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| 2016稅法/稅1上課練習題解答ch2-105.4.24 |
2016註冊會計師-稅法&稅務師-稅一上課練習題解答
CHAP2 增值稅【上課時間105.4.24】
----P40-----
2011CTA-下列業務，2014年1月1日起應當徵收增值稅的有（ABDE）
2012CPA-下列各項業務中,屬於增值稅徵收範圍的是( A )
2015CPA-下列收入中，應當徵收增值稅的是( )
答案:A，BC：不徵收增值稅;D：融資性售後回租業務中，承租方出售資產的行為不屬於增值稅的徵稅範圍，不徵收增值稅。
---P44-----
2012/2013TA-根據增值稅規定，下列行為應視同銷售貨物徵收增值稅的有( )
答案：CD，A仍處在企業經營領域或辦公桌未來出售會產生銷項稅額，不應視同銷售；BE在該企業沒有增值環節，不得抵扣進項稅額
2015CPA-下列行為中，視同銷售貨物繳納增值稅的是( )
答案:D，將自產、委託加工的貨物用於非增值稅應稅項目、集體福利或者個人消費的，屬於增值稅視同銷售行為，但將購進的貨物用於這三項的，不屬於增值稅視同銷售行為，所以ABC不正確
----P46-----
2012TA-根據增值稅規定，下列稅務處理，正確的有( )
答案：BCD，A：屬增值稅混合銷售，應一併繳納增值稅；B：(營改增後)電信業繳納增值稅；E：屬兼營，應分別核算貨物或增值稅應稅勞務的銷售額和非增值稅應稅項目的營業額，未分別核算，應由主管稅務機關核定貨物或增值稅應稅勞務的銷售額； D:法規明文規定需分開核算增值稅/營業稅銷售額
----P92-----
2010CTA-下列農業生產資料中，免徵增值稅的有( ACD )
2010CTA-下列自產貨物中，實行增值稅即徵即退的有( ACDE )
2013CTA-根據增值稅規定，下列各項免徵流通環節增值稅的有( ADE )
2015CPA-下列行為免徵增值稅的有( ABC )
----P93-----
2008CTA.某軍隊軍工系統的下列業務中，應當徵收增值稅的是（ B ）
2010CTA-根據增值稅現行政策，下列行為適用增值稅“先徵後退”優惠政策的是( D )
2009CTA.下列各項業務免徵增值稅的有（ ACD ）
----P96-----
2010/2012CTA-下列關於增值稅納稅人放棄免稅權的說法正確的有( DE )
----P120-----
2009/2010/2013TA-根據增值稅的現行規定，下列貨物中適用13%稅率的是( )
答案：BH，農業灌溉用水不徵收增值稅
多.ABC出版社出版書籍並代理廣告業務，相關業務的稅務處理正確的是( )
答案：CD
A：出版發行書籍收入按13%的低稅率徵收增值稅
B：廣告代理收入與出版發行收入分別核算的，廣告代理收入按6%徵收增值稅
C：委託一般納稅人印刷廠印刷的加工費用可取得17%稅率的增值稅進項稅發票
D：從一般納稅人購買紙張可取得17%稅率的增值稅進項稅發票
2012TA-從2012年1月1日起，我國在部分地區和行業開展了深化增值稅制度改革試點，在現行增值稅稅率的基礎上新增的稅率包括( )
答案：CD， “營改增”改革，在現行增值稅稅率基礎新增兩檔稅率6%、11%
----P129-----
2013CPA-某石化生產企業為增值稅一般納稅人，2013年6月生產經營業務如下:
(1)銷售使用過的未抵扣增值稅進項稅額的機器設備6台…
答案：銷售使用過機器設備應繳納的增值稅額
＝17.68÷(1＋4％)×4％×50％＝0.34(萬元)
2011CTA/2013CPA-某服裝廠為增值稅小規模納稅人，2014年7月銷售自己使用過3年的固定資產，取得含稅銷售額100000元…
解析:B，100000÷(1+3%)×2%+40000 ÷(1+3%)×3%=1941.74+1165.04=3106.80
----P130-----
上海市Q服裝生產公司（非東北/中西部轉型試點範圍）
2009年4月購入小轎車一輛自用，原購買發票注明價款120000元，增值稅20400元，2015年12月出售開具普通發票轉讓，票面額120640元
請依該企業轉讓行為應納稅區分(1)放棄減稅和(2)不放棄減稅分別計算
【解析】
企業自用小轎車不能抵扣進項稅額
(1)放棄減稅
120640÷（1+3%）×3%=3513 (元)
可開具增值稅專用發票
(2)不放棄減稅
2014年7月1日起,3%減按2%,120640÷（1+3%）×2%=2343 (元)
----P134-----
2013CPA-汽車銷售公司銷售小轎車時,一併向購買方收取的下列款項中,應作為價外費用計算增值稅銷項稅額的是( A )
2010CTA-甲企業(一般納稅人)為乙企業(小規模納稅人)從丙企業(一般納稅人)代購原材料一批，丙企業給甲企業開具的增值稅專用發票上注明價款50000元，稅款8500元…
答案:A
甲企業按原價開給乙企業普通發票及手續費(價外費用)
銷項稅額=[58500+1000] ÷(1+17%) ×17%=8645.30
丙企業給甲企業開具的增值稅專用發票:
進項稅額58500÷(1+17%) ×17%=8500
應納增值稅=銷項稅額-進項稅額=8645.30-8500=145.30
----P136-----
2009CTA-某生產企業（增值稅一般納稅人），2008年7月銷售化工產品取得含稅銷售額 793.26萬元..
答案:A
增值稅銷售額＝（793.26+ 1.3 ) ÷（1＋17%）＝679.11（萬元）
單-2012年3月，Q酒廠銷售糧食白酒和啤酒給副食品公司，其中白酒開具增值稅專用發票，收取不含稅價款50000元，另外收取包裝物押金3000元；啤酒開具普通發票，收取的價稅合計款23400元…
答案:C，增值稅銷項稅
＝[50000+3000 ÷（1＋17%） +23400 ÷（1＋17%）]×17%
＝12335.90（元）
----P143-----
2012/2013CTA-某工藝品廠為增值稅一般納稅人，2011年12月2日銷售給甲企業200套工藝品，每套不含稅價格600元…
答案:B，銷售折讓指由於貨物的品種或品質等原因引起銷售額的減少，即銷貨方給予購貨方未予退貨狀況下的價格折讓，銷售折讓可以從銷售額中減除。銷售折扣為了鼓勵購貨方及時償還貨款而給予的折扣優待，銷售折扣不得從銷售額中減除。銷項稅額＝600×200×（1－15%）×17%＝17340（元）
例:某工廠為增值稅一般納稅人，2014年4月銷售給消費者日用品一批，收取全額貨款為…( C )元
答案:62400÷(1+17%) ×17%-30000×17%=3966.67
----P145-----
A企業生產銷售甲產品，每件製造成本1000元，市場上同類商品售價為1500元/件。2014年2月採用還本銷售方式銷售甲產品100件，售價為1800元/件，5年後全額一次還本，增值稅稅率為17%。
請計算A企業應交增值稅額及會計分錄。
1.實現銷售收入時，依稅法規定，增值稅額按實際售價計算，
借：銀行存款 210600
貸：主營業務收入—甲產品 180000
應交稅費—應交增值稅(銷項稅額) 30600=180000×17%
2.結轉銷售成本
借：主營業務成本—甲產品 100000
貸：產成品—甲產品 100000
----P146-----
下列關於增值稅的計稅銷售額規定，說法正確的有（CDE）
分析:以物易物方式銷售貨物，雙方是既買又賣的業務，分別按購銷業務處理;以舊換新業務中，只有金銀首飾以舊換新，按實際收取的不含增值稅的價款計稅，其他貨物以舊換新均以新貨物不含稅價計稅，不得扣減舊貨物的收購價格。
----P147-----
2010CTA-某商店為增值稅小規模納稅人，2009年6月採取“以舊換新”方式銷售24K金項鏈一條，新項鏈對外銷售價格9000元…
答案:A，金銀首飾以舊換新按銷售方實際收到的不含增值稅的全部價款徵稅；熱水器按新貨同期銷售價格確定銷售額，不得減除舊貨收購價格。應納增值稅=(9000-2000+2000)÷(1+3%)×3%=262.14元。
----P154-----
2009CTA修-ABC汽車貿易進出口公司（小規模納稅人），2012年6月進口2輛小汽車，到岸價格20萬美元…( )萬元。
答案:A ，進口應納增值稅=（關稅完稅價+關稅）÷（1-消費稅稅率）×17%=（20×7.8+9）÷（1-5%）×17%=29.53（萬元）
----P161-----
下列各項中，既是增值稅法定稅率，又是增值稅進項稅額扣除率的是（ ）
答案：C
分析：增值稅的法定稅率有17%、11%、13%、6%，而增值稅的扣除率有7%、13%，13%既是增值稅法定稅率，又是進項稅額扣除率。
-----P162------
請詳網址:http://www.cpaedu.tw/cpa_details.asp?id=2324
試點-某白酒生產企業2012年12月購進玉米一批用於生產白酒。當月銷售1000噸白酒，主營業務成本為1500萬元，農產品耗用率為70%，玉米平均購買單價為4000元/噸。按照成本法計算，則該月允許抵扣的農產品進項稅額為（ ）萬元。
答案:C ，當期允許抵扣農產品增值稅進項稅額
＝當期主營業務成本×農產品耗用率×扣除率÷（1＋扣除率）
＝1500×70%÷（1＋17%）×17%＝152.56（萬元
----P163-----
①某企業2015年3月末盤點時發現…進項稅額轉出額為（ ）元
答案：D，營改增後，進項稅額轉出＝（38140－520）÷（1－13%）×13%＋520×11%＋5600×17％＝6630.58（元）
② A工廠為增值稅一般納稅人，2014年1月購進免稅農產品收購憑證註明價格為55000元，繳納農業特產稅5000元，支付運費並取得普通發票500元，則允許扣除進項稅額為( )元
答案： B， (55000+5000) ×13%=7800
----P165-----
2012TA-根據增值稅規定，下列進項稅額不得從銷項稅額中抵扣的是( )
答案：D，A：非正常損失的購進貨物及其相關的應稅勞務不得抵扣進項稅額。
“非正常損失”指因管理不善造成的損失，因自然災害損失的產品所耗用的進項稅額可以抵扣；B：僅用於非增值稅應稅項目的固定資產不可以抵扣進項稅額，但同時用於增值稅應稅項目和非增值稅應稅項目的固定資產是可以抵扣進項稅額的；C：項目運營方利用信託資金融資，在項目建設期內取得的增值稅專用發票上注明的稅額允許按規定予以抵扣；D：納稅人經稅務機關核准恢復抵扣進項稅額資格後，其在停止抵扣進項稅額期間發生的全部進項稅額不得抵扣。
2013TA-對於營改增試點地區的增值稅一般納稅人,下列業務可以抵扣進項稅額的是( A )
----P162-----
2012CTA修-某食用油加工廠為增值稅一般納稅人，2014年8月因發生自然災害損失庫存的一批包裝物，成本2000元…
答案：D，因管理不善損失的外購農產品的進項稅額不可以抵扣，但因自然災害損失的庫存包裝物的進項稅額可以抵扣。免稅農產品的進項稅額，不可以抵扣。
應轉出進項稅額(運費成本原已知不能抵,已全額計入成本不須再轉出)
=(43000-2790)÷(1－13%)×13%=6008.39(元)。
若題目修改為外購的一批免稅農產品非用於生產免稅產品，運費進項可抵，營改增後計算方式為應轉出進項稅額(運費成本原已知不能抵,已全額計入成本不須再轉出)=(43000-2790)÷(1－13%)×13%+2790×11%=6315.29(元)。
2012CTA修-甲企業為增值稅一般納稅人，2014年2月購進一台數控機床，取得的增值稅專用發票注明價款600萬元，增值稅102萬元…
答案：A，營改增後:融資租賃課徵增值稅,不須進項稅額轉出
營改增前:從事融資租賃業務，由於該租賃設備所有權未發生轉移，其取得的租賃收入應該繳納營業稅。納稅人將已抵扣進項稅額的固定資產用於非增值稅專案的，要根據固定資產淨值計算不得抵扣的進項稅額並作進項稅額轉出處理 (600-90)×17%=86.7(萬元)。
----P167-----
2010CTA-某制藥廠為增值稅一般納稅人，2009年9月銷售免稅藥品取得價款20000元，銷售非免稅藥品取得含稅價款93600元…
答案:B
銷項稅額=銷售非免稅藥品93600÷(1+17%) ×17%=13600
進項稅額=10000 -用於免稅藥品的生產2000-無法劃分清楚(10000-2000-5000) ×銷售免稅藥品20000÷[銷售免稅藥品20000+銷售非免稅藥品93600 ÷(1+17%) ]=10000-2000-3000×20%=7400
應納稅額=13600-7400=6200
----P171-----
1.某商業零售企業為增值稅一般納稅人，2012年11月購進貨物取得普通發票，支付金額12000元…
答案：A
分析：商業企業取得的與商品銷售量、銷售額掛鉤的返還收入，應按平銷返利行為規定沖減當期進項稅金(應交稅費-應交增值稅(進項稅額轉出)。
該企業11月份應繳納的增值稅=58500÷(1+17%)×17%+5850÷(1+17%)×17%=9350(元)
2.對商業企業向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤（如以一定比例、金額、數量計算）的各種返還收入…
答案：AD，對商業企業向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤(如以一定比例、金額、數量計算)的各種返還收入，均應按照平銷返利行為的有關規定沖減當期增值稅進項稅金，個徵收營業稅。商業企業向供貨方收取的各種返還收入，一律不得開具增值稅專用發票。
----P177-----
(回家作業)
2015CPA-位於縣城的某運輸公司為增值稅一般納稅人，具備國際運輸資質，2015年7月經營情況如下：
(1) 國內運送旅客， 按售票統計取得價稅合計金額177.6萬元， 運送旅客至境外， 按售票統計取得價稅合計金額53.28萬元。
應交稅費－應交增值稅詳網址：
http://www.cpaedu.tw/cpa_details.asp?id=2325
----P181-----
2009CTA-對增值稅小規模納稅人，下列表述正確的有（ACE）
某商業零售企業為增值稅小規模納稅人，2012年9月購進貨物取得普通發票，共計支付金額120000元..
答案：A ，應納增值稅＝158080÷(1+3%)×3%-(3500+595)=509.27(元)
2013CPA-某副食品商店為增值稅小規模納稅人,2013年8月銷售副食品取得含稅銷售額66950元…
答案:A,66950÷(1+3%) ×3%+17098÷ (1+3%)×2%=2282
----P185-----
2013CTA-根據增值稅規定，下列關於納稅人既欠繳增值稅，又有增值稅留抵稅額的稅務處理，正確的是（ ）
答案：D
A：關於納稅人既欠繳增值稅，又有增值稅留抵稅額的，允許以留抵稅額抵減增值稅欠稅金額，抵繳的欠稅包含呆賬稅金及欠稅滯納金；B：抵減欠繳稅款時，應按欠稅發生時間逐筆抵扣，先發生的先抵；C：期末留底稅額大於欠繳總額，抵減後的餘額可以結轉下期繼續抵扣。
2013CTA-下列關於逾期增值稅扣稅憑證抵扣規定的說法，正確的有（ ）
答案：CE
A：逾期指符合條件的增值稅扣稅憑證自開具日起180日未到主管稅務機關認證抵扣
B：逾期的增值稅扣稅憑證的認證和稽核機關為國家稅務總局
D：由於稅務機關自身原因造成納稅人增值稅扣稅憑證逾期，主管稅務機關應在上報文件說明。
----P195-----
2013CTA修-某大型超市為增值稅一般納稅人，2014年3月採用分期收款方式批發商品，合同規定不含稅銷售總金額為375萬元…
答案:D ，
分期收款方式銷售貨物，納稅義務發生時間是合同規定的收款日期當天
以舊換新方式銷售貨物，按新貨物銷售額計算銷項稅額，舊貨收購價格不得扣減。
以建築物或構築物為載體的附屬設備和配套設施，無論在會計處理上是否單獨記賬與核算，均應作為建築物或構築物組成部分，進項稅額不得在銷項稅額抵扣，中央空調屬於上述附屬設備和配套設施的範圍。
2011年12月1日起，增值稅納稅人初次購進稅控系統專用設備支付的費用，可憑取得增值稅專用發票在增值稅應納稅額全額抵減（抵減額為價稅合計額) 。
銷項稅額=[375×40%+（200+34）÷（1+17%）]×17%=59.5（萬元）
准予抵扣的進項稅額=180×17%-進項稅額轉出4×17%=29.92（萬元）
應納增值稅=59.5-29.92-（0.3+0.051）=29.23（萬元）
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