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| 2014財務與會計ch13-14上課練習題解答0215 |
2014.2.15財務與會計CH13-14答案
P2
【例1】下列各項非關聯交易中，屬於非貨幣性資產交換的有（ DE ）。（2010年）
A.以帳面價值300萬元的應收賬款換入公允價值為280萬元的設備，並收到補價20萬元。
B.以帳面價值為200萬元的準備持有至到期債券投資換入帳面價值為260萬元的存貨，並支付補價60萬元。
C.以公允價值為320萬元的固定資產換入公允價值為220萬元的專利權，並收到補價100萬元。
D.以公允價值為360萬元的甲公司長期股權投資換入帳面價值400萬元的乙公司長期股權投資，並支付補價40萬元。
E.以公允價值為300萬元的設備換入公允價值為350萬元的房屋，並支付補價50萬元。
【例2】甲、乙公司均系增值稅一般納稅人，甲公司以一項專利權換入乙公司的一批庫存商品並作為存貨管理。換出專利權的帳面原價為300 000元，累計攤銷60 000元，應交營業稅12 000元；換入庫存商品可抵扣的增值稅稅額為34 000元，甲公司向乙公司收取補價5 000元。假設該項交易不具有商業實質且不考慮其他相關稅費。則甲公司換入存貨的入賬價值是（ A ）元。（2011年）
A.201 000 B.213 000 C.218 000 D.247 000
P3
【例3】2×12年5月1日，甲公司以2×10年購入的生產經營用設備交換乙公司生產的一批鋼材，甲公司換入的鋼材作為原材料用於生產，乙公司換入的設備繼續用於生產鋼材，甲公司設備的帳面原價為1 500 000元，在交換日的累計折舊為525 000元，公允價值為1 404 000元，甲公司此前沒有為該設備計提資產減值準備。此外，甲公司以銀行存款支付清理費1 500元。乙公司鋼材的帳面價值為1 200 000元，在交換日的市場價格為1 404 000元，計稅價格等於市場價格，乙公司此前也沒有為該批鋼材計提存貨跌價準備。
甲公司、乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。假設甲公司和乙公司在整個交易過程中沒有發生除增值稅以外的其他稅費，甲公司和乙公司 均開具了增值稅專用發票。
1.甲公司的賬務處理:
借：原材料—鋼材 1 404 000
應交稅費—應交增值稅（進項稅額） 238 680
貸：固定資產清理 976 500
應交稅費—應交增值稅（銷項稅額） 238 680
營業外收入 427 500
2.乙公司的賬務處理:
借：固定資產—××設備 1 404 000
應交稅費—應交增值稅（進項稅額） 238 680
貸：主營業務收入—鋼材 1 404 000
應交稅費—應交增值稅（銷項稅額） 238 680
借：主營業務成本—鋼材 1 200 000
貸：庫存商品—鋼材 1 200 000
P5
【例5】甲公司以其持有的對丙公司的長期股權投資交換乙公司擁有的商標權。在交換日，甲公司持有的長期股權投資帳面餘額為5 000 000元，已計提長期股權投資減值準備金額為1 400 000元，該長期股權投資在市場上沒有公開報價，公允價值也不能可靠計量；乙公司商標權的帳面原價為4 200 000元，累計已攤銷金額為600 000元，其公允價值也不能可靠計量，乙公司沒有為該項商標權計提減值準備，稅務機關核定乙公司為交換該商標權需要繳納營業稅180 000元。乙公司將換入的對丙公司的投資仍作為長期股權投資，並採用成本法核算。乙公司尚未繳納營業稅，假設除營業稅以外，整個交易過程中沒有發生其他相關稅費。
1.甲公司的賬務處理:
借：無形資產—商標權 3 600 000
長期股權投資減值準備—丙公司股權投資 1 400 000
貸：長期股權投資—丙公司 5 000 000
2.乙公司的賬務處理:
借：長期股權投資—丙公司 3 600 000
累計攤銷 600 000
營業外支出 180 000
貸：無形資產—專利權 4 200 000
應交稅費—應交營業稅 180 000
P6
【例6】甲公司擁有一個離生產基地較遠的倉庫，該倉庫帳面原價3 500 000元，已計提折舊2 350 000元；乙公司擁有一項長期股權投資，帳面價值1 050 000元，兩項資產均未計提減值準備。由於倉庫離市區較遠，公允價值不能可靠計量；乙公司擁有的長期股權投資在活躍市場中沒有報價，其公允價值也不能可靠計量。雙方商定，乙公司以兩項資產帳面價值的差額為基礎，支付甲公司100 000元補價，以換取甲公司擁有的倉庫。稅務機關核定甲公司需要為交換倉庫支付營業稅57 500元，尚未支付。假定除營業稅外，交易中沒有涉及其他相關稅費。
1.甲公司的賬務處理:
借：固定資產清理 1 150 000
累計折舊 2 350 000
貸：固定資產—倉庫 3 500 000
借：固定資產清理 57 500
貸：應交稅費—應交營業稅 57 500
借：長期股權投資—××公司 1 050 000
銀行存款 100 000
營業外支出 57 500
貸：固定資產清理 1 207 500
2.乙公司的賬務處理:
借：固定資產—倉庫 1 150 000
貸：長期股權投資—××公司 1 050 000
銀行存款 100 000
P8
【例1】某一般納稅企業採用托收承付方式從其他企業購入原材料一批，貨款為200000，增值稅為34000元，對方代墊運雜費6000元，該原材料已經驗收入庫。該購買業務所發生的應付賬款的入賬價值為( A )元。
A.240000 B.234000 C.206000 D.200000
【例2】企業購進貨物用於工程項目時，該貨物負擔的增值稅額應計入 ( B )。
A.應交稅費－應交增值稅 B.在建工程 C.營業外支出 D.管理費用
【例3】企業轉銷無法支付的應付賬款時，應將應付賬款帳面餘額計入( B )。 (2008年)
A.資本公積 B.營業外收入 C.其他業務收入 D.其他應付款
P17
【例4】小規模納稅企業購入原材料取得的增值稅專用發票上注明：貨款20000元，增值稅3400元，在購入材料的過程中另支付運雜費500元。則該企業原材料的入賬價值為 ( D )元。
A.19500 B.20500 C.23300 D.23900
【例5】關於出口貨物實行“免、抵、退”辦法的生產企業自營出口自產貨物，下列說法中正確的有( AC )。
A.按規定計算的當期出口貨物免抵退稅不得免征和抵扣稅額，應借記“主營業務成本”科目，貸記“應交稅費－應交增值稅(進項稅額轉出)”科目。
B.按規定計算的當期出口貨物免抵退稅不得免征和抵扣稅額，應借記“主營業務成本”科目，貸記“應交稅費－應交增值稅(出口退稅)”科目。
C.按規定計算的當期免抵稅額，應借記“應交稅費－應交增值稅(出口抵減內銷產品應納稅額)”科目，貸記“應交稅費－應交增值稅(出口退稅)”科目。
D.按規定計算的當期免抵稅額，應借記“應交稅費－應交增值稅(出口抵減內銷產品應納稅額)”科目，貸記“應交稅費－應交增值稅(進項稅額轉出)”科目。
E.按規定計算的當期應退稅額，借記“應收賬款”科目，貸記“應交稅費－應交增值稅(出口退稅)”科目。
【例6】為詳細核算企業應繳納增值稅的計算、解繳和抵扣等情況，下列各項中屬於企業應在“應交增值稅”明細科目下設置的專欄有( ABD )。 (2011年)
A.進項稅額 B.已交稅金 C.未交增值稅 D.出口退稅 E.增值稅檢查調整
P22
【例7】甲公司為增值稅一般納稅人，採用實際成本法核算原材料。2011年12月委託黃河公司(一般納稅人)加工應稅消費品一批，收回後直接對外銷售。甲公司發出原材料成本為100000元，支付的加工費為35000元(不含增值稅)，黃河公司代收代繳的消費稅為15000元，該批應稅消費品已經加工完成並驗收入庫。假定甲、乙公司均適用增值稅稅率17%、消費稅稅率10%，則甲公司將委託加工消費品收回時，其入賬成本為( B )元。 (2012年)
A.135000 B.150000 C.152000 D.155950
【例8】下列稅金，應計入存貨成本的有( ACD )。
A.由受託方代收代交的委託加工直接用於對外銷售的商品負擔的消費稅。
B.由受託方代收代交的委託加工繼續用於生產應納消費稅的商品負擔的消費稅。
C.進口原材料交納的進口關稅。D.小規模納稅企業購買材料交納的增值稅。
E.一般納稅企業購買材料交納的增值稅。
【例9】下列各項中，應計算繳納消費稅的是( B )。(2006年)
A.外購應稅消費品對外投資 B.自產應稅消費品用於本企業職工福利
C.委託加工應稅消費品收回後直接對外銷售 D.外購應稅消費品發生的非正常損失
P26
【例10】某工業企業2005年4月份對外提供運輸服務取得收入46萬元；同期對外出售一項帳面價值為18萬元的無形資產，取得收入28萬元。假設提供運輸勞務、出售無形資產適用的營業稅稅率分別為3%、5%，則上述業務應交的營業稅對當月損益的影響是( D )。(2005年)
A.增加其他業務成本1.38萬元 B.增加營業外支出2.78萬元
C.增加營業務稅金及附加2.78萬元 D.增加營業稅金及附加1.38萬元，減少營業外收入1.4萬元
【例11】下列繳納的印花稅中，應計入管理費用的是 ( B )。(2008年)
A.承租人因簽訂融資租賃合同而繳納的印花稅。
B.債權人在債務重組過程中因取得債務人的普通股股票而繳納的印花稅。
C.企業自行開發新技術成功因申請專利而繳納的印花稅。
D.公司因在證券交易市場購買另一公司的普通股股票而繳納的印花稅。
【例12】按照企業會計準則的規定，一般工業企業發生的下列稅費應通過“營業稅金及附加”科目核算的是( D )。 (2012年)
A.房產稅 B.車船稅 C.礦產資源補償費 D.教育費附加
P27
【例13】企業交納的下列稅金中，應計入當期損益的有( ADE )。(2007年)
A.企業簽訂設備購銷合同而交納的印花稅。
B.企業購置的免稅車輛因改制後用途發生變化而按規定補交的車輛購置稅。
C.企業自行建造廠房而交納的耕地佔用稅。 D.運輸企業提供運輸勞務取得收入而交納的營業稅。
E.企業銷售商品房按規定交納的土地增值稅。
【例14】企業購進貨物發生的下列相關稅金中，應計入貨物取得成本的有( ABCE )。
A.小規模納稅企業購進材料支付的增值稅。
B.收購未稅礦產品代繳的資源稅。 C.進口商品支付的關稅。
D.一般納稅企業購進原材料支付的增值稅。 E.車輛購置稅。
【例15】企業繳納的下列印花稅中，應計入相應資產帳面價值的有( ABCD )。 (2010年)
A.企業自行開發新技術成功因申請專利而繳納的印花稅。
B.承租人因簽訂融資租賃合同而繳納的印花稅。
C.企業在證券交易市場購買另一公司的普通股股票並作為可供出售金融資產核算而繳納的印花稅。
D.企業在非貨幣性資產交換過程中因取得普通股股權而繳納的印花稅。
E.債權人在債務重組過程中因取得債務人的普通股股票(作為交易性金融資產核算)而繳納的印花稅。
P28
【例16】下列各項稅金中，應計入相關資產成本的有( BCD )。 (2010年)
A.一般納稅企業因購進原材料而支付的增值稅。
B.由受託方代扣代繳的委託加工收回後直接用於對外銷售的商品負擔的消費稅。
C.收購未稅礦產品代收代繳的資源稅。 D.進口商品支付的關稅。
E.一般納稅企業因購進生產性固定資產而支付的增值稅。
【例17】企業交納的下列各項稅金中，應計入有關資產成本專案的是( D )。(2006年)
A.用於職工福利的產成品應交納的增值稅。
B.委託加工應稅消費品(收回後用於連續生產應稅消費品)應支付的消費稅。
C.外購用於生產固體鹽的液體鹽應交納的資源稅。 D.購建廠房交納的耕地佔用稅。
【例18】下列各項會計處理中，正確的有( ABDE )。 (2012年)
A.印花稅、耕地佔用稅不通過“應交稅費”科目核算。
B.企業從廢舊物資回收經營單位購進廢舊物資，按取得符合規定的普通發票上注明的價款和規定的的扣除率計算進項稅額予以抵扣。
C.外購應稅消費品用於生產非應稅消費品的，按所含稅額，借記“應交稅費－應交消費稅”，貸記“銀行存款”等科目。
D.轉讓無形資產所有權的，按規定應交的營業稅， 。記入“營業外收入－出售無形資產收益”科目或“營業外支出－出售無形資產損失” 。
E.企業收購未稅礦產品，按代扣代繳的資源稅，借記“材料採購”，貸記“應交稅費－應交資源稅”科目。
P35
【例19】以現金結算的股份支付在可行權日之後，應當在相關負債結算前的每個資產負債表日及結算日，對負債的公允價值重新計量，其變動金額計入( B )。(2010年)(2011年)
A.管理費用 B.公允價值變動損益 C.資本公積 D.營業外收入
【例20】甲公司為生產企業，屬一般納稅人，共有職工150人，其中生產人員120人，管理人員30人。公司以其生產的每件成本為1 000元的產品作為福利發放給每名職工。假設該產品的不含稅售價為1 200元，適用增值稅稅率17%，不考慮其他相關稅費，則下列會計分錄中正確的是（ A ）。(2007年)
A.借：應付職工薪酬 210 600
貸：主營業務收入 180 000
應交稅費—應交增值稅（銷項稅額） 30 600
B .借：應付職工薪酬 150 000
貸：庫存商品 150 000
C.借：應付職工薪酬 180 600
貸：庫存商品 150 000
應交稅費—應交增值稅（銷項稅額） 30 600
D.借：生產成本 120 000
管理費用 30 000
貸：庫存商品 150 000
P36
【例21】20×6年12月10日，丁公司董事會批准了一項股份支付協議。協議規定，20×7年1月1日，公司為其200名中層以上管理人員每人授予100份現金股票增值權，條件是這些人員必須為公司連續服務3年，並可自20×9年12月31日起根據股價的增長幅度行權獲得現金。丁公司20×7年有20名管理人員離開，12月31日股票增值權的公允價值為每股14元。若丁公司估計20×8年至20×9年還將有15名管理人員離開，20×8年12月31日和20×9年12月31日股票增值權的公允價值分別為每股15元和18元，則丁公司在20×7年12月31日，應確認應付職工薪酬為( A )元。(2008年)
A.77000 B.84000 C.108000 D.231000
【例22】下列各項中，應在“應付職工薪酬”科目貸方核算的有( ACE )。(2008年)
A.無償向職工提供的租賃住房每期應支付的租金。
B.按董事會批准的股份支付協議確定的應支付股份在可行權日之後發生的公允價值變動金額。
C.因解除與職工的勞動關係而確認的應予補償的金額。
D.作為非貨幣性福利發放給職工的自產產品的帳面價值。
E.外商投資企業從淨利潤中提取的職工獎勵及福利基金。
P37
【例23】下列各項應付、預付款項中，應在“其他應付款”科目中核算的是( A )。(2008年)
A.預付經營租入固定資產租金 B.應付產品品質保證金
C.應付未決訴訟損失 D.應付交易性金融負債按票面利率計算的利息
【例24】甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。20×7年5月1日，甲公與乙公司簽訂協定，向乙公司銷售一批商品，成本為90萬元，增值稅專用發票上注明銷售價格為110萬元，增值稅為18.7萬元。協議規定，甲企業應在20×7年9月30日將所售商品購回，回購價為120萬元，另需支付增值稅20.4萬元，假如不考慮其他相關稅費。則20×7年6月30日，甲公司因該項業務確認的“其他應付款”帳戶的帳面餘額為(A )萬元。(2007年)
A.114.0 B.120.0 C.128.7 D.140.4
【例25】企業承擔交易性金融負債時，期末應計的利息應計入( C )科目。 (2011年)
A.公允價值變動損益 B.財務費用 C.投資收益 D.管理費用
P38
【例26】下列各項中，應在“應付職工薪酬”科目核算的有( ABCD )。 (2011年)
A.企業集體福利機構人員的工資。
B.無償向職工提供的自有住房每期應計提的折舊。
C.按董事會批准的現金結算股份支付協議授予的股票增值權在可行權日之後發生的公允價值變動金額。
D.鼓勵職工自願接受裁減而給予的經濟補償。 E.企業職工個人儲蓄性養老保險。
【例27】下列關於企業以現金結算的股份支付形成的負債的會計處理中，正確的有 ( ABC )。 (2012年)
A.初始確認時按企業承擔負債的公允價值計量。
B.在資產負債表日，需按當日該負債的公允價值重新計量。
C.等待期內所確認的負債金額計入相關成本或費用。
D.在行權日，將行權部分負債的公允價值轉入所有者權益。
E.在行權日之後，負債的公允價值變動計入所有者權益。
P39
【例28】下列關於負債的表述中，正確的有( ACDE )。 (2012年)
A.交易性金融負債按照公允價值進行初始計量和後續計量，相關交易費用直接計入當期損益。
B.採用售後回購方式融資的，對於回購價格與原銷售價格之間的差額，應在回購期間按期轉銷、確認利息費用，借記“其他應付款”科目，貸記“財務費用”科目。
C.應付經營性租入固定資產的租金應該通過“其他應付款”科目核算。
D.企業出售交易性金融負債時，應將針對該項交易性金融負債已經確認的公允價值變動損益轉入投資收益。
E.應付票據與應付賬款雖然都是由於交易而引起的流動負債，但應付賬款是尚未結清的債務，而應付票據則是一種期票，是延期付款的證明。
【例29】2011年12月1日，某公司在全國銀行間債券市場發行了500000萬元人民幣短期融資券，期限為1年，票面利率為5.8%，每張面值為100元，到期一次還本付息，發生交易費用35萬元。若該公司將該短期融資券指定為交易性金融負債，則支付的交易費用應借“( B )”帳戶。 (2012年)
A.財務費用 B.投資收益 C.交易性金融負債(本金) D.營業外支出
P43
【例1】甲公司20×7年1月1日發行面值總額為10 000萬元的債券，取得的款項專門用於建造廠房。該債券系分期付息、到期還本債券，期限為4年，票面年利率為10%，每年12月31日支付當年利息。該債券年實際利率為8%。債券發行價格總額為10 662.10萬元，款項已存入銀行。廠房於20×7年1月1日開工建造，20×7年度累計發生建造工程支出4 600萬元。經批准，當年甲公司將尚未使用的債券資金投資於國債，取得投資收益760萬元。20×7年12月31日工程尚未完工，該在建工程的帳面餘額為（ A ）。
A. 4 692.97萬元 B. 4 906.21萬元 C. 5 452.97萬元 D. 5 600萬元
【例2】關於借款費用的說法，正確的有( BC )。 (2010年)
A.購建固定資產過程中發生中斷，且中斷時間連續超過3個月，應當暫停借款費用資本化
B.購建固定資產某部分已達到預定可使用狀態，且該部分可獨立提供使用，則這部分資產發生的借款費用應停止資本化。
C.借款費用應予資本化的借款範圍包括專門借款和一般借款。
D.因借款發生的輔助費用應當資本化。
E.資本化期間是指從借款費用開始發生時到固定資產達到預定可使用狀態的期間。
【例3】在資產負債表日，企業根據長期借款的攤余成本和實際利率計算確定的當期利息費用，可能借記的會計科目有( ABC )。 (2011年)
A.研發支出 B.製造費用 C.財務費用 D.長期借款 E.應付利息
【例4】某公司於2010年7月1日從銀行取得專門借款5000萬元用於新建一座廠房，年利率為5%，利息分季支付，借款期限2年。2010年10月1日正式開始建設廠房，預計工期15個月，採用出包方式建設。該公司于開始建設日、2010年12月31日和2011年5月1日分別向承包方付款1200萬元、1000萬元和1500萬元。由於可預見的冰凍氣候，工程在2011年1月12日到3月12日期間暫停。2011年12月31日工程達到預定可使用狀態，並向承包方支付了剩餘工程款800萬元，該公司從取得專門借款開始，將閒置的借款資金投資於月收益率為0.4%的固定收益債券。若不考慮其他因素，該公司在2011年應予資本化的上述專門借款費用為( B )萬元。 (2012年)
A.121.93 B.163.60 C.205.20 D.250.00
P46
【例5】企業發行的一次還本付息的債券，在資產負債表日按攤余成本和實際利率計算確定的債券利息費用，可能計入的會計科目有( ABDE )。(2008年)
A. 在建工程 B. 工程施工 C. 利息支出 D. 製造費用 E. 研發支出
【例6】甲公司於2008年1月1日發行5年期、一次還本、分期付息的公司債券，每年12月31日支付利息。該公司債券票面利率為5%，面值總額為300000萬元，發行價格總額為313347萬元；支付發行費用120萬元，發行期間凍結資金利息為150萬元。假定該公司每年年末採用實際利率法攤銷債券溢折價，實際利率為4%。2009年12月31日該應付債券的帳面餘額為( D )萬元。
A. 308008.2 B. 308026.2 C .308316.12 D. 308348.56
【例7】甲公司於2008年1月1日發行5年期、一次還本、分期付息的公司債券，每年12月31日支付利息。該公司債券票面利率為5%，面值總額為300000萬元，發行價格總額為313347萬元；支付發行費用120萬元，發行期間凍結資金利息為150萬元。假定該公司每年年末採用實際利率法攤銷債券溢折價，實際利率為4%。2009年12月31日該應付債券的帳面餘額為( D )萬元。
A. 308008.2 B. 308026.2 C .308316.12 D. 308348.56
P47
【例8】品冠公司於20×7年1月1日按面值發行可轉換公司債券4000萬元，票面年利率6%，期限為3年。每年年末支付利息，結算方式是持有方可以選擇付現或轉換成發行方的股份，假設不附選擇權的類似債券的市場利率為9%，則該批債券的入賬價值為為( B )元。[已知PV(3，9%)=0.7722，PA(3，9%) =2.5313，PV(3，6%)=0.8396，PA(3，6%)=2.6730](2007年)
A. 3280000 B. 36963120 C. 39999200 D. 40000000
【例9】甲上市公司2008年1月1日按面值發行5年期一次還本付息的可轉換公司債券2000萬元，款項已存銀行，債券票面利率為6%，不考慮發行費用。債券發行1年後可轉換為普通股股票，初始轉股價為每股10元，股票面值為每股1元。同期二級市場上與之類似的沒有附帶轉換權的債券市場利率為9%，則甲公司2008年12月31日因該可轉換公司債券應確認的利息費用是( D )萬元。(已知PVA(9%，5)=3.8897，PV(9%，5)=0.6499) (2010年)
A.81.01 B.116.78 C.120.00 D.158.99
【例10】某上市公司2010年1月1日發行面值為2000萬元、期限為3年、票面年利率為5%、按年付息的可轉換公司債券，債券發行1年後可轉換為股票。該批債券實際發行價格為1920萬元(不考慮發行費用)，同期普通債券市場年利率為8%，則該公司應確認該批可轉換公司債券權益成分的初始入賬價值為( B )萬元。 (已知PVA(8%，3)＝2.5771，PV(8%，3)＝0.7938) (2011年)
A.80.00 B.154.69 C.174.69 D.234.69
P48
【例11】對於發行債券企業來說，採用實際利率法攤銷債券折溢價時(不考慮相關交易費用)，下列表述正確的有( BD )。 (2011年)
A.隨著各期債券溢價的攤銷，債券的攤余成本逐期減少，利息費用則逐期增加。
B.隨著各期債券溢價的攤銷，債券的攤余成本逐期接近其面值。
C.隨著各期債券溢價的攤銷，債券的應付利息和利息費用都逐期減少。
D.隨著各期債券折價的攤銷，債券的攤余成本和利息費用都逐期增加。
E.隨著各期債券折價的攤銷，債券的應付利息和利息費用各期都保持不變。
【例12】下列關於可轉換公司債券(不考慮發行費用)的會計處理中，正確的有( BC )。 (2012年)
A.發行時，按實際收到的款項記入“應付債券”科目。
B.發行時，按實際收到的金額與該項可轉換公司債券包含的負債成分的公允價值的差額記入“資本公積－其他資本公積”科目。
C.未轉換為股票之前，按照債券攤余成本和市場實際利率確認利息費用。
D.存續期間，按債券面值和票面利率計算的應付利息記入“應付利息”科目。
E.轉換為股票時，按應付債券的面值與可轉換的股票面值的差額記入“資本公積－股本溢價”科目。
P52
【例13】 20×7年1月1日，甲公司以融資租賃方式租入固定資產，租賃期為3年，租金總額4150萬元，其中20×7年年末應付租金1500萬元。假定在20×7年1月1日最低租賃付款額的現值為3500萬元，租賃資產公允價值為4000萬元，租賃內含利率(即實際利率)為10%。20×7年12月31日，甲公司在資產負債表中因該項租賃而確認的長期應付款金額為( B )萬元。
A. 2000 B. 2350 C. 2650 D. 2850
【例14】在資產負債表日，企業根據長期借款的攤余成本和實際利率計算確定當期的利息費用，可能借記的會計科目有( ABC )。 (2010年)
A.研發支出 B.製造費用 C.工程施工 D.長期借款 E.應付利息
P56
【例15】下列有關或有事項的表述中，不正確的有( ABDE )。
A.或有負債與或有事項相聯繫，有或有事項就有或有負債。
B.對於或有事項既要確認或有負債，也要確認或有資產。
C.由於擔保引起的或有事項隨著被擔保人債務的全部清償而消失。
D.只有對於單位產生不利影響的事項，才能作為或有事項。
E.於未決訴訟，企業被提起訴訟的，才能作為或有事項。
【例16】20×7年12月11日，甲公司因產品品質不合格而被乙公司起訴。至20×7 年12月31日，該訴訟尚未判決，甲公司在徵求律師意見後估計很可能承擔違約賠償責任，需要賠償100萬元的可能性為60%，需要賠償50萬元的可能性為40%，甲公司的基本確定能夠從直接責任人處追回的金額為30萬元。則甲公司在20×7年12月31日對該起訴訟應確認的預計負債為( D )萬元。(2008年)
A. 50 B. 70 C. 80 D. 100
【例17】下列會計業務中，不屬於或有事項的有( DE )。(2008年)
A.企業銷售商品時承諾給予產品品質保證。
B.企業對外公告其對其所屬乙企業進行重組的詳細、正式計畫。
C.企業接受含有或有支出的修改其他債務條件的債務重組方案。
D.企業以自有財產作抵押向銀行貸款。
E.企業將收到的銀行承兌匯票到另一銀行貼現。
P57
【例18】冰冰公司於2005年11月25日接到法院訴狀，公司欠銀行的借款已逾期，該銀行已向法院起訴，要求歸還本息250萬元，另支付逾期罰息20萬元，支付訴訟費8萬元。至2005年12月31日法院尚未作出判決。對於此訴訟，公司預計除需償還全部本息外，有60%的可能性需支付罰息14-18萬元，有98%的可能性支付訴訟費8萬元。據此，冰冰公司2005年12月31日應確認的預計負債金額為( B )萬元。 (2006年)
A. 22 B. 24 C. 26 D. 28
【例19】甲企業是一家大型機床製造企業，20×7年12月1日與乙公司簽訂了一項不可撤銷銷售合同，約定於20×8年4月1日以300萬元的價格向乙公司銷售大型機床一台。若不能按期交貨，甲企業需按照總價款的10%支付違約金。至20×7年12月31日，甲企業尚未開始生產該機床；由於原料上漲等因素，甲企業預計生產該機床成本不可避免地升至320萬元。企業擬繼續履約。假定不考慮其他因素。20×7年12月31日，甲企業的下列處理中，正確的有( A )。
A.確認預計負債20萬元 B.確認預計負債30萬元
C.確認存貨跌價準備20萬元 D.確認存貨跌價準備30萬元
P58
【例20】下列事項中，屬於或有事項的有( ABDE )。(2007年)
A.企業對外公告其詳細、正式的重組計畫，準備重組所屬乙企業
B.企業的待執行合同變成了虧損合同，而且與該合同相關的義務不可撤銷，並很可能導致一定金額的經濟利益流出企業
C.企業以自有財產作抵押向銀行貸款 D.企業為關聯方銷售的產品提供品質擔保
E.企業將收到的商業匯票到銀行貼現
【例21】某公司2011年實現銷售收入5000萬元。公司產品品質保證合同條款規定，在產品售出後一年內公司負責免費保修。根據以往的產品維修經驗，小品質問題導致的修理費用預計為銷售收入的1%；大品質問題導致的維修費用預計為銷收入的2%。2011年度出售的產品中估計80%不會出現品質問題，15%將發生小品質問題，5%將發生大品質問題。則該公司在2011年度因上述產品品質保證應確認的預計負債為( C )萬元。 (2012年)
A.5.0 B.7.5 C.12.5 D150.0
P59
【例22】丁公司2008年銷售甲產品50000萬元，根據產品品質保證條款的規定，產品售出一年內，如發生正常品質問題，公司將負責免費修理。根據以往經驗，出現小的品質問題發生的修理費為銷售額的2%，出現大的品質問題發生的修理費為銷售額的5%，根據預測，2008年售出的產品中有10%將發生小的品質問題，有5%將發生大的品質問題。則丁公司2008年12月31日因銷售甲產品應確認的預計負債為( C )萬元。 (2010年)
A.100 B.125 C.225 D.250
【例23】下列涉及預計負債的會計處理中，錯誤的有( ACDE )。 (2011年)
A.待執行合同變成虧損合同時，應當立即確認預計負債。
B.重組計畫對外公告前不應就重組義務確認預計負債。
C.因某產品品質保證而確認的預計負債，如企業不再生產該產品，應將其餘額立即沖銷。
D.企業當期實際發生的擔保訴訟損失金額與上期合理預計的預計負債相差較大時，應按重大會計差錯更正的方法進行調整。
E.對於未決訴訟，如果其引起的相關義務可能導致經濟利益流出，企業就應當確認預計負債。
【例24】下列事項中，屬於或有事項的有( BCE )。 (2011年)
A.以自有財產作抵押向銀行貸款。 B.待執行合同變成了虧損合同。
C.銷售產品提供品質保證。 D.將到期的商業匯票到銀行承兌。
E.對外公告其詳細、正式的重組計畫，並開始實施。
P61
【例25】在債務重組時，因債務人已對重組債權計提了壞賬準備，導致債權人實際收到的現金大於重組債權帳面價值，該部分差額，債權人應( C )。 (2007年)
A. 增加營業外收入 B. 增加資本公積 C. 沖減資產減值損失 D. 沖減管理費用
【例26】2008年3月10日，旺旺公司銷售一批材料給冠軍公司，開出的增值稅專用發票注明的銷售價款為200000元，增值稅銷項稅額為34000元，款項尚未收到。2008年6月4日，旺旺公司與冠軍公司進行債務重組。重組協議如下：旺旺公司同意豁免冠軍公司債務134000元；債務延長期間，每月加收餘款2%的利息(若冠軍公司從7月份起每月獲利超過20萬元，每月加收1%的利息)，利息和本金於2008年10月4日一同償還。假定債務重組日重組債權的公允價值為100000元，假定旺旺公司為該項應收賬款計提壞賬準備4000元，整個債務重組交易沒有發生相關稅費。若冠軍公司從7月份開始每月獲利均超過20萬元，在債務重組日，旺旺公司應確認的債務重組損失為( B )元。
A. 118000 B. 130000 C. 134000 D. 122000
P62
【例27】債務重組採用混合重組方式時，下列會計處理正確的有( AE )。(2008年)
A.債權人依次以收到的現金、接受的非現金資產公允價值、享有債務人股份的公允價值沖減重組債權的帳面餘額，再按修改其他債務條件方式的規定處理。
B.債權人依次以收到的現金、接受的非現金資產公允價值、享有債務人股份的面值沖減重組債權的帳面餘額，再按修改其他債務條件方式的規定處理。
C.債務人依次以支付的現金、轉讓的非現金資產帳面價值、債權人享有股份的公允價值沖減重組債務的帳面餘額，再按修改其他債務條件方式的規定處理。
D.債務人依次以支付的現金、轉讓的非現金資產公允價值、債權人享有股份的面值沖減重組債務的帳面餘額，再按修改其他債務條件方式的規定處理。
E.如果重組涉及或有事項，則債務人應確認或有支出，債權人不確認或有收益。
【例28】下列各項支出中，應在“製造費用”科目核算的有( CDE )。 (2010年)
A.生產廠房的日常修繕費 B.生產工人的辭退福利
C.生產車間發生的水電費 D.生產車間管理人員的工資 E.生產車間季節性修理期間的停工損失
P63
【例29】
(1)甲公司因該項債務重組業務，而使其“應交稅費”帳戶的貸方發生額增加( D )萬元。
A. 11.0 B. 13.5 C. 15.5 D. 16.0
(2)假設甲公司2006年實現利潤總額80萬元，則甲公司在2006年年末處理有關債務或有支出時，應( B )。
A. 增加資本公積1萬元 B. 增加營業外收入1萬元
C. 減少營業外支出1萬元 D. 減少財務費用1萬元
(3) 乙公司在2005年5月1日辦理票據貼現時實際收到的款項為( B )萬元。
A. 234 B. 236.05 C. 238.68 D. 240.24
(4) 2005年末，乙公司因與甲公司債務重組而取得的無形資產的帳面淨值為( A )萬元。
A. 45 B. 56 C. 57 D. 50
P65
【例30】如果清償因或有事項而確認的負債所需支出預期全部或部分由第三方補償，下列說法正確的有( BD )。 (2010年)
A.補償金額只有在很可能收到時，才能作為資產單獨確認，且確認的補償金額不應超過預計負債的帳面價值。
B.補償金額只有在基本確定能夠收到時，才能作為資產單獨確認，且確認的補償金額不應超過預計負債的帳面價值。
C.補償金額只有在基本確定能夠收到時，才能確認並從所需支出中扣除，且確認的補償金額不應超過預計負債的帳面價值。
D.補償金額只有在基本確定能夠收到時，才能確認為資產，同時仍應按所需支出單獨確認預計負債，且所確認的資產金額不超過預計負債金額。
E.補償金額只有在能夠收到時，才能單獨確認並從所需支出中扣除。
【例31】甲公司為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率17%。甲公司應收乙公司銷貨款79560元(已計提壞賬準備8000元)，因乙公司發生財務困難，不能如期償還，經雙方協商，乙公司以一批原材料抵債，並開出增值稅專用發票，甲公司支付材料運費100元。該批原材料帳面價值55000元，已計提減值準備5000元，公允價值(計稅基礎)60000元。則甲公司對該債務重組應確認債務重組損失( B )元。
A.1260 B.1360 C.9360 D.11560
P66
【例32】甲公司應收乙公司銷貨款79000元(已計提壞賬準備7900元)，因乙公司發生財務困難，不能如期償還，經雙方協商，乙公司以一批原材料抵償，甲公司支付材料運雜費100元。該批原材料不含增值稅的公允價值為60000元，可抵扣的增值稅進項稅額為10200元。則甲公司對該債務重組應確認債務重組損失為( A )元。(2011年)
A.900 B.1000 C.8100 D.8800
【例33】甲公司因無法償還泰山公司4000萬元貨款，於2011年8月1日與泰山公司簽定債務重組協議。協議規定甲公司增發1700萬股普通股(每股面值1元)抵償上述債務，股票發行價為2800萬元。泰山公司已對該應收賬款計提了360萬元壞賬準備，取得的股權作為可供出售金融資產核算。甲公司在2011年11月1日已經辦理完股票增發等相關的手續。不考慮其他因素，針對上述業務下列表述中正確的有( BCE )。 (2012年)
A.債務重組日為2011年8月1日 B.甲公司計入資本公積－股本溢價的金額為1100萬元
C.甲公司計入股本的金額為1700萬元 D.泰山公司計入營業外支出的金額為1200萬元
E.甲公司計入營業外收入的金額為1200萬元
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