| yuanfumc |
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| 2014稅法2上課練習題解答2/16-ch1 |
2014CTA稅二上課練習題解答
CHAP1企業所得稅【上課時間102.2.16】
----P109-----
2012CTA-企業取得的下列所得和收入，免征企業所得稅的有（ ）
答案:DE，A，減半徵收企業所得稅；B，沒有稅收優惠；C，不徵稅收入
2009CTA.企業取得下列各項所得，可以免徵企業所得稅的有（ ADE ）
----P115-----
2011CTA- 企業發生境外技術轉讓，在辦理減免稅備案手續時，應向主管稅務機關報送的主要資料有（ ）
答案：ABDE ，企業向境外轉讓技術，向主管稅務機關備案時應報送以下資料：①技術出口合同（副本）；②省級以上商務部門出具的技術出口合同登記證書或技術出口許可證；③技術出口合同資料表；④技術轉讓所得歸集、分攤、計算的相關資料；⑤實際繳納相關稅費的證明資料；⑥主管稅務機關要求提供的其他資料。
2009年某居民企業收入總額為3000萬元…
答案: B，居民企業技術轉讓所得不超過500萬元部分，免徵企業所得稅；超過500萬元的部分，減半徵收企業所得稅，
[(3000-400-900)-(1800-200)+(900-200-免稅500)÷2]×25%=50(萬)
----P117-----
2009CTA-2013年某居民企業購買安全生產專用設備用於生產經營，取得的增值稅普通發票上注明設備價款11.7萬元…
答案: B，[60-(40-20)]×25%-11.7×10%=8.83萬元
2011CTA-根據企業所得稅的相關規定，關於購進專用設備進行稅額抵免時其投資額的確認，說法正確的有（ ）…
答案：ABCD ，企業購買專用設備取得普通發票，投資額為普通發票上注明的金額
----P126-----
2012CTA-下列所得，可以減按10%的稅率徵收企業所得稅的有（ ）
答案:CD，A，符合條件的小型微利企業取得所得，適用的稅率為20%；B，經認證的新辦軟體企業的第三個獲利年度取得的所得減半徵收企業所得稅；E，稅率25%
2012CTA-下列說法中，符合企業所得稅相關規定的有（ ）
答案:ADE，B，企業發生的符合條件的實際資產損失，在當年應某種原因未能扣除的，准予追補至該項損失發生年度扣除；C，沒有年限規定。
----P136~139-----
2012CTA-某市化妝品生產企業為增值稅一般納稅人，適用企業所得稅稅率為25%。2011年生產經營情況如下：
79.2011年企業繳納的下列稅費，正確的有( )
答案：ABC
分析：應繳納增值稅＝6500×17%+50×17%-(374+300×13%+35×7%)
=698.05(萬元)
應繳納消費稅=(6500+50)×30%＝1965(萬元)
應繳納城建稅和教育費附加＝(1965+698.05)×(7%+3%)=266.31(萬元)。
可直接在企業所得稅稅前扣除的稅費＝266.31+1965＝2231.31(萬元)。
80.2011年該企業實現的會計利潤是( )萬元。
答案：B
分析：會計利潤＝6500+50-2240-20-2231.31-600-700-300+160-120
=498.69(萬元)。
81.下列支出專案在計算企業所得稅應納稅所得額時，其實際發生額可扣除的有( )
答案：ABC
分析：捐贈支出稅前扣除的限額=498.69×12%＝59.84(萬元)，實際發生70萬元，超過限額，能扣除59.84萬元。2011年1月1日起至2015年12月31日，對化妝品製造、醫藥製造和飲料製造(不含酒類製造)企業發生的廣告費和業務宣傳費支出，不超過當年銷售(營業)收入30%准予扣除；超過部分，准在以後納稅年度結轉扣除。
廣告費扣除限額＝(6500+50)×30%＝1965(萬元)，實際發生230萬元，可據實扣除。
82.計算企業所得稅應納稅所得額時，下列說法正確的有( )
答案：ACD
分析：職工教育經費扣除限額＝200×2.5%=5(萬)，實際發生14萬元，需調增應納稅所得額9萬元，職工福利費扣除限額=200×14%＝28(萬元)，實際發生20萬元，不需要調整應納稅所得額。職工工會經費扣除限額=200×2%=4(萬)，實際發生6萬元，需要調增應納稅所得額2萬元。業務招待費扣除限額=(6500+50)×5‰=32.75(萬元)，實際發生額的60%=80×60%＝48(萬)，稅前扣除的業務招待費為32.75萬元，應調增應納稅所得額＝80-32.75＝47.25(萬)。
83.2011年該企業的應納稅所得額是( )萬元。
答案：D
分析：技術開發費用加計扣除規定，可以加計扣除的新技術開發費用=100×50%＝50(萬元)。
應納稅所得額
=498.69-160+(70-59.84)+2+9+(80-32.75)+18+10-100×50%＝385.1(萬元)
84.2011年該企業應繳納企業所得稅( )萬元。
答案：D
分析：2011年該企業應納企業所得稅=385.1×25%=96.28(萬元)。
第二部份
----P147-----
某企業2013年度境內應納稅所得額為200萬元，適用25%的企業所得稅率。另外，該企業分別在A、B兩國設有分支機構..
要求:計算該企業彙總時在我國應繳納的企業所得稅額。
(200+50+30) ×25%=70
A國限額:70× [50÷(200+50+30)] =12.5＞10
B國限額:70× [30÷(200+50+30)] =7.5＜9
應納所得稅=70-10-7.5=52.5
2010CTA-根據企業所得稅相關規定，下列企業取得的境外所得中，已在境外繳納的企業所得稅稅款，可以從其當期應納稅額中抵免的有（ ）
答案:ABD, E、C是境外國家的稅收，不是我國稅收管轄權涉及的範圍。
----P159-----
2009CTA.依據企業所得稅相關規定，符合跨地區經營匯總繳納企業所得稅徵收管理方法的有（ ）
答案：ABE
下列納稅人不得適用核定徵收企業所得稅的有（ ）
答案：ABCE
2009/2011CTA-某小型零售企業2008年度自行申報收入總額250萬元、成本費用258萬元，經營虧損8萬元。
答案:D，應納所得稅＝258÷ (1-9%)×9％×25％＝6.38（萬元）
----P164-----
2013/2010CTA-在中國境內未設立機構、場所的非居民企業從中國境內取得的收入，按全額作為企業所得稅應納稅所得額的有（ ）
答案:ABCE ,稅法規定，非居民企業在中國境內未設立機構、場所的，或雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯繫的，按下列方法計算其應納稅所得額： 1.股息、紅利等權益性投資收益和利息、租金、特許權使用費所得，以收入全額為應納稅所得額；2.轉讓財產所得，以收入全額減除財產淨值後的餘額為應納稅所得額。D符合差額作為應稅所得的規定。
2010/2011CTA- 2011年3月，某公司向一非居民企業支付利息26萬元、特許權使用費40萬元..
答案:A，對於在中國境內未設立機構、場所的，或雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯繫的非居民企業的所得，按照下列方法計算應納稅所得額:1.股息、紅利等權益性技資收益和利息、租金、特許權使用費所得，以收入全額為應納稅所得額；2.轉讓財產所得，以收入全額減除財產淨值後的餘額為應納稅所得額；3.其他所得，參照前兩項規定的方法計算應納稅所得額。該公司應扣繳企業所得稅=（26+40+120-50）×10%=13.6（萬元）
----P171-----
2009CTA-下列關於非居民企業所得稅納稅地點的表述，正確的有（ABE）
2009CTA改編-.境外某公司在中國境內未設立機構、場所..
答案:B，應代扣繳預提所得稅=(100+ 80-60) ×10％=12
應代扣繳預提營業稅=(100+ 80-60) ×營業稅5％=6
2011CTA-非居民企業拒絕代扣稅款的，扣繳義務人應當暫停支付相當於非居民企業應納稅款的款項，並向其主管稅務機關報告和報送書面情況說明的時限是（ A ）日
----P174-----
2011CTA- 下列關於非居民企業核定徵收企業所得稅的稅務處理，正確的是（ D ）
2011CTA-某外國企業常駐中國代表機構2009年從事勞務活動發生的工資薪金等經費支出450萬元
答案:B，非居民企業因會計賬簿不健全，資料殘缺難以查賬，或其他原因不能準確計算並據實申報其應納稅所得額的，稅務機關有權按收入總額或成本費用或經費支出換算收入來核定其應納稅所得額。其中，按經費支出換算收入核定應納稅所得額的計算公式為：應納稅所得額=經費支出總額÷（1－經稅務機關核定的利潤率－營業稅稅率）×經稅務機關核定的利潤率，則該代表機構2009年應繳納企業所得稅=450÷（1-25%-5%）×25%×25%=40.18（萬元）
----P175~176-----
2012CTA-境外某電子產品製造公司為擴展中國業務，2011年初設立上海代表處作為常駐代表機構…
根據以上資料，回答下列問題：
71.核定徵收2011年企業所得稅時，可計入經費支出的固定資產購置費、裝修費合計為( )萬元
A.3.9 B.6 C.12 D.18
分析：D，購置固定資產所發生的支出及代表機構設立時或搬遷等原因所發生的裝修費支出，應在發生時一次性作為經費支出額換算收入計稅
應計入經費支出的固定資產購置費、裝修費合計＝6+12＝18(萬元)
72.核定徵收2011年企業所得稅時，可計入經費支出的捐贈支出為( )萬元
A.0 B.4.8 C.11.2 D.16
分析：A，以貨幣形式用於我國境內的公益、救濟性質的捐贈、滯納金、罰款，及為其總機構墊付不屬於自身業務活動所發生費用，不應作為代表機構的經費支出額。
73.核定徵收2011年企業所得稅時，該代表處經費支出總額為( )萬元
分析：B，利息收入不得沖抵經費支出額；發生交際應酬費，以實際發生數額計入經費支出額。為總機構從中國境內購買樣品所支付的樣品費和運輸費用，國外樣品運往中國發生中國境內倉儲費用、報關費用，總機構為中國某個項目投標由代表機構支付的購買標書費用，均應計入代表機構的經費支出額。該代表處經費支出總額=6+12+10+8+1+30+45＝112(萬元)。
74.經核定徵收，2011年該代表處應繳納企業所得稅( )萬元
分析：C，外國企業常駐代表機構的核定利潤率不應低於15%，稅法規定最低利潤率為15%。
收入額=本期經費支出額÷(1-核定利潤率－營業稅稅率)
=112÷(1-15%-5%)=140(萬元)，
2011年該代表處應繳納企業所得稅＝140×15%×25%=5.25(萬元)。
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