| yuanfumc |
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| 2015稅法/稅1上課練習題解答ch2-104.1.25 |
2015會計師-稅法及稅務師-稅一上課練習題解答
CHAP2 增值稅【上課時間104.1.25】
----P127-----
2013CPA-汽車銷售公司銷售小轎車時一併向購買方收取的下列款項中，應作為價外費用計算增值稅銷項稅額的是( A )
2012/2013CTA-某工藝品廠為增值稅一般納稅人，2011年12月2日銷售給甲企業200套工藝品，每套不含稅價格600元…
答案:B，銷售折讓指由於貨物的品種或品質等原因引起銷售額的減少，即銷貨方給予購貨方未予退貨狀況下的價格折讓，銷售折讓可以從銷售額中減除。銷售折扣為了鼓勵購貨方及時償還貨款而給予的折扣優待，銷售折扣不得從銷售額中減除。銷項稅額＝600×200×（1－15%）×17%＝17340（元）
----P128-----
例:某工廠為增值稅一般納稅人，2014年4月銷售給消費者日用品一批，收取全額貨款為…( C )元
答案:62400÷(1+17%) ×17%-30000×17%=3966.67
----P129-----
下列關於增值稅的計稅銷售額規定，說法正確的有（CDE）
分析:以物易物方式銷售貨物，雙方是既買又賣的業務，分別按購銷業務處理;以舊換新業務中，只有金銀首飾以舊換新，按實際收取的不含增值稅的價款計稅，其他貨物以舊換新均以新貨物不含稅價計稅，不得扣減舊貨物的收購價格。
----P130-----
2010CTA-某商店為增值稅小規模納稅人，2009年6月採取“以舊換新”方式銷售24K金項鏈一條，新項鏈對外銷售價格9000元…
答案:A，金銀首飾以舊換新按銷售方實際收到的不含增值稅的全部價款徵稅；熱水器按新貨同期銷售價格確定銷售額，不得減除舊貨收購價格。應納增值稅=(9000-2000+2000)÷(1+3%)×3%=262.14元。
----P132-----
A企業生產銷售甲產品，每件製造成本1000元，市場上同類商品售價為1500元/件。2014年2月採用還本銷售方式銷售甲產品100件，售價為1800元/件，5年後全額一次還本，增值稅稅率為17%。
請計算A企業應交增值稅額及會計分錄。
1.實現銷售收入時，依稅法規定，增值稅額按實際售價計算，
借：銀行存款 210600
貸：主營業務收入—甲產品 180000
應交稅費—應交增值稅(銷項稅額) 30600=180000×17%
2.結轉銷售成本
借：主營業務成本—甲產品 100000
貸：產成品—甲產品 100000
----P140-----
2009CTA修-ABC汽車貿易進出口公司（小規模納稅人），2012年6月進口2輛小汽車，到岸價格20萬美元…( )萬元。
答案:A ，進口應納增值稅=（關稅完稅價+關稅）÷（1-消費稅稅率）×17%=（20×7.8+9）÷（1-5%）×17%=29.53（萬元）
----P149-----
現行方法-Q煙廠為增值稅一般納稅人，6月向煙農收購煙葉，收購憑證上注明價款80萬元，並向煙葉生產者支付價外補貼…
表格部份詳網址:http://www.cpaedu.tw/cta_details.asp?id=2202
試點-某白酒生產企業2012年12月購進玉米一批用於生產白酒。當月銷售1000噸白酒，主營業務成本為1500萬元，農產品耗用率為70%，玉米平均購買單價為4000元/噸。按照成本法計算，則該月允許抵扣的農產品進項稅額為（ ）萬元。
答案:C ，當期允許抵扣農產品增值稅進項稅額
＝當期主營業務成本×農產品耗用率×扣除率÷（1＋扣除率）
＝1500×70%÷（1＋17%）×17%＝152.56（萬元
----P150-----
現行方法-某企業2010年3月末盤點時發現，上月從農民手中購進的玉米（庫存帳面成本為117500元，已申報抵扣進項稅額）因管理不善發生黴爛，使帳面成本減少38140元（包括運費成本520）…
答案：D，進項稅額轉出＝（38140－520）÷（1－13%）×13%＋520÷（1－7％）×7%＋5600×17％＝6612.52（元）
答案：營改增後，進項稅額轉出＝（38140－520）÷（1－13%）×13%＋520×11%＋5600×17％＝6630.58（元）
現行方法- A工廠為增值稅一般納稅人，2014年1月購進免稅農產品收購憑證註明價格為55000元，繳納農業特產稅5000元..
答案： B， (55000+5000) ×13%=7800
----P156-----
下列各項中，既是增值稅法定稅率，又是增值稅進項稅額扣除率的是（ ）
答案：C
分析：增值稅的法定稅率有17%、11%、13%、6%，而增值稅的扣除率有7%、13%，13%既是增值稅法定稅率，又是進項稅額扣除率。
----P158-----
2012CTA-根據增值稅規定，下列進項稅額不得從銷項稅額中抵扣的是( )
答案：D，A：非正常損失的購進貨物及其相關的應稅勞務不得抵扣進項稅額。
“非正常損失”指因管理不善造成的損失，因自然災害損失的產品所耗用的進項稅額可以抵扣；B：僅用於非增值稅應稅項目的固定資產不可以抵扣進項稅額，但同時用於增值稅應稅項目和非增值稅應稅項目的固定資產是可以抵扣進項稅額的；C：項目運營方利用信託資金融資，在項目建設期內取得的增值稅專用發票上注明的稅額允許按規定予以抵扣；D：納稅人經稅務機關核准恢復抵扣進項稅額資格後，其在停止抵扣進項稅額期間發生的全部進項稅額不得抵扣。
2013CTA-對於營改增試點地區的增值稅一般納稅人,下列業務可以抵扣進項稅額的是( A )
----P159-----
2012CTA修-某食用油加工廠為增值稅一般納稅人，2014年8月因發生自然災害損失庫存的一批包裝物，成本2000元…
答案：D，因管理不善損失的外購農產品的進項稅額不可以抵扣，但因自然災害損失的庫存包裝物的進項稅額可以抵扣。免稅農產品的進項稅額，不可以抵扣。
應轉出進項稅額(運費成本原已知不能抵,已全額計入成本不須再轉出)
=(43000-2790)÷(1－13%)×13%=6008.39(元)。
若外購的一批免稅農產品非用於生產免稅產品，運費進項可抵，營改增後計算方式為應轉出進項稅額(運費成本原已知不能抵,已全額計入成本不須再轉出)
=(43000-2790)÷(1－13%)×13%+2790×11%=6315.29(元)。
2012CTA修-甲企業為增值稅一般納稅人，2014年2月購進一台數控機床，取得的增值稅專用發票注明價款600萬元，增值稅102萬元…
答案：A，營改增後:融資租賃課徵增值稅,不須進項稅額轉出
營改增前:從事融資租賃業務，由於該租賃設備所有權未發生轉移，其取得的租賃收入應該繳納營業稅。納稅人將已抵扣進項稅額的固定資產用於非增值稅專案的，要根據固定資產淨值計算不得抵扣的進項稅額並作進項稅額轉出處理 (600-90)×17%=86.7(萬元)。
----P160-----
上海市Q服裝生產公司（非東北/中西部轉型試點範圍）
1.銷售自己2008年1月購入並作為固定資產使用的縫紉設備，原購買發票注明價款120000元，增值稅20400元。2009年4月出售開具普通發票，票面額120640元…
請依不同情況計算該企業轉讓行為應納稅
【解析】
1. 120640÷（1+4%）×4%×50%=2320（元）
2. 120640÷（1+17%）×17%=17528.89（元）
3.企業自用小轎車不能抵扣進項稅額
�誘ㄠo抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產：
120640÷（1+4%）×4%×50%=2320（元）
----P161-----
2010CTA-某制藥廠為增值稅一般納稅人，2009年9月銷售免稅藥品取得價款20000元，銷售非免稅藥品取得含稅價款93600元…
答案:B
銷項稅額=銷售非免稅藥品93600÷(1+17%) ×17%=13600
進項稅額=10000 -用於免稅藥品的生產2000-無法劃分清楚(10000-2000-5000) ×銷售免稅藥品20000÷[銷售免稅藥品20000+銷售非免稅藥品93600 ÷(1+17%) ]=10000-2000-3000×20%=7400
應納稅額=13600-7400=6200
----P165-----
1.某商業零售企業為增值稅一般納稅人，2012年11月購進貨物取得普通發票，支付金額12000元…
答案：A
分析：商業企業取得的與商品銷售量、銷售額掛鉤的返還收入，應按平銷返利行為規定沖減當期進項稅金(應交稅費-應交增值稅(進項稅額轉出)。
該企業11月份應繳納的增值稅=58500÷(1+17%)×17%+5850÷(1+17%)×17%=9350(元)
2.對商業企業向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤（如以一定比例、金額、數量計算）的各種返還收入…
答案：AD，對商業企業向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤(如以一定比例、金額、數量計算)的各種返還收入，均應按照平銷返利行為的有關規定沖減當期增值稅進項稅金，個徵收營業稅。商業企業向供貨方收取的各種返還收入，一律不得開具增值稅專用發票。
----P171-----
(回家作業)
2013CTA-某商業零售企業為增值稅-般納稅人，位於“營改增”試點地區，2012年12月發生如下業務：
（1）該企業當月支付運費可抵扣的增值稅進項稅額（ ）萬元。
答案：D,支付給增值稅一般納稅人的運費，取得增值稅專用發票的，按11%的稅率計算進項稅額抵扣；接受非試點地區的單位和個人提供的交通運輸勞務，取得運輸費用結算單據（包括由稅務機關代開的貨物運輸專用發票），受票方可按照運輸費用結算單據上注明的運輸費用金額和7%的扣除率計算抵扣進項稅額。所以該企業支付運費可抵扣的增值稅進項稅額=15×11%+10×7%=2.35（萬元）
（2）該企業當月應轉出進項稅額（ ）萬元。
答案：B,該企業當月應轉出進項稅額=（30-4）×17%+4×11%=4.86（萬元）
（3）企業當月增值稅銷項稅額（ ）萬元。
答案：B,對金銀首飾以舊換新業務，按銷售方實際收取的不含增值稅的全部價款計繳增值稅，對銷售除金銀首飾以外的其他貨物應按新貨物的同期銷售價格確定銷售額，不得沖減舊貨物的收購價格。該企業當月增值稅銷項稅額
=（78+90）÷1.17×17%+1500×200÷10000÷1.17×17%+1500×500÷10000×13%-5÷1.13×13%=37.95（萬元）
（4）該企業當月應繳納增值稅（ ）萬元。
答案：A,該企業當月應繳納增值稅=37.95-（2.35+20×6%+8×6%-4.86）=38.78（萬）
----P174-----
2009CTA-對增值稅小規模納稅人，下列表述正確的有（ACE）
某商業零售企業為增值稅小規模納稅人，2012年9月購進貨物取得普通發票，共計支付金額120000元..
答案：A ，應納增值稅＝158080÷(1+3%)×3%-(3500+595)=509.27(元)
2013CPA-某副食品商店為增值稅小規模納稅人,2013年8月銷售副食品取得含稅銷售額66950元…
答案:A,66950÷(1+3%) ×3%+17098÷ (1+3%)×2%=2282
----P177-----
2013CTA-根據增值稅規定，下列關於納稅人既欠繳增值稅，又有增值稅留抵稅額的稅務處理，正確的是（ ）
答案：D
A：關於納稅人既欠繳增值稅，又有增值稅留抵稅額的，允許以留抵稅額抵減增值稅欠稅金額，抵繳的欠稅包含呆賬稅金及欠稅滯納金；B：抵減欠繳稅款時，應按欠稅發生時間逐筆抵扣，先發生的先抵；C：期末留底稅額大於欠繳總額，抵減後的餘額可以結轉下期繼續抵扣。
2013CTA-下列關於逾期增值稅扣稅憑證抵扣規定的說法，正確的有（ ）
答案：CE
A：逾期指符合條件的增值稅扣稅憑證自開具日起180日未到主管稅務機關認證抵扣
B：逾期的增值稅扣稅憑證的認證和稽核機關為國家稅務總局
D：由於稅務機關自身原因造成納稅人增值稅扣稅憑證逾期，主管稅務機關應在上報文件說明。
----P187-----
2013CTA修-某大型超市為增值稅一般納稅人，2014年3月採用分期收款方式批發商品，合同規定不含稅銷售總金額為375萬元…
答案:D ，
分期收款方式銷售貨物，納稅義務發生時間是合同規定的收款日期當天
以舊換新方式銷售貨物，按新貨物銷售額計算銷項稅額，舊貨收購價格不得扣減。
以建築物或構築物為載體的附屬設備和配套設施，無論在會計處理上是否單獨記賬與核算，均應作為建築物或構築物組成部分，進項稅額不得在銷項稅額抵扣，中央空調屬於上述附屬設備和配套設施的範圍。
2011年12月1日起，增值稅納稅人初次購進稅控系統專用設備支付的費用，可憑取得增值稅專用發票在增值稅應納稅額全額抵減（抵減額為價稅合計額) 。
銷項稅額=[375×40%+（200+34）÷（1+17%）]×17%=59.5（萬元）
准予抵扣的進項稅額=180×17%-進項稅額轉出4×17%=29.92（萬元）
應納增值稅=59.5-29.92-（0.3+0.051）=29.23（萬元）
----P204-----
2010CTA-關於增值稅一般納稅人註銷時稅務處理的說法，正確的是( C )
多.根據增值稅專用發票管理制度規定，下列情況不得開具增值稅專用發票（ ）
答案:ACD， 向日本提供勞務屬在境外銷售應稅勞務(免稅)，酒廠直接向消費者銷售白酒屬向消費者銷售，農業生產者銷售免稅農產品屬免稅專案。
2012CTA增值稅小規模納稅人發生下列銷售行為，可以申請稅務機關代開增值稅專用發票的是( )
答案：C，小規模納稅人銷售舊貨、自己使用過的固定資產、免稅貨物的，均不得申請稅務機關代開增值稅專用發票。
----P205-----
2011CTA-在增值稅專用發票認證時，不得作為增值稅進項稅額抵扣憑證、稅務機關退還原件的情形有( ABC )
下列關於增值稅發票的表述中，錯誤的有（ ）
答案:BE,納稅人銷售舊貨，應開具普通發票，不得自行開具或者由稅務機關代開專用發票。納稅人取得虛開的增值稅專用發票，不得作為增值稅合法有效的扣稅憑證抵扣其進項稅額。
----P215-----
2013CTA-持續經營以來從未發生騙取出口退稅等違法行為的生產企業同時符合特定條件出口外購貨物，可視同自產貨物是用增值稅退(免)稅政策，該特定條件包括( ABE )
----P229-----
2012/2013CTA-某交通運輸企業為一般納稅人(營改增地區)具備提供國際運輸服務的條件和資質…
解析:C
當期不得免徵和抵扣稅額=70×6.3×(11%-11%)=0
當期應納增值稅額=444÷(1+11%) ×11%-(68+10.2)=-34.2
當期免抵退稅額= 70×6.3×11%=48.51
當期期末留抵稅額<當期免抵退稅額
→當期應退稅額=34.2
----P235-----
下列選項中，適用出口免徵增值稅政策的有（ ABCD ）
----P294-----
2013CPA/2013CTA-2012年12月，某加油站通過加油機銷售成品汽油694000升…
答案：B
加油站通過加油機加注成品油屬於(1)~(4)情形，允許在當月成品油銷售數量扣除：（1）經主管稅務機關確定的加油站自有車輛自用油；（2）外單位購買的，利用加油站的油庫存放的代儲油；（3）加油站本身倒庫油；（4）加油站檢測用油（回罐油）。
發售加油卡銷售成品油的納稅人，在售賣加油卡時，不徵收增值稅。
該加油站當月應納增值稅=（694000-300-250）×7.8÷（1+17%）×17%÷10000-51=27.59（萬元）
----P309-----
2012CPA-2011年12月某期貨交易所受客戶委託對玉米交易進行實物交割,期交所開具的增值稅專用發票注明價款1200萬元…
答案:B,(1200-1000)*13%=26
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