| yuanfumc |
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| 2013/2/2稅法2-上課講義練習題解答ch1 |
2013CTA稅二上課練習題解答
CHAP1企業所得稅【上課時間102.2.2】
----P119-----
某企業2010年度境內應納稅所得額為200萬元，適用25%的企業所得稅率。另外，該企業分別在A、B兩國設有分支機構….要求:計算該企業彙總時在我國應繳納的企業所得稅額。
(200+50+30) ×25%=70
A國限額:70× [50÷(200+50+30)] =12.5＞10
B國限額:70× [30÷(200+50+30)] =7.5＜9
應納所得稅=70-10-7.5=52.5
2010CTA-根據企業所得稅相關規定，下列企業取得的境外所得中，已在境外繳納的企業所得稅稅款，可以從其當期應納稅額中抵免的有（ ）
答案:ABD,選項C，非居民企業來源於境外和境內所設機構無關聯的所得，不存在徵稅問題，更不存在抵免所得稅問題；選項 E、C選項，這是境外國家的稅收，不是我國稅收管轄權涉及的範圍。
----P136-----
2009CTA.依據企業所得稅相關規定，符合跨地區經營匯總繳納企業所得稅徵收管理方法的有（ ）
答案：ABE
下列納稅人不得適用核定徵收企業所得稅的有（ ）
答案：ABCE
2009CPA/2011CTA-某小型零售企業2008年度自行申報收入總額250萬元、成本費用258萬元，經營虧損8萬元。…
答案:D，應納所得稅＝258÷ (1-9%)×9％×25％＝6.38（萬元）
----P142-----
2010CTA-在中國境內未設立機構、場所的非居民企業從中國境內取得的收入，按全額作為企業所得稅應納稅所得額的有（ ）
答案:ABCE ,稅法規定，非居民企業在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯繫的，按照下列方法計算其應納稅所得額： 1.股息、紅利等權益性投資收益和利息、租金、特許權使用費所得，以收入全額為應納稅所得額；2.轉讓財產所得，以收入全額減除財產淨值後的餘額為應納稅所得額。選項A、B、C、E符合上述以收入全額作為應稅所得的規定；選項D符合差額作為應稅所得的規定。
2010/2011CTA- 2011年3月，某公司向一非居民企業支付利息26萬元、特許權使用費40萬元、財產價款120萬元（該財產的淨值為50萬元），該公司應扣繳企業所得稅（）萬元。
答案:A，對於在中國境內未設立機構、場所的，或雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯繫的非居民企業的所得，按照下列方法計算應納稅所得額:1.股息、紅利等權益性技資收益和利息、租金、特許權使用費所得，以收入全額為應納稅所得額；2.轉讓財產所得，以收入全額減除財產淨值後的餘額為應納稅所得額；3.其他所得，參照前兩項規定的方法計算應納稅所得額。該公司應扣繳企業所得稅=（26+40+120-50）×10%=13.6（萬元）
----P148-----
2009CTA-下列關於非居民企業所得稅納稅地點的表述，正確的有（ABE）
2009CTA改編-.境外某公司在中國境內未設立機構、場所，2008年取得境內甲公司支付的貸款利息收入100萬元…
答案:B，應代扣繳預提所得稅=(100+ 80-60) ×10％=12，應代扣繳預提營業稅=(100+ 80-60) ×營業稅5％=6
2011CTA- 非居民企業拒絕代扣稅款的，扣繳義務人應當暫停支付相當於非居民企業應納稅款的款項，並向其主管稅務機關報告和報送書面情況說明的時限是（ A ）日
----P153-----
2011CTA- 下列關於非居民企業核定徵收企業所得稅的稅務處理，正確的是（ D ）
2011CTA-某外國企業常駐中國代表機構2009年從事勞務活動發生的工資薪金等經費支出450萬元，相關收入不能正確核算….
答案:B，非居民企業因會計賬簿不健全，資料殘缺難以查賬，或其他原因不能準確計算並據實申報其應納稅所得額的，稅務機關有權按收入總額或成本費用或經費支出換算收入來核定其應納稅所得額。其中，按經費支出換算收入核定應納稅所得額的計算公式為：應納稅所得額=經費支出總額÷（1－經稅務機關核定的利潤率－營業稅稅率）×經稅務機關核定的利潤率，則該代表機構2009年應繳納企業所得稅=450÷（1-25%-5%）×25%×25%=40.18（萬元）
----P160-----
2011CTA-下列關於企業所得稅的說法中，正確的是（ ）
答案:B，A：企業以“買一贈一”方式組合銷售本企業商品，應將總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分攤確認銷售收入，不是視同銷售；C：房地產開發企業銷售未完工的經濟適用房，預交企業所得稅的預計計稅毛利率不得低於3%；D：企業因特殊納稅調整而被加收的利息，不得在計算應納稅所得額時扣除
2011CTA-下列關於房地產開發企業收入確認的企業所得稅處理，錯誤的是（ ）
答案:A，採取分期收款方式銷售開發產品的，應按銷售合同或協議約定的價款和付款日期確認收入的實現。付款方提前付款的，在實際付款日確認收入的實現
----P169-----
2011CTA- 下列原則中，可用于確定房地產開發企業計稅成本對象的有（ ）
答案：ABCD ，房地產開發企業計稅成本對象的確定原則包括：可否銷售原則、分類歸集原則、功能區分原則、定價差異原則、成本差異原則、權益區分原則
2010CTA-關於房地產開發經營業務企業所得稅處理的說法，正確的是( A )
----P170-----
2011CTA-下列關於房地產開發企業成本、費用扣除的企業所得稅處理，正確的是（ ）
答案:D，A：房地產開發企業開發產品（以成本物件為計量單位）整體報廢或毀損，其淨損失按有關規定審核確認後准予在稅前扣除；B：因國家無償收回土地使用權而形成的損失，可作為財產損失按有關規定在稅前扣除，沒有按高於實際成本的10％在稅前扣除的規定；C：企業集團或其成員企業統一向金融機構借款分攤集團內部其他成員企業使用的，借入方凡能出具從金融機構取得借款的證明檔，可以在使用借款的企業間合理地分攤利息費用，使用借款的企業分攤的合理利息准予在稅前扣除
2011CTA-下列關於房地產開發企業預提（應付）費用的企業所得稅處理，正確的是（ ）
答案:B，公共配套設施尚未建造或尚未完工的，可按預算造價合理預提建造費用。公共配套設施必須符合已在售房合同、協定或廣告、模型中明確承諾建造且不可撤銷，或按法律、法規規定必須配套建造的條件
----P177-----
2010CTA-根據企業所得稅相關規定，企業債務重組確認的應納稅所得額占當年應納稅所得額( A )以上的，可以在5個納稅年度內均勻計入各年度的應納稅所得額
2010CTA-根據企業所得稅相關規定，下列屬於在資產收購時適用特殊性稅務處理條件的有( ADE )
----P179-----
2011CTA-下列有關企業合併的說法中，符合企業所得稅特殊性稅務處理規定的是（ ）
答案：A
B：被合併企業合併前的相關所得稅事項由合併企業承繼，也就是說被合併企業未超過法定彌補期限的虧損額可以結轉到合併企業，可由合併企業彌補的被合併企業虧損的限額=被合併企業淨資產公允價值×截至合併業務發生當年年末國家發行的最長期限的國債利率
C：企業合併時，企業股東在該企業合併發生時取得的股權支付金額不低於其交易支付總額的85%，不屬於特殊性稅務處理
D：被合併企業股東取得合併企業股權的計稅基礎，以其原持有的被合併企業股權的計稅基礎確定，而不是公允價值
----P181-----
2011CTA-下列關於資產收購企業所得稅一般性稅務處理的說法中，正確的有（ ）
答案：ACD ，企業股權收購、資產收購重組交易，相關交易應按以下規定處理：
（1）被收購方應確認股權、資產轉讓所得或損失。
（2）收購方取得股權或資產的計稅基礎應以公允價值為基礎確定。
（3）被收購企業的相關所得稅事項原則上保持不變。
2011CTA- 甲企業持有丙企業90％的股權，共計4500萬股，2011年2月將其全部轉讓給乙企業…
答案：B ，企業轉讓股權應繳納企業所得稅
=（14-12）×4500×［7560÷（55440+7560）］×25%=270（萬元）。
----P205-----
2010CTA-甲企業銷售一批貨物給乙企業，該銷售行為取得利潤20萬元，乙企業將該批貨物銷售給丙企業，取得利潤200萬元。稅務機關經過調查後認定甲企業和乙企業之間存在關聯交易，將200萬元的利潤按照6：4的比例在甲和乙之間分配。該調整方法是( )…
答案：A，稅法規定對關聯企業所得不實的，調整方法如下：可比非受控價格法；再銷售價格法；成本加成法；交易淨利潤法；利潤分割法；其他符合獨立交易原則方法。
ABC外商投資企業自行申報以55萬元從境外甲公司（關聯企業）購入一批產品，又將這批產品以50萬元轉售給乙公司（非關聯企業）…
答案: D，所謂再銷售價格法：是指按照從關聯方購進商品再銷售給沒有關聯關係的交易方的價格，減除相同或類似業務的銷售毛利進行定價的方法。
應納稅額=[500000-500000×（1-20%）]×25%=25000（元）。
2010CTA-根據企業所得稅相關規定，企業可以免予準備同期資料的情況有( ACD )
----P210-----
2010CTA-2010年5月10日，稅務機關在檢查某公司的納稅申報情況過程中，發現該公司2008年的業務存在關聯交易….
答案:B，30×5.5%=1.65
----P223-----
2011CTA- 在預約定價安排執行期內，企業發生影響預約定價安排的實質性變化，應向稅務機關書面報告….
答案：D ，在預約定價安排執行期內，企業發生影響預約定價安排的實質性變化，應向稅務機關書面報告，稅務機關應予以審核和處理的最長期限是在收到企業書面報告之日起60日內。
2011CTA-企業申請單邊預約定價安排的，應向稅務機關書面提出談簽意向。在預備會談期間，企業應提供的主要資料有（ ）
答案：ABDE ，企業申請單邊預約定價安排的，應向稅務機關書面提出談簽意向。在預備會談期間，企業應就以下內容提供資料，並與稅務機關進行討論：1.安排的適用年度；2.安排涉及的關聯方及關聯交易；3.企業以前年度生產經營情況；4.安排涉及各關聯方功能和風險的說明；5.是否應用安排確定的方法解決以前年度的轉讓定價問題；6.其他需要說明的情況。
----P228-----
2011CTA- 下列規定或計算方法中，屬於企業與關聯方簽署成本分攤協定內容的有（ ）
答案：ACDE ，成本分攤協定主要包括以下內容
（1）參與方的名稱、所在國家（地區）、關聯關係、在協議中的權利和義務
（2）成本分攤協議所涉及的無形資產或勞務的內容、範圍，協定涉及研發或勞務活動的具體承擔者及其職責、任務
（3）協議期限
（4）參與方預期收益的計算方法和假設
（5）參與方初始投入和後續成本支付的金額、形式、價值確認的方法以及符合獨立交易原則的說明
（6）參與方會計方法的運用及變更說明
（7）參與方加入或退出協定的程式及處理規定
（8）參與方之間補償支付的條件及處理規定
（9）協議變更或終止的條件及處理規定
（10）非參與方使用協議成果的規定。
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