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| 2012CTA稅(二)上課練習題解答ch1 |
2012CTA稅二上課練習題解答
CHAP1 稅法基本原理【上課時間101.1.15】
----P12-----
2008CPA-依據企業所得稅法的規定，判定居民企業的標準有( )
A.登記註冊地標準 B.所得來源地標準
C.經營行為實際發生地標準 D.實際管理機構所在地標準
答案:AD，居民企業是指依法在中國境內成立，或依照外國(地區)法律成立但實際管理機構在中國境內的企業。
2010CPA-某日本企業(實際管理機構不在中國境內)在中國境內設立分支機搆，2009年該機構在中國境內取得諮詢收入500萬元，在中國境內培訓技術人員，取得日方支付的培訓收入200萬元，在香港取得與該分支機搆無實際聯繫的所得80萬元，2009年度該境內機構企業所得稅的應稅收入總額為( )萬元
A.500 B.580 C.700 D.780
答案:C，500+200=700。
2010CTA-某小型企業不能正確核算收入總額，2009年發生成本費用180萬元;稅務機關核定的應稅所得率為10%。2009年該企業應繳納企業所得稅( )萬元
A.3.6 B.4.5 C.4.0 D.5.0
答案:D，180÷(1-10%) ×10%×25%=5
根據企業所得稅的規定，以下適用25％稅率的是（ ）
A.高新技術的生產企業
B.在中國境內設有機構、場所且所得與機構、場所有關聯的非居民企業
C.在中國境內未設立、場所但有來源於中國境內所得的的非居民企業
D.在中國境內雖設立、場所但取得所得與境內機構、場所沒有實際聯繫非居民企業
答案：B，選項A，適用15％的稅率，選項CD適用10％的稅率
----P15-----
2009CPA-依據企業所得稅法的規定，財務會計制度與稅收法規的規定不同而產生的差異，在計算企業所得稅應納稅所得額時應按照稅收法規的規定進行調整。下列各項中，屬於時間性差異的是( D )
A.業務招待費用產生的差異 B.職工福利費用產生的差異
C.職工工會費用產生的差異 D.職工教育費用產生的差異
2010CTA-根據企業所得稅相關規定，關於企業清算所得稅處理的說法，正確的有( CE )
A.需要進行清算所得稅處理的僅指按《公司法》和《企業破產法》規定需要進行清算的企業
B.被清算企業的股東分得的剩餘資產應確認為股息所得、
C.被清算企業的股東分得的資產按可變現價值或實際交易價格確定計稅基礎
D.由於改變了持續經營原則，企業未超過規定期限的虧損不得在清算所得中彌補
E.企業應將整個清算期作為一個獨立的納稅年度計算清算所得
2010CTA-根據企業所得稅相關規定，關於企業虧損彌補的說法，正確的有( CDE )
A.境外營業機構的虧損可以用境內營業機構的盈利彌補
B.一般性稅務處理下被合併企業的虧損可以在合併企業彌補
C.一般性稅務處理下被分立企業的虧損不得由分立企業彌補
D.虧損彌補的年限最長不得超過5年
E.境內營業機構的虧損可以用境外營業機構的盈利彌補
----P27-----
2010CTA-根據企業所得稅相關規定，關於收入確認時間的說法，正確的有（ ）
A.特許權使用費收入以實際取得收入的日期確認收入的實現
B.利息收入以合同約定的債務人應付利息的日期確認收入的實現
C.接受捐贈收入按照實際收到捐贈資產的日期確認收入的實現
D.作為商品銷售附帶條件的安裝費收入在確認商品銷售收入時實現
E.股息等權益性投資收益以投資方收到所得的日期確認收入的實現
答案:BCD，選項A不正確，特許權使用費收入按照合同約定的特許權使用人應付特許權使用費的日期確認收入的實現；選項E不正確，股息等權益性投資收益按照被投資方作出利潤分配決定的日期確認收入的實現，不是實際收到所得的日期確認收入實現。
2009CTA-依據企業所得稅相關規定，下列表述正確的有（ ）
A.商業折扣一律按折扣前的金額確定商品銷售收入
B.現金折扣應當按折扣後的金額確定商品銷售收入
C.屬於提供初始及後續服務的特許權費，在提供服務時確認收入
D.屬於提供設備和其他有形資產的特許權費，在交付資產或轉移資產所有權時確認
E.申請入會或加入會員，只允許取得會籍，所有其他服務或商品都要另行收費的，在取得該會員費時確認收入
答案:CDE，選項A，應當按照扣除商業折扣後的金額確定銷售商品收入金額；選項B，應當按扣除現金折扣前的金額確定銷售商品收入金額。
2010CTA-根據企業所得稅相關規定，下列收入中，免稅收入有（ ）
A.國債利息 B.存款利息 C.財政補貼 D.財政撥款
E.居民企業直接投資于其他居民企業（非上市公司）取得的股息
答案:AE，選項B是應稅收入；選項C、D是不徵稅收入；選項A、E是免稅收入
----P30-----
2008CPA-綜，某市一家居民企業為增值稅一般納稅人，主要生產銷售彩色電視機，假定2008年度有關經營業務如下，(1)銷售貨物取得不含稅收入8600萬元，與彩電配比的銷售成本5660萬元; (2)轉讓技術所有權取得收入700萬元，直接與技術所有權轉讓有關的成本和費用100萬元; (3)出租設備取得租金收入200萬元，接受原材料捐贈取得增值稅專用發票註明材料金額50萬元、增值稅進項稅金8.5萬元，取得國債利息收入30萬元; (4)購進原材料共計3000萬元，取得增值稅專用發票註明進項稅稅額510萬元;支付購料運輸費用共計230萬元，取得運輸發票；城市維護建設稅和教育費附加稅率為7%及3%，下列不正確的( )
A.應繳納的增值稅927.4萬
B.應繳納的營業稅10萬
C.應繳納的城市維護建設稅和教育費附加93.74萬
D.所得稅前可以扣除的稅金合計1031.14萬
答案:D，
(1)增值稅=銷項稅額-進項稅額
=銷售貨物8600萬×17%-進項稅稅額510萬-增值稅進項稅金8.5萬-購料運輸費用共計230萬×7%=1462-510-8.5-16.1=927.4萬元
(2)營業稅=出租設備取得租金收入200萬×5%=10萬元，轉讓技術所有權免稅
(3)城市維護建設稅和教育費附加=(927.4+10) ×(7%+3%)=93.74萬元
(4)所得稅前可以扣除的稅金合計=10+93.74=103.74(萬元)
----P36-----
企業2009年全年實現收入總額8000萬元，含國債利息收入7萬元、金融債券利息收入20萬元、從被投資公司分回的稅後利潤38萬元;後經聘請的會計師事務所審計，發現有關問題如下：
(1)12月收到甲公司代銷貨物的代銷清單及貨款l1.7萬元。企業會計處理為：
借：銀行存款——代銷汽車款 117000
貸：預收帳款——代銷汽車款 117000
(2)12月份，以自產公允價值47萬元的貨物清償應付帳款50萬元，公允價值與債務的差額債權人不再追要。清償債務時企業直接以50萬元分別沖減了應付帳款和存貨成本;
(3)12月份轉讓一項無形資產的所有權，取得收入60萬元未作收入處理，該項無形資產的帳面成本35萬元也未轉銷;
(4)12月份通過當地政府機關向貧困山區捐贈家電產品一批，成本價20萬元，市場銷售價格23萬元。企業核算時按成本價格直接沖減了庫存商品，
(5)企業全年發生的業務招待費45萬元。
要求：計算業務招待費應調整的應納稅所得額。
答案:企業當年的銷售收入=8000-7-20-38+11.7÷1.17+47+23=8015(萬元)
允許扣除的業務招待費=8015×5‰=40.075(萬元)
45×60%=27(萬元)<40.075，可扣除27萬元
調增應納稅所得額=45-27=18(萬元)
ABC醫藥製造2009年銷售收入3000萬元，發生現金折扣100萬元;轉讓技術使用權收入200萬元，廣告費支出1000萬元，業務宣傳費40萬元，則計算應納稅所得額時調整所得是多少?
答案:廣告費和業務宣傳費扣除標準=(3000+200)×30%=960萬元
廣告費和業務宣傳費實際發生額=1000+40=1040萬元，超標準1040-960=80萬元，調整所得額80萬元
----P41-----
大通企業註冊資金2000萬人民幣，使用15%的高新技術企業稅率，2009年有兩筆借款
1.向金融企業借款500萬元，期限1年，年利率8%，支付利息40萬元
2.與金融企業相同的年利率向ABC三個關聯企業借入1年期款項共 5000萬元，共支付關聯利息400萬元，甲乙丙三個關聯企業情況如下：
甲：外商投資企業，實際稅率10%，借款金額2000萬元
乙: 一般企業，實際稅率25%，借款金額1000萬元
丙：歐洲企業，實際稅率20%，借款金額2000萬元
參考答案:
關聯債資比例=5000:2000=2.5:1
不得扣除利息支出=年度實際支付的全部關聯方利息×（1-標準比例÷關聯債資比例）=400×（1-2÷2.5）=400×20%=80萬元
或（5000-2000×2）×8%=1000×8%=80萬元
對超支利息的處理：
甲利息=80×2000/5000=32萬元—不得扣除
乙利息=80×1000/5000=16萬元—所得稅率未低於15%，可以扣除
丙利息=80×2000/5000=32萬元—不得扣除，視同利潤分配
大通企業所得稅前不得扣除的利息為32+32=64萬元，
大通企業扣繳C企業預提所得稅32×10%=3.2萬元。
----P48-----
某企業2008年度取得生產經營收入總額3000萬元，發生銷售成本2200萬元、財務費用150萬元、管理費用400萬元(其中含業務招待費用15萬元)，上繳增值稅60萬元、消費稅140萬元、城市維護建設稅14萬元、教育費附加6萬元，“營業外支出”帳戶中列支被工商行政管理部門罰款7萬元、通過民政部門向貧困地區捐贈8萬元。該企業在計算2008年度應納稅所得額時，准許扣除的公益、救濟性捐贈的金額是( )萬元。
A.8 B.9 C.9.96 D.8.5
企業發生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12%的部分，准予扣除。
利潤總額=3000-2200-150-400-140-14-6-7-8=75(萬元)。
公益、救濟性捐贈限額=75×12％=9(萬元) ，實際發生8萬，可以稅前扣除8萬元
2010CTA-根據企業所得稅相關規定，關於研發費用加計扣除的說法，正確的有( BDE )
A.企業研發機構同時承擔生產經營任務的，研發費用不得加計扣除
B.企業共同合作開發項目的合作各方可就自身承擔的研發費分別按照規定計算加計扣除
C.企業委託外單位開發的符合條件的研發費用，研發費用可由委託方與受託方協商確定加計扣除額度
D.企業在一個納稅年度內有多個研發活動的，應按不同項目分別歸集加計扣除研發費用
E.研發費用未形成無形資產的，可按其當年研發費用實際發生額的150%在稅前扣除
----P66-----
2009CPA綜-某公司受全球金融危機的影響，企業持有的原帳面價值300萬元的交易性金融資產，到12月底公允價值下降為210萬元(企業以公允價值核算) ，則應調整的應納稅所得額（ )萬元
A. 90 B. -90 C. 0 D.30
答案:A，交易性資產減值應調增的應納稅所得額=300-210=90(萬元)
某企業2009年發生意外事故，損失庫存外購原材料32.79萬元(含運費2.79萬元)，取得保險公司賠款8萬，稅前扣除的損失是( )萬元
A. 32.79 B. 30.10 C. 38.36 D.30
答案:B
外購原材料成本(含運費2.79萬元) :32.79+外購原材料增值稅(32.79-2.79)×17%+運費增值稅:2.79÷93%×7%-保險公司賠款8=30.10(萬元)
2010CTA-根據企業所得稅相關規定，下列情形准予確認為損失在稅前扣除的有( )
A.被投資方財務嚴重惡化，累計發生巨額虧損，清算期已達5年的股權投資
B.金額小於清收成本的小額逾期應收賬款
C.企業內部有關技術部門鑒定證明的單項金額10萬元以下的存貨損失
D.金融企業銀行卡透支額50萬元，追索3年仍無法收回
E.抵押資產未按期贖回而被拍賣，變賣價值小於帳面價值的部分
答案:ABCE，A清算期已超過3年的股權投資
----P70-----
2009CPA-下列各項中，在計算企業所得稅應納稅所得額時準予按規定扣除的是( )
A.企業之間支付的管理費用 B.企業之間支付的利息費用
C.企業之間支付的股息紅利 D.企業內機構之間支付的租金
答案:B，企業之間支付的管理費用不可以扣除，因此選項A不正確;企業之間支付的股息紅利屬於稅後支付的，不能稅前扣除，因此選項C不正確;企業內機構之間的租金，不可以扣除。因此正確答案為選項B
下列各項中不得從應納稅所得額中扣除的有( )
A.納稅人在生產經營活動中發生的固定資產修理費
B.行政性罰款
C.為投資者或職工支付的商業保險費
D.企業以現金方式支付給仲介機構的手續費及傭金
答案:BCD
2009CTA依據企業所得稅相關規定，在計算應納稅所得額時不得扣除的有（ ）
A.向投資者支付的股息 B.固定資產轉讓費用
C.企業支付的財產保險費 D.對外投資期間的投資成本
E.子公司支付給母公司的管理費
答案:ADE
----P80-----
2009CTA-.某農場外購奶牛支付價款20萬元，依據企業所得稅相關規定，稅前扣除方法為（ ）
A.一次性在稅前扣除
B.按奶牛壽命在稅前分期扣除
C.按直線法以不低於3年折舊年限計算折舊稅前扣除
D.按直線法以不低於10年折舊年限計算折舊稅前扣除
答案: C，畜類生產性生物資產不低於3年折舊年限
2009CTA-.依據企業所得稅相關規定，固定資產大修理支出需要同時符合的條件有（ BD ）
A.修理後固定資產被用於新的或不同的用途
B.修理後固定資產的使用年限延長2年以上
C.修理後固定資產的使用年限延長1年以上
D.修理支出達到取得固定資產時計稅基礎的50％以上
E.修理支出達到取得固定資產時計稅基礎的20％以上
2010CTA-根據企業所得稅相關規定，下列固定資產不得計提折舊在稅前扣除的有( ABDE )
A.未投入使用的機器設備 B.以經營租賃方式租入的生產線
C.以融資租賃方式租入的機床 D.與經營活動無關的小汽車
E.已足額提取折舊但仍在使用的舊設備
----P81-----
2010CTA-某企業對原價1000萬元的機器設備(使用年限10年，不考慮淨殘值)，使用8年時進行改造，取得變價收人30萬元，領用自產產品一批，成本350萬元，含稅售價400萬元(增值稅稅率17%)，改造工程分攤人工費用100萬元，改造後該資產使用年限延長3年。改造後該資產的年折舊額為( )萬元(企業按直線法計提折帽)
A.124.00 B.135.62 C.137.60 D.140.00
答案:B
2010CTA-2008年初A居民企業以實物資產500萬元直接投資于B居民企業，取得B企業30%的股權。2009年11月，A企業將持有B企業的股權全部轉讓，取得收入600萬元，轉讓時B企業在A企業投資期間形成的未分配利潤為400萬元。關於A企業該項投資業務的說法，正確的是（ ）
A.A企業取得投資轉讓所得100萬元
B.A企業應確認投資的股息所得400萬元
C.A企業應確認的應納稅所得額為-20萬元
D.A企業投資轉讓所得應繳納企業所得稅15萬元
答案:A，股權轉讓所得=600-500=100（萬元）
----P89-----
2009CTA.企業取得下列各項所得，可以免徵企業所得稅的有（ ADE ）
A.林產品的採集所得 B.海水養殖、內陸養殖所得 C.香料作物的種植所得
D.農作物新品種的選育所得 E.牲畜、家禽的飼養所得
2009CTA-2009年某居民企業購買安全生產專用設備用於生產經營，取得的增值稅普通發票上注明設備價款11.7萬元。已知該企業2007年虧損40萬元，2008年盈利20萬元，2009年度經審核的應納稅所得額60萬元。2009年度該企業實際應繳納企業所得稅（ C ）萬元。
A.6.83 B.8.83 C.9 D.10
答案:(60-20)×25%-11.7÷(1+17%)×10%=9萬元
2009年某居民企業收入總額為3000萬元 (其中不徵稅收入400萬元，符合條件的技術轉讓收入900萬元)，各項成本、費用和稅金等扣除金額合計1800萬元(其中含技術轉讓准予扣除的金額200萬元)。2009年該企業應繳納企業所得稅( B )萬元
A.25 B.50 C.75 D.100
答案:居民企業技術轉讓所得不超過500萬元部分，免徵企業所得稅；超過500萬元的部分，減半徵收企業所得稅，
[(3000-400-900)-(1800-200)+(900-200-免稅500)÷2]×25%=50(萬)
CHAP1 企業所得稅【上課時間101.1.29】
----P95-----
79.2009年度該企業計算應納稅所得額時可直接扣除的稅費是( )萬元
A43.1 B49.1 C66.1 D94.1
答案:B
應納增值稅＝（8000+200）×17%-850-200 ×17%（換購材料）-17（受贈材料）-68（安全設備）＝425（萬元）
出租閒置辦公室營業稅＝120×5%＝6（萬元），從事技術（專利技術、非專利技術的所有權和使用權 ）轉讓免營業稅
稅前扣除的稅費合計＝6+（425+6）×（7%+3%）＝49.1（萬元）
80．2009年度該企業實現的會計利潤總額是( )萬元
A754.9 B 771.9 C822.9 D971.9
答案:D
會計利潤＝8000-4800+120+(200-130)換購材料-1800-800-350+(700-100)技術轉讓+(100+17)受贈原材料-130-6-49.1稅金=971.9
81.關於2009年度該企業應納稅所得額的計算，正確的有( )
A廣告費用應調增所得額252萬元
B捐贈支出應調增應納稅所得額13.37萬元
C先進技術轉讓應調減應納稅所得額500萬元
D新產品開發費用應調減應納稅所得額120萬元
答案:ABCD
廣告費用=(8000+120+200) ×15%=1248，1500-1248=252
捐贈支出=971.9×12%=116.628，130-116.628=13.372
先進技術轉讓=[(700-100)-500] ÷2=50，(700-100)-50=550
新產品開發費用=120×150%=180，180-120=60
----P96-----
82.關於2009年度該企業的利息、三項經費、罰款支出的處理，正確的有( )
A.向自然人貸款利息應調增所得額10萬元
B.職工工會經費應調減應納稅所得額2萬元
C.職工教育經費應調增應納稅所得額5萬元
D.職工福利費用應調增應納稅所得額4萬元
E.罰款支出應調增應納稅所得額6萬元
答案:ACDE
職工工會經費=400×2%=8＞6
職工教育經費=400×2.5%=10，15-10=5
職工福利費用=400×14%=56，60-56=4
向自然人貸款利息不可扣；罰款支出不可扣除
83.計算應納稅所得額時，安全設備折舊費用應調整的金額是( )萬元
A18.40 B33.25 C36.80 D43.01
答案:A
會計折舊=400×(1-8%)÷5÷12×6=36.8(萬元)
所得稅允許折舊=400×(1-8%)÷10÷12×6=18.4(萬) ，安全設備折舊費調增18.4萬元(36.8-18.4)
84.2009年該企業應繳納的企業所得稅是( )萬元
A139.77 B179.77 C192.27 D219.77
答案:A
[會計利潤971.9+ 廣告費用超限252+捐贈支出超限13.372-新產品開發費用加扣60
+ 向自然人貸款利息調增10+職工教育經費應調增5+ 職工福利費用應調增4+ 罰款支出應調增6+安全設備折舊費調增18.4+業務招待費90-min(90×0.6,(8000+120+200) ×0.5%=41.6)-先進技術轉讓600] ×25%+(先進技術轉讓600-500) ×25%÷2-安全設備400×10%=139.77
----P100-----
某企業2010年度境內應納稅所得額為200萬元，適用25%的企業所得稅率。另外，該企業分別在A、B兩國設有分支機構（我國與A、B兩國已經締結避免雙重徵稅協定）， A、B兩國按中國稅法計算的應納稅所得額和A、B兩國稅法計算的應納稅所得額ㄧ致:
分支機構 企業所得稅率 應納稅所得額 在當地繳納稅額
A國 20% 50萬元 10萬元
B國 30% 30萬元 9萬元
要求:計算該企業彙總時在我國應繳納的企業所得稅額。
(200+50+30) ×25%=70
A國限額:70× [50÷(200+50+30)] =12.5＞10
B國限額:70× [30÷(200+50+30)] =7.5＜9
應納所得稅=70-10-7.5=52.5
2010CTA-根據企業所得稅相關規定，下列企業取得的境外所得中，已在境外繳納的企業所得稅稅款，可以從其當期應納稅額中抵免的有（ ）
A.居民企業來源於中國境外的生產經營的應稅所得
B.非居民企業取得的與其在境內所設機構、場所有實際聯繫的境外應稅所得
C.非居民企業取得的與其在境內所設機構、場所無實際聯繫的境外應稅所得
D.居民企業從其直接控制的外國企業分得的股息等權益性投資所得
E.非居民企業轉讓境外房產取得的所得
答案:ABD,選項C，非居民企業來源於境外和境內所設機構無關聯的所得，不存在徵稅問題，更不存在抵免所得稅問題；選項 E、C選項，這是境外國家的稅收，不是我國稅收管轄權涉及的範圍。
----P115-----
2009CTA.依據企業所得稅相關規定，符合跨地區經營匯總繳納企業所得稅徵收管理方法的有（ ）
A.各分支機搆不進行企業所得稅匯算清繳
B.分支機搆所繳納稅款的分攤比例一經確定後，當年不作調整
C.分支機搆註銷後30日內，總機構應將分支機搆登出情況報主管稅務機關備案
D.總機構和分支機搆應分期預繳的企業所得稅，75%在各分支機搆間分攤預繳
E.總機構根據統一計算的企業當期應納所得稅額的25%，在每月或季度終了後15日內自行就地申報預繳入中央國庫
答案：ABE
下列納稅人不得適用核定徵收企業所得稅的有（ ）
A.信用社 B.稅務師事務所
C.上市公司 D.化工製造企業 E.匯總納稅企業
答案：ABCE
2009CPA-某小型零售企業2008年度自行申報收入總額250萬元、成本費用258萬元，經營虧損8萬元。經主管稅務機關審核，發現其發生的成本費用真實，實現的收入無法確認，依據規定對其進行核定徵收。假定應稅所得率為9％，則該小型零售企業2008年度應繳納的企業所得稅為( )
A.5.10萬元 B.5.63萬元 C.5.81萬元 D.6.38萬元
答案:D，應納所得稅＝258÷ (1-9%)×9％×25％＝6.38（萬元）
----P122-----
2009CTA-下列關於非居民企業所得稅納稅地點的表述，正確的有（ ）
A.非居民企業在中國境內設立機構、場所的，以機構、場所所在地為納稅地點
B.非居民企業在中國境內未設立機構、場所的，以扣繳義務人所在地為納稅地點
C.非居民企業在中國境內設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯繫的，以機構、場所所在地為納稅地點
D.非居民企業在中國境內設立兩個或者兩個以上機構、場所的，可以自行選擇由其主要機構、場所匯總繳納企業所得稅
E.非居民企業在中國境內設立兩個或者兩個以上機構、場所的，經稅務機關審核批准，可以選擇由其主要機構、場所匯總繳納企業所得稅
答案:ABE
2009CTA改編-.境外某公司在中國境內未設立機構、場所，2008年取得境內甲公司支付的貸款利息收入100萬元，取得境內乙公司支付的財產轉讓收入80萬元，該項財產淨值60萬元，2008年度該境外公司在我國應繳納企業所得稅（ ）萬元。
A.11.4 B.12 C.18 D.30
答案:B，應代扣繳預提所得稅=(100+ 80-60) ×10％=12
應代扣繳預提營業稅=(100+ 80-60) ×營業稅5％=6
----P123-----
2010CTA-在中國境內未設立機構、場所的非居民企業從中國境內取得的收入，按全額作為企業所得稅應納稅所得額的有（ ）
A.股息收入 B.特許權使用費收入
C.租金收入 D.財產轉讓收入 E.利息收入
答案:ABCE ,稅法規定，非居民企業在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯繫的，按照下列方法計算其應納稅所得額： 1.股息、紅利等權益性投資收益和利息、租金、特許權使用費所得，以收入全額為應納稅所得額；2.轉讓財產所得，以收入全額減除財產淨值後的餘額為應納稅所得額。選項A、B、C、E符合上述以收入全額作為應稅所得的規定；選項D符合差額作為應稅所得的規定。
2010CTA-某外國企業在中國境內外設立經營機構，2009年從中國境內取得特許權使用費收入100萬元，並按我國稅法規定交納了營業稅5萬元。該外國企業應繳納企業所得稅（ ）萬元。
A.0 B.9.50 C.10.00 D.20.00
答案:C,未在中國境內設立機構場所的非居民納稅人，在我國境內取得所得適用20%的低稅率，但是實際徵稅時適用10%的稅率。並按照以下方法計算應納稅所得額：股息、紅利等權益性投資收益和利息、租金、特許權使用費所得，以收入全額為應納稅所得額，100×10%=10。
----P139-----
下列關於房地產開發企業的利息支出稅前扣除的陳述，正確的是（ ）
A.企業為建造開發產品借入資金而發生的符合稅收規定的借款費用，直接在稅前扣除
B.企業集團或其成員企業統一向金融機構借款分攤集團內部其他成員企業使用的，借入方凡能出具從金融機構取得借款的證明檔，一律由集團企業或借款企業在稅前扣除
C.企業為建造開發產品借入資金而發生的符合稅收規定的借款費用，可按企業會計準則的規定進行歸集和分配，其中屬於財務費用性質的借款費用，可直接在稅前扣除
D.企業集團或其成員企業統一向金融機構借款分攤集團內部其他成員企業使用的，借入方不能出具從金融機構取得借款的證明檔，可以由使用借款的企業間合理的分攤利息費用，使用借款的企業分攤的合理利息准予在稅前扣除
答案：C，企業為建造開發產品借入資金而發生的符合稅收規定的借款費用，可按企業會計準則的規定進行歸集和分配，其中屬於財務費用性質的借款費用，可直接在稅前扣除；企業集團或其成員企業統一向金融機構借款分攤集團內部其他成員企業使用的，借入方凡能出具從金融機構取得借款的證明檔，可以在使用借款的企業間合理的分攤利息費用，使用借款的企業分攤的合理利息准予在稅前扣除。
2010CTA-關於房地產開發經營業務企業所得稅處理的說法，正確的是( A )
A.已銷開發產品的計稅成本，按當期已實現銷售的可售面積和可售面積單位元工程成本確認
B.採取分期收款方式銷售開發產品的，收入實現付款方提前付款的，按合同約定付款日期確認收入實現
C.企業委託境外機構銷售開發產品的，其支付境外機構的銷售費用不超過委託銷售收入15%的部分，准予據實扣除
D.企業開發產品轉為自用的，其實際使用時間累計未超過12個月又銷售的，可以在稅前扣除折舊費用
----P147-----
2010CTA-根據企業所得稅相關規定，企業債務重組確認的應納稅所得額占當年應納稅所得額( A )以上的，可以在5個納稅年度內均勻計入各年度的應納稅所得額
A.50% B.60% C.75% D.85%
2010CTA-根據企業所得稅相關規定，下列屬於在資產收購時適用特殊性稅務處理條件的有( ADE )
A.具有合理的商業目的，且不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的
B.受讓企業收購的資產不低於轉讓企業全部資產的85%
C.受讓企業在資產收購發生時的股權支付金額不低於其交易支付總額的75%
D.資產收購後的連續12個月內不改變收購資產原來的實質性經營活動
E.取得股權支付的原主要股東，在資產收購後連續12個月內不得轉讓所取得的股權
----P147-----
A企業吸收合併B企業，B企業資產負債的帳面價值分別為1000萬元、800萬元，公允價值為1200萬元、800萬元，A企業向B企業股東C定向增發市價為380萬元的股票並支付銀行存款20萬元，假定符合特殊處理的其他條件，合併業務發生當年年末最長期限的國債利率為4%，B企業被合併前發生的未超過彌補期限的虧損額為80萬元，則合併後A企業可以彌補B企業虧損的限額為（ ）萬元
A. 16 B. 8 C. 40 D. 80
答案: A，由於股權支付380÷全部交易額400＞85%，符合特殊處理的條件，被合併企業符合規定條件的虧損額可以結轉到合併企業A企業彌補，彌補限額為：（1200-800）×4%，=16萬元
甲公司共有股權10000萬股，為了將來有更好的發展，將80%股權讓乙公司收購，然後成為乙公司的子公司。假定收購日甲公司每股資產的計稅基礎為8元，每股資產的公允價值為10元，在收購對價中乙公司以股權形式支付72000萬元，以銀行存款支付8000萬元。試計算甲公司的非股權支付對應的資產轉讓所得或損失?
甲公司的非股權支付對應的資產轉讓所得
=(80000-64000) ×(8000÷80000)=16000×10%=1600(萬元)
----P162-----
2010CTA-甲企業銷售一批貨物給乙企業，該銷售行為取得利潤20萬元，乙企業將該批貨物銷售給丙企業，取得利潤200萬元。稅務機關經過調查後認定甲企業和乙企業之間存在關聯交易，將200萬元的利潤按照6：4的比例在甲和乙之間分配。該調整方法是( )
A.利潤分割法 B.再銷售價格法 C.交易淨利潤法 D.可比非受控價格法
答案：A，稅法規定對關聯企業所得不實的，調整方法如下：可比非受控價格法；再銷售價格法；成本加成法；交易淨利潤法；利潤分割法；其他符合獨立交易原則的方法。
ABC外商投資企業自行申報以55萬元從境外甲公司（關聯企業）購入一批產品，又將這批產品以50萬元轉售給乙公司（非關聯企業）。假定該公司的銷售毛利率為20%，企業所得稅稅率為25%，按再銷售價格法計算，此次銷售業務應繳納的企業所得稅為（ ）
A.0元 B. 12500元 C. 15000元 D. 25000元
答案: D，所謂再銷售價格法：是指按照從關聯方購進商品再銷售給沒有關聯關係的交易方的價格，減除相同或者類似業務的銷售毛利進行定價的方法。
應納稅額=[500000-500000×（1-20%）]×25%=25000（元）。
2010CTA-根據企業所得稅相關規定，企業可以免予準備同期資料的情況有( ACD )
A.年度發生的關聯購銷金額在2億元以下且其他關聯交易金額在4000萬元以下
B.企業發生合併、分立情形的
C.外資股份低於50%且僅與境內關聯方發生交易
D.關聯交易屬於執行預約定價安排所涉及的範圍
E.企業因不可抗力無法按期提供同期資料
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