| yuanfumc |
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| 2011-12-18課後練習答案-稅法(一)ch3 |
答案卷 2011/12/18
大陸註冊稅務師－稅法Ⅰ 課後練習(CH3) 姓名：
一、單項選擇題
1.答案：C
2.答案：D
分析：適用稅率不同的應稅消費品組成成套消費品銷售的，應根據成套消費品的銷售金額，按應稅消費品中適用最高稅率的消費品稅率徵稅，因此幹紅酒與糧食白酒組成套裝的，要按照糧食白酒的規定徵收消費稅。該企業3月份應納消費稅=(12000×5+6200)×20％+12000×0.5+6000×300×20％+6000×4×0.5=391240(元)
3.答案：C
分析：普通護膚護髮品不屬於消費稅的徵稅範圍，是不繳納消費稅的。
4.答案：C
分析：組成計稅價格=(70000+70000×20%)÷(1-30%)=120000(元)，應納稅額=120000×30%=36000(元)。
5.答案：D
分析：選項D：捲煙廠用於生產捲煙的自製煙絲，用於連續生產捲煙的，不需要繳納消費稅；煙絲出廠銷售或用於連續生產非應稅消費品和在建工程、管理部門、非生產機構、提供勞務以及用於饋贈、贊助、廣告、樣品、職工福利、獎勵等時繳納消費稅。
6.答案：A
分析：組成計稅價格=150+60+90=300（萬元）
當月應抵扣的消費稅額=300×80％×30％=72(萬元)或90×80％=72(萬元)
生產銷售化妝品應繳納的消費稅額= [290+51.48÷(1+17％)]×30％-72=28.2(萬元)
7.答案：A
分析：組成計稅價格=[17×(1+10％)+1000×2×0.5/10000]/(1－20％)=23.5(萬元)；應納消費稅額=23.5×20％+1000×2×0.5/10000=4.8(萬元)
8.答案：A
分析：外貿企業從生產企業購進貨物直接出口，屬於從價定率計征消費稅的應稅消費品，計算應退消費稅和增值稅款的依據均為外貿企業從工廠購進貨物時徵收消費稅與增值稅的價格，即出貨物的工廠銷售額，不包括其他費用。該外貿公司出口藥酒應退的消費稅和增值稅合計為：20×10%+20×13%=4.6(萬元)
9.答案：D
分析：從量稅=2×2000× 0.5/10000=0.2(萬元)；酒廠應代收代繳的消費稅=[15×(1-13％)+5+0.2] /(1-20％)× 20％+0.2=4.76(萬元)。
10.答案：C
分析：以已稅汽車輪胎連續生產小汽車屬於跨稅目加工，不得扣除外購消費品已納的消費稅。
二、多項選擇題
1.答案：BCD
2.答案：ADE
分析：B選項的行為不繳納增值稅也不繳納消費稅；C選項的行為繳納消費稅不繳納增值稅。
3.答案：BCDE
4.答案：AB
分析：自2009年1月1日起對進口石腦油恢復徵收消費稅；航空煤油暫緩徵收消費稅，外購或委託加工收回的已稅汽油生產的乙醇汽油免稅，自產汽油生產的乙醇汽油，按照生產乙醇汽油所耗用的汽油數量申報納稅。
5.答案：ABC
分析：納稅人銷售的應稅消費品和自產自用的應稅消費品，向機構所在地或者居住地的主管稅務機關申報納稅；納稅人到外縣(市)銷售或者委託外縣(市)代銷自產應稅消費品應當在應稅消費品銷售以後回納稅人核算地繳納消費稅；納稅人的總機構與分支機搆不在同一縣(市)的，應當在生產應稅消費品的分支機搆所在地繳納消費稅；委託加工的應稅消費品，一般由受託方向所在地的稅務機關解繳消費稅稅款，委託個體經營者加工的應稅消費品除外。
6.答案：AE
分析：選項A，應當按最高售價計算消費稅；選項E，以進口葡萄酒為原料連續生產葡萄酒的納稅人，准予從當期應納消費稅稅額中抵減《海關進口消費稅專用繳款書》注明的消費稅。
7.答案：BD
分析：金、銀和金基、銀基合金首飾，以及金、銀和金基、銀基合金的鑲嵌首飾在零售環節徵收消費稅；從2003年5月1日起，鉑金首飾消費稅改為零售環節徵收；其他貴重首飾和珠寶玉石在出廠環節納稅。
8.答案：CDE
分析：納稅人自產應稅消費品連續生產非應稅消費品，需要繳納消費稅，但不需要繳納增值稅；連續生產應稅消費品，不需要繳納消費稅和增值稅。
9.答案：ABD
分析：殘次品捲煙應當按照同牌號規格正品捲煙的徵稅類別確定適用稅率；納稅人自產自用的捲煙應當按照納稅人生產的同牌號規格的捲煙銷售價格確定徵稅類別和適用稅率，沒有同牌號規格捲煙銷售價格的，一律按照捲煙最高稅率徵稅；進口捲煙適用的消費稅稅率有36％和56％兩種情況。
10.答案：ACDE
分析：納稅人用於饋贈、贊助、廣告、樣品、職工福利、獎勵方面的金銀首飾，於移送時納稅。
三、計算題
1.答案：(1)C；(2)B；(3)B；(4)C。
分析：(1)關稅=(258+35)×l0％=29.3(萬元)；消費稅=(258+35+29.30)/(1－5％)×5％=16.96(萬元)
增值稅=(258+35+29.30)/(1－5％)×17％=57.67(萬元)；進口環節稅金合計=29.3+16.96+57.67=103.93(萬元)
(2)銷項稅額=(320+304+71.18+24+8+490)×17％=206.92(萬元)
(3)內銷環節的消費稅=(320+304+24+8+490)×5％=57.3(萬元)
可抵扣已納消費稅=16.96× 80％=13.57(萬元)
本期應納消費稅=57.3-13.57=43.73(萬元)
(4)本月產生的進項稅額=100×13％+2×7％+18×90％+57.67=87.01(萬元)
國內生產銷售環節應納增值稅稅額=206.92－87.01－10=109.91(萬元)
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| [本話題被作者本人于2012/2/14 下午 03:16:46編輯過] |
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