| yuanfumc |
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| 2012-12-09課後練習答案-稅法1-ch3 |
大陸註冊稅務師－稅法Ⅰ 課後練習(CH3)
一、單項選擇題
1.答案：C
分析：自產應稅消費品用於連續生產應稅消費品，不繳納消費稅。
2.答案：D
分析：應稅消費品價格明顯偏低又無正當理由的，稅務機關有權核定其計稅價格，捲煙、小汽車和白酒的計稅價格由國家稅務總局核定。
3.答案：D
分析：金銀首飾在零售環節交消費稅，在進口環節不交消費稅。
4.答案：B
分析：選項A，進口應稅消費品，納稅義務發生時間為報關進口的當天；選項C，委託加工應稅消費品，納稅義務發生時間為納稅人提貨的當天；選項D，採取預收貨款結算方式的，納稅義務發生時間為發出應稅消費品的當天。
5.答案：A
分析：對銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產品而收取的包裝物押金，無論是否返還以及會計上如何核算，均應併入當期銷售額徵稅。
6.答案：A
分析：選項A應當按最高售價計算消費稅。
7.答案：D
分析：白酒生產企業銷售給銷售單位的白酒，低於銷售單位對外銷售價格70%以下的，稅務機關在銷售單位對外銷售價格的50%至70%範圍內核定。
8.答案：D
分析：柏金戒指、金銀鑲嵌項鏈屬於金銀首飾徵收範圍，金銀首飾零售環節徵稅；鍍金鑲嵌手鐲屬於非金銀首飾，於生產環節徵稅；金銀首飾零售業務不包括修理、清洗業務。
9.答案：A
分析：護膚護髮品、竹制筷子、電動汽車均不在消費稅的徵收範圍內。
10.答案：C
分析：委託加工應稅消費品，稅法規定，消費稅由受託方(個體戶除外)代收代繳，委託方收回後直接銷售的，不再徵收消費稅。
二、多項選擇題
1.答案：ACD
分析：稅法規定，電動汽車、高爾夫車不屬於消費稅的徵稅範圍。
2.答案：BD
分析：金、銀和金基、銀基合金首飾，以及金、銀和金基、銀基合金的鑲嵌首飾在零售環節徵收消費稅；從2003年5月1日起，鉑金首飾消費稅改為零售環節徵收。
3.答案：AE
分析：選項B：酒精與化妝品不屬於同一個稅目，不能跨越稅目抵扣已納的消費稅；選項C：納稅人用委託加工收回的已稅珠寶玉石生產的改在零售環節徵收消費稅的金銀、鑽石首飾，在計稅時一律不得扣除委託加工收回的珠寶玉石已納的消費稅稅款；選項D：汽車輪胎與小汽車不屬於同一個消費稅稅目，不得跨越稅目抵扣已納的消費稅。
4.答案：CE
分析：選項CE不屬於外購應稅消費品已納稅款扣除的範圍。
5.答案：ACDE
分析：納稅人自產的應稅消費品用於換取生產資料和消費資料、投資入股和抵償債務等方面，應當按納稅人同類應稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據。
6.答案：ABD
分析：選項A，殘次品捲煙應當按照同牌號規模正品捲煙的徵稅類別確定適用稅率；選項B，納稅人自產自用的捲煙應當按照納稅人生產的同牌號規格的捲煙銷售價格確定徵稅類別和適用稅率。沒有同牌號規格捲煙銷售價格的，一律按照捲煙最高稅率徵稅；選項D，進口捲煙適用的消費稅稅率有39%和56%兩種情況。
7.答案：ACD
分析：選項B，委託其他企業加工應稅消費品，委託方是消費稅的納稅人，但稅法規定由受託方(個體工商戶除外)代收代繳消費稅；選項E，扣除已納消費稅僅限於11類和進口葡萄酒生產葡萄酒範圍，其他範圍不能適用該項政策。
8.答案：BCD
分析：用應稅消費品換取生產資料和消費資料，應按最高售價計算消費稅；用糧食白酒換取原材料是特殊的銷售方式，不是視同銷售。應納消費稅=10×2000×O.5÷10000+Lo×2000×25×20%÷10000=11(萬元)；應納增值稅=7.48－6.8=0.68(萬元)
9.答案：ABCD
分析：消費稅的特點：(一)徵稅項目具有選擇性；(二)徵稅環節具有單一性；(三)徵收方法具有多樣性；(四)稅收調節具有特殊性；(五)消費稅具有轉嫁性。
10.答案：ABC
分析：選項D，外購已稅珠寶玉石生產的金銀首飾，因為納稅環節改為零售環節繳納，故生產環節不征消費稅，也不得扣除已納消費稅；選項E，外購酒精生產糧食白酒，不得扣除已納消費稅。
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