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| 2014財務與會計ch15-16上課練習題解答0222 |
2014.2.22財務與會計CH15-16答案
P5
【例1】股份有限公司按規定註銷庫存股的，對被註銷庫存股的帳面餘額超過面值總額的部分，應依次沖減（ D ）。（2007年）
A.盈餘公積、未分配利潤、資本公積 B.未分配利潤、資本公積、盈餘公積
C.資本公積、未分配利潤、盈餘公積 D.資本公積、盈餘公積、未分配利潤
【例2】青森股份有限公司委託A證券公司發行普通股1000萬股，每股面值1元，每股發行價格為8元。根據約定，股票發行成功後，甲股份有限公司應按發行收入的2%向A證券公司支付發行費。如果不考慮其他因素，股票發行成功後，青森股有限公司記入“資本公積”科目的金額應為( C )萬元。
A. 80 B. 160 C. 6840 D. 7000
【例3】下列交易或事項形成的資本公積中，在處置相關資產或債轉股時應轉入當期損益的有( BD ) 。
A.發行可轉換公司債券時產生的資本公積。 B.長期股投資採用權益法核算時形成的資本公積。
C.同一控制下控股合併中確認長期股權投資時形成的資本公積。
D.持有至到期投資重分類為可供出售金融資產時形成的資本公積 。
E.接受投資者投資時形成的資本公積。
P7
【例4】下列各項中，不能同時引起資產和所有者權益發生增減變化的有( ACE ) 。
A.權益結算的股份支付行權 B.接受現金捐贈
C.用盈餘公積彌補虧損 D.投資者投入資本 E.分配股票股利
【例5】甲公司為上市公司，20×5年1月1日向其200名管理人員每人授予了100股股票期權，並可自20×7年12月31日起按每股20元行權。甲公司股票的面值為1元，每股市價在20×5年1月1日和20×7年12月31日分別為l5元和30元。假設20×7年l2月31日， 公司在職的150名管理人員同時行權，則公司增加的“資本公積─股本溢價”為( D ) 元。（2008年）
A.165000 B.375000 C.495000 D.510000
【例6】下列事項中，企業在賬務處理時應記入“資本公積”科目的有（ BCD ）。（2007年）
A.無法支付的應付賬款帳面餘額。
B.將作為存貨的房產轉換為採用公允價值模式計量的投資性房地產時，房地產的公允價值高於其帳面價值的部分。
C.對職工實行以權益結算的股份支付時，將來被支付的權益工具在授予日的公允價值。
D.發行的可轉換公司債券中包含的權益成份的價值。
E.債務重組時，債務人以現金清償債務，其實際支付的金額小於應付賬款帳面餘額的部分。
P8
【例7】下列會計事項進行賬務處理時，涉及“資本公積”科目的有( ABC )。 （2008年）
A.持有至到期投資重分類為可供出售金融資產。
B.公允價值已發生變化的可供出售金融資產用於債務重組。
C.註銷庫存股。 D.轉銷無法支付的應付賬款。
E.收到國家指定為資本性投入的技術改造撥款。
【例8】資產負債表日，滿足運用套期會計方法條件的現金流量套期和境外經營淨投資套期產生的利得和損失，屬於無效套期的應借記或貸記( B )科目。(2010年)
.資本公積 B.公允價值變動損益 C.盈餘公積 D.財務費用
P11
【例9】企業用當年實現的利潤彌補虧損，應作的會計處理是( D )
A.借記“本年利潤”科目，貸記“利潤分配－未分配利潤”。
B.借記“利潤分配－未分配利潤”科目，貸記“本年利潤”科目。
C.借記“利潤分配－未分配利潤”科目，貸記“利潤分配－未分配利潤”科目。
D.無需專門作會計處理。
【例10】股份有限公司採用收購本公司股票方式減資的，下列說法中正確的有( ACD )
A.按股票面值和註銷股數計算的股票面值總額減少股本。
B.按股票面值和註銷股數計算的股票面值總額減少庫存股。
C.按所註銷庫存股的帳面餘額減少庫存股。
D.購回股票支付的價款低於面值總額的，應按股票面值總額，借記“實收資本”科目或“股本”科目，按所註銷庫存股帳面餘額，貸記“庫存股”科目，按其差額，貸記“資本公積－股本溢價”科目。
E.按股票面值和註銷股數計算的股票市價總額減少股本。
P14
【例11】下列會計事項中，可能引起資本公積金額變動的有( ABCE )。(2012年)
A.註銷庫存股 B.處置採用權益法核算的長期股權投資
C.將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產
D.用盈餘公積分配現金股利 E.用以權益結算的股份支付換取職工職務
【例12】甲公司2006年初的所有者權益總額為1250萬元，2006年虧損70萬元，2007年虧損30萬元，2008年到2010年的稅前利潤每年均為0，2011年公司實現稅前利潤300萬元。公司章程規定，法定盈餘公積和任意盈餘公積的提取比例均為10%。公司董事會提出2011年度分配利潤70萬元，但尚未提交股東大會審議。假設公司2006-2011年不存在納稅調整和其他導致所有者權益變動的事項，適用企業所得稅稅率為25%。則甲公司2011年末所有者權益總額為( D )萬元。(2012年)
A.1330 B.1360 C.1375 D.1400
P17
【例1】關於銷售商品收入的確認和計量，下列說法中正確的有（ ADE ）。
A.採用以舊換新方式銷售商品的，銷售的商品應當按照銷售商品收入確認條件確認收入，回收的商品作為購進商品處理。
B.對於訂貨銷售，應在收到款項時確認為收入。
C.對視同買斷代銷方式，委託方一定在收到代銷清單時確認收入。
D.對收取手續費代銷方式，委託方於收到代銷清單時確認收入。
E.辦妥托收手續銷售商品的，在辦妥托收手續時確認收入。
【例2】K公司對A產品實行1個月內“包退、包換、包修”的銷售政策。2005年1月份銷售A產品100件，2月份銷售A產品80件，A產品的銷售單價均為5 000元。根據2004年的經驗，A產品包退的占4%、包換的占2%、包修的占6%。假設2005年2月份未出現退、換產品的情況，則甲公司該月份應確認A產品的銷售收入為（ C ）元。（2005年）
A.352000 B.400000 C.404000 D.406000
【例3】企業發生以前年度的銷售退回時(非資產負債表日後事項)，其沖減的銷售收應在退回當期記入( D )。
A.以前年度損益調整 B.營業外支出 C.營業外收入 D.主營業務收入
P18
【例4】下列關於收入確認的表述中，錯誤的是( B )
A.賣方僅僅為了到期收回貨款而保留商品的法定產權，則銷售成立，相應的收入應予以確認。
B.合同或協定價款的收款採用遞延方式，如分期收款銷售商品，實質上具有融資性質的，應當按照應收的合同或協議價款確定銷售商品收入金額。
C.銷售商品涉及商業折扣的，應當按照扣除商業折扣後的金確定銷售商品收入金額。
D.收入和費用需要配比，與同一項銷售有關的收入和成本應在同一會計期間予以確認。成本不能可靠計量，相關的收入也不能確認。
【例5】下列專案中，按照現行會計制度的規定，銷售企業應當作為財務費用處理的是(A)。
A.購貨方獲得的現金折扣 B.購貨方獲得的商業折扣
C.購貨方獲得的銷售折扣 D.購貨方放棄的現金折扣
P22
【例6】某企業於2008年11月接受一項產品安裝任務，採用完工百分比法確認勞務收入，預計安裝期14個月，合同總收入200萬元，合同預計總成本為158萬元。至2009年底已預收款項160萬元，餘款在安裝完成時收回，至2009年12月31日實際發生成本152萬元，預計還將發生成本8萬元。2008年已確認收入80萬元。則該企業2009年度確認收入為（ B ）萬元。
A.190 B.110 C.78 D.158
【例7】下列有關收入確認的表述中，正確的有( AC )。（2008年）
A.客戶訂制軟體的收入，應在會計期末根據開發的完工進度確認。
B.包括在商品售價內的服務費，雖可區分，但仍應在商品銷售收入確認時確認。
C.安裝工作雖是商品銷售附帶條件，但安裝費收入與商品銷售分開計價，應在會計期末根據安裝的完工進度確認。
D.與提供設備相關的特許權使用費收入，不管是初始提供還是後續服務，都應在設備的所有權轉移時確認。
E.廣告製作費收入，應在相關的廣告行為開始出現在公眾面前時確認。
【例8】下列有關收入確認的表述中，正確的是( C )。(2011年)
A.採用售後租回方式銷售商品時，在發出商品時確認收入。
B.包括在商品售價中可區分的售後服務費，在商品銷售時確認收入。
C.提供初始及後續服務費的特許權費，在提供服務時確認收入。
D.以舊換新銷售中，應按商品的售價扣除回收商品價格後的金額確認收入。
P23
【例9】讓渡資產使用權收入可以確認應同時滿足的條件有（ CD ）。 （2007年）
A.讓渡資產使用權上主要的風險已轉移給受讓方 B.讓渡資產的收益能夠可靠地估計
C.相關的經濟利益很可能流入企業 D.收入的金額能夠可靠地計量
E.相關的成本能夠可靠地計量
【例10】2004年1月1日，乙建築公司與客戶簽訂一項固定造價建造合同，承建—幢辦公樓，預計2005年6月30日完工；合同總金額為16000萬元，預計合同總成本為14000萬元。2005年4月28日，工程提前完工並符合合同要求，客戶同意支付獎勵款200萬元。截止2004年12月31日，乙建築公司已確認合同收入12000萬元。2005年度，乙建築公司因該固定造價建造合同應確認的合同收入為（ D ）萬元。 （2006年）
A. 2000 B. 2200 C. 4000 D. 4200
【例11】20×6年4月1日，甲公司簽訂一項承擔某工程建造任務的合同，該合同為固定造價合同，合同金額為800萬元。工程自20×6年5月開工，預計20×8年3月完工。甲公司20×6年實際發生成本216萬元，結算合同價款180萬元；至20×7年12月31日止累計實際發生成本680萬元，結算合同價款300萬元。甲公司簽訂合同時預計合同總成本為720萬元，因工人工資調整及材料價格上漲等原因，20×7年年末預計合同總成本為850萬元。20×7年12月31日甲公司對該合同應確認的預計損失為( B )。
A.0 B. 10萬元 C. 40萬元 D. 50萬元
P28
【例12】乙公司於20×7年1月1日採用分期收款方式銷售大型設備，合同銷售價格為1000萬元，分5年於每年年末收取。假定該大型設備不採用分期收款方式時的銷售價格為800萬元，銷售價格中均不含增值稅。若實際利率為7.93%，則乙公司20×8年度因該項銷售業務應沖減的財務費用為( A )萬元。（2008年）
A.52.61 B. 68.47 C.69.73 D.84.33
【例13】2006年1月10日，甲上市公司與丁公司簽訂了總金額為800萬元的建造合同，預計合同總成本為600萬元。2006年第一季度共發生人工費用等工程成本300萬元。經測定，工程的完工進度為40%，則甲上市公司第一季度應確認的合同費用為（ B ）萬元。（2006年）
A. 200 B. 240 C. 300 D. 320
【例14】下列項目中，屬於工業企業其他業務收入的是 ( C )。
A.罰款收入 B.出售固資產收入 C.材料銷售收入 D.出售無形資產收入
【例15】下列會計事項中，應在“其他業務成本”科目核算的有（ ABC ）。（2007年）
A.租賃資產發生的或有支出 B.銷售原材料的成本
C.採用成本模式計量的投資性房產計提的折舊
D.主營業務活動以外的其他經營活動應交的營業稅 E.出售無形資產已計提的攤銷額
P29
【例16】下列有關主營業務收入賬務處理正確的有( ABDE )。
A.以庫存商品進行非貨幣性資產交換(具有商業實質且公允價值能夠可靠計量)，應按該商品的公允價值確認主營業務收入。
B.採用遞延方式分期收款、具有融資性質的銷售商品或提供勞務滿足收入確認條件的，按應收合同或協議價款的公允價值(折現值)確認主營業務收入。
C.以庫存商品進行非貨幣性資產交換(不具有商業實質或公允價值不能夠可靠計量)，應按該商品的公允價值確認主營業務收入。
D.本期(月)發生的銷售退回或銷售折讓，應沖減主營業務收入。
E.以庫存商品進行債務重組的，應按該商品的公允價值確認主營業務收入。
【例17】下列關於收入確認的表述中，正確的有( ACDE )。(2012年)
A.在某些情況下，商品所有權憑證轉移並且實物交付後，商品所有權上的風險和報酬並未隨之轉移。
B.建造合同收入包括合同規定的初始收入和因合同變更而形成的收入兩部分，但不包含因索賠和獎勵等形成的收入。
C.在採用完工百分比法確認和計量的情況下，企業應當在資產負債表日按照提供勞務收入總額乘以完工進度扣除以前會計期間累計已確認提供勞務收入後的金額，確認當期提供勞務收入的金額。
D.為特定客戶開發軟體的收費，在資產負債表日根據開發的完工進度確認入。
E.無論是融資租賃還是經營租賃，出租人均應在實際收到或有租金時確認為租賃收入。
P30
【例18】某商場系增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為17%。2010年春節期間為進行促銷，該商場規定購物每滿200元積10分，不足200元部分不積分，積分可在一年內兌換成與積分等值的商品。某顧客購買了售價為5850元(含增值稅850元)、成本為4000元 的服裝，預計該顧客將在有效期限內兌換全部積分。則因該顧客購物商場應確認的收入為( B )元。(2011年)
A.4707.5 B.4710.0 C.4750.0 D.5000.0
【例19】下列項目中，屬於其他業務收入核算範圍的有( BDE )。(2011年)
A.出售無形資產的淨收益 B.出租固定資產取得的租金收入
C.實際收到政府補助款項 D.用材料進行債務重組實現的收入
E.銷售原材料取得的收入
【例20】對製造企業而言，屬於其他業務收入核算的內容有( BDE )。(2010年)
A.出售無形資產的淨收益 B.出租固定資產取得的收入
C.取得的政府補助收入 D.用材料進行債務重組實現的收入
E.對外提供技術諮詢和培訓取得的收入
P31
【例21】某商業企業為增值稅一般納稅人，該企業以不收取手續費方式代銷商品，採用售價金額核算。則該企業月末結轉已售代銷商品成本時，應借記主營業務成本科目，貸記( A )科目。(2010年)
A.受託代銷商品 B.受託代銷商品款 C.庫存商品 D.商品進銷差價
【例22】2008年9月1日，甲公司從乙公司賒購商品一批，不含稅價格780萬元，適用增值稅稅率17%。2009年2月1日，甲公司發生重大火災，無法按合同約定支付該筆款項。經雙方協議，甲公司以一房產抵償該款項，該房產原值600萬元，已提折舊240萬元，公允價值700萬元。假設不考慮增值稅外的其他相關稅費，則甲公司因該項業務應確認的營外收入為( D )萬元。(2010年)
A.212.60 B.340.00 C.420.00 D.552.60
【例23】乙公司2008年1月10日與丁公司簽訂一項總金額為1900萬元的固定造價合同，承建一幢辦公樓。工程已於2008年2月開工，預計2009年6月完工，預計工程總成本1700萬元。2008年11月由於材料價格上漲等因素調整預計總成本，預計工程總成本已達2000萬元。經雙方協商，追加合同造價300萬元。截至2008年12月31日乙公司實際發生合同成本1600萬元。若乙公司採用完工百分比法確認合同收入，不考慮相關稅費，則乙公司2008年度因該項造價合同應確認合同收入( C )萬元。(2010年)
A.0 B.1520 C.1760 D.1788
【例24】企業取得的與收益相關的政府補助，如果用於補償企業已發生的相關費用或損失的，在取得時應直接計入( A )。(2010年)
A.營業外收入 B.遞延收益 C.資本公積 D.管理費用
P36
【例25】某企業A產品經過兩道工序加工完成。A產品耗用的原材料在開始生產時一次投入。生產成本在完工產成品和在產品之間分配採用約當產量比例法。2009年2月與A產品有關的資料如下： (1)A產品單位工時定額100小時，其中第一道工序60小時，第二道工序40小時，假定各工序內在產品完工程度平均為50%。(2)本月完工產成品600件。月末在產品數量為：第一道工序200件，第二道工序300件。2009年2月A產品在產品約當產量為( D )件。
A. 60 B. 500 C. 240 D. 300
【例26】【例27】
詳網址:http://www.yuanfumc.com/cta_details.asp?id=2079
P38
【例28】甲公司產品需經過兩道工序加工完成，原材料在開始生產時一次投入，生產成本在完工產品和在產品之間的分配採用約當產量比例法。2011年2月與產品生產成本有關的資料如下：(1)月初在產品費用為：直接材料120萬元，直接人工60萬元，製造費用20萬元；本月發生費用為：直接材料80萬元，直接人工100萬元，製造費用40萬元。(2)產品單件工時定額為100小時，第一道工序工時定額40小時，第二道工序工時定額60小時，各工序內均按50%的完工程度計算。(3)本月完工產品560件，月末在產品240件，其中，第一道工序80件，第二道工序160件。則下列說法中，正確的有( BDE )。(2011年)
A.第二道工序月末在產品完工率為50% B.第二道工序月末在產品的約當產量為112件
C.月未完工產品直接材料費用為162.79萬元 D.月末在產品直接人工費用為29.77萬元
E.本月完工產品成本為319.07萬元
【例29】甲產品月初在產品定額工時360小時，製造費用1 800元；本月投入定額工時 780小時，發生製造費用4 156元。假設本月在產品的每小時製造費用定額為5.2元，月末在產品定額工時為600小時。若月末在產品成本按定額成本法計算，則本月完工的甲產品的製造費用為（ D ）元。（2005年）
A. 2736 B. 2773 C. 2808 D. 2836
P41
【例30】下列各項支出中，應在“管理費用”科目核算的有（ ABC ）。（2007年）
A.對外擔保涉及訴訟時，依據法院判決承擔的訴訟費。
B.同一控制下企業合併發生的直接相關費用。
C.企業管理部門經營性租入固定資產支付的租金。 D.取得交易性金融資產時支付的印花稅。
E.因擁有投資性房地產而交納的房產稅。
【例31】下列專案中，應計入“管理費用”科目的有（ BDE ）。
A.融資租賃的初始直接費用。 B.行政管理部門的職工薪酬。
C.購買股票時支付的證券交易印花稅。 D.企業應交的房產稅。
E.依據法院判決應承擔的因對外提供擔保而涉及訴訟的訴訟費。
【例32】下列各項費用支出中，應在“銷售費用”科目核算的是( A )。（2008年）
A.專門用於運送銷售商品的運輸設備的日常修理費。
B.隨同產品出售單獨計價包裝物的成本。C.籌建期間發生的產品廣告費。
D.產品銷售延期交貨致使購貨方提起訴訟，按法院判決應交納的訴訟費。
P42
【例33】下列各項中，不應確認為財務費用的有（ ABC ）。
A.企業籌建期間的借款費用。 B.資本化的借款利息支出。
C.銷售商品發生的商業折扣。
D.分期收款銷售方式下“未實現融資收益”的攤銷。 E.企業發生的現金折扣。
【例34】下列各項支出中，應在“管理費用”科目核算的有( ABE )。(2011年)
A.籌建期間發生的開辦費。 B.按規定應繳的礦產資源補償費。
C.購買交易性金融資產支付的交易費。
D.購買車輛時繳納的車輛購置稅。 E.按規定標準撥付工會的工會經費。
【例35】若企業採用售後回購方式融入的資金全部作為流動資金使用，則其所售商品的回購價與銷售價之間的差額應計入( A )。(2010年)
A.財務費用 B.管理費用 C.生產成本 D.營業外支出
P46
【例36】下列各項業務中，可能影響企業當期利潤表中營業利潤的有( BDE )。（2008年)
A.處置無形資產取得的淨收益 B.無形資產研究階段發生的研究人員工資
C.以無形資產換入長期股權投資收取的補價
D.攤銷對外出租無形資產的成本 E.計提無形資產減值準備
【例37】某企業20×7年2月主營業務收入為100萬元，主營業務成本為80萬元，管理費用為5萬元，資產減值損失為2萬元，投資收益為10萬元。假定不考慮其他因素，該企業當月的營業利潤為( D )萬元。
A. 13 B. 15 C. 18 D. 23
【例38】企業收到的與資產相關的政府補助款，應借記“銀行存款”科目，貸記( D )科目。（2008年）
A.營業外收入 B.資本公積 C.專項應付款 D.遞延收益
【例39】下列各項，按規定應計入企業營業外支出的有( BCE )。
A.無形資產出售淨收益 B.捐贈支出 C.固定資產盤虧淨損失 D.壞賬準備 E.罰款支出
P47
【例40】 31.2010年1月1日，甲公司與乙公司簽訂不可撤銷的租賃合同，以經營租賃方式租入乙公司一台機器設備，專門用於生產A產品，租賃期為6年，年租金為80萬元。因A產品的使用會產生嚴重的環境污染，甲公司一直未能生產該產品。假定不考慮其他因素，該經濟業務影響甲公司2010年度利潤總額的金額是( D )萬元。(2011年)
A.0 B.80 C.400 D.480
【例41】下列會計事項中，可能影響企業當期利潤表中營業利潤的有( ABC )。(2011年)
A.技術研究階段發生的研究人員工資 B.計提存貨跌價準備
C.對外出租投資性房地產獲得的收入
D.處置固定資產取得的淨收益 E.盤盈的固定資產
P59
【例42】公司2007年12月31日一台固定資產的帳面價值為100萬元，重估的公允價值為200萬元，會計和稅法規定都按直線法計提折舊，剩餘使用年限為5年，淨殘值為0。假定會計按重估的公允價值計提折舊，稅法按帳面價值計提折舊。則2010年12月31日應納稅暫時性差異餘額為（ D ）萬元。
A. 80 B. 160 C. 60 D. 40
【例43】企業當年發生的下列會計事項中，可產生可抵扣暫時性差異的有( ACD )。 （2008年）
A.預計產品品質保證損失。
B.年未交易性金融負債的公允價值小於其帳面成本(計稅成本)並按公允價值調整。
C.年初新投入使用一台設備，會計上採用年數總和法計提折舊，而稅法上要求採用直線法計提折舊。
D 計提建造合同預計損失準備。
E.按持股比例確認被投資企業淨收益以外的所有者權益增加應享有的份額。
【例44】2008年12月10日，A公司為B公司的銀行借款提供擔保，2008年12月31 日，A公司認為在2009年5月20日很可能發生擔保支出500萬元，A公司於2008年12月31日確認預計負債500萬元。假定擔保支出在實際支付時不得從應納稅所得額中扣除。A公司2008年12月31日該項預計負債的計稅基礎為( A )萬元。
A.500 B.0 C. 250 D. 100
P60
【例45】甲公司於2007年1月1日開業，2007年和2008年免征企業所得稅，從2009年開始適用的所得稅稅率為25%。甲公司2007年1月開始計提折舊的一台設備，2007年12月31日其帳面價值為6000萬元，計稅基礎為8000萬元；2008年12月31日帳面價值為3600萬元，計稅基礎為6000萬元。假定資產負債表日，有確鑿證據表明未來期間很可能獲得足夠的應納稅所得額用來抵扣可抵扣暫時性差異。2008年應確認的遞延所得稅資產發生額為( B )萬元。
A.0 B.100（借方） C.500（借方） D.600（借方）
【例46】W公司20×7年利潤總額為200萬元，適用企業所得稅稅率為33%，自20×8年1月1日起適用的企業所得稅稅率變更為25%。20×7年發生的會計事項中，會計與稅收規定之間存在的差異包括：(1)確認持有至到期國債投資利息收入30萬元；(2)持有的交易性金融資產在年末的公允價值上升150萬元，稅法規定資產在持有期間公允價值變動不計入應納稅所得額，出售時一併計算應稅所得；(3)計提存貨跌價準備70萬元。假定W公司20×7年1月1日不存在暫時性差異，預計未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額用來抵扣可抵扣暫時性差異。W公司20×7年度所得稅費用為( C )萬元。（2008年）
A.3.3 B.9.7 C.49.7 D. 56.1
P61
【例47】某企業全年實現稅前會計利潤90萬元，非公益性捐贈支出為4萬元，各項稅收的滯納金和罰款為2萬元，發生的可抵扣暫時性差異4萬元。該企業的所得稅稅率為25%。用債務法計算的本期應交所得稅為( D )萬元。
A.100 B.23 C.33 D. 25
【例48】下列說法中，正確的有( AD )。
A.遞延所得稅資產和遞延所得稅負債應分別作為非流動資產和非流動負債在資產負債表中列示。
B.遞延所得稅資產大於遞延所得稅負債的差額應當為資產列示。
C.遞延所得稅資產小於遞延所得稅負債的差額應當作為負債列示。
D.所得稅費用應當在利潤表中單獨列示。
E.所得稅費用應當在資產負債表所有者權益中單獨列示。
【例49】下列項目中，可能使本期所得稅費用減少的有( BC )。
A.本期應交所得稅 B.本期遞延所得稅資產借方發生額
C.本期遞延所得稅負債借方發生額 D.本期遞延所得稅負債貸方發生額
E.本期遞延所得稅資產貸方發生額
【例50】A公司於2007年12月31日“預計負債－產品品質保證費用”科目貸方餘額為50萬元，2008年實際發生產品品質保證費用40萬元，2008年12月31日預提產品品質保證費用50萬元，2008年12月31日該項負債的計稅基礎為（ A ）萬元。
A. 0 B. 20 C. 50 D. 40
P62
【例51】下列關於資產或負債計稅基礎的表述中，正確的有( CDE )。(2011年)
A.資產的計稅基礎是指帳面價值減去在未來期間計稅時按照稅法規定可以稅前扣除的金額。
B.負債的計稅基礎是指在未來期間計稅時按照稅法規定可以稅前扣除的金額。
C.如果負債的確認不涉及損益就不會導致帳面價值與計稅基礎之間產生差異。
D.資產在初始確認時通常不會導致其帳面價值與計稅基礎之間產生差異。
E.資產的帳面價值與計稅基礎之間的差異主要產生於後續計量。
【例52】若某公司未來期間有足夠的應納稅所得額抵扣可抵扣暫時性差異，則下列交易或事項中，會引起“遞延所得稅資產”科目餘額增加的有( ABC )。(2012年)
A.本期發生淨虧損，稅法允許在以後5年內彌補。
B.確認持有至到期投資發生的減值。 C.預提產品品質保證金。
D.轉回存貨跌價準備。 E.確認國債利息收入。
【例53】企業當年發生的下列會計事項中，可產生應納稅暫時性差異的有( BC )。(2010年)
A.預計未決訴訟損失。
B.年末以公允價值計量的投資性房地產的公允價值高於其帳面餘額並按公允價值調整。
C.年末交易性金融負債的公允價值小於其帳面成本(計稅基礎)並按公允價值調整。
D.年初投入使用的一台設備，會計上採用雙倍餘額遞減法計提折舊，而稅法上要求採用年限平均法計算折舊。
E.在投資的當年年末按權益法確認被投資企業發生的淨虧損。
P63
【例54】關於所得稅，下列說法中正確的有( ADE )。
A.本期遞延所得稅資產發生額不一定會影響本期所得稅費用。
B.企業應將所有應納稅暫時性差異確認為遞延所得稅負債。
C.企業應將所有可抵扣暫時性差異確認為遞延所得稅資產。
D.資產帳面價值大於計稅基礎產生應納稅暫時性差異。
E.負債帳面價值大於計稅基礎產生可抵扣暫時性差異。
【例55】黃山公司2010年5月5日購入乙公司普通股股票一批，成本為2300萬元，將其劃分為可供出售金融資產。2010年末黃山公司持有的乙公司股票的公允價值為2900萬元；2011年末，該批股票的公允價值為2600萬元。黃山公司適用企業所得稅稅率為25%。若不考慮其他因素，2011年黃山公司應確認的遞延所得稅負債為( A )萬元。(2012年)
A.-75 B.-25 C.0 D.300
【例56】某公司2009年度發生研究開發支出合計500萬元，其中研究階段支出200萬元，開發階段不符合資本化條件的支出80萬元，開發階段符合資本化條件並形成無形資產的支出220萬元，假定該項無形資產在期末已達到預定可使用狀態(尚未開始攤銷)。稅法規定企業研究開發支出形成無形資產的，按無形資產成本150%攤銷。則該項無形資產2009年末的計稅基礎為( C )萬元。(2010年)
A.0 B.220 C.330 D.750
P64
【例57】K公司2010年12月31日取得的某項機器設備，原價為2000萬元，預計使用年限年，會計處理時按照直線法計提折舊，稅收處理允許加速折舊，K公司在計稅時對該項資產按雙倍餘額遞減法計列折舊，預計淨殘值為零。計提了兩年的折舊後，2012年12月31日，K公司對該項固定資產計提了160萬元的固定資產減值準備。2012年12月31日，該固定資產的計稅基礎為（ D ）萬元。
A. 0 B. 1440 C. 160 D. 1280
【例58】關於遞延所得稅資產的說法，正確的有( CE )。(2010年)
A.資產或負債的帳面價值與其計稅基礎不同產生應納稅暫時性差異的，應確認相關的遞延所得稅資產。
B.按照穩健性原則，當期遞延所得稅資產的確認應以遞延所得稅負債的數額為限。
C.按照稅法規定可以結轉以後年度的未彌補虧損和稅款抵減，若企業預計未來有足夠的應稅所得，應視同可抵扣暫時性差異處理，確認遞延所得稅資產。
D.企業合併中，按照會計規定確定的合併中取得各項可辨認資產、負債的入賬價值與其計稅基礎之間形成可抵扣暫時性差異的，應確認相應的遞延所得稅資產，但不調整合併中應予確認的商譽。
E.與直接計入所有者權益的交易或事項相關的可抵扣暫時性差異，相應的遞延所得稅資產應計入所有者權益。
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