| yuanfumc |
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| 2016稅法ch10/稅2上課練習題解答ch1-105.7.17 |
2016註冊會計師-稅法&稅務師-稅二上課練習題解答
Chap1/10~12企業所得稅【上課時間105.7.17】
----P8----
2008CPA/2013CTA-依據企業所得稅相關規定，下列對所得來源地的確定，正確的有（ ）
答案：BCDE,A：銷售貨物所得，按交易活動發生地確定。
2010CPA-某日本企業(實際管理機構不在中國境內)在中國境內設立分支機…
答案:C，500+200=700。
----P11----
（1）2015年1∼9月份應納所得稅額：
應納稅所得額=27.6÷12×9＝20.7萬元
應繳企業所得稅=20.7×20%＝4.14萬元
（2）2015年10∼12月份應納所得稅額：
應納稅所得額=27.6（萬）÷12（月）×3（月）＝6.9萬元
應繳企業所得稅=6.9萬元×50%×20%＝0.69萬元
（3）2015年度實際應納所得稅額：
4.14萬元＋0.69萬元＝4.83萬元
2013CTA-國家需要重點扶持的高新技術企業，減按15%稅率徵收企業所得稅。高新技術企業除擁有核心自主知識產權外，還應同時符合的條件有（ ）
答案：ABDE，國家重點扶持的高新技術企業，減按15%的稅率徵收企業所得稅。其中的高新技術企業需同時符合以下條件：
（1）擁有核心自主知識產權；
（2）產品（服務）屬於《國家重點支持的高新技術領域》規定的範圍；（3）研究開發費用占銷售收入的比例不低於規定比例；
（4）高新技術產品（服務）收入占企業總收入的比例不低於規定比例；（5）科研人員占企業職工總數的比例不低於規定比例；
（6）高新技術企業認定管理辦法規定的其他條件。
----P25----
2013CTA- 2012年年末，某造船廠擬對一艘在建遠洋客輪按照完工進度法確認其提供勞務的收入。下列測算方法，不符合企業所得稅相關規定的是（ )…
答案：D，企業提供勞務完工進度的確定，可選用下列方法：（1）已完工作的測量；（2）已提供勞務占勞務總量的比例；（3）發生成本占總成本的比例。
----P26----
2011/2013CPA-根據企業所得稅處置資產確認收入的相關規定，下列各項行為中，應視同銷售的有（ ）…
答案：ABC，企業將資產移送他人，因資產所有權屬已發生改變而不屬於內部處置資產，應按視同銷售確定收入：（1）用於市場推廣或銷售；（2）用於交際應酬；（3）用於職工獎勵或福利；（4）用於股息分配；（5）用於對外捐贈。
2013CTA- 2012年12月甲飲料廠給職工發放自制果汁和當月外購的取暖器作為福利，其中果汁的成本為20萬元…
答案:D，企業發生視同銷售時，屬企業自制資產，應按企業同類資產對外銷售價格確定銷售收入，屬外購資產，按購入時價格確定銷售收入。
應確認收入＝25+10＝35（萬元）
----P29----
2009CTA-依據企業所得稅相關規定，下列表述正確的有（ ）
答案:CDE，A，應按扣除商業折扣後的金額確定銷售商品收入金額；B，應按扣除現金折扣前的金額確定銷售商品收入金額。
2012CTA-下列關於企業所得稅收入確認時間的說法中，正確的有（ ） 答案:BCE，轉讓股權收入，應於轉讓協議生效且完成股權變更手續時，確認收入的實現；以分期收款方式銷售貨物，按合同約定的收款日期確認收入的實現。
----P40----
2012CPA-某生產化工產品的公司，2011年全年主營業務收入2500萬元，其他業務收入1300萬元，營業外收入240萬元，…
【答案】
(1)利息收入應調減應納稅所得額40萬元。
對利息收入，應按照合同約定的債務人應付利息的日期確認收入的實現。
商標使用權收入應調增應納稅所得額60萬元。
對特許權使用費收入，應按照合同約定的特許權使用人應付特許權使用費的日期確認收入的實現。
(2)國債利息收入免稅，應予調減。
轉讓國債收益（損失) =轉讓或到期兌付國債取得的價款-購買國債成本-持有期間國債利息收入-交易過程相關稅費
調減的應納稅所得額=100×(5%÷365)×365×2=10(萬元)
(4)符合條件的居民企業直接投資於其他居民企業取得的投資收益免稅，應調減應納稅所得額=15(萬元)
----P45----
2010CTA-根據企業所得稅相關規定，下列收入中，免稅收入有（ ）
答案:AE，B是應稅收入；C、D是不徵稅收入
2013CTA-企業從縣級以上人民政府財政部門及其他部門取得的應計入收入總額的財政性資金，作為不徵稅收入，應同時符合的條件有（ ）
答案：ACE，企業從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的應計入收入總額的財政性資金，凡同時符合以下條件，可作為不徵稅收入：（1）企業能夠提供規定資金專項用途的資金撥付文件
（2）財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求
（3）企業對該資金及以該資金發生的支出單獨進行核算
----P46----
2012CTA-符合條件的非營利組織取得下列收入，免徵企業所得稅的是（ ）
答案:C，非營利組織的下列收入為免稅收入：接受其他單位或個人捐贈的收入；除稅法規定的財政撥款以外的其他政府補助收入，但不包括因政府購買服務而取得的收入；按省級以上民政、財政部門規定收取的會員費；不徵稅收入和免稅收入孳生的銀行利息收入。
----P52----
2013CTA-2010年1月某上市公司對本公司20名管理人員實施股票期權激勵政策，約定如在公司連續服務2年…
答案:B，對股權激勵計劃實行後，需待一定服務年限或達到規定業績條件（等待期）方可行權。上市公司等待期內會計上計算確認的相關成本費用，不得在對應年度計算繳納企業所得稅時扣除。
在股權激勵計劃可行權後，上市公司方可根據該股票實際行權時的公允價格與當年激勵對象實際行權支付價格的差額及數量，計算確定作為當年上市公司工資薪金支出，依照稅法規定進行稅前扣除。行權時所得稅前應扣除費用＝（20－4）×1000×20＝320000（元）
----P56----
2012CTA-2015年某高新技術企業發放的合理工資總額200萬元；實際發生職工福利費用35萬元….
答案:B，企業為受雇的全體員工支付的補充養老保險費、補充醫療保險費，分別在不超過職工工資總額的5%標准以內部分，准予扣除。
補充養老保險限額＝200×5%＝10（萬元），實際發生12萬元，需調增所得額2萬元
補充醫療保險限額＝200×5%＝10（萬元），實際發生8萬元，不需調整。
職工福利費限額＝200×14%＝28（萬元），實際發生35萬元，需調增所得額7萬元
高新技術企業支付給職工的職工教育經費在工資總額8%可扣除， 職工教育經費扣除限額＝200×8%＝16（萬元），實際發生8萬元，可全額扣除；工會經費限額＝200×2%＝4（萬元），實際發生3.5萬元，可全額扣除。
綜上費用應調增所得額為9萬元。
----P61----
2009CPA-依據企業所得稅法的規定，財務會計制度與稅收法規的規定不同而產生的差異，在計算企業所得稅應納稅所得額時應按照稅收法規的規定進行調整。下列各項中，屬於時間性差異的是( D )
2013CTA-某商貿公司2012年開始籌建，當年未取得收入，籌辦期間發生業務招待費300萬元、業務宣傳費20萬元、廣告費用200萬元。根據企業所得稅相關規定..
答案:C，企業在籌辦期間，發生的與籌辦活動有關的業務招待費，可按實際發生額的60%計入企業籌辦費，發生的廣告費和業務宣傳費，可按實際發生額計入企業籌辦費，按有關規定稅前扣除。可計入企業籌辦費並稅前扣除的金額＝300×60%+20+200＝400（萬元）
----P63----
2012CTA-2011年1月1日某有限責任公司向銀行借款2800萬元，期限1年；同時公司接受張某投資，約定張某於4月1日和7月1日各投入400萬元….答案:A企業投資者在規定期限內未繳足其應繳資本額，該企業對外借款發生的利息，相當於投資者實繳額與規定期限內應繳資本額差額應付利息，不得在計算企業所得稅額時扣除。方法一：2011年所得稅前可以扣除的利息＝2800×7%－[400×7%×3÷12＋ 800×7%×3÷12 ＋ (400+400-600)×7%×3÷12] ＝196－24.5＝171.5（萬元）
方法二：2011年所得稅前可以扣除的利息＝2800×7%×3÷12＋（2800－400）×7%×3÷12＋（2800－800）×7%×3÷12＋（2800－200）×7%×3÷12＝171.5（萬元）
----P67----
2011CTA- 企業關聯債資比例超過標准比例的利息支出，如要在計算應納稅所得額時扣除，需證明關聯債權投資金額…
答案：ABCD ，根據規定，企業關聯債資比例超過標准比例的利息支出，如在計算應納稅所得額時扣除，除符合同期資料有關要求外，還應准備保存並按稅務機關要求提供以下同期資料，證明關聯債權投資金額、利率、期限、融資條件及債資比例等均符合獨立交易原則：①企業償債能力和舉債能力分析；②企業集團舉債能力及融資結構情況分析；③企業注冊資本等權益投資的變動情況說明；④關聯債權投資的性質、目的及取得時的市場狀況；⑤關聯債權投資的貨幣種類、金額、利率、期限及融資條件；⑥企業提供的抵押品情況及條件；⑦擔保人狀況及擔保條件；⑧同類同期貸款的利率情況及融資條件；⑨可轉換公司債券的轉換條件；⑩其他能夠證明符合獨立交易原則的資料。
----P69----
2012CPA-某生產化工產品的公司，2011年全年主營業務收入2500萬元，其他業務收入1300萬元，…
【答案】
（5)
廣告費和業務宣傳費扣除的基數=2500+1300=3800(萬元)
廣告費限額=3800×15%=570(萬元)
當年發生的480萬廣告費可全額扣除，
並可扣除上年結轉的廣告費65萬，應調減應納稅所得額65萬元
招待費限額=min(3800×5‰, (30-20)×60%) =(19,6)=6(萬元)
應調增應納稅所得額=30-6=24(萬元)
福利費限額=280×14%=39.2(萬元)
應調增應納稅所得額=(20+44.7)-39.2=25.5(萬元)
工會經費限額=280×2%=5.6(萬元) ，工會經費可全額扣除
教育經費限額=280×2.5%=7(萬元)
應調增應納稅所得額=9-7=2(萬元)
（6）可扣除的借款利息=500×2×5%=50(萬元)
應調增應納稅所得額=105-50=55(萬元)
----P74----
2009/2010/2011CPA-CPA-下列各項中，在計算企業所得稅應納稅所得額時準予按規定扣除的是( )答案:B，企業之間支付的管理費用不可以扣除，A不正確;企業之間支付的股息紅利屬於稅後支付，不能稅前扣除，C不正確;企業內機構之間的租金，不可以扣除。
某企業2008年度取得生產經營收入總額3000萬元，發生銷售成本2200萬元、財務費用150萬元….答案:A,企業發生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12%部分，准予扣除。利潤總額=3000-2200-150-400-140-14-6-7-8=75(萬元)。公益、救濟性捐贈限額=75×12％=9(萬元) ＞實際發生8萬元，可稅前扣除8萬元
----P80----
2010CTA-根據企業所得稅相關規定，關於研發費用加計扣除的說法，正確的有( BDE )
----P91----
2012CPA-以下各項支出中，可以在計算企業所得稅應納稅所得額時扣除的是( )
答案:B，A：企業之間支付的管理費不得在計算企業所得稅應納稅所得額時扣除; C：除委托個人代理外，企業以現金等非轉賬方式支付的手續費及傭金不得在所得稅前扣除; D：企業通過公益性社會團體或者縣級(含縣級)以上人民政府及其部門發生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12%的部門，准予扣除，納稅人直接的捐贈支出，不得在稅前扣除
2013/2010CTA-根據企業所得稅相關規定，下列固定資產不得計提折舊在稅前扣除的有( ABDE )
----P92~95----
2012CTA-某市化妝品生產企業為增值稅一般納稅人，適用企業所得稅稅率為25%。2015年生產經營情況如下：
(1)當年銷售化妝品給商場，開具增值稅專用發票，取得不含稅銷售收入6500萬元，對應的銷售成本為2240萬元。
79.2015年企業繳納的下列稅費，正確的有( )
答案：ABC
應繳納增值稅
＝6500×17%+50×17%-(374+300×13%+35×11%+10×6%)
=696.05(萬元)
應繳納消費稅=(6500+50)×30%＝1965(萬元)
應繳納城建稅和教育費附加＝(1965+696.05)×(7%+3%)=266.11(萬元)。
可在企業所得稅稅前扣除的稅費＝266.11+1965＝2231.11(萬元)。
80.2015年該企業實現的會計利潤是( )萬元。
答案：B,會計利潤:6500+50-2240-20-2231.11-600-700-300+160-120=498.89
81.下列支出項目在計算企業所得稅應納稅所得額時，其實際發生額可扣除的有( )
答案：ABC
(1)捐贈支出稅前扣除的限額=498.89×12%＝59.87(萬元)，實際發生70萬元，超過限額，能扣除59.87萬元，應調增應納稅所得額＝70-59.8＝10.13(萬)。(2)廣告費和業務宣傳費支出2011年~2015年，對化妝品制造企業發生的，不超過當年銷售(營業)收入30%准予扣除；超過部分，准在以後納稅年度結轉扣除。廣告費扣除限額＝(6500+50)×30%＝1965(萬元)，實際發生230萬元，可據實扣除
82.計算企業所得稅應納稅所得額時，下列說法正確的有( )
答案：ACD
(1)職工教育經費限額＝200×2.5%=5(萬)，實際14萬元，需調增應納稅所得額9萬元，(2)職工福利費限額=200×14%＝28(萬元)，實際發生20萬元，不需調整。(3)職工工會經費限額=200×2%=4(萬)，實際6萬元，需要調增應納稅所得額2萬元。(4)業務招待費限額=(6500+50)×5‰=32.75(萬元)，實際60%=80×60%＝48(萬)，稅前扣除的業務招待費為32.75萬元，應調增應納稅所得額＝80-32.75＝47.25(萬)。
83.2015年該企業的應納稅所得額是( )萬元。
答案：D
分析：技術開發費用加計扣除規定，可以加計扣除的新技術開發費用=100×50%＝50(萬元)。
應納稅所得額
=會計利潤498.89-國債利息收入160+捐贈超限10.13+工會經費超限2+教育經費超限9+業務招待費超限47.25+非金融企業借款利息超限18+稅收滯納金10-研發費用加計50＝385.3(萬元)
84.2015年該企業應繳納企業所得稅( )萬元。
答案：D
分析：2011年該企業應納企業所得稅=385.3×25%=96.31(萬元)。
----P102----
2009CTA-某農場外購奶牛支付價款20萬元，依據企業所得稅相關規定，稅前扣除方法為（ ）
答案: C，畜類生產性生物資產不低於3年折舊年限
----P104----
2011CTA- 根據企業所得稅相關規定，一般情況下無形資產攤銷年限不得低於（ ）年 答案：D ，根據企業所得稅相關規定，一般情況下無形資產攤銷年限不得低於10年
2013CTA-2012年1月某公司購進一套價值60萬元的管理軟件，符合無形資產確認條件…答案:C，企業購進軟件，凡符合固定資產或無形資產確認條件的，可以根據固定資產或無形資產進行攤銷，其折舊或攤銷年限可以適當縮短，最短可為2年。該公司計算應納稅所得額時攤銷無形資產費用的最高金額=60÷2=30（萬元）
----P106----
2010/2012/2013CTA-在計算應納稅所得額時，企業發生的下列支出，應作為長期待攤費用的有（ ）答案:ABE，固定資產的日常修理支出，可在發生當期直接扣除；D，外購的生產性生物資產支出，應計入生產性生物資產的成本中，通過折舊稅前扣除。
2012CTA-2010年某商貿公司以經營租賃方式租入臨街門面，租期10年。2011年3月公司對門面進行了改建裝修，發生改建費用20萬元。關於裝修費用的稅務處理，下列說法正確的是（ ）
答案:A，租入固定資產的改建支出要作為長期待攤費用來處理，按照同約定的剩餘租賃期限內分期攤銷。
----P107----
2009CTA-.依據企業所得稅相關規定，固定資產大修理支出需要同時符合的條件有（ BD ）
2010CTA-某企業對原價1000萬元的機器設備(使用年限10年，不考慮淨殘值)，使用8年時進行改造…
答案：[(1000-1000÷10×8)-變價收入30+350+400÷(1+17%)×17%【自產產品轉供內部自用→視同銷售，因此產生增值稅要計入轉供自用相應科目】+100]÷(10-8+3)=678.12÷5=135.62
----P112----
2010/2013CTA-2008年初A居民企業以實物資產500萬元直接投資於B居民企業，取得B企業30%的股權。2009年11月，A企業將持有B企業的股權全部轉讓，取得收入600萬元，轉讓時B企業在A企業投資期間形成的未分配利潤為400萬元。關於A企業該項投資業務的說法，正確的是（ ）
答案:A，股權轉讓所得=600-500=100（萬元）
2010CTA-根據企業所得稅相關規定，關於企業清算所得稅處理的說法，正確的有( CE )
A.需要進行清算所得稅處理的僅指按《公司法》和《企業破產法》規定需要進行清算的企業
B.被清算企業的股東分得的剩餘資產應確認為股息所得
C.被清算企業的股東分得的資產按可變現價值或實際交易價格確定計稅基礎
D.由於改變持續經營原則，企業未超過規定期限的虧損不得在清算所得中彌補
E.企業應將整個清算期作為一個獨立的納稅年度計算清算所得 |
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