| yuanfumc |
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| 2014稅代上課練習題解答4/6 |
2013CTA稅務代理實務上課練習題解答
CHAP9 貨物和勞務稅納稅申報和納稅審核【上課時間103.4.6】
----P15-----
2008年CTA-某新辦的電腦公司，其經營業務有受託軟體發展和某品牌財務軟體的銷售、安裝、 維護、培訓。
答案詳網址http://yuanfumc.com/cta_details.asp?id=2101
----P23-----
2011CTA-某管道安裝公司，主營管道安裝業務，兼營管道配件的零星銷售，在財務核算時，企業未分別核算安裝勞務的營業額和貨物的銷售額。在代理流轉稅納稅申報時，應（ D ）
----P37-----
下列應稅行為中，應該按照6%的稅率徵收增值稅的是（ABE ）
----P40-----
2012CTA-甲企業（系增值稅一般納稅人）某月“庫存商品”帳戶的貸方發生額大於當期結轉的主營業務成本，則甲企業有可能發生了（BCE）
----P53-----
根據增值稅規定，下列行為應視同銷售貨物徵收增值稅的有（ ）
答案:CD，營改增的“視同提供應稅服務” 、向其他單位或者個人無償提供交通運輸業和部分現代服務業服務，但以公益活動為目的或者以社會公眾為物件的除外
2012CTA-關於增值稅銷售收人確認的說法，正確的有（BD）
----P65-----
2011CTA-關於現行增值稅一般納稅人進項稅額抵扣的說法，正確的是（ B ）
2011CTA-下列業務的會計核算中，需要通過“應交稅費－應交增值稅(進項稅額轉出)”科目核算的有( ABD )
2012CTA-下列項目中，不允許計算進項稅額進行抵扣的是（ B ）
----P66-----
2012CTA-某代理記賬公司業務人員向註冊稅務師提出了下列增值稅一般納稅人的涉稅問題，請根據稅法規定分別予以回答。
答案:
（1）對增值稅一般納稅人銷售其自行開發生產的軟體產品，按17%的法定稅率徵收增值稅後，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退政策。
（2）該行為不屬於不得抵扣進項稅額的範圍，不需進項稅額轉出；不屬視同銷售貨物行為，不需計算銷項稅額。進項稅可正常抵扣。
（3）不需進項稅額轉出。強降雨屬於不可抗力的自然災害，公司已做好管理措施，發生的損失不是因管理不善造成的損失，可以抵扣進項稅額。
(4)請參考網址http://yuanfumc.com/cta_details.asp?id=2102
以建築物或構築物為載體的附屬設備和配套設施，無論在會計處理上是否單獨記賬與核算，均應作為建築物或者構築物的組成部分，其進項稅額不得在銷項稅額中抵扣。附屬設備和配套設施是指：給排水、採暖、衛生、通風、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調、電梯、電氣、智慧化樓宇設備和配套設施（財稅[2009]113號）。
根據上述規定，公司所述“辦公樓內安裝了視頻會議系統”，不屬於上項規定中的建築物或構築物為載體的附屬設備和配套設施，其增值稅進項稅額按規定可以抵扣。
----P71-----
2010CTA-2010年4月註冊稅務師在對某增值稅一般納稅人2009年度增值稅納稅審核時，發現納稅人2009年12月有下列一筆業務：
答案:D，平銷返利應該是紅字沖減進項稅額，對商業企業向購貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤的各種返還收入，應按平銷返利行為的有關規定沖減當期增值稅進項稅額。
當期應沖減的進項稅額=當期取得的返還資金÷（1+所購貨物的適用稅率）×所購貨物的適用稅率=100000÷（1+17%）×17%=14529.91（元）
----P82-----
2011CTA-根據增值稅發票使用規定，一般納稅人的下列銷售行為中，不可以開具增值稅專用發票的有（ ）
答案：ACDE ，從1995年7月1日起，一般納稅人經營商業零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用的部分）、化妝品等消費品不得開具增值稅專用發票；一般納稅人生產經營機器、機車、汽車、輪船、鍋爐等大型機械電子設備，凡直接銷售給使用單位的，不再開具增值稅專用發票，而改用普通發票。
----P83-----
2011CTA-西城汽車配件銷售公司於2010年10月28日銷售一批汽車配件給江南汽車修理廠，貨物於當日發出…
答案：
1. 西城汽車配件銷售公司收到退還增值稅專用發票聯、抵扣聯的時間已經超過開具的當月，已不符合增值稅專用發票作廢的條件。
2. 應在增值稅專用發票認證期限內（或在增值稅專用發票開具之日起180日內）由銷售方（即西城汽車配件銷售公司）向主管稅務機關填報《開具紅字增值稅專用發票申請單》
3. 應填寫具體原因（或因戶名錯誤需要開具紅字增值稅專用發票）及相對應的藍字增值稅專用發票的資訊，並提供由購買方（即江南汽車修理廠）出具的寫明拒收理由、錯誤具體專案及正確內容的書面材料。
----P99----
2009CTA修-某化妝品生產企業2013年打算將購進的100萬元化妝品原材料加工成化妝品銷售….
解析
（1）自行生產
自行生產的消費稅＝260×30%＝78（萬元）
自行生產方式下的利潤＝260-100-50-78＝32（萬元）
（2）委託加工
委託加工代扣代繳的消費稅＝（100+50）÷（1-30%）×30%＝64.29（萬元）
委託方自行繳納的消費稅=260×30%-64.29=13.71（萬元）
委託生產方式下利潤＝260-100-50-64.29-13.71＝32（萬元）
（3）兩種生產方式在繳納消費稅、企業利潤無差異。
----P106----
2009CTA修-下列收入，2013.8.1~2014之前仍屬於營業稅徵收範圍的有（ ）
答案:營改增後:AD ，B除郵政部門以外的其他單位和個人銷售集郵商品所取得的收入繳納增值稅；C銀行銷售金銀取得的收入繳納增值稅
2009CTA-某公司股東（自然人）將全部股權轉讓給第三方，財務人員認為此股權轉讓過程中涉及資產轉讓，應繳納流轉稅。關於該轉讓行為的性質及應納稅種，下列說法正確的是（ ）
答案：A ，該行為屬於股權轉讓行為，既不征增值稅，也不征營業稅
轉讓方為個人不征企業所得稅，徵收個人所得稅
----P106----
2012CTA-下列行為中，屬於境內提供應稅勞務，但可以免征營業稅（�鄙蝘嚗W:國際運輸零稅率）的有（ ）
A.國內運輸公司載運貨物出境
B.境外航空公司載運旅客入境
C.境內歌舞團在香港表演
D.境外企業在境外為境內企業提供設計勞務
E.國內運輸公司在境外載運旅客
答案:ACE，C屬於境內單位在境外提供文化體育業勞務暫免徵收營業稅
2010年1月1日起，對境內單位或者個人提供的國際運輸勞務免征營業稅：
1. 在境內載運旅客或者貨物出境；
2. 在境外載運旅客或者貨物入境；
3. 在境外發生載運旅客或者貨物的行為
----P111----
2010CTA-關於建築安裝業應納營業稅代理審查的說法，正確的有（ AD ）
2010/2011/2012CTA-關於營業稅計算繳納的說法，正確的有（ABD）
解析： C：企業的長期借款轉借給其他企業，其利息收入按照全額計算營業稅；E：企業內部非獨立核算單位互供勞動收入不繳納營業稅。
----P112----
2009CTA-下列收入，屬於營業稅徵收範圍的有（ ）
A.郵政部門銷售集郵商品所取得的收入
B.除郵政部門以外的其他單位和個人銷售集郵商品所取得的收入
C.銀行銷售金銀取得的收入
D.代銷貨物行為的受託方從委託方取得的手續費收入
E.個人轉讓專有技術所取得的收入
答案:營改增前：ADE，BC應納增值稅；C應納增值稅；2013.8.1起答案為AD
2011CTA-某管道安裝公司，主營管道安裝業務，兼營管道配件的零星銷售，在財務核算時，企業未分別核算安裝勞務的營業額和貨物的銷售額。在代理流轉稅納稅申報時，應( D )
----P117----
2011CTA-某生產企業系增值稅一般納稅人。為調整產業結構和產品升級換代，2010年4月，該企業對一批資產進行了處置。處置資產情況如下表：
答案:
1.銷售機床，應納增值稅稅額＝4000÷(1+4%)×4%×50%＝76.92(元)
2.銷售刨床，增值稅銷項稅額＝7500÷(1+17%)×17%＝1089.74(元)
3.外購注塑機對外投資：增值稅銷項稅額＝20000÷(1+17%)×17%＝2950.98(元)
4.銷售鑽床，進項稅額不得抵扣且未抵扣，應按4%的徵收率減半徵收增值稅應納增值稅稅額=3800÷(1+4%)×4%×50%＝73.08(元)
5.修理費用備件報廢舊，外購貨物因管理不善發生非常損失，已抵扣進項稅額應轉出應轉出增值稅進項稅額＝850元
6.辦公房捐贈，應視同發生應稅行為，按銷售不動產以公允價減去購置原值依5%稅率繳納營業稅，應納營業稅額=(150-100)×5%＝2.5(萬元)
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