| yuanfumc |
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| 2016會計上課練習題解答ch1~4-105.4.16 |
2016註冊會計師-會計上課練習題解答4/16
Cpa－ch2 例1
5/13購入
借：交易性金融資產-成本 1 000 000
投資收益 1 000
應收股利 60 000
貸：銀行存款 1 061 000
6/30
借：交易性金融資產-公允價值變動 300 000
貸：公允價值變動損益 300 000
8/15
借：銀行存款 1 500 000
貸：交易性金融資產-成本 1 000 000
交易性金融資產-公允價值變動 300 000
投資收益 200 000
借：公允價值變動損益 300 000
貸：投資收益 300 000
Cpa－ch2 例2請詳網址:http://www.cpaedu.tw/cpa_details.asp?id=2323
Cpa 例2-3
20x7年1月1日購入
借：可供出售金融資產-成本 1 000
可供出售金融資產-利息調整 28.244
貸：銀行存款 1 028.244
20x7年12月31日
借：應收利息 40
貸：投資收益 30.85
可供出售金融資產-利息調整 9.15
借：銀行存款 40
貸：應收利息 40
借：其他綜合收益 19
貸：可供出售金融資產-公允價值變動 19
Cpa 例2-4
2012年1月1日，A公司從二級市場購入M公司發行的債券10000張，每張面值100元，票面利率3%，劃分為可供出售金融資產。
2012年12月31日，該債券的市場價格為每張100元。
2013年，M公司決策錯誤，發生嚴重財務困難，但能可支付當年的票面利息。
2013年12月31日，該債券的公允價值降為每張80元。A公司預計，M公司如不採取措施，該債券的公允價值將會持續下降。
2014年，M公司調整產品結構並整合其他資源，致使上年發生的財務困難大為好轉，該債券的公允價值已上升為每張95元。
20x5年1月1日購入
借：可供出售金融資產-成本 1 000 000
貸：銀行存款 1 000 000
20x5年12月31日
借：應收利息 30 000
貸：投資收益 30 000
借：銀行存款 30 000
貸：應收利息 30 000
公允價值變動為0，不作帳務處理。
20x6年12月31日
借：應收利息 30 000
貸：投資收益 30 000
借：銀行存款 30 000
貸：應收利息 30 000
借：資產減值損失 200 000
貸：可供出售金融資產-公允價值變動 200 000
20x7年12月31日
借：應收利息 30 000
貸：投資收益 24 000*
可供出售金融資產-利息調整 6 000
借：銀行存款 30 000
貸：應收利息 30 000
借：可供出售金融資產-公允價值變動 156 000
貸：資產減值損失 156 000**
*應確認利息收入=(1 000 000-200 000)*3%=24 000
**該債券的帳面成本=1 000 000-6 000-200 000=794 000
應轉回的資產減值損失=95*10 000-794 000=156 000
Cpa 例2-5
20x4年6月4日
借：銀行存款 263 250
營業外支出 64 350
其他應收款 23 400
貸：銀行存款 351 500
20x5年8月3日
借：主營業務收入 20 000
應交稅費-應交增值稅(銷項稅額) 3 400
貸：其他應收款 23 400
借：庫存商品 13 000
貸：主營業務成本 13 000
Cpa 例2-6
20x4年6月4日
借：應收票據 234 000
貸：主營業務收入 200 000
應交稅費-應交增值稅(銷項稅額) 34 000
到期兌現：
借：銀行存款 234 000
貸：應收票據 234 000
貼現：
借：銀行存款 231 660
短期借款-利息調整 2 340
貸：短期借款-成本 234 000
P82
情況1：庫存100台>供貨合同80台
80台：140-25=115萬<120萬→減值損失5萬
20台：150-25=125萬>120萬→減值損失0萬
情況2：庫存100台<供貨合同120台→減值損失0萬
情況3：
140-75=65萬
650000/1000=650元
材料成本每公斤680>650,所以每公斤減值損失30元
情況4：
材料成本每公斤680>650,所以每公斤減值損失30元
P91
初始購入時：
借：長期股權投資 15 000 000
貸：銀行存款 15 000 000
宣告股利時：
借：應收股利 200 000
貸：投資收益 200 000
P95
情況1
借：長期股權投資-成本 105 000 000
貸：銀行存款 105 000 000
借：長期股權投資-成本 3 000 000
貸：銀行存款 3 000 000
情況2
借：長期股權投資-成本 110 000 000
貸：銀行存款 110 000 000
P102
存貨賬面價值與公允價值差額應調減的利潤=(1050-750)×80%=240(萬元)
固定資產賬面價值與公允價值差額應調增折舊
=2400÷16-1800÷20=60(萬元)
無形資賬面價值與公允價值差額應調增攤銷
1200÷8-1050÷10=45(萬元)
調整後的利潤=900-60-45=555(萬元)
甲公司應確認的投資收益=555×30%=166.50(萬元)
借：長期股權投資－損益調整 1,666,500
貸：投資收益 1,666,500
P103
確認投資收益
借：長期股權投資-損益調整 5 600 000
貸：投資收益 5 600 000
28000000X20%=5 600 000
合併財務報表
借：長期股權投資-損益調整 800 000
貸：投資收益 800 000
(10000000-6000000)X20%=800000
P104
確認投資收益
借：長期股權投資-損益調整 3 200 000
貸：投資收益 3 200 000
(20000000-4000000)X20%=3200000
28000000X20%=5 600 000
合併財務報表
借：長期股權投資-損益調整 2 000 000
貸：營業成本 1 200 000
投資收益 800 000
10000000X20%=2000000
6000000X20%=1200000
P111
個別報表：
確認處置部分股權
借：銀行存款 4 800 000
貸：長期股權投資 3 600 000
投資收益 1 200 000
剩餘股權改按權益法：
借：長期股權投資 300 000
貸：盈餘公積 20 000
利潤分配 180 000
其他綜合收益 100 000
P111
合併報表：
喪失控制權日對剩餘股權調整
借：長期股權投資 3 200 000
貸：長期股權投資 2 700 000
投資收益 500 000
對個別財務報表的部分處置收益的歸屬期間進行調整：
借：投資收益 500 000
貸：未分配利潤 500 000
從其他綜合收益中轉出剩餘股權的份額：
借：其他綜合收益 100 000
貸：投資收益 100 000
P113
借：長期股權投資-投資成本 31 000 000
貸：銀行存款 18 000 000
投資收益 2 800 000
可供出售金融資產 10 200 000
借：其他綜合收益 1 200 000
貸：投資收益 1 200 000
P115
確認有關投資的處置收益
借：銀行存款 18 000 000
貸：長期股權投資 16 000 000
投資收益 2 000 000
終止採用權益法,原確認的有關其他綜合收益全部轉入當期損益
借：其他綜合收益 2 000 000
貸：投資收益 2 000 000
終止採用權益法,原計入資本公積的其他所有者權益變動全部轉入當期損益
借：其他綜合收益 1 000 000
貸：投資收益 1 000 000
剩餘股轉入可供出售金融資產
借：可供出售金融資產 18 000 000
貸：長期股權投資 16 000 000
投資收益 2 000 000
P116
出售股權
借：銀行存款 18 000 000
貸：長期股權投資 10 800 000
投資收益 7 200 000
剩餘股轉的處理
借：交易性金融資產 2 000 000
貸：長期股權投資 1 200 000
投資收益 800 000
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| [本話題被作者本人于2016/4/25 下午 05:38:33編輯過] |
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