得稅相關法規，下列關於“利息、股息、紅利所得”的個人所得稅徵稅方法的說法中，正確的有( BD )
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