| yuanfumc |
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| 2012CTA稅(一)上課練習題解答ch6-8 |
CHAP6 資源稅【上課時間101.1.8】
----P461-----
2009CTA.下列企業既是增值稅納稅人又是資源稅納稅人的是（ C ）
A.銷售有色金屬礦產品的貿易公司 B.進口有色金屬礦產品的企業
C.在境內開採有色金屬礦產品的企業 D.在境外開採有色金屬礦產品的企業
2010CTA-關於資源稅的說法，正確的是( D )
A資源稅法原則是選擇礦產品徵收，實行普遍調節
B進口金屬礦原礦的私營企業屬於資源稅納稅人
C收購未稅礦產品的單位和個人為資源稅扣繳義務人
D資源稅納稅人不能準確提供應稅產品銷售數量的，以應稅產品的產量或主管稅務機關確定折算比換算成的數量為課稅數量
2007/2010CTA-關於資源稅的說法，正確的有( CD )
A納稅人自產自用應稅產品不納稅
B扣繳義務人代扣代繳資源稅以銷售數量作為課稅數量
C.納稅人將金屬礦產品原礦移送加工精礦而無法準確提供移送數量的，可將其精礦按選礦比折算成原礦數量作為課稅數量
D納稅人將原煤移送加工煤炭製品而無法準確提供移送數量的，按加工產品的綜合回收率，將加工產品實際銷量和自用量折算成原煤數量作為課稅數量
2010CTA-甲地某獨立礦山2010年到乙地收購與本單位礦種相同之未稅錳礦石，在丙地銷售。關於收購的錳礦石資源稅適用稅額的說法，正確的是( B )
A由稅務機關核定 B適用甲地的稅額 C適用乙地的稅額 D適用丙地的稅額
----P463-----
2007單.依據資源稅的有關規定，下列煤炭中屬於資源稅徵收範圍的是（ ）
A.煤礦開採銷售的原煤 B.商業企業銷售的選煤
C.生產企業銷售的蜂窩煤 D.商業企業銷售的原煤
[答案】 A，資源稅徵收範圍中的煤炭是指原煤，不包括洗煤、選煤及其它煤炭製品
2010CTA-2009年9月，某油田生產銷售原油4萬噸，銷售人造石油2萬噸，銷售與原油同時開採的天然氣2000萬立方米；本月贈送給關係單位未稅原油0.05萬噸。2009年該油田應繳納資源稅( )萬元(該油田原油和天然氣資源稅單位稅額分別為30元/噸、16元/千立方米)
A120.00 B153.50 C156.00 D213.50
[答案】 B ， (4萬噸+ 0.05萬噸)×10000×30元+ 2000萬立方米×10×16元/千立方米=1535000元
2008單.某煤礦2007年3月開採原煤400萬噸，銷售240萬噸；將一部分原煤移送加工生產選煤39萬噸，銷售選煤30萬噸，選煤綜合回收率30％，資源稅單位稅額5元／噸。該煤礦2007年3月應納資源稅( )萬元
A1700 B.1850 C2000 D2150
[答案】A，（240+30÷30%）×5=1700（萬元）
2006單.某採礦企業2008年6月開採錫礦石50000噸，銷售錫礦原礦40000噸、錫礦精礦100噸，錫礦的選礦比為1：15，錫礦資源稅適用稅額每噸6元。該企業6月應納資源稅（ ）元
A249000 B174300 C240600 D168420
[答案】A，6月份應納資源稅=（40000+100×15）×6=249000（元）
----P465-----
多.下列各項符合資源稅徵稅規定的是（ ）
A.對伴生礦應單獨徵收資源稅→未單獨規定適用稅額，一律按主礦
B.對伴採礦不單獨徵收資源稅→伴採礦量大、伴採礦量小
C.伴採礦量大的，由省級人民政府根據規定對其核定資源稅單位稅額標準徵收資源稅
D.對於以精礦形式伴選出的副產品應徵收資源稅
E.對於以精礦形式伴選出的副產品不徵收資源稅
答案:CE
2008/2010.關於伴採礦資源稅的稅務處理，下列說法正確的有( )
A.伴採礦不繳納資源稅
B.伴採礦全部按照主礦產品資源稅單位稅額標準計算繳納資源稅
C.伴採礦量小，按照國家對收購單位規定的相應品目的單位稅額標準計算繳納資源稅
D.伴採礦量大，由省、自治區、直轄市人民政府根據規定對其核定資源稅單位稅額標準
E.伴採礦量大，由省、自治區、直轄市人民政府所屬稅務機關對其核定資源稅單位稅額標準
答案:CD
2010CTA-某礦山開採企業在開採鋅礦過程中伴采錳礦石。2009年7月開採鋅礦石400，萬噸、錳礦石15萬噸。本月銷售提煉的錳精礦40萬噸，選礦比為20％；銷售鋅錳礦石原礦300萬噸，鋅礦石和錳礦銷售時未分別核算。該礦山2009年7月應繳納資源稅( )萬元。(該礦山資源稅單位稅額：鋅礦10形噸，錳礦2元/噸)
A3030 B3400 C4030 D6030
答案:B
----P467-----
根據上述資料回答下列問題。
1.2010年7月該煤礦應納資源稅（ ）元。
A.2160 B.3600 C.8600 D.11100
答案:A，(1)分期付款銷貨應納資源稅：1200噸×3×60%＝2160（元）
(2)預收貨款，發出應稅產品的當天發生納稅義務,本月未發貨!
2.2010年8月該煤礦應納資源稅（ ）元。
A.7500 B.11940 C.12000 D.13440
答案:D，應繳納的資源稅
＝預收貨款1000噸÷煤炭綜合回收率40%×3＋原煤1500噸×3＋分期付款銷貨1200噸×3 ×（1－60%） ＝13440（元）
CHAP7 車輛購置稅【上課時間101.1.8】
----P476-----
2009CTA.下單位或個人購置下列車輛應按規定繳納車輛購置稅的有（ ）
A.大客車 B.摩托車 C.有軌電車 D.機場客用車 E.三輪農用運輸車
答案:ABCD ，三輪農用運輸車免徵車購稅
2010CTA-下列行為中，屬於車輛購置稅應稅行為的有( )
A銷售應稅車輛的行為 B購買使用應稅車輛的行為
C進口使用應稅車輛的行為 D自產自用應稅車輛的行為
E獲獎使用應稅車輛的行為
答案:BCDE
2007CTA. Q企業從A拍賣公司通過拍賣購進2輛轎車，一輛是未上牌照的新車，不含稅成交價60 000元，國家稅務總局核定同類型車輛的最低計稅價格為120 000元；另一輛是已使用6年的轎車，不含稅成交價5000元。Q企業應納車輛購置稅（ ）元
A.6000 B.6500 C.12000 D.24000
答案:C，購買已經使用過的小汽車不繳納車購稅。
未上牌照的新車最低計稅價格120000×10%＝12000（元）
----P476-----
2009CTA，2008年5月，陳某從某汽車4S店購買一輛帕薩特轎車供自己使用，支付含增值稅車價款210000元，另支付購買工具件和零配件價款2000元，車輛裝飾費2500元。該汽車4S店對車價款開具“機動車銷售統一發票”，對其他價款和費用開具普通銷售發票。陳某應納車輛購置稅（ ）元
A. 17948.72 B. 18119.66 C. 18333.33 D.21450
答案:C，應納車輛購置稅
=（210000+2000+2500）÷(1+17%)×10%= 18333.33 （元）
環保局於2004年12月19日，從江南汽車貿易中心（增值稅一般納稅人）購買日本本田公司生產的5座極品ACVRA轎車一輛，該車型號為ACVRA2.5TL，排量2451毫升。該環保局按江南汽車貿易中心開具的“機動車銷售統一發票”金額支付價款371000元，支付控購部門控購費44520元，並取得收款收據。江南汽車貿易中心開展“一條龍”銷售服務，代環保局辦理車輛上牌等事宜，並向環保局開票收取新車登記費、上牌辦證費、代辦手續費、倉儲保管費、送車費等共計36000元。計算應納車輛購置稅稅額。
答案:控購費，是政府部門的行政性收費，不屬於銷售者的價外費用範圍
應納稅額=（371000+36000）÷（1+17%）×10%
=347863.25×10% =34786.33（元）
----P480-----
2007CTA-Q汽車貿易公司2009年10月進口12輛小轎車，海關審定的關稅完稅價格為25萬元/輛，當月銷售9輛，取得含稅銷售收入240萬元；2輛企業自用，1輛用於抵償債務。合同約定的含稅價格為30萬元。Q公司應納車輛購置稅（ ）萬元。（小轎車關稅稅率28%，消費稅稅率為9%）
A.7.03 B.5.00 C.7.50 D.10.55
答案:A，應納車輛購置稅＝2輛自用× [25+25×28% +（25+25×關稅28%）÷（1-消費稅9%）×9%]×10% =7.03（萬元）；1輛抵債之納稅義務人為債權人，非Q汽車貿易公司
----P481-----
2008CTA，某汽車製造廠2007年9月將自產轎車10輛向某汽車租賃公司進行投資，雙方協定投資作價120000元／輛，將自產轎車3輛轉作本企業固定資產，將自產轎車4輛獎勵給對企業發展有突出貢獻的員工。該企業生產的上述轎車售價為180000元／輛(不含增值稅)，國家稅務總局對同類轎車核定的最低計稅價格為150000元／輛。該汽車製造廠應納車輛購置稅（ ）元
A.45000 B.54000 C.252000 D.306000
答案:B，自產轎車3輛轉作本企業固定資產應納稅額=3輛×180000×10%
2010CTA-某公司2009年10月接受捐贈小汽車10輛，該小汽車為1.8升排量，成本為100000元/輛，成本利潤率為8％，市場不含增值稅售價為140000元/輛，國家稅務總局規定的同類型應稅車輛的最低計稅價格為130000元/輛。該公司應繳納車輛購置稅( )元
A108000 B130000 C140000 D163800
答案:C，應納稅額=10輛×140000×10%=140000
----P484-----
2008CTA-下列車輛中，納稅人出具有效證明後，即以統一發票或有效憑證注明的計稅價格為車輛購置稅計稅依據的有（ ）
A.進口舊車 B.因不可抗力因素導致受損的車輛
C.庫存超過3年的車輛 D.行使5萬公里以上的試驗車輛
E.減稅條件消失的車輛
答案:ABC
2010CTA-下列車輛中， 納稅人出具有效證明後，即以統一發票或有效憑證注明的計稅價格為車輛購置稅計稅依據的有( )
A進口舊車 B庫存超過3年的車輛
C減稅條件消失的車輛 D行使3萬公里以上的試驗車輛
E因不可抗力因素導致受損的車輛
答案:ABE
2009CTA：某醫院於2006年6月購置一輛救護車，支付含增值稅價款150000元，該車使用年限為10年。2008年6月該醫院將該救護車改為9座小客車，同類型小客車最低計稅價格為140000元。該醫院應納車輛購置稅（ ）元
A.10256.40 B.11200 C.14000 D.9572.65
答案:B，應納車輛購置稅=同類型新車最低計稅價格×[1-（已使用年限÷規定使用年限）]×稅率=140000× (1-2年÷10年) ×10%=11200
----P487-----
A市稅務機關在與公安機關聯合上路檢查時攔截一輛掛異地臨時牌照的奧迪AUDI100型小轎車，該車為德國大眾公司生產，汽缸容量為2200毫升。經檢查發現，該車系B市某單位的車輛，臨時牌照已超過限定日期35天，車主沒有提供購車發票和有關資料。國家稅務總局對這種進口轎車核定的最低計稅價格為490000元。計算應繳納的車輛購置稅稅額。
答案:檢查地稅務機關補徵車輛購置稅計算：
應納稅額=最低計稅價格×稅率=490000×10%=49000（元）
原應繳納車輛購置附加費而未繳納的車輛，在改徵車輛購置稅後屬應稅車輛的，應比照上述原則和方法，按政策規定的計稅價格補徵車輛購置稅。
A國駐我國外交官2008年1月購買我國生產的轎車自用，支付價款20萬元、支付保險費800元，支付購買工具和備件價款2500元、車輛裝飾費500元；2010年1月外交官將該轎車轉讓給我國某公民，成交價11萬元，該型號轎車最新核定的同類型車輛最低計稅價格為24萬元。對上述業務正確的稅務處理是（ ）
A.2008年購買轎車時應納車輛購置稅2.03萬元，2010年轉讓轎車時不繳納車輛購置稅
B.2008年購買轎車時免於繳納車輛購置稅，2010年轉讓轎車時繳納車輛購置稅2.4萬元
C.2008年購買轎車時應繳納車輛購置稅2萬元，2010年轉讓轎車時應納車輛購置稅2.4萬元
D.2008年購買轎車時免於繳納車輛購置稅，2010年轉讓轎車時應納車輛購置稅1.92萬元
答案:D，外國駐華使館、領事館和國際組織駐華機構及其外交人員自用車輛免車購稅；免稅條件消失的，要依法按規定補繳車購稅。
補繳納車購稅＝24×（1－2×10%）×10%＝1.92（萬）
----P489-----
2008CTA.依據車輛購置稅的有關規定，下列車輛中可以享受法定減免的是（ ） A.國家機關購買的小汽車
B.留學人員購買的小汽車
C.有突出貢獻專家購買的小汽車
D.國際組織駐華機構購買的自用小汽車
答案:D
我國車輛購置稅實行法定減免稅，下列不屬於車輛購置稅減免稅範圍的是（ ）
A.外國駐華使館、領事館和國際組織駐華機構及其外交人員自用車輛
B.回國服務的留學人員用現匯購買1輛個人自用進口小汽車
C.設有固定裝置的非運輸車輛
D.長期來華定居專家1輛自用小汽車
答案:B
----P498-----
2008CTA下列關於車輛購置稅的說法中，正確的是（ ）
A.納稅人購置不需辦理車輛登記註冊手續的應稅車輛，向車輛銷售商所在地的稅務機關申報納稅
B.納稅人購置需辦理車輛登記註冊手續的應稅車輛，向車輛登記註冊地的稅務機關申報納稅
C.納稅人購置自用的應稅車輛，應自購買之日起30日內申報納稅
D.納稅人進口自用的應稅車輛，應自進口之日起90日內申報納稅
答案: B
2010CTA-關於車輛購置稅的說法，正確的是( )
A.納稅人購置自用的應稅車輛，應自購買之日起15日內申報納稅
B.納稅人進口自用的應稅車輛，應自進口之日起30日內申報納稅
C.納稅人購置需辦理車輛登記註冊手續的應稅車輛，向車輛登記註冊地的稅務機關申報納稅
D.納稅人購置無需辦理車輛登記註冊手續的應稅車輛，向車輛銷售商所在地的稅務機關申報納稅
答案: C
2009CTA-納稅人辦理車輛購置稅納稅申報時，除填寫《車輛購置稅納稅申報表》外，還應同時提供（ ）
A.車主身份證明 B.車輛價格證明 C.保險繳納證明
D.車輛合格證明 E.車主納稅證明
答案:ABD
CHAP8 關稅【上課時間101.1.8】
----P504-----
2009CPA.關稅稅率隨進口商品價格由高到低而由低到高設置，這種計徵關稅的方法稱為（ ）
A.從價稅 B.從量稅 C.複合稅 D.滑准稅
答案:D，滑准稅是一種關稅稅率隨進口商品價格由高到低而由低至高設置計徵關稅的方法，可以使進口商品價格越高，其進口關稅稅率越低，進口商品的價格越低，其進口關稅稅率越高。
2008CTA-按徵稅性質分類，進口關稅可以分為（ ）
A.普通關稅 B.優惠關稅 C.過境關稅 D.差別關稅 E.關稅壁壘
答案: ABD，按徵稅性質，關稅可分為普通關稅、優惠關稅和差別關稅三種
2010CTA-關於關稅特點的說法，正確的是( )
A關稅的高低對進口國的生產影響較大，對國際貿易影響不大
B關稅是多環節價內稅
C關稅是單一環節的價外稅
D關稅不僅對進出境的貨物徵稅，還對進出境的勞務徵稅
答案: C
----P522-----
2009CTA-下列項目中，屬於進口關稅完稅價格組成部分的是（ ）
A.進口人向自己的境外採購代理人支付的購貨傭金
B.進口人負擔的向仲介機構支付的經紀費
C.進口設備報關後的安裝調試費用
D.貨物運抵境內輸入地點起卸之後的運輸費用
答案:B
2010CTA-某企業進口一批材料，貨物價款95萬元，進口運費和保險費5萬元，報關進口後發現其中的10％有嚴重品質問題並將其退貨，出口方為補償該企業，發送價值10萬元(含進口運費、保險費0.5萬元)的無代價抵償物，進口關稅稅率為20％，該企業應繳納進口關稅( )萬元
A.18.00 B.20.00 C.22.00 D.22.10
答案:B，[(95+5) ×(1-10%)+10] ×20%=20
計.從境外某公司引進鋼結構產品自動生產線，境外成交價格（FOB）1600萬元。該生產線運抵我國輸人地點起卸前的運費和保險費120萬元，境內運輸費用12萬元。另支付由買方負擔的經紀費10萬元，買方負擔的包裝材料和包裝勞務費20萬元，與生產線有關的境外開發設計費用50萬元，生產線進口後的現場培訓指導費用200萬元。取得海關開具的完稅憑證及國內運輸部門開具的合法運輸發票。
進口環節關稅完稅價格＝1 600+120+10+20+50＝1 800（萬元）
進口環節應繳納的關稅＝1 800×30%＝540（萬元）
進口環節應繳納的增值稅＝（1800+540）×17%＝397.80（萬元）
----P524-----
2010CTA-關於出口貨物關稅完稅價格的說法，正確的有( )
A出口關稅不計入完稅價格
B在輸出地點裝載前發生的運費，應包含在完稅價格中
C在貨物價款中單獨列明由賣方承擔的傭金不計入完稅價格
D出口貨物完稅價格包含增值稅銷項稅額
E出口貨物成交價格無法確定的，一律採用估定價格
答案:ABC
2010CTA-關於關稅政策的說法，正確的有( )
A進口貨物完稅價格的確定首先應按相同貨物成交價格估算
B進口貨物關稅的完稅價格不包含關稅
C無商業價值的貨樣免征關稅
D“CFR”的含義是到岸價格的價格術語簡稱
E“CIF‘’的含義是“成本加運費、保險費”的價格術語簡稱，又稱“到岸價格”
答案:BCE
----P527-----
2006CTA.為促進加工貿易健康發展，規範加工貿易內銷貨物審價，海關對加工貿易內銷貨物審價重新做了規定，從2005年8月1日起施行。因此，下列說法正確的有（ ）
A.進料加工進口料件申報內銷時，海關以料件的原進口成交價格為基礎審定完稅價格
B.來料加工進口料件申報內銷時，海關按照接受內銷申報時同時進口的，與料件相同的貨物的進口成交價格為基礎審定完稅價格
C.加工貿易企業加工過程中產生的邊角料或副產品申報內銷時，海關以原料件的進口成交價格為基礎審定完稅價格
D.海關總署或直屬海關可以根據市場行情，定期公佈有關邊角料和副產品的內銷計稅參考價格
E.對於經海關批准的暫時進境貨物，應當按照一般進口貨物的進口成交價格審定完稅價格
答案:ABDE
2009CPA.下列有關關稅處理的表述中，正確的有（ ）
A.對留購的租賃貨物，以海關審定的留購價格作為關稅完整價格
B.對以租金方式對外支付的租賃貨物，在租賃期間以海關審定租金作為關稅完稅價格
C.對留購的進口展覽品，以一般進口貨物估價辦法的規定固定關稅完稅價格
D.以租賃方式進口貨物，承租人申請一次性繳納稅款的，經海關同意，按照一般進口貨物估價辦法的規定固定關稅價格
答案: ABD，C.對於境內留購的進口貨樣、展覽品和廣告陳列品，以海關審定的留購價格作為完稅價格。
----P528-----
Q企業2008年將以前年度進口的設備運往境外修理，設備進口時成交價格58萬元，發生境外運費和保險費共計6萬元；在海關規定的期限內複運進境，進境時同類設備價格65萬元；發生境外修理費8萬元，料件費9萬元，境外運輸費和保險費共計3萬元，進口關稅稅率20%。運往境外修理的設備報關進口時應納進口環節稅金（ ）萬元
A.4 B.8.08 C.12.8 D.13
答案:B，運往境外修理的設備報關進口時應納進口環節稅金
=（8+9+3）×關稅20%+（8+9+3+關稅）×（1+20%）×17%=4+4.08=8.08（萬元)
Q企業免稅進口一台設備，海關審定的進口完稅價格為人民幣60萬元，海關監管期5年，該企業使用20個月後轉售。Q企業應納關稅（ ）萬元（關稅稅率為20%）
A.0 B.4 C.8 D.12
答案:C，應納關稅＝60×20%×（1-20月÷60月=12月×5年）＝8（萬元）
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