| yuanfumc |
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| 2012CTA稅(一)上課練習題解答ch3-5 |
CHAP3 消費稅【上課時間100.12.11】
----P254-----
1多.關於消費稅的納稅環節確定在生產環節的原因，下列陳述正確的是( )
A.源泉控制 B.降低徵管費用 C.增加稅負隱蔽性
D.兼顧了使用者的稅收負擔 E.保證稅款及時上交國庫
答案：ABCE
分析：將消費稅的納稅環節確定在生產環節的主要原因在於：源泉控制、降低徵管費用、增加稅負隱蔽性、保證稅款及時上交國庫。
2005CTA-根據稅法規定，下列說法正確的有（ ）
A.凡是徵收消費稅的消費品都徵收增值稅
B.凡是徵收增值稅的貨物都徵收消費稅
C.應稅消費品徵收增值稅的，其稅基含有消費稅
D.應稅消費品徵收消費稅的，其稅基不含有增值稅
答案：ACD
2009CTA-根據消費稅現行規定，下列表達正確的有（ ）
A.消費稅稅收負擔具有轉嫁性
B.消費稅的稅率呈現單一稅率形式
C.消費品生產企業沒有對外銷售的應稅消費品均不徵消費稅
D.消費稅稅目列舉的消費品都屬消費稅的徵稅範圍
E.消費稅實行多環節課徵制度
答案:AD
----P262-----
2008CTA-多.下列行為中，既繳納增值稅又繳納消費稅的有( )
A.酒廠將自產的白酒贈送給協作單位
B.捲煙廠將自產的煙絲移送用於生產捲煙
C.日化廠將自產的香水精移送用於生產護膚品
D.汽車廠將自產的應稅小汽車贊助給某藝術節組委會
E.地板廠將生產的新型實木地板獎勵給有突出貢獻的職工
答案:ADE
----P263-----
2009CTA單.關於消費稅的稅率，下列表述錯誤的是（ ）
A.消費稅稅率形式的選擇主要是根據課稅物件的具體情況來確定的
B.消費稅對捲煙、白酒實行複合稅率，是為了更有效的保全消費稅的稅基
C.消費稅對啤酒實行定額稅率，是因為啤酒的計量單位不規範
D.消費稅對汽車輪胎徵收消費稅但稅率較低，是為了限制消費而不限制生產
答案:C，對啤酒實行定額稅率，主要依據是白酒價格差異大，啤酒價格差異小
白酒品種、規格較多，啤酒品種、規格單一
2009CTA單.根據消費稅的現行規定，下列車輛屬於應稅小汽車徵稅範圍的是（ ）
A.電動汽車
B.用廂式貨車改裝的商務車
C.用中輕型商務車底盤改裝的中輕型商務車
D.車身12米並且有25座的大客車
答案:C
2009CTA多.根據消費稅的有關規定，下列行為應徵收消費稅的有（ ）
A.某企業外購大包裝潤滑油不經加工只貼商標後銷售的
B.其捲煙廠自產煙絲用於生產捲煙的
C.某化妝品生產企業將外購化妝品大包裝加工成小包裝後銷售的
D.某企業收回委託加工的已稅輪胎直接銷售的
E.某地板廠自設非獨立核算門市部銷售自產的實本地板
答案:ACE
----P264-----
2010CTA-企業生產的下列消費品，無需繳納消費稅的是( )
A地板企業生產用於裝修本企業辦公室的實木地板
B汽車企業生產用於本企業管理部門的轎車
C.化妝品企業生產用於交易會樣品的化妝品
D.捲煙企業生產用於連續生產捲煙的煙絲
答案:D
2010CTA-根據現行消費稅政策，下列業務應繳納消費稅的有( )
A汽車廠贊助比賽用雪地車 B酒廠以福利形式發放給職工白酒
C化妝品廣無償發放香水試用 D金銀飾品商店銷售白金飾品
E國內代理商銷售進口環節已納消費稅的遊艇
答案:BCD
2010CTA-根據現行稅法，下列消費品的生產經營環節，既徵收增值稅又徵收消費稅的有( )
A捲煙的批發環節 B金銀飾品的生產環節
C珍珠飾品的零售環節 D高檔手錶的生產環節
E酒類產品的批發環節
答案:AD
----P266-----
某酒廠2006年7月份發生如下經濟業務：
（1）銷售糧食白酒20噸，不含稅單價6000元/噸，銷售散裝白酒8噸，不含稅單價4500元/噸，款項全部存入銀行。
（2）銷售以外購薯類白酒和自產糠麩白酒勾兌的散裝白酒4噸，不含稅單價3200元/噸，貨款已收回。
（3）用自產的散裝白酒10噸，從農民手中換玉米，玉米已驗收入庫，開出收購專用發票。
（4）該廠委託某酒廠為其加工酒精，收回的酒精全部用於連續生產套裝禮品白酒6噸，每噸不含稅單價為8000元。
計算該酒廠當月應納消費稅稅額（注：糧食白酒定額稅率0.5元/500克；比例稅率為20% ）。
（1）第1筆業務應納消費稅為：
（20×6000+8×4500）×20%+（20+8)×1000× 2×0.5=31200+28000=59200（元）
（2）第2筆業務，應按薯類白酒徵稅，應納消費稅為：
4×3200×20%+4×1000× 2×0.5=2560+4000=6560（元）
（3）第3筆業務，視同銷售。應納消費稅為：
10×4500×20%+10×1000× 2×0.5=9000+10000=19000（元）
（4）第4筆業務，按酒類最高稅率計算，應納消費稅為：
6×8000×20%+6×1000× 2×0.5=9600+6000=15600（元）
（5）當月合計應納消費稅稅額為：
59200+6560+19000+15600=100360（元）
----P269-----
2006CTA單.Q啤酒廠銷售A牌啤酒20噸給副食品公司，開具稅控專用發票收取價款58000元，收取包裝物押金3000元；銷售B牌啤酒10噸給賓館，開具普通發票取得收入32760元，收取包裝物押金1500元。該啤酒廠應繳納的消費稅是（ ）
A．5000元 B．6600元 C．7200元 D．7500元
【答案】C
A牌啤酒出廠價格（含包裝物和包裝物押金）=58000÷20+3000÷（1+17%）÷20＞3000元
B牌啤酒出廠價格（含包裝物和包裝物押金）=（32760+1500）÷（1+17%）÷10＜3000元
Q酒廠應納消費稅=甲類20噸×250元/噸+乙類10噸×220元/噸=7200元
Q啤酒廠本月銷售啤酒10噸，售價2500元/噸，向客戶收取“品牌費”5000元，同時包裝物收押金5000元，則下列陳述正確的是( )
A.該廠的應納消費稅金2200元 B.該廠的應納消費稅金2500元
C.確認稅率時押金不作考慮 D.押金併入計稅價格一同計稅
答案：B
分析：品牌費屬於價外費，構成銷售額；押金要併入銷售價格，確認稅率的出廠價＝2500＋5000÷(1＋17%)÷10＋5000÷(1＋17%)÷10＝3354.70(元/噸)>3000元/噸，啤酒稅率適用250元/噸，應納消費稅＝ 10×250＝2500(元)
----P270-----
Q酒廠為增值稅一般納稅人，2008年5月銷售糧食白酒500000斤，取得含稅銷售額2005000元；銷售自產啤酒150噸，每噸不含稅售價2900元；本月收取糧食白酒品牌使用費25080元，銷售糧食白酒收取包裝物押金53650元，銷售啤酒收取包裝物押金2340元。2008年11月，該酒廠將銷售糧食白酒的包裝物押金中的24510元返還給購貨方，其餘包裝物押金不再返還。該酒廠2008年5月應納消費稅稅額( )元
A.697458.25 B.801072.59 C.639193.16 D.801072.25
答案：C
分析：糧食白酒消費稅目前適用稅率為20%：
糧食白酒應納消費稅
＝500000×0.5＋[2005000＋(25080＋53650)]÷(1＋17%)×20%
＝606193.16(元)
啤酒出廠價＝2900＋2340÷(1＋17%)÷150＝2913.33(元/噸)<3000元/噸，適用稅額為220元/噸：
啤酒應納消費稅＝150×220＝33000(元)
應納消費稅稅額合計＝606193.16＋33000＝639193.16(元)
----P274-----
Q高爾夫球具廠為增值稅一般納稅人，下設一非獨立核算的門市部，2008年8月該廠將生產的一批成本價70萬元的高爾夫球具移送門市部，門市部將其中80%零售，取得含稅銷售額77.22萬元。高爾夫球具的消費稅稅率為10％，成本利潤率10%，該項業務應繳納的消費稅額為（ ）
A.5.13萬元 B.6萬元 C.6.60萬元 D.7.72萬元
【答案】C，77.22÷(1+17%)×10％=6.6
2002CTA-多，按《消費稅暫行條例》的規定，下列情形之一的應稅消費品，以納稅人同類應稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據計算消費稅的有（ ）
A.用於抵債的應稅消費品
B.用於饋贈的應稅消費品
C.用於換取生產資料的應稅消費品
D.用於換取消費資料的應稅消費品
E.對外投資入股的應稅消費品
【答案】ACDE
2010CTA-應稅消費品價格明顯偏低又無正當理由的，稅務機關有權核定其計稅價格。下列應稅消費品應由國家稅務總局核定計稅價格的是( )
A.鞭炮 B.實木地板 C.高檔手錶 D.糧食白酒
【答案】D
----P277-----
2009CTA多.關於消費稅計稅價格的確定，下列表述正確的有（ ）
A.捲煙和糧食白酒的計稅價格由國家稅務總局核定
B.進口捲煙的計稅價格由省級國家稅務局核定→海關/國家稅務總局
C.捲煙實際銷售價格高於計稅價格的，按計稅價格徵稅→實際銷售價格
D.納稅人銷售捲煙，售價明顯偏低的，可自行組成計稅價格作為計稅依據
→可比對外銷售價格及最低計稅價格
E.既不進入交易市場又沒有調撥價格的捲煙，計稅價格=市場零售價÷（1+35%）
答案:AE
2009CTA單.根據消費稅的現行規定，下列捲煙徵收消費稅適用稅率錯誤的是（ ）
A.白包捲煙不分徵稅類別一律按照45%(目前為56%)的比例稅率徵稅，同時按定額稅率徵稅
B.殘次品捲煙按照同牌號規格正品捲煙的徵稅類別確定適用稅率
C.委託加工的捲煙按受託方同牌號規格捲煙的徵稅類別和適用稅率徵稅
D.手工捲煙不分徵稅類別一律按照40%的比例稅率徵稅，同時按定額稅率徵稅
答案:D
----P281-----
Q酒廠2009年2月份生產一種新的糧食白酒，廣告樣品使用0.4噸，已知該種白酒無同類產品出廠價，生產成本每噸42000元，成本利潤率為10%，糧食白酒定額稅率為每斤0.5元，比例稅率為20%。該廠當月應繳納的消費稅為（ ）
A．400元 B．4720元 C．5000元 D．5120元
【解析】D
糧食白酒從量稅=0.4×2×1000×0.5=400（元）
糧食白酒從價稅=組成計稅價格計稅
=[0.4×42000×（1+10%）+400]÷（1-20%）×20%=4720（元）
Q廠當月應納消費稅=400+4720=5120（元）
Q酒廠2008年8月購進酒精(酒精所用原料為糧食)，取得防偽稅控系統開具的增值稅專用發票，注明價款50萬元、增值稅8.5萬元，生產領用其中的70%用於生產白酒；本月銷售白酒20噸，取得不含稅銷售額40萬元，並收取包裝物押金4.68萬元。該酒廠2008年8月應納消費稅( )萬元
A.10.80 B.10.98 C.11.05 D.12.80
【解析】A
消費稅＝20×2×1000×0.5÷10000+（40+4.68÷（1+17%)）×20%
＝10.80(萬元)
酒精已繳消費稅款不可扣抵!
----P283【更正】-----
2009CTA單.某化妝品廠受託加工一批化妝品，委託方提供原材料成本300000元。該廠收取加工費100000元、代墊輔助材料款25000元，該廠沒有同類化妝品銷售價格，該廠應代收代繳消費稅( )元。(以上款項均不含增值稅)
A.182142.86 B.190285.71 C.200142.86 D.220250.00
分析：該廠應代收代繳消費稅＝（300000+100000+25000）÷（1-30%）×30%＝182142.86（元）
Q捲煙廠（一般納稅人）生產銷售A級捲煙和煙絲，同時經營進口捲煙。2008年10月發生如下經濟業務：
(1)10月4日，發往B煙絲加工廠煙葉一批，委託B煙絲加工廠加工煙絲，發生煙葉成本35萬元，支付不含稅加工費15萬元取得稅控專用發票，該煙絲加工廠沒有同類煙絲銷售價格。
(2)10月20日，委託B煙絲加工廠加工的煙絲收回，出售40%取得不含稅收入25萬元，生產捲煙領用60%；銷售外購煙絲取得不含稅收入100萬元。
(1)委託加工業務，由受託方代收代繳消費稅。
委託方可以抵扣加工費進項稅額＝15×17%＝2.55（萬元）
受託方應代收代繳消費稅＝（35＋15）÷（1－30%）×30%＝21.43（萬元）
(2)委託加工業務增值稅銷項稅額＝25×17%＝4.25（萬元）
銷售外購煙絲應納稅增值稅銷項稅＝100×17%＝17（萬元）
銷售外購煙絲應納稅消費稅＝100×30%＝30（萬元）【假設前手未繳消費稅】
可以抵扣的消費稅稅額＝21.43×60%＝12.86（萬元）
----P287-----
某公司從境外進口10箱（每標準箱50,000支或250條）捲煙，經海關核定，關稅的完稅價格為100000元，關稅25000元 ，應納消費稅稅額 ？
每標準條進口捲煙適用比例稅率的價格
＝[(100000+25000)÷10÷250+0.6] ÷（1-36％）或
＝(100000＋25000＋消費稅定額稅率每標準箱150元×10箱） ÷ （1-36％）÷（10箱×250條）＝79.06元>70元
→進口捲煙的比例稅率為56％
進口捲煙消費稅組成計稅價格
＝（關稅完稅價格＋關稅＋消費稅定額稅）÷（1－進口捲煙消費稅適用比例稅率）
＝（100000＋25000＋150×10）÷ (1-56%) ＝ 287500
應納消費稅稅額
＝進口捲煙消費稅組成計稅價格×進口捲煙消費稅適用比例稅率＋海關核定的進口捲煙數量×消費稅定額稅率
＝287500×56％＋10×150 ＝162500元
----P288-----
Q廠既生產化妝品又生產護膚護髮品，為了擴大銷路，該廠將化妝品和護膚護髮品組成禮盒銷售，2008年12月銷售化妝品取得收入8.5萬元，銷售護膚護髮品取得收入6.8萬元，銷售禮盒取得收入12萬元，上述收入均不含增值稅。Q企業應納的消費稅為（ ）
A.6.15萬元 B.8.19萬元 C.3.6萬元 D.2.55元
【答案】A ，應納消費稅=（8.5+12）×30%=6.15（萬元）
----P292-----
2009CTA單-.2008年5月，某酒廠生產糧食白酒100 噸全部用於銷售，當月取得不含稅銷售額480萬元，同時收取品牌使用費20萬元；當期月初庫存外購糧食酒精餘額90萬元，當月購進糧食酒精110萬元，月末庫存外購糧食酒精20萬元。該廠當月應納消費稅（ ）萬元
A.55.52 B.96.00 C.99.42 D.109.42
【解析】D
2010CTA-某工藝品廠外購已稅珠寶玉石用於加工各種飾品，允許從應徵消費稅中扣除外購已稅珠寶玉石已納消費稅的是( )
A外購已稅玉石用於鑲嵌純金戒指
B外購已稅玉石用於鑲嵌鍍金手鏈
C外購已稅珍珠用於加工珍珠項鏈
D.外購已稅鑽石鑲嵌白金首飾
【解析】C
----P297-----
----P302-----
2010CTA-關於消費稅納稅義務發生時間的說法，正確的有( )
A.某酒廠銷售葡萄酒20箱並收取價款4800元，其納稅義務發生時間為收款的當天
B.某汽車廠自產自用3台小汽車，其納稅義務發生時間為移送使用的當天，
C.某煙花企業採用托收承付結算方式銷售焰火，其納稅義務發生時間為發出焰火並辦妥托收手續的當天
D.某化妝品廠採用賒銷方式銷售化妝品，合同約定收款日期為6月30日，實際收到貨款為7月30日，納稅義務發生時間為6月30日
E.某手錶廠採取預收貨款方式銷售高檔手錶，其納稅義務發生時間為銷售合同約定的收款日期的當天
【解析】ABCD
2010CTA-關於消費稅納稅地點的說法，符合現行政策規定的是( )
A.納稅人銷售應稅消費品向機構所在地或居住地的主管稅務機關納稅
B.納稅人銷售應稅消費品向核算地的主管稅務機關納稅
C.納稅人銷售應稅消費品向銷售地的主管稅務機關納稅
D.納稅人銷售應稅消費品向生產地的主管稅務機關納稅
【解析】A
----P307-----
2009CTA單某金店採取以舊換新方式銷售金銀飾品，消費稅的計稅依據（ ）
A.同類新金銀飾品的銷售價格
B.實際收取的含增值稅的全部價款
C.新金銀飾品的組成計稅價格
D.實際收取的不含增值稅的全部價款
答案:D
2009CTA多.關於金銀首飾徵收消費稅，下列表述正確的有（ ）
A.翻新改制首飾徵收消費稅但修理首飾不徵消費稅
B.金銀首飾和鍍金首飾均在零售環節徵收消費稅
C.金銀首飾連同包裝物一起銷售的，不論是否單獨計價，均應併入銷售額徵收消費稅
D.帶料加工的金銀首飾，其納稅義務發生時間為受託方交貨的當天
E.用於職工福利的金銀首飾，其納稅義務發生時間為移送的當天
答案:ACDE
----P308-----
答案：(1) B (2) C (3) D (4) D
分析：金銀首飾的以舊換新業務，按實際收到的價款計算消費稅和增值稅；其他以舊換新該企業業務按貨物的正常售價計算消費稅和增值稅。
（1）純金項鏈應納消費稅＝98×12000÷(1＋17%)×5%＝50256.41(元)
（2）純金戒指應納消費稅＝15×3000×(1＋6%)÷(1－5%)×5%＝2510.53(元)
低於10000元的表不徵稅、包金和鍍金項鏈不屬於金銀首飾的徵稅範圍。
銷售金銀首飾應納消費稅合計＝50256.41＋2510.53＝52766.94(元)
（3）銷售金銀首飾增值稅銷項稅額
＝98×12000÷(1＋17%)×17%＋15×3000×(1＋6%)÷(1－5%)×17%＝179407.58(元)
（4）本期應繳納增值稅
＝179407.58＋1350×20×17%＋50000÷(1＋17%)×17%＋80000÷(1＋17%)×17%－140000＝62886.47(元)
----P312-----
1多.下列關於葡萄酒消費稅的管理，正確的有（ ）
A.生產企業進口葡萄酒銷售給葡萄酒生產企業的，銷售方不再繳納消費稅
B.發生銷貨退回或銷售折讓的，購貨方也應按本辦法規定申請、使用、核銷證明單。
C.以進口葡萄酒為原料連續生產葡萄酒的納稅人，實行憑《海關進口消費稅專用繳款書》抵減進口環節已納消費稅的管理辦法
D.以進口葡萄酒為原料連續生產葡萄酒的納稅人，准予從當期應納消費稅稅額中抵減《海關進口消費稅專用繳款書》注明的消費稅
E. 以進口葡萄酒為原料連續生產葡萄酒的納稅人，如當期應納消費稅不足抵減的，餘額不得轉入下期抵減
答案：ABCD
分析：以進口葡萄酒為原料連續生產葡萄酒的納稅人，准予從當期應納消費稅稅額中抵減《海關進口消費稅專用繳款書》注明的消費稅。如當期應納消費稅不足抵減的，餘額留待下期抵減。
2009CTA多-關於消費稅納稅義務發生時間，下列表述正確的有（ ）
A.某酒廠銷售葡萄酒20箱，直接收取價款4800元，其納稅義務發生時間為收款當天
B.某汽車廠自產自用3台小汽車，其納稅義務發生時間為使用人實際使用的當天
C.某煙花企業採用托收承付結算方式銷售焰火，其納稅義務發生時間為發出焰火並辦妥托收手續的當天
D.某化妝品廠採用賒銷方式銷售化妝品，合同規定收款日期為6月23日，7月20日收到貨款，納稅義務發生時間為6月份
E.某高檔手錶廠採取預收貨款方式銷售高檔手錶，其納稅義務發生時間為銷售合同規定的收款日期的當天
答案：ABCD
CHAP4 營業稅【上課時間100.12.18】
----P333-----
2009CTA多.關於營業稅扣繳義務人，下列表述正確的是（ ）。
A.境內單位出租物品等動產以承租方為扣繳義務人
B.單位轉讓境內的土地使用權，以受讓者為扣繳義務人
C.境外單位在境內發生應稅行為而在境內未設有經營機構的，其應納稅款以代理者、受讓者或購買者為扣繳義務人
D.單位或個人進行演出由他人售票的，演出單位或個人為扣繳義務人
答案:CD
2009CPA多.下列各項中，應當徵收營業稅的有（ ）
A.境外保險公司為境內的機器設備提供保險
B.境內石油公司銷售位於中國境外的不動產
C.境內高科技公司將某項專利權轉讓給境外公司
D.境外房地產公司轉讓境內某宗土地的土地使用權
答案:AD ，境內企業銷售境外的不動產，不屬於我國的營業稅徵稅範圍；境內公司將專利權轉讓給境外公司，不徵收營業稅
----P338-----
單. Q超市為增值稅小規模納稅人，2009年1月零售糧食、食用植物油、各種蔬菜和水果取得收入50000元，銷售其他商品取得收入2 40000元；為A廠商提供有償的廣告促銷業務，取得收入20000元，對上述業務稅務處理正確的是( )
A.應納增值稅8446.60元，應納營業稅1000元
B.應納增值稅11153.85元，不繳納營業稅
C.應納增值稅15752.21元，應納營業稅1000元
D.應納增值稅11923.08元，不繳納營業稅
答案：A，廣告促銷業務為該超市的兼營業務，因此銷售貨物和廣告促銷業務，應分別徵收增值稅和營業稅。
應納增值稅=(50000+240000)÷(1+3%)×3%=8446.60(元)
應納營業稅=20000×5%=1000(元)
2010CTA-下列經營行為中，屬於營業稅徵收範圍的是( )
A紀念品商店銷售集郵商品 B企業轉讓境內土地使用權
C酒店獨立核算的商品部銷售商品 D汽車修配廠提供修理修配勞務
答案：B
單.Q運輸公司2009年2月運輸收入200000元，當月購買一台稅控收銀機，支付3744元並取得普通發票，當月應納營業稅（ ）
A.5887.68 B.5251 C.5456 D.6000
答案：C，200000×3%-3744÷（1+17%）×17%=6000-544=5456（元）
----P343-----
2010CTA-關於營業稅納稅地點的說法，正確的是( )
A．建築勞務納稅地點為機構所在地
B．運輸勞務納稅地點為勞務發生地
C．郵電通信業納稅地點為機構所在地
D．出租動產納稅地點為動產使用地
答案：C
多.下列關於營業稅納稅義務發生時間正確的為（ ）
A.採取預收款方式轉讓土地使用權的，收到預收款的當天
B.預收工程價款的，為按進度結算的當天
C.將自建建築物對外贈與的，為該建築物所有權轉移的當天
D.採取預收款方式轉讓土地使用權的，轉讓土地使用權的當天
E.自建行為的納稅義務發生時間為銷售自建建築物的納稅義務發生時間
答案：ACE，納稅人提供建築業或者租賃業勞務，採取預收款方式的，其納稅義務發生時間為收到預收款的當天。自建行為的，其納稅義務發生時間為銷售自建建築物的納稅義務發生時間。
CHAP4 營業稅【上課時間101.1.1】
----P352-----
単.Q遠洋運輸企業2008年3月發生以下經營業務：為A公司出口貨物提供運輸業務，取得運輸收入456000元、裝卸費4000元、貨物保鮮費8000元；將5號遠洋運輸船舶以“期租”方式出租給A公司，租期1年，3月份收取租金250000元；將8號遠洋運輸船舶以“光租”方式出租給B公司，租期3個月，3月份收取租金60000元。Q遠洋運輸企業3月份應納營業稅稅額( )元
A.23340 B.24540 C.29540 D.29700
答案：B，交通運輸業的營業額包括從事交通運輸的納稅人提供交通勞務取得運營收入的全部價款和價外費用；期租業務按“交通運輸業”稅目徵收營業稅；光租業務按“服務業”稅目徵收營業稅。Q企業3月份應納營業稅(456000+4000+8000+250000)×3%+60000×5%=21540+3000=24540（元）
単. Q國內運輸公司12月在境內取得貨運收入800萬元，銷售貨物並負責運輸取得收入為100萬元；由境內向境外某港口運輸貨物共取得營業收入1200萬元，其中轉付給境外承運企業600萬元；從事代開票業務的發票營業收入1000萬元，其中含支付給其他聯運方700萬元。Q運輸公司應納營業稅為（ ）萬元
A.51 B.72 C.75 D.90
答案：C，納稅人將承攬的運輸業務分給其他單位或個人，以其取得的全部價款和價外費用扣除其支付給其他單位或個人的運輸費用後的餘額為營業額。代開發票納稅人從事聯運業務的，其計徵營業稅的營業額為代開的貨物運輸業發票注明營業稅應稅收入，不得減除支付給其他聯運合作方的各種費用。
（100+800+1200-600+1000）×3%=75（萬元）
----P358-----
營業稅 增值稅
建築業勞務價款 9000 分包1500 B應納3％
9000-1500=7500 A應納3％
銷售建築材料 1000÷1.17 A應納17％
材料差價款 600 分包200 B應納3％
600-200=400 A應納3％
提前竣工獎 150 分包50 B應納3％
150-50=100 A應納3％
----P363-----
單.Q建築公司2008年6月發生如下業務：自建同一規格和標準的樓房兩棟，建築安裝總成本3000萬元，成本利潤率20%，該公司將其中一棟自用，另一棟對外銷售，取得銷售收入2400萬元，當月應納營業稅（ ）
A.120萬元 B.174萬元 C.175.67萬元 D.192萬元
答案：C，
自建自用不徵營業稅，自建自售按建築業、銷售不動產行為各徵營業稅:
建築業營業稅：3000 × 50% ×（1+20%）÷（1-3%）×3%=55.67（萬元），銷售不動產營業稅：2400×5%=120（萬元）
合計營業稅：55.67+120=175.67（萬元）
2010CTA-關於營業稅納稅義務發生時間的說法，正確的有( )
A納稅人採用預收款方式提供租賃業勞務的，納稅義務發生時間為取得預收款的當天
B融資租賃業務的納稅義務發生時間為取得租金收人或索取租金收入憑據的當天
C納稅人採用預收款方式提供建築勞務的，納稅義務發生時間為收到預收款的當天
D納稅人自建建築物銷售，建築勞務的納稅義務發生時間為建築勞務完成的當天
E納稅人將自建的不動產無償贈送給其他單位，納稅義務發生時間為不動產所有權轉移的當天
答案：ABCE
2010CTA-根據現行營業稅政策，應計人建築業計稅營業額的有( )
A建設單位提供的設備價款 B向建設單位收取的材料差價款
C從建設單位收取的施工機構遷移費 D從建設單位取得的提前竣工獎
E安裝工程所耗用的由建設單位提供的原材料及其它物資價款
答案：BCDE
----P375-----
2009CTA單.2008年第三季度某商業銀行向企業發放貸款取得利息收入400萬元，逾期貸款罰息收入5萬元；將第一季度購進的有價證券轉讓，賣出價860萬元，該證券買入價780萬元；代收電話費取得手續費等收入14萬元（其中包括工本費2萬元）。2008年第三季度該商業銀行應納營業稅（ ）萬元。
A.24.85 B.24.95 C.63.7 D.63.95
答案：B， [400+5+(860-780)+14] ×5%=24.95
多.依據營業稅的有關規定，下列說法中正確的有( )
A.個人轉讓金融商品不徵收營業稅
B.存款或購入金融商品，不徵收營業稅
C.人民銀行對金融機構的貸款業務不徵收營業稅
D.保險企業開展無賠償獎勵業務，以向投保人實際收取的保費為營業額
E.金融商品轉讓業務的納稅義務發生時間為取得轉讓收入的當天
答案：ABCD，金融商品轉讓業務納稅義務發生時間為金融商品所有權轉移當天
----P376-----
多.某金融機構2008年第三季度業務情況如下：
（1）發放貸款取得利息收入3000萬元，其中包括用自有資金發放貸款取得的利息1200萬元，用儲蓄存款發放貸款取得利息收入1800萬元；
（2）銷售黃金取得收入10萬元；
（3）為電信部門代收電話費200萬元，取得手續費2萬元；
（4）轉讓某種債券取得收入100萬元，該債券的買人價格是80萬元。
根據以上資料，下列專案正確的有（ ）
A.利息收入應納營業稅為90萬元
B.利息收入應納營業稅為150萬元
C.當期應繳納的營業稅合計為151.1萬元
D.當期應繳納的營業稅合計為151.08萬元
E.當期應繳納的營業稅合計為91.08萬元
答案：BC
利息收入營業稅=3000×5%=150（萬元）
應繳納營業稅＝150+（2+100-80）×5%=151.1（萬元）
2010CTA-某證券公司2009年5月以8元/股的價格購進A股票50000股，購入過程中發生各種費用800元；10月將上述股票以13元/股的價格全部出售，賣出過程中發生稅費1950元：10月取得客戶傭金收入6000000元，另代收證券交易監管費8000元。該證券公司10月應繳納營業稅( )元
A312442.50 B312500.00 C312842.50 D312900.00
答案：B
----P381-----
Q電信局2009年4月發生如下業務：（1）話費收入200萬元；（2）為某客戶提供跨省的出租電路服務共收費60萬元，支付給相關電信部門價款25萬元；
（3）出售移動電話收入30萬元，3月份銷售的移動電話音品質問題本月發生退款5萬元，已繳納營業稅為0.15萬元，該稅款沒有退還；（4）銷售有價電話卡面值共60萬元，財務上體現的銷售折扣額為6萬元；（5）電話機安裝收入3萬元Q電信局2009年4月應納營業額。
計稅依據 3%稅
1 話費收入 200 6
2 跨省的出租電路服務共收費
支付給相關電信部門價款 60
(25)
1.05
3 出售移動電話
退款 30
(5) 0.75
4 有價電話卡
折扣 60
(6)
1.62
5 電話機安裝收入 3 0.09
合計 317 9.51
----P397-----
多.下列業務活動中，屬於“服務業—租賃業”徵稅範圍的有（ ）
A.文化場所的出租業務 B.金融機構的融資租賃業務
C.為體育比賽提供場所的租賃業務 D.航空運輸企業從事的幹租業務
E.航空運輸企業從事的濕租業務
答案：ACD
金融機構的融資租賃業務按“金融保險業”徵稅
對從事遠洋運輸業程租期租業務和航空運輸業從事濕租業務取得的收入，按“交通運輸業”稅目徵收營業稅
多.按照現行制度規定，下列營業稅徵稅專案中，表述不正確的是（ ）
A.有線電視臺收取的“視聽費”按“文化體育業”稅目徵稅
B.出租文化場所及以租賃方式為體育比賽提供場所屬“服務業—租賃業”徵稅範圍
C.提供無所有權技術的行為，按“轉讓無形資產”稅目徵稅
D.土地所有者出讓土地使用權，按“轉讓無形資產”稅目徵稅
E.納稅人出租土地使用權，應當向土地所在地的主管稅務機關申報納稅
答案：CD ，提供無所有權技術的行為，不按“轉讓無形資產”稅目徵稅，而應視為一般性的技術服務。土地所有者出讓土地使用權和土地使用者將土地使用權還給土地所有者的行為，不徵收營業稅
----P403-----
2009CTA多-.關於營業稅稅收優惠政策，下列表述正確的有（ ）
A.我國科研單位技術轉讓收入免徵營業稅
B.我國企業在境內轉讓技術取得的收入免徵營業稅
C.我國企業向境外轉讓技術取得的收入徵收營業稅
D.以圖紙、資料等為載體提供開發成果的，對其取得的全部價款和價外費用免徵營業稅
E.以樣品、樣機等貨物為載體提供開發成果的，除貨物以外的部分免徵營業稅，貨物按規定徵收增值稅
答案：ABDE
2009CTA多-.根據營業稅的有關規定，下列收入應計徵營業稅的有（ ）
A.個人轉讓著作權取得的收入
B.福利彩票發行機構發行福利彩票的收入
C.郵政部門銷售集郵商品取得的銷售收入
D.保險公司辦理出口信用保險業務收取的保險費
E.建築企業在提供建築勞務時向建設單位收取的勞動保護費
答案：CE
2010CTA-下列業務中，應當繳納營業稅的有( )
A個人轉讓著作權
B人民銀行對金融機構貸款業務
C單位向社會公益事業無償捐贈不動產
D臺灣航運公司從事海峽兩岸海上直航業務從臺灣取得運輸收入
E個人將土地使用權轉讓給農業生產者用於農產品加工
答案：CE
----P407-----
2009CTA/2010CTA單-.關於營業稅的計稅依據，下列表述正確的是（ ）
A.單位轉讓抵債所得的土地使用權，以全部收入為計稅營業額
B.非融資租賃業務以租金收入總額減去發生的支出後的餘額為計稅營業額
C.試點物流企業將承攬的倉儲業務分給其他單位並由其統一收取價款的，應以該企業取得的全部收入為計稅營業額
D.納稅人從事無船承運業務，按"服務業"計算納稅，以向委託人收取的全部價款和價外費用扣除其支付的海運費、報關費、港雜費和裝卸費後的餘額為計稅營業額
答案:D
2009CTA單-2009年某企業銷售已使用過的廠房，取得收入1400萬元，該廠房建造後最初入賬原值800萬元，已提折舊400萬元。該企業上述業務應納營業稅（ ）萬元
A.20 B.30 C.32.50 D.70
答案:D，該企業上述業務應納營業稅＝1400×5%＝70（萬元）
2009CPA單.張先生2009年6月份銷售一套普通住房取得銷售收入l20萬元。該住房系張先生于2008年12月份購買取得，取得的購房發票上注明的房屋價款為90萬元。張先生銷售住房應繳納的營業稅為( )
A.1.5萬元 B.2.7萬元 C.4.5萬元 D.6萬元
答案:A ，自09年1月1日至12月31日，個人將購買超過2年(含2年)的非普通住房或者不足2年的普通住房對外銷售的，按銷售收入減去購買房屋的價款後的差額徵收營業稅
因此，張先生銷售住房應繳納的營業稅＝（120－90）×5％=1.5（萬元）
----P408-----
Q企業於2007年2月自建成一座樓房，工程全部造價150萬元，自用一年後，以160萬元售出。稅務部門認為其售價偏低，由於沒有同類樓房的價格，稅務部門核定：銷售不動產的成本利潤率為20%，提供建築勞務為10%。計算該單位出售該樓房應納的營業稅額。
銷售不動產應納營業稅=150×(1+20%) ÷(1-5%)×5%=9.47萬元
提供建築勞務應納營業稅= 150×(1+10%) ÷(1-3%)×3%= 5.10萬元
應納的營業稅額：14.57萬元
Q房地產公司2008年1月份發生以下業務：
(1)與A企業聯合開發一商品房項目。房地產公司出資4000萬元，A企業提供土地使用權，建好的商品房按房地產公司六成，A企業四成分配。年底商品房竣工，房地產公司將其應得商品房的60％售出，取得收入6000萬元。 (2)下設非獨立核算物業管理公司全年收取物業管理費120萬元，另代收水、電、氣費10萬元，取得手續費0．5萬元。
要求：計算該房地產公司2008年應納營業稅。
(1)銷售不動產應納營業稅=6000×5%=300(萬元)
(2)物業管理(服務業)應納營業稅=(120+0.5) ×5%=6.025(萬元)
----P410-----
71當月該建築公司承建甲企業辦公樓應繳納營業稅( )萬元
A88.95 B90.60 C345.60 D369.60
【答案】C， (11500+20)*3%=345.6
72當月該建築公司承建乙企業家屬宿舍樓應繳納營業稅( )萬元
A55.80 B62.40 C157.80 D164.40
【答案】C， (3400+1860)*3%
73當月該建築公司裝飾裝修勞務收入應繳納營業稅( )萬元
A40.50 B62.76 C112.50 D134.76
【答案】A， (1300+50)*3%
74當月該建築公司應繳納營業稅合計( )萬元
A976.16 B1050.39 C1176.16 D1182.76
建築公司 丙企業
(1)承建甲企業辦公樓 345.6
(2)承建乙企業家屬宿舍樓 157.8
(3)丙企業長期拖欠建築公司工程價款 200
建築公司對抵債商品房裝修後銷售（可扣抵債金額）=(6400-4000)*5% 120
(4)承包某賓館室內裝修工程 40.5
(5)銷售自建商品房（不可扣代收費用)）=5800*5% 290
自建商品房=2600*(1+20%)/(1-3%)*3% 96.4948
1050.39
----P411-----
2010CTA-下列業務中，屬於營業稅徵收範圍的有( )
A基金公司在境內以發行基金方式募集資金
B我國企業轉讓其境外所擁有的房產
C單位將境內承租的場地轉租給他人收取租金
D境外某外國企業將一台設備出租給我國境內企業使用
E納稅人受託開發軟體產品，著作權屬於受託方的
【答案】CD
2010CTA-關於營業稅稅目確定的說法，正確的有( )
A經營遊覽場所按照“娛樂業”稅目繳納營業稅
B有線電視臺廣告播映按照“文化體育業”稅目繳納營業稅
C在旅遊景點經營旅遊遊船業務按照“服務業”稅目繳納營業稅
D遠洋運輸企業從事的“程租”業務按照“交通運輸業”稅目繳納營業稅
E報社根據文章篇幅向作者收取的“版面費”按照“文化體育業”稅目繳納營業稅
【答案】CD
CHAP5 城建和教育費附加稅【上課時間101.1.1】
多.下列關於城建稅稅率的說法正確的是（ ）
A.某縣城高爾夫球具製造廠受託為某市區企業加工廠慶高爾夫球具禮品，其代收代繳城建稅稅率為7%
B.某縣城高爾夫球具製造廠受託為某市區企業加工廠慶高爾夫球具禮品，其代收代繳城建稅稅率為5%
C.某鎮自開票運輸公司按規定為某縣一運輸企業代開發票時按照其應徵營業稅款的7%預徵城建稅
D.某鎮自開票運輸公司按規定為某縣一運輸企業代開發票時按照其應徵營業稅款的5%預徵城建稅
E.鐵道部集中繳納的營業稅應納城建稅的稅率統一為5％
答案:BCE
2008CTA多.關於城市維護建設稅，下列說法正確的有( )
A.納稅人直接繳納“三稅”的，在繳納“三稅”地繳納城市維護建設稅
B.納稅人所在地為工礦區的，應根據行政區劃分別按照7%、5%、1%的稅率繳納
C.由受託方代收、代扣“三稅”的，城市維護建設稅適用受託方所在地的稅率
D.對增值稅實行“先徵後返”辦法的，城市維護建設稅一併返還
E.縣政府設在城市市區，其在市區辦的企業城市維護建設稅稅率為7％
答案:ABCE
2009CTA.某企業地處市區，2008年5月被稅務機關查補增值稅45000元、消費稅25000元、所得稅30000元；還被加收滯納金2000元、被處罰款50000元。該企業應補繳城市維護建設稅和教育費附加（ ）元。
A.5000 B.7000 C.8000 D.10000
答案:B，城市維護建設稅以“三稅”為計稅依據，指的是“三稅”實際繳納稅額，不包括加收的滯納金和罰款。該企業應補繳城市維護建設稅和教育費附加＝（45000＋25000）×（7%＋3%）＝7000（元）。
2008CTA某生產企業為增值稅一般納稅人（位於市區），主要經營內銷和出口業務，2009年4月實際繳納增值稅40萬元，出口貨物免抵稅額4萬元。另外，進口貨物繳納增值稅17萬元，繳納消費稅30萬元。該企業2009年4月應納城市維護建設稅（ ）萬元。
A.2.80 B.3.08 C.2.52 D.5.81
答案:B，繳納城建稅＝（40＋4）×7%＝3.08（萬元）
2010CTA地處市區的某內資企業為增值稅一般納稅人主要從事貨物的生產與銷售。2010年1月按規定繳納增值稅100萬元，同時補交上一年度增值稅10萬元及相應的滯納金1.595萬元、罰款20萬元。該企業本月應繳納城市維護建設稅( )萬元。
A.5.50 B.7.00 C.7.70 D.9.17
答案:C，繳納城建稅＝（100＋10）×7%＝7.7（萬元)
2006CTA多.下列關於城市維護建設稅的說法中正確的有( )
A.海關對進口產品代徵消費稅的，不代徵城市維護建設稅
B.對於因減免稅而需要進行“三稅”退庫的，城市維護建設稅可同時退庫
C.對下崗失業人員新辦的商貿企業，5年內免徵城市維護建設稅
D.自2003年起，對為安置自謀職業的城鎮退役±兵就業而新辦的服務型企業，經審核，3年內免徵城市維護建設稅
E.流動經營無固定納稅地點的單位和個人，不繳納城市維護建設稅
答案:AB
2010CTA-關於城市維護建設稅減免稅優惠政策的說法，正確的有( )
A某企業出口服裝已退增值稅後，應退還城市維護建設稅
B某人下崗失業後從事個體餐飲服務，當年可免征城市維護建設稅
C某企業享受增值稅先征後返的稅收優惠政策，城市維護建設稅同時先征後返
D某企業進口小汽車，海關徵收了增值稅和消費稅，應同時徵收城市維護建設稅
E某市外商投資企業2009年生產銷售貨物並繳納了增值稅，無須繳納城市維護建設稅
答案:BE，對出口產品退還增值稅、消費稅不退還已繳納的城市維護建設稅。2010.10.1前，外商投資企業不繳納城市維護建設稅
2006CTA.某外貿公司(位於縣城)2005年8月出口貨物退還增值稅15萬元，退還消費稅30萬元；進口半成品繳納進口環節增值稅60萬元，內銷產品繳納增值稅200萬元；本月將一塊閒置的土地轉讓，取得收入500萬元，購入該土地時支付土地出讓金340萬元、各種稅費10萬元。該企業本月應納城市維護建設稅和教育費附加（ ）萬元
A.21.44 B.17.84 C.17.6 D.16.64
【答案】D，出口退還流轉稅不退還城建稅和教育附加，進口不徵城建稅和教育附加；轉讓購置的土地使用權，以全部收入減去土地使用權的購置原價後的餘額為營業額計算營業稅。應繳納城建稅和教育附加=200×（5％+3％）+（500-340）×5％×（5％+3％）=16.64（萬元）
2009CTA.關於教育費附加的規定，下列表述正確的是（ ）
A.對出口產品退還增值稅、消費稅的，不退還己徵的教育費附加
B.對海關進口的產品徵收增值稅、消費稅，同時徵收教育費附加
C.自2004年1月1日起，對當年安置城鎮退役士兵達到職工總數30%以上，並與其簽訂1年以上期限勞動合同的新辦廣告企業，經審核，3年內免徵教育費附加
D.貨物運輸業按代開票納稅人管理的所有單位和個人，在代開發票時，按開票金額徵收教育費附加
答案:A
2010CTA-關於教育費附加的說法，正確的是( )
A某公司應繳納增值稅30萬元，實際繳納增值稅20萬元，該公司應以30萬元為計稅依據繳納教育費附加
B張某下崗失業後開小吃店，2009年10月8日領取稅務登記證，2010年10月8日起繳納教育費附加
C某公司進口鐵礦石繳納增值稅80萬元，應同時按3％繳納教育費附加
D某公司出口電視機已退增值稅60萬元，但已繳納的教育費附加不予退還
【答案】D
市區Q企業2005年8月應納增值稅52萬元，9月初被稅務機關查出同年5月31日為他人代開增值稅專用發票，不含稅價款20萬元，此行為屬偷稅（逃避繳納稅款罪）行為，應補繳增值稅並處以1倍罰款，還要按滯納天數加收滯納金，城建稅比照增值稅進行補繳與處罰，並規定連同8月份稅款在9月10日前一併入庫。Q企業9月8日將應納稅款、罰款及滯納金一齊上繳。
要求：計算該納稅人2005年9月初實際繳納的城建稅稅額、罰款及滯納金
（1）本月應納城建稅=520000×7%=36400（元）；
（2）本月應補繳增值稅=200000×17%=34000（元）；
（3）本月應補繳城建稅=34000×7%=2380（元）；
（4）城建稅罰款和滯納金=2380×（1+0.5‰×90天）=2487.1（元）。
[注：滯納金比例為每天0.5‰，滯納天數從6月10日至9月8日共計90天]
（5）本月實納城建稅稅額、罰款及滯納金：36400+2380+2487.1=41267.1（元）
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