| yuanfumc |
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| 2013/3/3稅法2-上課講義練習題解答ch2 |
CHAP2 個人所得稅【上課時間102.3.3】
----P369-----
2009CTA-下列表述中，符合個人所得稅徵稅規定的有（ CDE ）
2010CTA-根據個人所得稅相關規定，下列殘疾人員的所得中，經本人申請、主管稅務機關審核批准，可按各省、自治區、直轄市人民政府規定減征的範圍和幅度，減征個人所得稅的有( ABC )
---P371-----
2011CTA-中國公民李某2010年在國內取得一次性服裝設計收入30000元；在A國和B國各取得一次性服裝設計收入80000元….
答案：C，服裝設計收入=勞務報酬
在A/B國取得的所得，依中國稅法應繳納個人所得稅
=80000×（1-20%）×40%-7000=18600（元）
A國取得的所得：應補繳個人所得稅=18600-15000=3600（元）
B國取得的所得： 18600元＜20000元，在中國境內不用補稅
李某上述收入在中國境內應繳納個人所得稅
=[30000×（1-20%）×30%-2000]+3600=8800（元）
2011CTA- 2010年中國公民劉某出版長篇小說，2月份收到預付稿酬10000元，4月份小說正式出版收到稿酬20000元….
答案：D ，
劉某稿酬所得在中國境內應繳個人所得稅=（10000+20000）×（1-20%）×20%×（1-30%）=3360（元）
將自己的文字作品手稿原件或影本公開拍賣（競價）取得所得，按“特許權使用費所得”徵收個人所得稅：應繳納個人所得稅=90000×（1-20%）×20%=14400（元）＞10000元，在中國境內應補繳個人所得稅=14400-10000=4400（元）
劉某收入在中國境內應繳納個人所得稅=3360+4400=7760（元）。
---P377-----
2009/2011CTA-關幹個人所得稅的納稅地點，下列表述正確的有（ ）
..
答案：ADE，納稅人在兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的，可選擇並固定在一地稅務機關申報繳納個人所得稅。
2010CPA-下列關於個人所得稅的表述中，正確的是（ ）
答案：C，扣繳義務人對納稅人的應扣未扣稅款應由納稅人予以補繳，不過需要對扣繳義務人予以處罰；外籍個人從外商投資企業取得的股息、紅利所得免納個人所得稅；個人取得兼職收入應按“勞務報酬所得”項目計征個人所得稅
CHAP3 土地增值稅【上課時間102.3.3】
----P398-----
2009CTA-下列各項中，屬於土地增值稅徵稅範圍的有（ACDE）
2010/2011CTA-下列行為中，應當徵收土地增值稅的是（ ）
答案：DE ，A：房地產評估增值，沒有發生房地產權屬的轉讓，不屬於徵收土地增值稅的範圍。B：個人間互換自有居住用房地產，經當地稅務機關核實，可以免征；C：房產所有人、土地使用權所有人將房屋產權、土地使用權贈與直系親屬或承擔直接贍養義務人的，不屬於土地增值稅徵稅範圍。
2012CTA-下列各項中，應計算繳納土地增值稅的有( )
答案：CE，A：在企業兼併中，對被兼併企業將房地產轉讓到兼併企業中的，暫免；B：對個人之間互換自有居住用房地產的，經當地稅務機關核實，可免征；D：房地產出租，出租人取得收入，但是沒有發生房地產產權的轉讓，不屬於土地增值稅徵稅範圍
----P403-----
2009/2012CTA-轉讓舊房產，計算其土地增值稅增值額時准予扣除的專案有（ABD）
2009CTA- 2009年3月某房地產開發公司轉讓5年前購入的一塊土地，取得轉讓收入1800萬元，該土地原購進價1200萬元…
答案:C， (1800-1200-40-35)÷(1200+40+35)=41.18%→適用稅率30%，扣除係數0%，525×30%-1275×0%=157.5
取得土地使用權後，未進行開發即轉讓的，只允許扣除取得土地使用權時支付的地價款、繳納的有關費用，及轉讓環節繳納的稅金，不得加計扣除
----P405-----
2011CTA-位於市區的甲房地產開發公司，2010年度建造辦公樓一棟，12月20日將其銷售給乙外商投資企業，簽訂的銷售合同載明銷售款2000萬元….
根據上述資料，回答下列問題：
85. 2010年甲公司與乙企業就該辦公樓買賣應繳納營業稅（ ）萬元
答案：甲公司轉讓建造的辦公樓應繳納的營業稅=2000×5%=100（萬元）乙公司轉讓的土地使用權應繳納的營業稅=（500-200）×5%=15（萬元）
2010年甲公司與乙企業就該辦公樓買賣應繳納營業稅=100+15=115（萬元）。
86. 2010年甲公司應繳納土地增值稅（ ）萬元
答案：允許扣除專案=200（土地成本）+（300+500+100）（開發成本）+100×（1+7%+3%）+（200+900）×8%+（200+900）×20%=1518（萬）
增值額=2000-1518=482（萬）
增值率=482÷1518=31.75%→適用稅率30%
應繳納土地增值稅=482×30%=144.60（萬）
90. 2010年乙企業應繳納土地增值稅（ ）萬元
答案：扣除項目=200+6+15×（1+7%+3%）+印花稅500×0.5‰=222.75（萬）
增值額=500-222.75=277.25（萬）
增值率=277.25÷222.75=124.47% →適用稅率50%，速算扣除係數15%
應繳納土地增值稅=277.25×50%-222.75×15%=105.21（萬）
----P404/406-----
71.該房地產開發公司計算轉讓舊辦公樓土地增值稅的增值額時，准予扣除項目金額共計( )萬元
A.550.6 B.616.6 C.700.6 D.778.6
答案:B，准予扣除項目=評定的重置成本價1500萬元×成新度折扣率30%+出讓金80萬元+其他相關費用20萬元+稅金1200×5%×(1+7%+3%)=616.6
72.該房地產開發公司轉讓舊辦公樓，應繳納土地增值稅( )萬元
A.164.73 B.137.63 C.202.53 D.242.23
答案:C，准予扣除項目=評定的重置成本價1500萬元×成新度折扣率30%+出讓金80萬元+其他相關費用20萬元+稅金1200×5%×(1+7%+3%)=616.6
增值額=1200-616.6=583.4
增值額÷扣除項目=增值比=583.4÷616.6=94.62%→適用稅率40%，扣除係數5%
應納稅額=增值額×適用稅率－扣除項目金額×扣除係數=583.4×40%-616.6×5%=202.53
73.該房地產開發公司計算寫字樓土地增值稅的增值額時，准予扣除項目金額共計( )萬元
A.10032 B.11280 C.11880 D.12540
答案:A，
（1）寫字樓開發成本，11440萬元
土地使用權支付價款稅費：6000萬元×80%+開發期間發生開發成本4000+開發費用：(4800+4000)×10%+加扣20%(4800+4000) ×20%=11440
（2） 3/5直接銷售：銷售稅金：12000×5%×(1+7%+3%)=660
（3） l/5 抵償材料價款：銷售稅金：12000÷3×5%×(1+7%+3%)=220
（4）寫字樓開發成本11440÷5×4+稅金660+稅金220=10032
74.該房地產開發公司銷售寫字樓應繳納土地增值稅( )萬元
A.1038.0 B.1236.0 C.1416.0 D.1885.6
答案:D，
增值額=12000 —11440÷5×3 — 660=4476
增值額÷扣除項目=增值比=4476÷(11440÷5×3+660)=59.49%→適用稅率40%，扣除係數5%
應納稅額=增值額×適用稅率－扣除項目金額×扣除係數=4476 ×40%-7524×5%=1414.2
增值額=12000÷3 —11440÷5 — 220=4000-2288-220=1492
增值額÷扣除項目=增值比=1492÷(11440÷5+220)=59.49%→適用稅率40%，扣除係數5%
應納稅額=增值額×適用稅率－扣除項目金額×扣除係數=1492×40%-2508×5%=596.8-125.4=471.4
1414.2+471.4=1885.6
----P410-----
2011CTA-2010年8月某房地產開發公司轉讓新建普通住宅一幢，取得收入5000萬元，轉讓環節繳納營業稅金及附加合計275萬元…
答案：D ，扣除項目=2000+1000+100+（2000+1000）×5%+（2000+1000）×20%+275=4125（萬元）
增值額=5000-4125=875（萬元）
增值率=875÷4125=21.21%→適用稅率30%
應納土地增值稅=875×30%=262.5（萬元）。
----P413-----
2009CTA依據上地增值稅相關規定，納稅人辦理納稅申報的期限是（ B ）
2009CTA房地產開發公司辦理土地增值稅納稅申報時，應向主管稅務機關提供的證件是（ D ）
2010CTA-根據土地增值稅相關規定，關於房地產轉讓的說法，正確的是( C )
----P419-----
2010/2012CTA-對於符合土地增值稅清算條件的納稅人，應當在滿足條件之日起( D )日內到主管稅務機關辦理清算手續。
2009CTA- 下列各項中，主管稅務機關可要求納稅人進行土地增值稅清算的有（ACDE ）
2010/2012CTA-下列稅務處理中，符合土地增值稅清算制度規定的有（ ）
答案：ABDE ，C：回遷戶付給房地產企業的補差價款，應抵減本專案拆遷補償費
----P420-----
2012CTA-2012年5月，某企業轉讓一處2008年7月購置的辦公用房，轉讓時不能取得評估價格，原購房發票注明購房款200萬元….
答案： C，該房產計算土地增值稅時可扣除的金額=200×（1+5%×4）+6+27.5+0.25=273.75（萬元）
評估價格的扣除項目的金額，可按發票所載金額並從購買年度起至轉讓年度止每年加計5%計算， “每年”按購房發票所載日期起至售房發票開具之日止，每滿12個月計一年；超過一年，未滿12個月但超過6個月的，可以視同為一年
2009CTA- 下列各項中，符合土地增值稅核定徵收條件的有（ BCDE ）
CHAP4印花稅【上課時間102.3.3】
----P435-----
2009CTA-關於印花稅的納稅義務人，下列表述正確的有（ABCD）
2011CTA-關於印花稅的計稅依據，說法正確的有（ ）
答案：BC。A：貨物運輸合同的計稅依據為取得的運輸費金額（即運費收入），不包括所運貨物的金額、裝卸費和保險費等。D：對於由委託方提供主要材料或原料，受託方只提供輔助材料的加工合同，無論加工費和輔助材料金額是否分別記載，均以輔助材料與加工費的合計數，依照加工承攬合同計稅貼花；對委託方提供的主要材料或原料金額不計稅貼花。選項E：施工單位將自己承包的建設專案再分包或轉包給其他施工單位，其所簽訂的分包或轉包合同，應按所載金額另行貼花。
----P436-----
2010CTA- 2009年1月，A企業向某公司出租閒置倉庫，簽訂出租合同中注明的租金每月4萬元，租期未定;接受某公司委託加工一批產品….
答案：B，簽約時無法確定計稅金額時租賃合同先按 定額5元貼花+ 2000000×購銷合同0.3‰+ 300000×加工承攬合同0.5‰+ 20000×運輸合同0.5‰+5000×倉儲保管合同 0.1%=5+2000000×0.03%+300000×0.05%+20000×0.05%
+5000×0.1%=770(元)
2011CTA-甲企業與乙企業簽訂一份技術開發合同記載金額600萬元，含研究開發費用60萬元…
答案：A ，技術合同的計稅依據為合同所載的價款、報酬或使用費，研究開發經費不作為計稅依據。甲、乙企業共計應繳納印花稅=（600-60）×0.3‰×2=0.324（萬元）=3240（元）。
----P439-----
2009/2011CTA-下列合同中，應當徵收印花稅的是（BK）
2010/2011/2012CTA-下列合同中，應按“產權轉移書據”稅目徵收印花稅的有(ADEF)
2010CTA-某公司2009年8月開業，領受工商營業執照、稅務登記證、房產證、專利權證書、商標註冊證及土地使用權證書各一份….
答案：A，工商營業執照、房產證、專利權證書、商標註冊證及土地使用權證書
5份×5+10本營業賬簿×5+資金帳簿(6000000+2000000)×0.5‰+易貨合同(420000+3800000)×0.3‰+轉讓非專利技術1000000×0.3‰
=25+50+4000+1260+1140+300=6775
----P444-----
2008CTA-下列憑證中，無需繳納印花稅的有( )
答案:BCE，選項A：免稅；選項D：屬於印花稅徵稅範圍。
2009CTA-下列合同中，可免徵印花稅的有（ ACD ）
----P447-----
2010CTA-同一類應稅憑證需頻繁貼花的，納稅人可以根據實際情況選擇納稅方式，繳納方式一經選定，( C )內不得改變
2010CTA-關於印花稅的說法，正確的有( ACD )
答案：
A：稅法規定，按比例稅率計算納稅而應納稅額不足1角的，免納印花稅
B：印花稅的註銷或劃銷由納稅人自己實施
C：合同修訂，金額增加的，應該就增加的金額補貼印花
D：代售印花稅票，手續費為5%
E：應稅憑證所載金額為外國貨幣的，納稅人應按照憑證書立當日(而非當月1日)國家外匯管理局公佈的外匯牌價折合人民幣
----P451-----
1.已粘貼在應納稅憑證上的印花稅票未註銷或未畫銷的，稅務機關追繳其不繳或少繳的稅款、滯納金，並處以未註銷或者末劃銷印花稅票金額( )的罰款。
答案：A，在應納稅憑證上未貼或者少貼印花稅票的或者已粘貼在應稅憑證上的印花稅票未註銷或者未畫銷的，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，並處不繳或者少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款。
2012CTA-下列關於印花稅的說法中，正確的有( )
答案：ABC，D：偽造印花稅票的，由稅務機關責令改正，處以2000元以上1萬元以下的罰款；情節嚴重的，處以l萬元以上5萬元以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任；E：財產所有人將財產贈給國有企業所立的書據沒有免稅的優惠。
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