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| 2012CTA稅(一)上課練習題解答ch1 |
2012CTA稅一上課練習題解答
CHAP1 稅法基本原理【上課時間100.11.27】
----P9-----
2009CTA-從廣義的立法層次上劃分，稅法包括（ ）
A.全國人大制定的稅收法律 B.國務院制定的稅收法規
C.省級政府制定的地方性稅收法規 D.中央政府部門制定的稅收規章
E.市級政府制定的稅收規章
答案:ABD，從廣義的立法層次上劃分,稅法包括全國人大制定的稅收法律、國務院制定的稅收法規或省級人民代表大會制定的地方性稅收法規，有關政府部門制定的稅收規章
2010CTA-關於稅收立法的說法，正確的是（ ）
A.廣義與狹義的稅收立法的區別在於稅務規章是否屬於立法範疇
B.制定稅法是稅收立法的組成部分，稅收立法還包括修改、廢止稅法活動
C.稅收立法程式是稅收立法的核心
D.劃分稅收立法權的直接法律依據是《稅收徵收管理法》
答案:B
下列關於稅法特點的表述中，不正確的是（ ）
A.從立法過程來看，稅法屬於制定法
B.從法律性質來看，稅法屬於義務性法規
C.從內容上看，稅法具有綜合性
D.從法律性質來看，稅法屬於授權性法規
答案:D
----P12-----
單. 張某利用記錄不完善的賬簿掩飾其納稅行為，稅務機關有權對其應納稅額進行核定，這體現了稅法基本原則中的（ ）
A.稅收法律主義原則 B.稅收公平主義原則
C.稅收合作信賴主義原則 D.實質課稅原則
答案：D，實質課稅原則依納稅人真實負擔能力決定其稅負，不能僅考核其表面上是否符合課稅要件。
2008CTA-稅收法律主義也稱稅收法定主義。下列有關稅收法律主義原則的表述中，錯誤的是（ ）
A.稅收法律主義的功能側重於保持稅法的穩定性
B.課稅要素明確原則更多地是從立法技術角度保證稅收分配關係的確定性
C.課稅要素必須由法律直接規定
D.依法稽征原則的含義包括稅務機關有選擇稅種開徵和停征的權力
答案:D，依法稽征原則，即稅務行政機關必須嚴格依據法律的規定稽核徵收。而無權變動法定課稅要素和法定徵收程式。除此之外，納稅人同稅務機關一樣都沒有選擇開徵、停征、減稅、免稅、退補稅收及延期納稅的權力（利），即使征納雙方達成一致也是違法的
----P14-----
2010CTA-關於稅法適用原則的說法，正確的是( )
A.新法優於舊法原則的適用，以新法公佈為標誌
B.提請稅務行政復議必須繳清稅款或提供納稅擔保，體現了程式優於實體原則
C.法律優位原則主要體現新法與舊法的效力關係
D.程式性稅法一律不得具備溯及力，體現了程式從新原則
答案:B，選項A，新法優於舊法原則的適用，以新法生效實施為標誌；選項C，法律優位元原則在稅法中的作用主要體現在處理不同等級的稅法；選項D，程式性稅法在特定條件下具備一定的溯及力
多.根據稅法的適用原則，下列說法存在錯誤的有（ ）
A.根據法律不溯及既往原則，納稅人在新稅法公佈實施之前發生的納稅義務在新稅法公佈實施之後進入稅款徵收程式的，原則上新稅法不具有約束力→實體從舊、程式從新原則
B.根據法律優位元原則，稅收法律的效力高於稅收行政法規的效力，但稅收行政法規的效力低於稅收行政規章的效力→法律＞法規＞規章
C.程式法優於實體法是指在訴訟發生時，稅收程式法優於稅收實體法適用
D.根據特別法優於普通法的原則，凡是特別法中作出規定的，原有的居於普通法地位的稅法便廢止→特別規定效力高於一般規定效力
E.新法實施後，之前人們的行為不適用新法，而只沿用舊法，否則違反稅收法律主義和稅收合作信賴主義
答案:ABD
----P16-----
多.關於稅法的時間效力的陳述，下列選項正確的是（ ）
A.稅法的時間效力僅指稅法何時生效的問題
B.對於重要稅法的個別條款的修訂和小稅種的設置，目前大多採用這種自通過發佈之日起生效的方式
C. 稅法的失效方式中，最常見的方式是新稅法代替舊稅法
D. 稅法的失效方式中，很少採用的是在稅法條款中預先規定廢止日期
E.我國及諸多國家的稅法均堅持不溯及既往原則
答案：BCDE
A.稅法的時間效力是指稅法何時生效、何時終止效力和有無溯及力問題，而不單是何時生效問題。
B.對於重要稅法的個別條款的修訂和小稅種的設置，較易理解和掌握，因此大多採用這種自通過發佈之日起生效的方式。
CD.稅法的失效方式中，很少採用的是稅法本身規定廢止日期，因為這種方式較為死板，易於使國家財政限於被動。
----P19-----
2008CTA-下列有關稅法解釋的表述中，正確的是（ ）
A.稅法解釋不具有針對性 B.稅法解釋不具有專屬性
C.檢察解釋不可作為辦案的依據 D.稅法立法解釋通常為事後解釋
答案:D，稅法解釋為常為事後解釋且具針對性、專屬性；立法和司法解釋可做為辦案依據。
2008CTA-我國個人所得稅法規定：“勞務報酬所得按次徵收”，個人所得稅法實施條例規定“勞務報酬所得……屬於同一項目連續性收入的，以一個月內取得的收入為一次”。這一稅法解釋屬於（ ）
A.司法解釋 B.字面解釋 C.擴充解釋 D.行政解釋
答案:C
多. 關於稅法解釋中，下列說法不正確的是（ ）
A.補充解釋是稅法解釋的基本方法，稅法解釋首先應當堅持補充解釋
B.字面解釋原則必須單純以文義為界限，在文義之外不得進行其他解釋
C.法定解釋具有專屬性，任何有權機關都不能超越許可權進行解釋
D.在稅法解釋的適用方面，具有優先適用效力的方法是合憲性解釋
答案：ABD，「字面解釋」是稅法解釋的基本方法，稅法解釋首先應當堅持字面解釋；在稅法解釋的適用方面，具有優先適用效力的方法是「字面解釋」而非「合憲性解釋」；稅法解釋原則中的「文義解釋原則」和「立法目的原則」不是互相排斥的， 「文義解釋原則」並不是機械單純地以文義為界限，在文義之外，原則上還是允許在法律條文外延不明確或按文義解釋可能產生歧意或導致荒謬結果時，根據其他稅法解釋的原則和方法對稅法條文進行解釋。
----P23-----
2008CTA-稅法與刑法是從不同的角度規範人們的社會行為。下列有關稅法與刑法關係的表述中，正確的有（ ）
A.稅法屬於權力性法規，刑法屬於禁止性法規
B.稅收法律責任追究形式具有多重性，刑事法律責任的追究只採用自由刑與財產刑形式
C.刑法是實現稅法強制性最有力的保證
D.有關“危害稅收征管罪”的規定，體現了稅法與刑法在調整物件上的交叉
E.對稅收犯罪和刑事犯罪的司法調查程式不一致
答案:BCD，從稅法與刑法區別而言：稅法屬於義務性法規，主要用來建立正常的納稅義務關係，其本身並不帶有懲罰性。稅法屬於義務性法規，主要用來建立正常的納稅義務關係，其本身並不帶有懲罰性，A不正確。就法律責任的承擔形式來說，對稅收法律責任的追究形式是多重的，而對刑事法律責任的追究只能採用自由刑與財產刑的刑罰形式。稅收犯罪的司法調查程式同刑事犯罪的司法調查程式是一致的，E不正確。
----P28-----
2008/2009CTA-關於稅收法律關係的特點，下列表述正確的是（ ）
A.作為納稅主體的一方只能是徵稅機關
B.稅收法律關係的成立、變更等以主體雙方意思表示一致為要件
C.權利義務關係具有對等性
D.具有財產所有權單向轉移的性質
答案:D，稅收法律關係的特點：（1）主體的一方只能是國家；（2）體現國家單方面的意志；（3）權利義務關係具有不對等性，納稅人承擔較多的義務，享受較少的權利；（4）具有財產所有權或支配權單向轉移的性質。
多.關於稅收法律關係，下列表述正確的有（ ）
A.稅收法律關係的成立、變更等不以主體雙方意思表示一致為要件
B.稅收法律關係的徵稅主體是國家最高權力機關
C.稅收法律關係的產生以引起納稅義務成立的法律事實為標誌
D.稅法的修訂或廢止，會引起稅收法律關係的消滅
E.稅法的修訂或調整，會引起稅收法律關係的變更
答案：ACE，稅收法律關係的徵稅主體是國家稅務機關；稅法的廢止會引起稅收法律關係的消滅，修訂不是必要條件。
----P34-----
2009CTA-納稅期限是納稅人向國家繳納稅款的法定期限。下列有關納稅期限的表述正確的有（ ）
A.不同性質的稅種，其納稅期限不同
B.我國現行稅法中的納稅期限只有按期納稅一種形式
C.採取何種形式的納稅期限，與課稅物件的性質有密切關係
D.我國個人所得稅實行按季徵收的納稅期限
E.房產稅實行按年計算分期繳納的納稅期限
答案:ACE，我國現行稅制的納稅期限有三種形式：按期納稅、按次納稅和按年計征、分期預繳或繳納；個人所得稅中的勞務報酬所得等均採取按次納稅的辦法；房產稅實行按年計算、分期繳納。
2009CTA-減免稅作為稅收優惠政策的核心內容，體現了稅法的統一性與靈活性的有機結合。下列關於稅收減免稅表述，正確的是（ ）
A.增值稅即征即退是稅基式減免稅的一種形式
B.增值稅的減免稅由全國人大規定
C.免征額是稅額式減免稅的一種形式
D.零稅率是稅率式減免稅的一種形式
答案:D，增值稅即征即退屬於稅額式減免；免稅、減稅專案由國務院規定，任何地區、部門不得規定免稅、減稅專案；免征額是稅基式減免
----P38-----
2010CTA-下列稅率形式，應用在土地增值稅的是( )
A.超額累進稅率 B.超率累進稅率 C.全額累進稅率 D.超倍累進稅率
答案:B
2010CTA-在我國現行稅法中，採用地區差別定額稅率的稅種有（ ）
A.資源稅 B.城鎮土地使用稅 C.耕地佔用稅 D.土地增值稅 E.城市維護建設稅
答案:ABC
（多）稅率是稅收政策的核心要素，下列關於稅率的表述正確的有（ ）
A.定額稅率與課稅對象價值量大小成正比
B.在累進稅率條件下，邊際稅率往往高於平均稅率
C.速算扣除數是為解決全額累進稅率計算稅款複雜而引入的
D.超倍累進稅率的計稅基數是絕對數時，超倍累進稅率實際上是超額累進稅率
E.相對于全額累進稅率而言，超額累進稅率的計算方法複雜，但累進程度比較緩和
答案:BDE
2008CTA-按照稅收實體法要素的規定，下列表述正確的有（ ）
A.納稅人是稅法中規定的負擔稅款的單位和個人，包括自然人和法人
B.計稅依據是課稅對象量的體現
C.在累進稅率條件下，名義稅率等於實際稅率
D.零稅率表明納稅人仍負有納稅義務，但不需繳納稅款
E.稅目的作用是進一步明確徵稅範圍
答案:BDE ，A.納稅義務人:直接負有納稅義務的單位和個人(自然人及法人) ；若納稅人與實際負擔稅負人不一致是由於價格和價值背離，引發稅負轉移造成
----P45-----
2010CTA-稅收程式法的主要制度，包括（ ）
A.回避制度 B.表明身份制度 C.聽證制度
D.時限制度 E.納稅人合法權益保障制度
答案:ABCD。
2008CTA-稅收程式法是指如何具體實施稅法的規定。下列有關稅收程式法的表述中，正確的是（ ）
A.辦理稅務登記是納稅人應盡而非法定義務
B.納稅申報是納稅人履行納稅義務的程式
C.提供擔保是納稅人納稅前必經的程式
D.納稅人只要有逃避納稅義務的行為即可對其實施稅收強制執行措施
答案:B，納稅申報是納稅人、扣繳義務人按照稅法規定的期限和內容向稅務機關提交有關納稅事項的書面報告的法律行為，是納稅人、扣繳義務人履行納稅、扣繳義務的程式。
2008CTA-稅款的退還和追征制度是稅款徵收制度的重要組成部分，下列表述正確的有（ ）
A.在退還稅款過程中，若納稅人有欠稅的，可抵頂欠稅
B.在退還稅款過程中，若納稅人沒有欠稅，必須直接退庫
C.因稅務機關的責任，納稅人少繳稅款，稅務機關在3年內追徵稅款和滯納金
D.因納稅人計算錯誤，造成少繳稅款，稅務機關在規定時限內追徵稅款和滯納金
E.對於偷稅行為，稅務機關有權無限期地追征相應稅款
答案:ADE
----P52-----
2008CTA-稅收法律是指由全國人大及其常委會制定的有關稅收分配活動的法律制度。有關稅收法律創制程式的表述，正確的有（ ）
A.必須經財政部向全國人大及其常委會提出稅收法律案
B.交由國務院審議
C.稅收法律案的通過採取表決方式進行
D.由全國人大常委會委員長簽署公佈
E.以全國人大常委會公報上的稅收法律文本為標準文本
答案:CE，稅收法律案的提出，一般由國務院向全國人大及其常委會提出稅收法律案；稅收法律案的通過是採取表決方式進行的，通常由全體代表過半數或常委會全體組成人員過半數，方可通過；經過全國人大及其常委會通過的稅收法律案均應由國家主席簽署主席令予以公佈，並以全國人大常委會公報上的法律文本為標準文本。
2008CTA-稅務行政規範也稱稅收規範性檔，是稅務行政管理的依據，稅務行政相對人也必須遵循。下列有關稅務行政規範的表述，正確的是（ ）
A.屬於行政立法行為的規範，只對徵稅主體具有約束力
B.具有向後發生效力的特徵
C.適用於特定的主體
D.法院判決時遵照執行
答案:B
----P56-----
2010CTA-關於稅務行政規範的說法，正確的是（ ）
A.可以設定50元以下的小額行政處罰
B.可以設定除納稅人以外其他稅務行政當事人的義務
C.具有向後發生效力的特徵
D.稅務行政規範是稅收法律的構成形式
答案:C，稅務行政規範行為是制定普遍適用規範的行為，即以普遍的行政管理事項或相對人為規範的物件，而不是以特定的人或事為規範物件；稅務行政規範不是稅收法律的構成形式
2010CTA-關於稅收立法的說法，正確的是（ ）
A.廣義與狹義的稅收立法的區別在於稅務規章是否屬於立法範疇
B.制定稅法是稅收立法的組成部分，稅收立法還包括修改、廢止稅法活動
C.稅收立法程式是稅收立法的核心
D.劃分稅收立法權的直接法律依據是《稅收徵收管理法》
答案:B，選項A，廣義的稅收立法指國家機關依據法定許可權和程式，制定、修改、廢止稅收法律規範的活動，狹義的稅收立法則是指國家最高權力機關制定稅收法律規範的活動；選項C，稅收立法權的劃分，是稅收立法的核心問題；選項D，劃分稅收立法權的直接法律依據主要是《憲法》與《立法法》的規定。
----P60-----
2010CTA-關於稅收執法監督的說法，正確的是（ ）
A.稅收執法監督的主體是司法機關、審計機關等
B.稅收執法監督的內容是稅務機關及其工作人員的行政執法行為
C.稅收執法監督的對象是稅務行政相對人（納稅人、扣繳義務人）
D.稅收執法監督的形式均為事後監督
答案:B，選項A，稅收執法監督的主體是稅務機關；選項C，稅收執法監督的對象是稅務機關及其工作人員；選項D，稅收執法監督包括事前監督、事中監督和事後監督。
2010CTA-稅收執法通常是指一切執行法律和適用法律的活動。稅收執法的特徵主要有（ ）
A.具有單方意志性 B.具有被動性 C.具有裁量性
D.具有效力先定性 E.是有責行政行為
答案:ACDE，稅收執法的特徵包括：具有單方意志性和法律強制力、是具體行政行為、具有裁量性、主動性和效力先定性。
2010CTA-下列行為中，屬於稅收執法監督中事後監督形式的有（ ）
A.稅收規範性檔的合法性審核 B.稅務行政復議 C.稅收執法檢查
D.重大稅務案件審理 E.稅務稽查
答案:BC，事後監督是指對執法結果實施的監督，目的在於發現問題，整改問題。稅法執法檢查、復議應訴等工作是典型的事後監督。
----P65-----
2010CTA-關於稅收行政司法的說法，正確的有（ ）
A.保障納稅人的合法權益是稅收行政司法制度的重要內容
B.對稅務機關作出的徵稅行為不服，屬於稅收行政訴訟具體的受案範圍
C.稅收司法審查以稅務機關行政行為作為審查對象
D.稅務抽象行政行為納入稅務行政復議和行政賠償訴訟的範圍
E.稅收司法審查僅限於合法性審查
答案:ABDE
C.以具體稅收行政行為為審查對象不包含抽象行政行為，行政賠償和復議範圍包含抽象行政行為；抽象行政行為常指立法行為，因立法後之規範有普遍效力，非針對特定個人，故具抽象性。
D.稅務抽象行政行為納入稅務行政復議和行政賠償訴訟的範圍
行政復議 行政司法(行政訴訟)
審理範圍 具體行政行為
+有限度抽象行為
(行政規章(不含)以下的規範檔的立法或規範合理性) 具體行政行為
審理原則 合理性/合法性 合法性
----P70-----
2008CTA-按照居民稅收管轄權的國際慣例，自然人居民身份的一般判定標準不包括（ ）
A.住所標準 B.時間標準 C.意願標準 D.籍貫標準
答案:D，自然人居民身份的一般判定標準包括住所標準、時間標準、意願標準，不含籍貫標準
2010CTA-根據行使徵稅權力的原則和稅收管轄範圍、內容不同，目前世界上的稅收管轄權可以分為（ ）
A.來源地管轄權 B.居住地管轄權 C.居民管轄權
D.公民管轄權 E.銷售地管轄權
答案:ACD，目前世界上的稅收管轄權分為三類：來源地管轄權、居民管轄權、公民管轄權。
2010CTA-關於國際稅收抵免制定的說法，正確的是（ ）
A.直接抵免法僅適用於母子公司之間的稅收抵免
B.允許抵免額等同於抵免限額
C.稅收饒讓與抵免法共同構成了避免國際重複徵稅的方法
D.抵免限額是指對跨國納稅人在國外已納稅款進行抵免的限度
答案:D，選項A，直接抵免法適用於對同一經濟實體即總、分機構間的稅收抵免；選項B，允許抵免額不等同於抵免限額，允許抵免額是指抵免限額與實繳非居住國稅款兩者之間數額較小者；選項C，稅收饒讓不是一種獨立的避免國際重複徵稅的方法，它只是抵免法的附加。
----P71-----
2008CTA-下列有關國際避稅與反避稅的表述中，錯誤的是（ ）
A.稅收情報交換是進行國際反避稅合作的主要內容
B.不轉移納稅主體的避稅，是國際避稅的基本方法之一
C.轉讓定價稅制的管轄物件是關聯交易
D.確認關聯交易是整個轉讓定價稅制的核心內容
答案:D，轉讓定價稅制的管轄對象是公司集團內部的關聯交易。採用哪些方法對跨國關聯企業利用轉讓定價形成不合理的國際收入和費用分配進行重新調整，是整個轉讓定價稅制的核心內容。也即轉讓定價的調整方法，是整個轉讓定價稅制的核心內容。
2009CTA-國際稅法的重要淵源是國際稅收協定，下列有關國際稅收協定表述正確的有（ ）
A.國際稅收協定最典型的形式是“OECD範本”和“聯合國範本”
B 一旦得到一國政府和立法機關的法律承認，國際稅收協定效力高於國內稅法
C.國際稅收協定直接制約主權國家調整修改稅法
D.實行稅收無差別待遇是國際稅收協定的基本內容之一
E.國際稅收協定是指僅有兩個主權國家簽訂的稅收條約
答案:ABD，國際稅收協定，是指兩個或兩個以上的主權國家或地區，為了協調相互之間的稅收分配關係，本著對等的原則，在有關稅收事務方面通過談判所簽訂的一種書面協定。稅收協定不能干預有關國家自主制定或調整、修改稅法。
----P78-----
2009CTA-在我國賦稅史上，首次由對人徵稅轉為對物徵稅、由繳納實物到繳納貨幣的重大賦稅改革是（ ）
A.兩稅法 B.攤丁入畝 C.初稅畝 D.一條鞭法
答案:D，“一條鞭法”出現均平了稅負，簡化了稅制，由歷代對人徵稅轉為對物徵稅。
2009CTA-自2000年起，在稅收實體法建設中新增加的稅種有（ ）
A.車輛購置稅 B.城鎮土地使用稅
C.農（牧）業稅 D.煙葉稅
E.企業所得稅
答案:AD，車輛購置稅和煙葉稅是新增加的稅種。
CHAP2 增值稅【上課時間100.12.4】
----P85-----
多.按對外購固定資產價款處理方式不同進行劃分，增值稅類型有（ ）
A.生產型增值稅 B.收入型增值稅 C.消費型增值稅
D.積累型增值稅 E.分配型增值稅
答案:ABC
----P92-----
Q商貿企業專營紙板經銷貿易，於2010年6月成立，7月份開始有購銷業務，當月共取得買入紙板專用發票10張，不含稅銷售額300萬元，增值稅額51萬元，共賣出紙板兩筆，不含稅銷售額200萬元，增值稅額34萬元。 2010年8月份主管稅務機關通知上月進項稅額發票比對相符。
7月份：
借：庫存商品 3000000
應交稅費－待抵扣進項稅額 510000(3000000×17%)
貸：銀行存款 3510000
本月可抵扣進項稅額=0 （元）
7月份應納增值稅額=銷售額2000000×17%=340000（元）
8月份：
比對相符時
借：應交稅費－應交增值稅（進項稅額）510000
貸：應交稅費－待抵扣進項稅額 510000
比對不相符：
借：應交稅費——待抵扣進項稅額 510000 (紅字)
貸：庫存商品 510000
----P93-----
境外單位或個人在境內發生增值稅應稅勞務而在境內未設立經營機構的，依增值稅有關規定，增值稅的扣繳義務人有（ ）
A.代理人 B.境外單位 C.購買者 D. 境外個人
答案:AC
2009CTA-對增值稅小規模納稅人，下列表述正確的有（ ）
A.實行簡易徵收辦法
B.不得自行開具或申請代開增值稅專用發票
C.不得抵扣進項稅額
D.一經認定為小規模納稅人，不得再轉為一般納稅人
E.可設置專職會計人員，也可聘請兼職會計人員
答案:ACE，小規模納稅人銷售貨物或提供應稅勞務，按簡易方法計算，即按銷售額和規定徵收率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額，同時，銷售貨物也不得自行開具增值稅專用發票。對於小規模納稅人銷售貨物或提供應稅勞務，可以申請由主管稅務機關代開發票。
----P101-----
Q商場受託代銷A服裝廠服裝，當月銷售代銷含稅進貨額及銷售代銷服裝取得零售額皆為100000元， Q商場並按合同向A服裝廠收取代銷額20%的代銷收入20000元；當月Q商場允許B電壓力鍋廠進店銷售電壓力鍋新產品，一次收取進店費30000元，則（ ）
A.該商場當期進項稅11623.93元，銷項稅14529.91元
B.該商場當期進項稅14529.91元，銷項稅14735.90元
C.該商場當期進項稅11623.93元，銷項稅18888.89元
D.該商場當期進項稅14529.91元，銷項稅21794.87元
答案:A，商業企業凡與商品銷售量、銷售額掛鈎（如以一定比例、金額、數量計算）的各種返還收入，均應按照平銷返利行為的有關規定沖減當期增值稅進項稅金，不徵收營業稅。
當期進項稅=100000÷（1+17%）×17%-20000÷（1+17%）×17%=11623.93 元
當期銷項稅= 100000÷（1+17%）×17%=14529.91元
----P105-----
2007CTA改編-根據現行增值稅的規定，下列混合銷售應當徵收增值稅的有（ ）
A.電信部門銷售移動電話並為客戶提供電信服務
B.企業銷售林木的同時提供林木管護勞務
C.傢俱廠生產銷售板式傢俱並負責送貨安裝
D.賓館提供餐飲服務同時銷售煙酒飲料
E.照相館在照結婚紀念照的同時附帶銷售鏡框、相冊一併收費
答案：BC
2009CTA-下列各項業務應當徵收增值稅的有（ ）
A.貨物期貨
B.銀行銷售金銀
C.郵政部門銷售集郵商品
D.印刷圖書、報紙、雜誌
E.受託開發軟體產品，著作權屬於雙方共同擁有
答案:ABD，郵政部門、集郵公司銷售集郵商品，徵收營業稅，服務業5％ ；受託開發軟體產品，著作權屬於受託方的徵收增值稅，著作權屬于委託方或屬於雙方共同擁有的，徵收營業稅轉讓無形資產5％ 。
----P128-----
2008CTA.某軍隊軍工系統的下列業務中，應當徵收增值稅的是（ ）
A.軍隊系統企業為部隊生產彈藥
B.軍需工廠對民眾銷售服裝
C.軍工工廠為生產軍需品而相互提供模具
D.軍隊系統企業生產並按軍品作價原則在系統內部銷售鋼材
答案:B
2009CTA.下列各項業務免徵增值稅的有（ ）
A.糧食購銷企業銷售救災救濟糧 B.銷售寵物飼料
C.銷售農膜 D.血站供應醫療機構臨床用血
E.銷售自行開發生產的軟體產品
答案:ACD
多.關於促進殘疾人就業的稅收優惠政策，下列表述正確的有（ ）
A.增值稅實行限額即徵即退的辦法，按月辦理退還
B.實際安置的每位殘疾人每年可退還的增值稅的具體限額，按當地平均工資標準的6倍確定
C.兼營享受增值稅和營業稅優惠業務的企業，可自行選擇退還增值稅或減徵營業稅
D.對於不能分別核算可享受與不得享受優惠政策業務銷售收入的企業，由稅務機關核定其稅款退還限額
E.促進殘疾人就業的稅收優惠政策可與下崗再就業的優惠政策同時享用
答案：AC，具體限額按最低工資而非平均工資標準的6倍確定；單位應當分別核算上述享受稅收優惠政策和不得享受稅收優惠政策業務的銷售收入或營業收入，不能分別核算的，不得享受增值稅或營業稅優惠政策。既適用促進殘疾人就業稅收優惠政策，又適用下崗再就業、軍轉幹部、隨軍家屬等稅收優惠政策，可選擇適用最優惠政策，不能累加執行。
----課堂練習-----
2010CTA-根據增值稅現行政策，下列行為適用增值稅“先征後退”優惠政策的是( D )
A供熱企業向居民個人供熱
B外國政府無償援助進口物資
C血站供應給醫療機構臨床用血
D煤層氣抽采企業(增值稅一般納稅人)抽采銷售煤層氣
2010CTA-下列農業生產資料中，免征增值稅的有( ACD )
A.有機肥 B.硝酸銨 C.滴灌管 D.飼用魚油 E.寵物飼料
2010CTA-下列自產貨物中，實行增值稅即征即退的有( ACDE )
A以垃圾為燃料生產的熱力
B以立窯法工藝生產的水泥熟料
C以工業廢氣為原料生產的高純度二氧化碳產品
D以廢舊瀝青混凝土為原料生產的再生瀝青混凝土
E以煤炭開採過程中伴生的捨棄物油母葉岩為原料生產的葉岩油
2010CTA-關於增值稅一般納稅人放棄免稅權的說法，正確的有( BE )
A納稅人可選擇某一免稅項目放棄免稅權
B納稅人應當以書面形式提交放棄免稅權聲明
C納稅人可根據不同的銷售物件選擇部分貨物或勞務放棄免稅權
D納稅人自稅務機關受理放棄免稅權聲明的次月起5年內不得申請免稅
E納稅人在免稅期內購進用於免稅項目的貨物所取得的增值稅扣稅憑證一律不得抵扣
----P131-----
2009/2010CTA-根據增值稅的現行規定，下列貨物中適用13%稅率的是( )
A.飼料添加劑 B.出版社出版的圖書 C.農業灌溉用水 D.蚊香 E.水果罐頭
答案：B，農業灌溉用水不徵收增值稅
2009CTA.納稅人銷售下列特定貨物，按4%徵收率計算繳納增值稅的有( )
A.寄售商店代銷寄售物品 B.典當業銷售死當物品
C.生產銷售商品混凝土 D.銷售以自己採掘的砂、土生產的磚瓦
E.銷售生物製品
答案:AB
多.ABC出版社出版書籍並代理廣告業務，相關業務的稅務處理正確的是( )
A.出版發行書籍收入按17%稅率徵收增值稅
B.廣告代理收入按5%稅率徵收營業稅
C.委託印刷廠印刷書籍支付的印刷費可取得17%稅率的增值稅進項稅發票
D.購買紙張可取得17%稅率的增值稅進項稅發票
答案：BCD
A：出版發行書籍收入按13%的低稅率徵收增值稅
B：廣告代理收入與出版發行收入分別核算的，廣告代理收入按5%徵收營業稅
C：委託一般納稅人印刷廠印刷的加工費用可取得17%稅率的增值稅進項稅發票
D：從一般納稅人購買紙張可取得17%稅率的增值稅進項稅發票
----P138-----
2010CTA-關於增值稅一般納稅人註銷時稅務處理的說法，正確的是( C )
A增值稅留抵稅額可申請退稅 B企業可自行保留防偽稅控專用設備
C企業應將結存未用的紙質專用發票送交主管稅務機關繳銷．
D尚未銷售的存貨對應的增值稅進項稅額應作轉出處理
----P141-----
Q企業2009年庫存產成品銷售業務
（1）銷售給甲公司某商品50000件，每件售價為18元，另外收取運費5850元
（2）銷售給乙公司同類商品15000件，每件售價為20.5元，交給A運輸公司運輸，代墊運輸費用6800元，運費發票已轉交給乙公司
（3）銷售給丙公司同類商品650件，每件售價為11元，稅務機關認定價格偏低，稅務機關核定的當月商品每件平均售價為18.58元，單價為不含稅價格。
【答案】
（1）銷項稅＝[ 50,000×18＋5,850÷（1＋17%）]×17%＝153,850（元）
（2）銷項稅＝15,000×20.5×17%＝52,275（元）
（3）銷項稅＝650×18.58×17%＝2 ,053.09（元）
2010CTA-甲企業(一般納稅人)為乙企業(小規模納稅人)從丙企業(一般納稅人)代購原材料一批，丙企業給甲企業開具的增值稅專用發票上注明價款‘50000元，稅款8500元；該張發票認證通過後，甲企業按原價開給乙企業普通發票，取得價稅合計款58500元，同時甲企業向乙企業收取手續費1000元。甲企業應繳納( )元
A.增值稅145.30 B.增值稅170.00 C.營業稅50.00 D.營業稅2975.00
[答案]:A
甲企業按原價開給乙企業普通發票：銷項稅額=58500÷(+17%) ×17%=8500
丙企業給甲企業開具的增值稅專用發票：進項稅額=[58500+1000] ÷(+17%) ×17%=8,645.30
應納增值稅=銷項稅額-進項稅額=8645.30-8500=145.30
----P143-----
2009CTA-單位或個體經營者的下列業務，應視同銷售徵收增值稅的有（ ）
A. 個體商店代銷鮮奶 B.電信部門安裝電話並提供電話機
C. 商場將購買的商品發給職工 D.飯店將購進啤酒用於餐飲服務
【答案】A；B混合銷售課徵營業稅；C進項稅額轉出；D正常進貨進項稅額可抵
某市一家電生產企業為增值稅一般納稅人，12月份將自產家電移送職工活動中心（福利部門）一批，成本價20萬元，市場銷售價格23萬元（不含稅）。企業核算時按成本價格直接沖減了庫存商品。計算該業務增值稅銷項稅額。
【答案】銷項稅額=23×17%=3.91（萬元）
甲建築公司，附設工廠生產A、B兩種建築材料，本月銷售A種建築材料取得銷售收入9.54萬元（含增值稅），將生產的B種建築材料移送本企業承包的當月未完工建築工程使用， B種建築材料的生產成本11萬元，國家稅務總局確定利潤率為10%。請試算甲建築公司應繳納的增值稅。
【答案】
銷售A建築材料應繳納的增值稅＝9.54÷（1+17%）×17%＝1.39（萬元）
B建材應繳納的增值稅＝11×（1+10%）×17%＝2.06（萬元） 合計3.44 （萬元）
----P146-----
2009CTA-某生產企業（增值稅一般納稅人），2008年7月銷售化工產品取得含稅銷售額 793.26萬元，為銷售貨物出借包裝物收取押金15.21萬元，約定3個月內返還；當月沒收逾期未退還包裝物的押金1.3萬元。該企業2008年7月上述業務計稅銷售額為（ ）萬元。
A.679.11 B.691 C.692.11 D.794.56
【答案】A，增值稅銷項稅＝（793.26+ 1.3 ) ÷（1＋17%）＝679.11（萬元）
單.2007年3月，Q酒廠銷售糧食白酒和啤酒給副食品公司，其中白酒開具增值稅專用發票，收取不含稅價款50000元，另外收取包裝物押金3000元；啤酒開具普通發票，收取的價稅合計款23400元，另外收取包裝物押金1500元。副食品公司按合同約定，於2007年12月將白酒、啤酒包裝物全部退還給酒廠，並取回全部押金。就此項業務，Q酒廠2007年3月計算的增值稅銷項稅額應為（ ）元
A.11900 B.12117.95 C.12335.90 D.12553.85
【答案】C，增值稅銷項稅
＝[50000+3000 ÷（1＋17%） +23400 ÷（1＋17%）]×17%
＝12335.90（元）
----P147-----
2010CTA-某商店為增值稅小規模納稅人，2009年6月採取“以舊換新”方式銷售24K金項鏈一條，新項鏈對外銷售價格9000元，舊項鏈作價2000元，從消費者收取新舊差價款7000元；另以“以舊換新”方式銷售燃氣熱水器一台，新燃氣熱水器對外銷售價格2000元，舊熱水器作價100元，從消費者收取新舊差價款1900元。假如以上價款中均含增值稅，該商店應繳納增值稅( )元。
A.262.14 B.270 C.320.39 D.360
【答案】A，金銀首飾以舊換新按銷售方實際收到的不含增值稅的全部價款徵稅；熱水器按新貨同期銷售價格確定銷售額，不得減除舊貨收購價格。應納增值稅=(9000-2000+2000)÷(1+3%)×3%=262.14元。
----P148-----
A企業生產銷售甲產品，每件製造成本1000元，市場上同類商品售價為1500元/件。2007年2月採用還本銷售方式銷售甲產品100件，售價為1800元/件，5年後全額一次還本，增值稅稅率為17%。
1.實現銷售收入時，依據稅法規定，增值稅額按實際售價計算，
借：銀行存款 210600
貸：主營業務收入--甲產品 180000
應交稅費一一應交增值稅(銷項稅額) 30600=18000×17%
2.結轉銷售成本
借：主營業務成本—甲產品 100000
貸：產成品——甲產品 100000
----P149-----
1單.甲企業銷售給乙企業一批貨物，乙企業因資金緊張，無法支付貨幣資金，經雙方友好協商，乙企業用自產的產品抵頂貨款，則下列表示正確的（ ）
A.甲企業收到乙企業的抵頂貨物不應作購貨處理
B.乙企業發出抵頂貨款的貨物不應作銷售處理，不應計算銷項稅額
C.甲、乙雙方發出貨物都做銷售處理，但收到貨物所含增值稅額一律不能計入進項稅額
D.甲、乙雙方都應作購銷處理，可對開增值稅專用發票，分別核算銷售額和購進額，並計算銷項稅額和進項稅額
答案:D
2計.Q電機廠用20台該電機與原材料供應商換取等值生產用原材料，雙方均開具增值稅專用發票，銷售額為130,000元，原材料已入庫，計算此業務應納增值稅額
【答案】
銷項稅額＝ 130,000 ×17%＝22,100（元）
進項稅額＝ 130,000 ×17%＝22,100（元）
應納增值稅＝ 22,100 － 22,100 ＝0
----P152-----
上海市Q服裝生產公司（非東北/中西部轉型試點範圍）
1.銷售自己2008年1月購入並作為固定資產使用的縫紉設備，原購買發票注明價款120000元，增值稅20400元。2009年4月出售開具普通發票，票面額120640元
2.銷售自己2009年1月購入並作為固定資產使用的染布設備，原購買發票注明價款120000元，增值稅20400元，2009年4月出售開具普通發票，票面額120640元
3.2009年4月購入小轎車一輛自用，原購買發票注明價款120000元，增值稅20400元，2009年5月出售開具普通發票轉讓，票面額120640元
請依不同情況計算該企業轉讓行為應納稅
【解析】
1. 120640÷（1+4%）×4%×50%=2320（元）
2. 120640÷（1+17%）×17%=17528.89（元）
3.企業自用的小轎車不能抵扣進項稅額（不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產 ）。
120640÷（1+4%）×4%×50%=2320（元）
----P153-----
例:某工廠為增值稅一般納稅人，2006年4月銷售給消費者日用品一批，收取全額貨款為62400元，當月購進貨物取得增值稅專用發票上注明價款為30000元，則該百貨公司4月份應納增值稅為( )元
A.2400 B.2496 C.3966.67 D.9066.67
答案:C，62400÷(1+17%) ×17%-30000×17%=3966.67
----P159-----
2009CTA-.2008年7月，某汽車生產企業進口內燃發動機（1升﹤排量≦15 升）的小汽車成套配件一批，境外成交價格68萬美元，運抵中國境內輸入地點起卸前的運輸費5萬美元、保險費1萬美元。小汽車成套配件進口關稅稅率為25%，人民幣匯率中間價為1美元兌換人民幣6.85元。該汽車生產企業進口小汽車成套配件應納增值稅（ ）萬元。
A.86.17 B.106.26 C.107.72 D.111.65
【解析】C
關稅完稅價格＝(68＋5+1) ×匯率6.85＝506.9（萬元）
組成計稅價格＝506.9×（1＋關稅稅率25%)＝633.63（萬元）
進口環節繳納增值稅＝633.63×17%＝107.72（萬元）
A市日化廠為增值稅一般納稅人，2005年8月進口一批香水精，買價85萬元，境外運費及保險費共計5萬元，海關於8月15日開具了完稅憑證，日化廠繳納進口環節稅金後海關放行，計算該日化廠進口環節應納增值稅（關稅稅率為50%，消費稅稅率為30%）。
【解析】
關稅完稅價格＝85＋5＝90（萬元）
組成計稅價格＝90×（1＋關稅稅率50%）÷（1－消費稅稅率30%）＝192.86（萬元）
進口環節繳納增值稅＝192.86×17%＝32.79（萬元）
----P161-----
1計.Q煙廠為增值稅一般納稅人，6月向煙農收購煙葉，收購憑證上注明價款80萬元，並向煙葉生產者支付價外補貼，Q捲煙廠直接將其運往A企業加工煙絲，Q捲煙廠支付運輸費用3萬元，取得運輸企業開具的運費發票；煙葉稅稅率為20%，計算煙葉可以抵扣的進項稅及煙葉的成本。
【解析】
煙葉的進項稅＝80×(1+10%)×(1+20%)×13%＝11.44（萬元）
煙葉運費的進項稅＝3×7%＝0.21（萬元）
煙葉准予抵扣進項稅額= 11.44 +0.21=11.65（萬元）
煙葉的成本＝ [80×(1+10%)×(1+煙葉稅稅率20%)- 80×(1+10%)×13%]+3×（1-7%）＝96.95（萬元）
2010CTA會計-某一般納稅企業收購農產品一批，適用扣除率為13％，實際支付的不包含煙葉稅價款為150萬元，收購的農產品已入庫。企業應作會計分錄?
（該企業採用計畫成本進行日常材料核算。原材料入庫分錄略）：
【解析】
進項稅額＝150×13％＝19.5（萬元）
借：材料採購 1305000【87%】+煙葉稅
應交稅費——應交增值稅（進項稅額）195000【13%】
貸：銀行存款 1500000 +煙葉稅
----P163-----
甲食品製造工廠為一般納稅人2009年8月自農業生產者購入免稅農產品，支付價款為110000元，包含裝卸費2000元及搬運費8000元，本月支付運費為200000元，其中包括貨運定額發票15000及國際貨物代理費用5000元，本期可扣抵進項稅額為（ ）元
A.26300 B25600 C27000 D28300
答案：B，
收購農產品按買價(收購憑證購進價) ×13%可扣除
裝卸費及搬運費、貨運定額發票、國際貨物代理費用不可扣除
(110000-2000-8000) ×13%+(200000-15000-5000) ×7%=25600(元)
某財務軟體研發製造公司為增值稅一般納稅人，2008年10月銷售自行開發的軟體產品，取得銷售不含稅銷售額200000元，認證購進材料取得的增值稅發票，進項稅額5000元，進貨發生運費2000元，當月該公司當月實際負擔增值稅
答案：
銷項稅額=200000×17%=34000元；
進項稅額=5000+2000×7%=5140元；
應納稅額=34000-5140=28860元，28860÷200000＞3%
3%的實際稅負=200000×3%=6000（元）
----P165-----
下列各項中，既是增值稅法定稅率，又是增值稅進項稅額扣除率的是（ ）
A.7% B.10% C.13% D.17%
答案：C
分析：增值稅的法定稅率有17%和13%兩檔，而增值稅的扣除率有7%、13%，13%既是增值稅法定稅率，又是增值稅進項稅額扣除率。
----P167-----
2010CTA-某家甩電器修理廠會計核算健全，2009年營業額120萬元，但一直未向主管稅務機關申請增值稅一般納稅人認定。2010年5月，該廠提供修理勞務並收取修理費價稅合計23.4萬元；購進的料件、電力等均取得增值稅專用發票，對應的增值稅稅款合計2萬元。該修理廠本月應繳納增值稅( )萬元。
A.0.68 B.1.32 C.1.40 D.3.40
[答案]D
未向主管稅務機關申請增值稅一般納稅人認定
修理勞務並收取修理費之銷項稅額=23.4÷(1+17%) ×17%=3.4萬元
購進的料件、電力等均取得增值稅專用發票，進項稅額2萬元不得抵
應納增值稅額=3.4-0=3.4萬元
----P169-----
2010CTA-某制藥廠為增值稅一般納稅人，2009年9月銷售免稅藥品取得價款20000元，銷售非免稅藥品取得含稅價款93600元。當月購進原材料、水、電等取得增值稅專用發票(已通過稅務機關認證)上的稅款合計為10000元，其中有2000元進項稅額對應的原材料用於免稅藥品的生產；5000元進項稅額對應的原材料用於非免稅藥品的生產；對於其他的進項稅額對應的購進部分，企業無法劃分清楚其用途。該企業本月應繳納增值稅( )元
A.5600 B.6200 C.6600 D.8600
答案:B
銷項稅額=銷售非免稅藥品93600÷(1+17%) ×17%=13600
進項稅額=10000 -用於免稅藥品的生產2000-無法劃分清楚(10000-2000-5000) ×銷售免稅藥品20000÷[銷售免稅藥品20000+銷售非免稅藥品93600 ÷(1+17%) ]=10000-2000-3000×20%=7400
應納稅額=13600-7400=6200
----P171-----
A煙廠（一般納稅人）從B生產企業購進煙絲，取得普通發票，注明金額212萬元；購進其他材料，取得增值稅專用發票，注明銷售額140萬元、增值稅額23.8萬元，支付運輸單位運費10萬元，運輸途中損失了4%，經查屬於非正常損失；請計算A煙廠該業務的進項稅。
【解析】
進項稅＝（進項稅23.8+運費10×7%）×（1－運輸途中損失4%）＝23.52（萬元）
A企業外購材料發生意外毀損，損失材料的購入不含稅成本為90000元（其中包括支付給運輸企業運費4000元），進項稅額轉出為多少？
【解析】
進項稅額轉出＝（購入不含稅成本90000－運費4000）×17%＋運費4000÷(1-7%) ×7% =14921（元）
A企業月末盤點時發現，上月從農民手中購進的玉米（庫存帳面成本為117,500元，已申報抵扣進項稅額）發生黴爛，使帳面成本減少38,140元（包括運費成本520）；由於玉米市場價格下降，使存貨發生跌價損失1,100元；丟失2001年購進未使用的篩檢程式一台，固定資產帳面成本5,600元（增值稅專用發票上注明的增值稅額952元）
【解析】進項稅額轉出＝（帳面成本38140－運費520）÷(1-農產品可抵13%)×13%＋運費520÷(1-7%) ×7%＝5660.52（元）；2001年購進未使用的篩檢程式進項稅額原本即不能抵。
----P179-----
單.某生產企業屬增值稅小規模納稅人，2009年6月對部分資產盤點後進行處理：銷售邊角餘料，由稅務機關代開增值稅專用發票，取得含稅收入82400元；銷售使用過的小汽車1輛，取得含稅收入72100元（原值為140000元）。該企業上述業務應繳納增值稅（ ）
A.2400元 B.3773.08元 C.3800元 D.4500元
【答案】 C
82400÷ (1+3%) ×3%+72100÷（1+3%）×2%＝2400+1400=3800（元）。
2009CTA改編-.2009年3月，某汽修企業（小規模納稅人）取得汽車修理修配收入33萬元，汽車配件和用品銷售收入15萬元，汽車裝飾裝滿收入12萬元，汽車清洗收入1萬元，上述業務收入均能分別核算。該企業上述業務應納增值稅（ ）萬元。
A.1.85 B.2.45 C.1.40 D.3.13
【答案】判斷是否可徵增值稅→小規模納稅(33+15) ÷(1+3%) ×3%=1.40
----P193-----
1單.下列專案符合增值稅專用發票管理規定的是（ ）
A.被盜、丟失專用發票的，處5000元以下罰款
B.被盜、丟失專用發票的，一年內停止領購專用發票
C.取得非法代開專用發票的，已抵扣的稅款應追回
D.取得非法代開專用發票已抵扣稅金的，不按偷稅處理
【答案】C， 選項A、B，對違反規定發生被盜、丟失專用發票的納稅人，按《稅收徵收管理法》和《發票管理辦法》的規定，處以1萬元以下的罰款，並可視具體情況，對丟失專用發票的納稅人，在一定期限內(最長不超過半年)停止領購專用發票。選項D，對代開、虛開專用發票的，一律按票面所列貨物適用稅率全額補稅，並按《稅收徵收管理法》規定按偷稅處罰
2多.根據增值稅專用發票管理制度規定，下列情況不得開具增值稅專用發票（ ）
A.在日本提供加工勞務
B.輪胎廠將輪胎銷售給汽車廠（一般納稅人）
C.酒廠直接向消費者銷售白酒
D.農業生產者銷售免稅農產品
【答案】ACD， 向日本提供勞務屬於在境外銷售應稅勞務，酒廠直接向消費者銷售白酒屬於向消費者銷售應稅項目，農業生產者銷售免稅農產品屬於銷售免稅項目。
2009CTA單-商業企業一般納稅人零售下列貨物，可以開具增值稅專用發票的是（ ）
A.煙酒 B.食品 C.化妝品 D.辦公用品
【答案】 D
----P198-----
1單.下列出口貨物，符合增值稅免稅並退稅政策的是（ ）
A.加工企業對來料加工後又複出口的貨物
B.對外承包工程公司運出境外用於境外承包專案的貨物
C.屬於小規模納稅人的生產性企業自營出口的自產貨物
D.外貿企業從小規模納稅人購進並持有普通發票的出口貨物
【解析】 B， 選項A屬於來料加工業務，應該是只免不退；選項Ｃ屬於生產性的小規模納稅人出口自產的貨物，應該只免不退；選項Ｄ因為取得普通發票，不得申請退稅。
A進出口公司2009年3月出口美國平紋布2000米，進貨增值稅專用發票列明單價20元/平方米，計稅金額40000元，退稅稅率13%， A進出口公司應退稅額：
【解析】 2000×20×13%＝5200（元）
A進出口公司2009年4月購進某小規模納稅人抽紗工藝品200打全部出口，普通發票注明金額6000元；購進另一小規模納稅人西服500套全部出口，取得稅務機關代開的增值稅專用發票，發票注明金額5000元，退稅稅率3%， A進出口公司應退稅額：
【解析】6000÷（1＋3%）×3%＋5000×3%＝325（元）
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1單.下列關於油氣田企業應納增值稅的計算和管理，表述錯誤的是（ ）
A. 油氣田企業與其所屬非獨立核算單位之間以及其所屬非獨立核算單位之間移送貨物或者提供應稅勞務，不繳納增值稅
B. 油氣田企業提供的生產性勞務，增值稅稅率為17%
C. 油氣田企業為生產原油、天然氣提供的生產性勞務，先開具發票的，為開具發票的當天
D. 油氣田企業跨省、自治區、直轄市提供生產性勞務，應當在勞務發生地按5%預徵率計算繳納增值稅
【答案】D， 油氣田企業跨省、自治區、直轄市提供生產性勞務，應當在勞務發生地按3%預徵率計算繳納增值稅。
2單.下列關於電力增值稅的陳述，正確的有（ ）
A.實行預繳方式的發、供電企業假如被稅務機關查出申報不實的，一律按預徵率計算就地補繳稅金
B.實行預繳方式的發、供電企業假如被稅務機關查出申報不實的，一律按適用稅率差額計算就地補繳稅金
C.實行預繳方式的發、供電企業假如被稅務機關查出申報不實的，一律按預徵率計算就地補繳稅金；對於預徵環節補繳的稅金，不允許在匯總繳納增值稅時予以抵扣
D.實行預繳方式的發、供電企業假如被稅務機關查出申報不實的，一律按適用稅率計算就地補繳稅金；對於預徵環節查補補繳的稅金，允許在匯總繳納增值稅時予以抵扣
【答案】D，實行預繳方式的發、供電企業假如被稅務機關查出申報不實的，一律就地按適用稅率全額補徵稅款；預徵環節查補補繳的稅金，允許在匯總繳納增值稅時抵扣
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| [本話題被作者本人于2012/2/14 下午 03:18:04編輯過] |
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