| yuanfumc |
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| 2013CPA-審計-上課講義練習題解答ch13/ch15/ch16--8/24 |
CHAP13銷售與收款循環審計
----P431-----
（1）
第（1）項直接相關。
第（2）項與應收賬款帳面餘額的“計價和分攤”認定有關，與銷售收入的發生認定不直接相關。
第（3）項直接相關。
第（4）項與銷售收入的準確性認定有關，與發生認定不直接相關。
第（5）項直接相關。
第（6）項與銷售收入的準確性認定有關，與發生認定不直接相關。
（2）
選擇第（5）項。
註冊會計師應當評價控制是否足以應對評估的每個相關認定的錯報風險，並選擇其中對形成評價結論具有重要影響的控制進行測試。
對特定的相關認定而言，可能有多項控制應對評估的錯報風險；反之，一項控制可能應對評估的多個相關認定的錯報風險。註冊會計師沒有必要測試與某個相關認定有關的所有控制。在確定是否測試某項控制時，註冊會計師應當考慮該項控制單獨或連同其他控制，是否足以應對評估的某項相關認定的錯報風險，而不論該項控制的分類和名稱如何 。
只有具備充分的記錄手續，才有可能實現其他各項控制目標。因此應當選擇第（5）項控制進行測試。
----P452-----
【答案】
(1)不恰當。註冊會計師應對函證全過程保持控制/可靠性不足。
(2)恰當。
(3)不恰當。註冊會計師應核實被詢證者的資訊;電子回函的可靠性存在風險，註冊會計師和回函者要採用一定的程式創造安全環境。
(4)不恰當。函證的差異不能僅以口頭解釋為證據，應實施其他審計程式核實不符事項。
(5)不恰當。獲取的銷售合同和發票為內部證據，應檢查能夠證明交易實際發生的證據。
(6)不恰當。選取特定專案的方法不能以樣本的測試結果推斷至總體仍然可能存在重大錯報風險。
CHAP15生產與存貨循環審計審計
----P544-----
2012CPA- A註冊會計師負責審計甲公司2011年度財務報表，確定存貨為重要帳戶，並初步評估存貨的完整性存在重大錯報風險。A註冊會計師于2011年12月31日對甲公司的存貨實施了監盤，按照抽樣技術確定抽盤樣本規模為50。部分審計工作底稿內容摘錄如下：
【答案】
（1）不恰當。盤點日前驗收的貨物都應納入存貨盤點範圍。
（2）不恰當。只能取得存貨記錄準確性的審計證據；還應從存貨實物中選取專案追查至盤點記錄，以證實存貨記錄完整性。
（3）不恰當。抽盤過程中發現的錯誤很可能意味著甲公司的盤點中還存在其他錯誤。應當查明原因，並考慮潛在錯誤的範圍和重大程度。
CHAP16貨幣資金循環審計
----P582~583-----
2008cpa-D註冊會計師負責對丁公司20×8年度財務報表進行審計。在審計銀行存款時，D註冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業判斷。
1.D註冊會計師實施的下列程式中，屬於控制測試程式的是（ C ）
2.若丁公司某銀行帳戶的銀行對帳單餘額與銀行存款日記賬餘額不符，最有效的審計程式是（ D ）
3.若D註冊會計師要證實丁公司在臨近20×8年12月31日簽發的支票是否已登記入賬，最有效的審計程式是（ D ）
4.丁公司某銀行帳戶的銀行對帳單餘額為1,585,000元，在檢查該帳戶銀行存款餘額調節表時，D註冊會計師注意到以下事項…
解析:D，假定不考慮其他的因素，那麼審計後確認的金額應該為經銀行餘額調節表調節後的金額，1585000+100000-50000＝1635000（元）。
2012CPA-註冊會計師在檢查被審計單位2011年12月31日的銀行存款餘額調節表時，發現下列調節事項，其中有跡象表明性質或範圍不合理的是( )
答案:D，選項D因為經辦人員未提供相關單據，會計部門尚未入賬，不是與銀行之間的未達賬項。
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