| yuanfumc |
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| 2014稅法1上課練習題解答1/12-ch4 |
CHAP4 營業稅【上課時間103.1.12】
----P8-----
2009CTA-關於營業稅扣繳義務人，下列表述正確的是（ ）
答案:C，D已刪除
2012CTA-下列各項中，屬於營業稅應稅行為的有( )
答案：BCD，A公寓在境外、E無形資產接受方在境外，不符合營業稅徵稅範圍
----P17-----
2010CTA-關於營業稅納稅地點的說法，正確的是( )
答案：C
2010/2011CTA-下列關於營業稅納稅義務發生時間的說法，正確的有（ ）
答案： BCD ，轉讓土地使用權或銷售不動產，採用預收款方式，其納稅義務發生時間為收到預收款的當天；納稅人提供租賃業勞務，採取預收款方式，其納稅義務發生時間為收到預收款當天；納稅人提供建築業或租賃業勞務，採取預收款方式的，其納稅義務發生時間為收到預收款當天。
----P27-----
単.Q遠洋運輸企業2008年3月發生以下經營業務
答案：B，交通運輸業的營業額包括從事交通運輸的納稅人提供交通勞務取得運營收入的全部價款和價外費用；期租業務按“交通運輸業”稅目徵收營業稅；光租業務按“服務業”稅目徵收營業稅。Q企業3月份應納營業稅(456000+4000+8000+250000)×3%+60000×5%=21540+3000=24540（元）
2011CTA修- Q國內運輸公司12月在境內取得貨運收入800萬元
答案：C，納稅人將承攬的運輸業務分給其他單位或個人，以其取得的全部價款和價外費用扣除其支付給其他單位或個人的運輸費用後的餘額為營業額。代開發票納稅人從事聯運業務的，其計徵營業稅的營業額為代開的貨物運輸業發票注明營業稅應稅收入，不得減除支付給其他聯運合作方的各種費用。
（100+800+1200-600+1000）×3%=75（萬元）
----P33-----
請參考網址:http://yuanfumc.com/cta_details.asp?id=2073
----P35-----
2010CTA-根據現行營業稅政策，應計入建築業計稅營業額的有(BCDE )
----P49-----
2009CTA-.2008年第三季度某商業銀行向企業發放貸款取得利息收入400萬元…
答案：B， [400+5+(860-780)+14] ×5%=24.95
2010CTA-某證券公司2009年5月以8元/股的價格購進A股票50000股…
答案：B，(13-8) ×50000股×5%+6000000×5%=312500
----P55-----
請參考網址:http://yuanfumc.com/cta_details.asp?id=2074
----P61-----
2011CTA-下列關於營業稅計算的說法，正確的有（ ）
答案：ACE ，廣播電視有線數位付費頻道業務應由直接向用戶收取數位付費頻道收視費的單位按其向用戶收取的收視費全額繳納營業稅，應繳納營業稅=72×3%=2.16（萬元）
納稅人提供建築業勞務（不含裝飾勞務）的，其營業額應當包括工程所用原材料、設備及其他物資和動力價款在內，但不包括建設方提供的設備的價款，應繳納營業稅=（120+56）×3%=5.28（萬元）
郵局應繳納營業稅=（64+32）×3%=2.88（萬元）
文化公司應繳納營業稅=40×3%+6×5%=1.5（萬元）
航空公司應繳納營業稅=（9200+240+120）×3%=286.8（萬元）。
2010CTA-關於營業稅稅目確定的說法，正確的有( CD )
A經營遊覽場所按照“娛樂業”稅目繳納營業稅
B有線電視臺廣告播映按照“文化體育業”稅目繳納營業稅
C在旅遊景點經營旅遊遊船業務按照“服務業”稅目繳納營業稅
D遠洋運輸企業從事的“程租”業務按照“交通運輸業”稅目繳納營業稅
E報社根據文章篇幅向作者收取的“版面費”按照“文化體育業”稅目繳納營業稅
答案:A “文化體育業”；B “服務業——廣告業”；E “服務業——廣告業”。
----P77-----
2012CTA-下列關於營業稅稅目的說法，正確的是( )
答案：C，A：服務單位將委託方預付的餐費轉付給餐飲企業，並向委託方和餐飲企業收取服務費的業務，屬“服務業－代理業”；B：代辦電信工程業務屬“建築業－其他工程作業”；D：經營遊覽場所屬“文化業－經營遊覽場所業務”。
----P78-----
2010CTA-下列業務中，屬於營業稅徵收範圍的有( CD )
2012CTA-下列關於營業稅計稅依據的說法，正確的有( )
答案：ADE，B免征；C：服務性單位從事餐飲仲介服務的營業額為向委託方和餐飲企業實際收取的仲介服務費，不包括其代委託方轉付的就餐費用。
----P79-----
2012CTA-下列業務應按“服務業”繳納營業稅的有( )
答案：AD，A屬“服務業－旅遊業”；B屬“文化體育業”；C屬“娛樂業”；
D屬“服務業－租賃業”；E屬“交通運輸業”。
2012CTA-下列關於營業稅納稅地點的說法，正確的有( )
答案：BCE
A：單位出租動產的營業稅納稅地點為出租單位機構所在地；
D：境內單位通過網路為其他單位提供檢測服務的，營業稅納稅地點為單位機構所在地。
----P80-----
2011CTA-某稅務師事務所下設非獨立核算的法律諮詢服務部和稅務諮詢部。2011年甲外資企業與該事務所達成協定，由..
答案：AB
2012CTA-2011年5月，某勘察設計院承擔一項水利工程的設計施工任務，收取爆破勘探費75萬元、設計費105萬元…
答案：A，對勘察設計單位將承擔的勘察設計勞務分包給其他勘察設計單位，並由其統一收取價款，以其取得的勘察設計總包收入減去支付給其他勘察設計單位的勘察設計費後的餘額為營業額。勘察設計屬“服務業”稅目，爆破勘探屬“建築業”稅目。該勘察設計院當月應納營業稅=75×3%+(105-60)×5%=4.5(萬元)。
----P81-----
2011CTA-2010年8月某廣告公司取得廣告設計及製作費28萬元，支付設計師勞務費6萬元…
答案： C，廣告業務營業稅計稅依據是向客戶收取的收入扣減廣告發佈費，不能扣減廣告製作費和設計費，廣告業務應納營業稅=［28+（60-25）］×5%=3.15（萬元）；培訓業務屬文化業，營業稅計稅依據含全部培訓收入，培訓業務營業稅=60×3%=1.8（萬元）；該公司合計繳納營業稅4.95萬元
2011CTA- 2010年10月某體育館發生如下業務：舉辦文藝演出取得門票收入20000元…
答案： D ，演出門票收入屬於文化業；出租攤位租金收入屬於服務業-租賃業；餐飲收入屬於服務業-飲食業。體育館應納營業稅=20000×3%+50000×5%+60000×5%=6100（元）
----P90-----
2011CTA-下列有關營業稅稅目的說法，正確的是（ ）
答案： B ，出租土地使用權適用“服務業——租賃業”稅目；轉讓土地使用權適用“轉讓無形資產”稅目；銷售貨物時向購買方收取的包裝物租金屬增值稅價外費用。
2012CTA-根據營業稅規定，納稅人轉讓土地使用權，可以從轉讓收入中扣除的費用是( )
答案：B，納稅人轉讓土地使用權，以全部收入減去土地使用權的購置或受讓原價後的餘額為營業額計征營業稅，不能減除受讓、購置原價以外的其他費用，本題目中，受讓原價是土地出讓金。納稅人轉讓土地使用權時可以憑合法有效憑據從收入中減除土地出讓金，以差額計算繳納營業稅。
----P91-----
2012CTA-2011年10月，某企業將自行開發的生物技術專利權對外投資，該專利權開發成本1500萬元…
答案：B，對單位和個人從事技術轉讓、技術開發業務和與之相關的技術諮詢、技術服務業務取得的收入，免征營業稅，該企業轉讓生物技術專利權，取得的收入免征營業稅。轉讓抵債所取得的土地使用權按扣除抵債作價的差額計征營業稅，轉讓時發生的手續費不可扣除。應納營業稅=(1900-1200)×5%=35(萬元)
2012CTA-2011年6月，中國公民賈某將2009年購置的一棟別墅出售，取得銷售收入680萬元；購置該別墅時…
答案：D，自2011年1月28日起，個人將購買不足5年的住房對外銷售的，全額徵收營業稅。賈某轉讓住房購買不足五年，應納營業稅=680×5%=34(萬元)。
----P92-----
2011CTA-2010年某房地產開發公司發生的主要經營業務如下：
75. 該房地產開發公司就業務（1）和業務（2）應繳納營業稅合計（ ）萬元。
A.1630.00 B.1664.21 C.1720.00 D.1754.21
業務（1）應繳營業稅=30000×5%+1800×5%=1500+90=1590（萬元）
業務（2）應繳營業稅=2600×（1+20%）÷（1-5%）×5%=164.21（萬元）
委託開發不須繳納建築業營業稅。
業務（1）和業務（2）應繳營業稅=1590+164.21=1754.21（萬元）。
76. 該房地產開發公司就業務（3）應繳納營業稅（ ）萬元。
A.226.05 B.184.38 C.174.48 D.125.00
業務（3）應繳納營業稅=2500×5%+1600×（1+20%）÷（1-3%）×3%
=125+59.38=184.38（萬元）。
77. 該房地產開發公司就業務（4）和業務（5）應繳納營業稅合計（ ）萬元。
A.181.58 B.268.56 C.275.00 D.281.58
業務（4）應繳納營業稅=5000×5%=250（萬元）
業務（5）應繳納營業稅=500×（1+20%）÷（1-5%）×5%=31.58（萬元）
業務（4）和業務（5）應繳納營業稅合計=250+31.58=281.58（萬元）。
78. 該房地產開發公司就業務（6）和業務（7）應繳納營業稅合計（ ）萬元。
A.54.08 B.64.08 C.114.08 D.214.08
業務（6）應繳營業稅=1200×6.8%×5%+（1200-1000）×5%=4.08+10=14.08（萬元）
業務（7）應繳營業稅=（3000-2000）×5%=50（萬元）
業務（6）和業務（7）應繳納營業稅合計=14.08+50=64.08（萬元）。
----P94-----
2011CTA-根據營業稅相關規定，下列說法正確的有（ ）
答案：ACD ，人民銀行對金融機構的貸款業務不征營業稅；裝飾工程的營業額為提供裝飾勞務取得的全部價款和價外費用，不含建設單位提供的材料和設備，因為建設單位提供的材料和設備，裝飾施工方並未收取任何價款和價外費用。
2011CTA-下列關於營業稅稅收優惠政策的說法，正確的有（ ）
答案：ABC ，境外單位在境外向境內單位提供倉儲服務業務不征營業稅；廉租房經營單位按照政府規定的價格，向規定保障對象出租廉價住房取得的租金收入免征營業稅。
----P95-----
2009CTA-.根據營業稅的有關規定，下列收入應計徵營業稅的有（CE ）
2010CTA-下列業務中，應當繳納營業稅的有( CE )
----P96-----
2012CTA-根據營業稅規定，下列各項業務中，免征或不征營業稅的有( )
答案：ABC，A：對高校學生食堂為高校師生提供餐飲服務取得的收入免營業稅；B：對中國境外單位或個人在境外向境內單位或個人提供的服務業中的旅店業、飲食業、倉儲業，以及其他服務業中的沐浴、理髮、洗染、裱畫、謄寫、鐫刻、複印、打包勞務，不收營業稅；C：單位和個人提供的垃圾處置勞務不收營業稅
2012CTA-下列關於營業稅稅收優惠的說法，正確的有( )
答案：CDE，A：個人將購買超過5年(含5年)的非普通住房對外銷售的，按其銷售收入減去購買房屋的價款後的差額徵收營業稅；個人將購買超過5年(含5年)的普通住房對外銷售的，免征營業稅。B：單位無償贈送不動產行為沒有免征營業稅優惠
----P97-----
2012CTA-趙某系某高校退休教授，2011年下半年發生如下業務：
75.答案：D
分析：業務1：提供建築設計勞務屬於服務業，應納營業稅=(400000+50000)×5%=22500(元)
76.答案：C
分析：業務3：自2011年1月28日起，個人將購買超過5年(含5年)的非普通住房對外銷售的，銷售收入減去購買房屋的價款後的差額徵收營業稅。趙教授轉讓別墅應納營業稅=(4800000-2200000)×5%=130000(元)
77.答案：C
分析：業務5：支付給新加坡仲介公司諮詢費應代扣代繳營業稅=(20000+1500)×5%=1075(元)。
78.答案：A
分析：業務2：個人出租住房，在3%稅率的基礎上減半徵收營業稅。納稅人提供租賃業勞務，預收全年租金的，以收入全額計征營業稅。應納營業稅=30000×3%×50%=450(元)。
業務4：個人從事外匯、有價證券、非貨物期貨和其他金融商品買賣業務取得的收入暫免徵收營業稅。
業務6：接受無形資產的單位在美國，該項專利權轉讓不徵收營業稅。
除代扣代繳營業稅外，趙教授合計應納營業稅=450+22500+130000=152950(元)。
----P99-----
2012CTA-某運輸企業位於市區，系自開票納稅人，2011年10月發生如下業務：
85.該企業前三項貨運業務應繳納營業稅( D )萬元。
A.2.74 B.3.79 C.4.85 D.4.89
業務1：自開票的物流勞務單位開展物流業務應按收入性質分別核算，提供運輸勞務取得的運輸收入按“交通運輸業”稅目並開具貨物運輸發票；提供其他服務業勞務取得的收入按“服務業”稅目並開具服務業發票。該業務應繳納的營業稅=(20+3)×3%+2×5%=0.79(萬元)
業務2：該業務應繳納的營業稅=(75-30)×3%=1.35(萬元)
業務3：貨運代理收入按“服務業”稅目徵收營業稅，稅率為5%。該業務應繳納的營業稅=(50+5)×5%=2.75(萬元) ，未取得乙開立合法憑證不可扣除
三項貨運業務合計應納營業稅=0.79+1.35+2.75=4.89(萬元)
86.該企業對外計程車和船隻業務應繳納營業稅( B )萬元。
A.1.55 B.1.80 C.1.82 D.2.00
業務4：計程車輛應按“服務業－租賃業”繳納營業稅
計程車輛應納營業稅=(15+6)×5%=1.05(萬元)
業務5：程租業務應按照“交通運輸業”徵收營業稅；
光租業務按照“服務業－租賃業”繳納營業稅；
出租船隻應繳納的營業稅=10×3%+(8+1)×5%=0.75(萬元)
對外計程車和船隻業務應納營業稅=1.05+0.75=1.8(萬元)
87.該企業銷售宿舍樓和辦公樓應繳納營業稅( D )萬元。
A.72 B.75 C.107 D.110
業務6：出售委託建造宿舍樓按“轉讓不動產”稅目以收入全額繳納營業稅。
出售宿舍樓應納營業稅=1600×5%=80(萬元)
業務7：出售外購辦公樓應按照“轉讓不動產”稅目差額繳納營業稅。
出售辦公樓應納營業稅=(2300-1700)×5%=30(萬元)
銷售宿舍樓和辦公樓應納營業稅=80+30=110(萬元)
88.該企業應繳納城市維護建設稅和教育費附加( D )萬元。
A.7.63 B.8.06 C.11.37 D.11.67
該企業應納營業稅合計：4.89+1.8+110=116.69(萬元)
該企業應繳納的城建稅和教育費附加=116.69×(7%+3%)=11.67(萬元)
90.關於該企業因終止合同退還運費稅務處理的說法，正確的有( )。
分析:AC，該企業因終止合同退還運費，允許退還已繳納的營業稅，也可從企業以後的營業額中減除。城市維護建設稅和教育費附加是以納稅人實際繳納的“三稅”稅額為計稅依據，從企業的營業額中減除退還的運費，相應減除營業稅額，也減除城市維護建設稅和教育費附加的計稅依據。
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| [本話題被作者本人于2014/1/17 下午 03:56:03編輯過] |
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