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| 2015稅法/稅1上課練習題解答ch1-105.4.16 |
2016註冊會計師-稅法&稅務師-稅一上課練習題解答
CHAP1 稅法基本原理【上課時間105.4.17】
----P9-----
2009CTA-從廣義的立法層次上劃分，稅法包括（ ）
答案:ABD，從廣義的立法層次上劃分,稅法包括全國人大制定的稅收法律、國務院制定的稅收法規或省級人民代表大會制定的地方性稅收法規，有關政府部門制定的稅收規章
2012CTA-下列不屬於我國稅法結構類型的有( )
答案：ABDE，我國稅法結構中尚未建立由立法機構或政府制定的稅收法典，目前沒有制定適用的稅收基本法，只存在憲法和稅收單行法律、法規
----P10-----
2011CTA-下列有關稅法特點的說法，錯誤的是（ ）
答案：B ，AC：從立法過程看，稅法屬制定法，而非習慣法，即稅法是由國家制定的，不是由習慣作法或司法判例而認可的；B：從法律性質看，稅法屬於義務性法規，而不屬授權法規，即稅法直接規定人們的某種義務，其顯著特點是具有強制性；D：從內容看，稅法屬綜合法，非單一法，即稅法是由實體法、程式法、爭訟法等構成的綜合法律體系。
2013CTA-下列有關稅法屬於義務性法規的解釋有( )
答案：A,從納稅人角度看，稅法是以規定納稅義務為核心構建的，任何人（包括稅務執法機關）都不能隨意變更或違反法定納稅義務。稅法的強制性是十分明顯的，在諸法律中，其力度僅次於刑法，這與義務性法規的特點相一致
----P14-----
單.張某利用記錄不完善的賬簿掩飾其納稅行為，稅務機關有權對其應納稅額進行核定，這體現了稅法基本原則中的（ ）
答案：D，實質課稅原則依納稅人真實負擔能力決定其稅負，不能僅考核其表面上是否符合課稅要件。
2013CTA-稅收法律主義也稱稅收法定主義。下列有關稅收法律主義原則的表述中，錯誤的是（ ）
答案：BD,若單選C亦不可選， C為稅收合作信賴主義，納稅人應按稅務機關的決定及時繳納稅款；若沒有充足的依據，稅務機關不能對納稅人是否依法納稅有所懷疑，納稅人有權利要求稅務機關予以信任，納稅人也應信賴稅務機關的決定是公正和正確
2014CPA-下列各項稅法原則中，屬於稅法基本原則核心的是( )
答案:D，稅收法定原則是稅法基本原則中的核心。
----P16-----
2010CTA-關於稅法適用原則的說法，正確的是( )
答案:B，A，新法優於舊法原則的適用，以新法生效實施為標誌；C，法律優位原則在稅法中的作用主要體現在處理不同等級的稅法；D，程式性稅法在特定條件下具備一定的溯及力
2013CTA-稅務規章適用的規則包括( )
答案:AB ， C，稅務規章一般不應溯及既往，但為了更好地保護稅務行政相對人的權利而作的特別規定除外；D，稅務規章的效力低於法律、行政法規；E，不屬於稅務規章的適用規則。
----P17-----
2010CPA-下列關於稅法原則的表述中，正確的有（ ABCD ）
2012CTA-為了確保國家課稅權的實現，納稅人通過行政復議尋求法律保護的前提條件之一，是必須事先履行稅務行政執法機關認定的納稅義務，否則不予受理。這一做法適用的原則是( )
答案：A，程式優於實體原則是關於稅收爭訟法的原則，基本含義為：在訴訟發生時稅收程式法優於稅收實體法適用。即納稅人通過稅務行政復議或稅務行政訴訟尋求法律保護的前提條件之一，是必須事先履行稅務行政執法機關認定的納稅義務，而不管這項納稅義務實際上是否完全發生。
----P22-----
2008CTA-我國個人所得稅法規定：“勞務報酬所得按次徵收”，個人所得稅法實施條例規定“勞務報酬所得……屬於同一項目連續性收入的，以一個月內取得的收入為一次”。這一稅法解釋屬於（ C ）
----P23-----
2011CTA-法定解釋應嚴格按照法定解釋許可權進行，任何部門都不能超越許可權進行解釋，因此法定解釋具有（ ）
答案：B ，法定解釋應嚴格按照法定解釋許可權進行，任何部門都不能超越許可權進行解釋，因此法定解釋具有專屬性
2008CTA-下列有關稅法解釋的表述中，正確的是（ D ）
2012CTA-最高司法機關對如何具體辦理稅務刑事案件和稅務行政訴訟案件所作的具體解釋為( )
答案：B，最高司法機關對如何具體辦理稅務刑事案件和稅務行政訴訟案件所作的具體解釋或正式規定即為稅收司法解釋。
----P27-----
2008CTA-稅法與刑法是從不同的角度規範人們的社會行為。下列有關稅法與刑法關係的表述中，正確的有（ ）
答案:BCD，從稅法與刑法區別而言：稅法屬於義務性法規，主要用來建立正常的納稅義務關係，其本身並不帶有懲罰性。稅法屬於義務性法規，主要用來建立正常的納稅義務關係，其本身並不帶有懲罰性，A不正確。就法律責任的承擔形式來說，對稅收法律責任的追究形式是多重的，而對刑事法律責任的追究只能採用自由刑與財產刑的刑罰形式。稅收犯罪的司法調查程式同刑事犯罪的司法調查程式是一致的，E不正確。
2009CPA-下列法律中，明確確定“中華人民共和國公民有依照法律納稅的義務”的是（ ）
答案: A ，《中華人民共和國憲法》第五十六條規定：“中華人民共和國公民有依法律納稅的義務”。
----P35-----
2008/2009CTA-關於稅收法律關係的特點，下列表述正確的是（ ）
答案:D，稅收法律關係的特點：（1）主體的一方只能是國家；（2）體現國家單方面的意志；（3）權利義務關係具有不對等性，納稅人承擔較多的義務，享受較少的權利；（4）具有財產所有權或支配權單向轉移的性質。
2010CPA-下列關於稅收法律關係的表述中，正確的是（ ）
【解析】C;A，稅法是引起稅收法律關係的前提條件，但稅法本身並不能產生具體的稅收法律關係；B，稅收法律關係中權利主體雙方法律地位平等；D，稅收法律關係在總體上與其他法律關係一樣，都是由權利主體、客體和法律關係內容三方面構成的
----P36-----
2012CTA-下列屬於稅收法律關係性質的學說有( )
答案：AB，考核稅收法律關係的基本理論，與註冊稅務師執業的具體業務沒有關係。關於稅收法律關係的性質，有兩種不同的說，即“權力關係說”和“債務關係說” 。
權力關係說:德國行政法學的創始人奧托•梅耶提出的傳統學說。該學說把稅收法律關係理解為國民對國家課稅權的服從關係。
債務關係說:：以《德國租稅通則》關於租稅債務的規定為依據，提出只要滿足稅法規定的課稅要素，稅收債務即納稅義務就隨即產生，徵稅機關的行政行為僅具有確定具體的納稅義務內容的效力。
2013CTA-下列各項屬於納稅人權利範圍的有（ ）
答案:BCD，A發票使用檢查權、E代位權和撤銷權屬於稅務機關的職權。
----P43-----
2009CTA-納稅期限是納稅人向國家繳納稅款的法定期限。下列有關納稅期限的表述正確的有（ ）
答案:ACE，我國現行稅制的納稅期限有三種形式：按期納稅、按次納稅和按年計徵、分期預繳或繳納；個人所得稅中的勞務報酬所得等均採取按次納稅的辦法；房產稅實行按年計算、分期繳納。
2011CTA-下列各課稅要素，與納稅期限的選擇密切相關的是（ ）
答案：D ，採取哪種形式的納稅期限繳納稅款，同課稅物件的性質有著密切關係。
2012CTA-不同性質的稅種以及不同情況的納稅人，其納稅期限不同。下列不屬於納稅期限決定因素的是( )
答案：D，納稅期限的不同主要是由以下因素決定的：(1)稅種的性質；(2)應納稅額的大小；(3)交通條件。
----P46-----
2011/2010CTA-下列稅率形式，應用在土地增值稅的是( B )
2010CTA-在我國現行稅法中，採用地區差別定額稅率的稅種有（ ABC ）
2012CTA-我國現行稅收制度中，沒有採用的稅率形式有( )
答案：CD，我國目前不存在負稅率、超倍累進稅率
2008CTA-按照稅收實體法要素的規定，下列表述正確的有（ ）
答案:BDE ，A.納稅義務人:直接負有納稅義務的單位和個人；若納稅人與實際負擔稅負人不一致是由於價格和價值背離，引發稅負轉移造成
----P47-----
分析：
按照全額累進計算應納稅額=1500×15%=225（元）
按照超額累進稅率計算的應納稅額
=500×5%+（1000-500）×10%+（1500-1000）×15%=150（元）
則速算扣除數=225-150=75（元）
----P49-----
2009CTA-減免稅作為稅收優惠政策的核心內容，體現了稅法的統一性與靈活性的有機結合。下列關於稅收減免稅表述，正確的是（ ）
答案:D，增值稅即徵即退屬於稅額式減免；免稅、減稅專案由國務院規定，任何地區、部門不得規定免稅、減稅；免徵額是稅基式減免
2013CTA-下列關於邊際稅率的說法,正確的是（ ）
答案: D。A，在累進稅率條件下，邊際稅率往往要大於平均稅率；
B，邊際稅率的提高會帶動平均稅率的上升；C，邊際稅率是指再增加一些收入時，增加的這部分收入所納稅額同增加收入之間的比例。
平均稅率則是指全部稅額與全部收入之比。
----P58-----
2010TA-稅收程式法的主要制度，包括（ ABCD ）
2008TA-稅收程式法是指如何具體實施稅法的規定。下列有關稅收程式法的表述中，正確的是（ ）
答案:B，納稅申報是納稅人、扣繳義務人按稅法規定期限和內容向稅務機關提交納稅事項書面報告的法律行為，是履行納稅、扣繳義務的程式。
----P59-----
2012TA-稅款徵收是稅收征管的目的。下列不屬於稅款徵收內容的是( )
A.徵收方式的確定 B.核定應納稅額 C.欠稅的追繳 D.稅務稽查的實施
答案：D，稅款徵收的內容包括：徵收方式的確定、核定應納稅額、稅款入庫、減免稅管理、欠稅的追繳等。
2011CTA- 下列稅收程式法的主要制度中，體現公正原則的有（ ）
答案：ABD ，職能分離制度、聽證制度和回避制度體現公正原則
2012CTA- 稅務機關採取稅收保全措施和強制執行措施，共同包含的內容是（ ）
答案：B ，稅務機關採取稅收保全措施和強制執行措施都包含“扣押、查封納稅人相當應納稅款的商品、貨物或其他財產”
----P60-----
2008CTA-稅款的退還和追徵制度是稅款徵收制度的重要組成部分，下列表述正確的有（ ADE ）
2013CTA-下列關於稅款追徵制度的說法,正確的有( )
答案：ACD， B，因稅務機關責任造成未繳或少繳稅款，稅務機關可在3年內要求納稅人補繳稅款，但是不得加收滯納金；E，對偷稅、抗稅、騙稅，稅務機關可無限期地追征偷稅、抗稅的稅款、滯納金和納稅人騙取的稅款。
----P78-----
2010CTA-關於稅收立法的說法，正確的是（ B ）
答案:A，廣義的稅收立法指國家機關依據法定許可權和程式，制定、修改、廢止稅收法律規範的活動，狹義的稅收立法則是指國家最高權力機關制定稅收法律規範的活動；C，稅收立法權的劃分，是稅收立法的核心問題；D，劃分稅收立法權的直接法律依據是《憲法》與《立法法》
2011/2008CTA-稅收法律是指由全國人大及其常委會制定的有關稅收分配活動的法律制度。有關稅收法律創制程式的表述，正確的有（ CE ）
答案:CE ，A稅收法律案提出，一般由國務院向全國人大及其常委會提出稅收法律案；B 稅收法律案的通過是採取表決方式進行；D 經過全國人大及其常委會通過的稅收法律案均應由國家主席簽署主席令公佈
----P79-----
2012CTA-稅務規章與其他部門規章、地方政府規章對同一事項的規定不一致的，有權裁決的部門是( )
答案：C，稅務規章與其他部門規章、地方政府規章對同一事項規定不一致，由國務院裁決。
----P80-----
2009/2011/2013CPA-下列各項稅收法律法規中，屬於部門規章的是（ ）
答案：D，A屬於全國人大及其常委會制定的稅收法律、B屬於全國人大或人大常委會授權立法、C屬於國務院制定的稅收行政法規。
2013TA-稅務規章適用的規則包括( )
答案:AB ， C，稅務規章一般不應溯及既往，但為了更好地保護稅務行政相對人的權利而作的特別規定除外；D，稅務規章的效力低於法律、行政法規；E，不屬於稅務規章的適用規則。
----P86-----
2010CTA-關於稅務行政規範的說法，正確的是（ ）
答案:C，稅務行政規範行為是制定普遍適用規範的行為，即以普遍的行政管理事項或相對人為規範的物件，而不是以特定的人或事為規範物件；稅務行政規範不是稅收法律的構成形式
2008CTA-稅務行政規範也稱稅收規範性檔，是稅務行政管理的依據，稅務行政相對人也必須遵循。下列有關稅務行政規範的表述，正確的是（ B ）
----P87-----
2012CTA-按照《稅收規範性檔制定管理辦法》，無權以自己名義制定稅收規範性檔的單位有( )
答案：ABDE，縣以下稅務機關及各級稅務機關的內設機構、派出機構、直屬機構和臨時性機構，不得以自己的名義制定稅收規範性檔。
2011CTA-下列有關稅收規範性檔的說法，正確的有（ ）
答案：BCE； A錯誤，稅收規範性檔具有適用主體的非特定性； D錯誤，稅收規範性檔具有向後發生效力的特徵。
----P89-----
2012/2010CTA-稅收執法通常是指一切執行法律和適用法律的活動。稅收執法的特徵主要有（ ）
答案:ACDE，稅收執法的特徵包括：具有單方意志性和法律強制力、是具體行政行為、具有裁量性、主動性和效力先定性。
2013CTA-稅收執法合法性原則具體要求包括（ ）
答案:ABCD，稅收執法合法性原則的具體要求為：（1）執法主體法定；（2）執法內容合法；（3）執法程式合法；（4）執法根據合法。
----P92-----
2010CTA-關於稅收執法監督的說法，正確的是（ ）
答案:B；A，稅收執法監督的主體是稅務機關；C，稅收執法監督的對象是稅務機關及其工作人員；D，稅收執法監督包括事前監督、事中監督和事後監督。
2010CTA-下列行為中，屬於稅收執法監督中事後監督形式的有（ ）
答案:BC，事後監督是指對執法結果實施的監督，目的在於發現問題，整改問題。稅法執法檢查、復議應訴等工作是典型的事後監督。
----P94-----
2011CPA-某房地產開發企業2010年需要繳納的下列稅種中，應向該市地方稅務局主管稅務機關申報的有（ ACD ）
2012CPA-下列關於我國現行稅收徵收管理範圍劃分的表述中，正確的是（ ）
答案： C ，A，車輛購置稅由國家稅務局系統負責徵收和管理；B，除對證券交易徵收的印花稅以外的印花稅由地方稅務系統負責徵收和管理；D，地方所屬企業與中央企業組成的股份制企業繳納的企業所得稅，國家稅務局系統負責徵收和管理。
2014CPA-根據我國分稅制財政管理體制的規定，下列被列入中央政府和地方政府共用收入的稅種有( )
答案: BCD ，A：屬於中央政府固定收入。
----P99-----
2010CTA-關於稅收行政司法的說法，正確的有（ ）
答案:ABDE；C.以具體稅收行政行為為審查對象不包含抽象行政行為，行政賠償和復議範圍包含抽象行政行為；抽象行政行為常指立法行為，因立法後之規範有普遍效力，非針對特定個人，故具抽象性。
----P103-----
2010CTA-關於國際稅收抵免制定的說法，正確的是（ ）
答案:D，A，直接抵免法適用於對同一經濟實體即總、分機構間的稅收抵免；B，允許抵免額指抵免限額與實繳非居住國稅款兩者之間數額較小者，不等同於抵免限額 ；C，稅收饒讓不是一種獨立的避免國際重複徵稅的方法，只是抵免法的附加。
2013CTA-國際稅法的基本原則包括（ ）
答案:ACD,國際稅法的基本原則包括：國家稅收主權原則；國際稅收分配公平原則；國際稅收中性原則。
----P105-----
2008CTA-按照居民稅收管轄權的國際慣例，自然人居民身份的一般判定標準不包括（ ）
答案:D，自然人居民身份的一般判定標準包括住所標準、時間標準、意願標準，不含籍貫標準
2010CTA-根據行使徵稅權力的原則和稅收管轄範圍、內容不同，目前世界上的稅收管轄權可以分為（ ）
答案:ACD，世界的稅收管轄權分為三類：來源地管轄權、居民管轄權、公民管轄權。
2013CTA-國際上判定一個公司是否屬於一國法人居民的一般判定標準包括（ ）
答案: ABCD,法人居民身份的一般判定標準包括：管理中心標準、總機構標準、資本控制標準和主要營業活動地標準。
----P107-----
2011TA- 國際稅收協定的基本內容主要包括（ ）
答案：ABDE ，國際稅收協定的基本內容
（1）稅收管轄權的問題
（2）避免或消除國際重複徵稅的問題
（3）避免稅收歧視，實行稅收無差別待遇
（4）加強國際稅收合作，防止國際避稅和逃稅
2013TA- 關於稅收協定與國內稅法關係的說法,錯誤的是（ ）
答案：C ，稅收協定的簽訂不能限制各國修改稅收優惠辦法
----P108-----
2011CTA- 國際稅收協定的基本內容主要包括（ ）
答案：ABDE ，國際稅收協定的基本內容
（1）稅收管轄權的問題
（2）避免或消除國際重複徵稅的問題
（3）避免稅收歧視，實行稅收無差別待遇
（4）加強國際稅收合作，防止國際避稅和逃稅
2013CTA- 關於稅收協定與國內稅法關係的說法,錯誤的是（ ）
答案：C ，稅收協定的簽訂不能限制各國修改稅收優惠辦法
----P111-----
2008CTA-下列有關國際避稅與反避稅的表述中，錯誤的是（ ）
答案:D，轉讓定價稅制的管轄對象是公司集團內部的關聯交易。
採用哪些方法對跨國關聯企業利用轉讓定價形成不合理的國際收入和費用分配進行重新調整，是整個轉讓定價稅制的核心內容，即轉讓定價的調整方法，是整個轉讓定價稅制的核心內容。
2011CTA-目前各國普遍能夠接受的轉讓定價調整方法有（ BCDE ）
2012CTA-在國際稅收中，國際反避稅合作的主要內容是( )
答案：D，稅收情報交換是國家間合作進行國際反避稅主要內容。
----P115-----
2009CTA-在我國賦稅史上，首次由對人徵稅轉為對物徵稅、由繳納實物到繳納貨幣的重大賦稅改革是（ ）
答案:D，“一條鞭法”的出現均平了稅負，簡化了稅制，由歷代對人徵稅轉為對物徵稅。
2011CTA-唐朝中期實行的“兩稅法”，具體內容包括（ ）
答案：ABE ，具體內容包括：採用“量出制入”原則；以各地現居人口為納稅人；稅率的確定：“戶稅”按九等分攤；稅款分夏秋兩次繳納；實物稅與貨幣稅並重，並以實物稅為主；鰥寡孤獨及赤貧者免征等
----P119-----
2009CTA-自2000年起，在稅收實體法建設中新增加的稅種有（ ）
答案:AD，車輛購置稅和煙葉稅是新增加的稅種。
2011CTA-1950年頒佈的《全國稅政實施要則》中設置但沒有實際徵收的稅種有（ ）
答案：BD ，《全國稅政實施要則》設置了貨物稅、工商業稅、鹽稅、關稅、薪給報酬所得稅、存款利息所得稅、印花稅、遺產稅、交易稅、屠宰稅、房產稅、地產稅、特種行為消費稅、車船使用牌照稅和契稅等
2016註冊會計師-稅法&稅務師-稅一上課練習題解答
CHAP2 增值稅【上課時間105.4.18】
----P8-----
2013CTA-根據國家營業稅改徵增值稅的試點安排,於2012年11月1日完成新舊稅制轉換的省分有( BD )
答案:試點地區應自2012年8月1日開始面向社會組織實施試點工作，開展試點納稅人認定和培訓、徵管設備和系統調試、發票稅控系統發行和安裝，及發票發售等準備工作，確保試點順利推進，按期實現新舊稅制轉換。
北京市應當於2012年9月1日完成新舊稅制轉換
江蘇省、安徽省應於2012年10月1日完成新舊稅制轉換
福建省、廣東省應於2012年11月1日完成新舊稅制轉換
天津市、浙江省、湖北省應於2012年12月1日完成新舊稅制轉換。
----P18-----
2012CTA-增值稅納稅人年應稅銷售額超過小規模納稅人標準的，除另有規定外，應申請一般納稅人資格認定。下列各項中應計入年應稅銷售額的有( )
答案：BCDE，增值稅納稅人年應稅銷售額超過小規模納稅人標準的，除另有規定外，應申請一般納稅人資格認定。其中，年應稅銷售額，是指納稅人在連續不超過12個月的經營期內累計應徵增值稅銷售額包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調整銷售額、稅務機關代開發票銷售額和免稅銷售額。
2012TA-2015.4.1起增值稅納稅人年應稅銷售額超過小規模納稅人標準，申請一般納稅人資格認定的時限是申報期結束後( )日內
答案：B，增值稅納稅人年應稅銷售額超過小規模納稅人標準的，應在申報期結束後20日內向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定。
----P40-----
2011CTA-下列業務，2014年1月1日起應當徵收增值稅的有（ABDE）
2012CPA-下列各項業務中,屬於增值稅徵收範圍的是( A )
2013CTA-根據增值稅有關規定，下列說法正確的是（BCE）
A.企業將實物資產及與之相連債權負債和勞動力一併轉讓,不徵收增值稅
B.融資性售後回租中,承租方出售資產,不徵收增值稅
C.融資性售後回租中,租賃貨物所有權轉讓給承租方出售資產,不徵收增值稅
D.融資性售後回租中,租賃貨物所有權未轉讓給承租方出售資產,不徵收增值稅
E.符合條件債轉股企業將貨物資產作為投資提供給債轉股新公司,免徵收增值稅
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