| yuanfumc |
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| 2017稅法課後練習題解答ch2-5/106.6.4 |
2011/2013TA-下列有關城市維護建設稅的說法，正確的有（ ）
A.某外商投資企業已繳納增值稅，但不需要繳納城市維護建設稅
B.某企業總機構在甲地，在乙地繳納增值稅，城市維護建設稅也在乙地繳納
C.某企業已繳納了增值稅，沒有繳納城市維護建設稅，可以單獨進行處罰
D.某企業增值稅實行出口先征後返，城市維護建設稅同時返還
E.城市維護建設稅的適用稅率，一律按納稅人所在地的適用稅率執行
【答案】BC ，2010年12月1日起，外商投資企業和外國企業及外籍個人開始徵收城市維護建設稅；對“三稅”實行先征後返、先征後退、即征即退辦法，除另有規定外，對隨“三稅”附征的城市維護建設稅，一律不予退（返）還
2015CPA-位於縣城的某運輸公司為增值稅一般納稅人，具備國際運輸資質，2015年7月經營業務如下:
(1) 國內運送旅客，按售票統計取得價稅合計金額177.6萬元；運送旅客至境外，按售票統計取得價稅合計金額53.28萬元
(2) 運送貨物開具增值稅專用發票注明運輸收入金額260萬元、裝卸收入金額18萬元。
(3) 提供倉儲服務開具增值稅專用發票注明倉儲收入金額70萬元、裝卸收入金額6萬元。
(4) 修理各類車輛開具普通發票注明價稅合計金額31.59萬元
(5) 銷售使用過的為抵扣進項稅額的貨運汽車6輛，開具普通發票注明價稅合計金額24.72萬元
(6) 進口輕型商用客車3輛自用，經海關核定成交價共計57萬元，運抵我國境內輸入地點起卸前運費6萬，保險費3萬元
(7) 購進小汽車4輛自用，每輛單價16萬元，取得銷售公司開具的增值稅專用發票注明金額64萬元，稅額10.88萬元;另支付銷售公司運輸費用，取得運輸業增值稅專用發票注明運費金額4萬元，稅額0.44萬元
(8) 購進汽油取得增值稅專用發票注明金額10萬元、稅額1.7萬元，90%用於公司運送旅客，10%用於公司接送員工上下班；購進礦泉水一批，取得增值稅專用發票注明金額2萬元，稅額0.34萬元，70%贈送給公司運送的旅客，30%用於公司集體福利(進口輕型商用客車關稅稅率20%，消費稅率5%)
要求:
(1) 計算業務(1)的銷項稅額
(2) 計算業務(2)的銷項稅額
(3) 計算業務(3)的銷項稅額
(4) 計算業務(4)的銷項稅額
(5) 計算業務(5)應繳納增值稅
(6) 計算業務(6)進口輕型商用客車應繳納增值稅
(7) 計算業務(7)購進小汽車可抵扣的進項稅額
(8) 計算業務(8)購進汽車、礦泉水可抵扣的進項稅額
(9) 計算該公司7月向主管稅務機關繳納增值稅
(10) 計算該公司7月向主管稅務機關繳納城建稅、地方教育費附加、教育費附加
【答案】
業務(1)銷項稅額=177.6/(1+11%)*11%+53.28/(1+11%)*0=17.6萬元
業務(2)銷項稅額=260*11%+18*6%=29.68萬元
業務(3)銷項稅額=70*6%+6*6%=4.56萬元
業務(4)銷項稅額=31.59/(1+17%)*17%=4.59萬元
業務(5)銷項稅額=24.72/(1+3%)*2%=0.48萬元
業務(6)應納稅額=(57+6+3)*(1+20%)/(1-5%)*17%=14.17萬元
業務(7)應納稅額=購進小汽車可抵扣進項稅額=10.88+0.44=11.32萬元
業務(8)可抵扣進項稅額=1.7*90%+0.34*70%=1.77萬元
該公司7月應繳納增值稅=17.6+29.68+4.56+4.59+0.48-14.17-11.32+2*70%*17%-1.77=29.89萬元
該公司7月應繳納城建稅、地方教育費附加、教育費附加=29.89*(5%+3%+2%)=2.99萬元
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