| yuanfumc |
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| 2013/3/16稅法1/稅代-上課講義練習題解答 |
2013CTA稅一上課練習題解答（新增）
CHAP2 稅法基本原理【上課時間102.3.16】
----P217-----
2012CTA-從2012年1月1日起，我國在部分地區和行業開展了深化增值稅制度改革試點，在現行增值稅稅率的基礎上新增的稅率….
答案:CD，提供交通運輸業服務，稅率為11%；提供現代服務業服務（有形動產租賃服務除外），稅率為6%
----P264-----
2012CTA-某服裝廠為增值稅一般納稅人，增值稅率17%，退稅率16%。 2011年11月外購棉布一批，取得的增值稅專用發票注明價款200萬元，增值稅34萬元，貨已入庫。當月進口料件一批，海關核定的完稅價格25萬美元，已按購進法向稅務機關辦理了《生產企業進料加工貿易免稅證明》。當月出口服裝的離岸價格75萬美元，內銷服裝不含稅銷售額80萬元。該服裝廠上期期末留抵稅額5萬元。假設美元比人民幣的匯率為1：6.4，服裝廠進料加工複出口符合相關規定。該服裝廠當期應退稅額（ ）萬元
A.0 B.22.20 C.29.00 D.72.80
答案:B
當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額
＝75×6.4×（17%－16%）－25×6.4×（17%－16%）＝3.2（萬元）
當期應納稅額＝80×17%－（34－3.2）－5＝－22.2（萬元）
免抵退稅額＝75×6.4×16%－25×6.4×16%＝51.2（萬元）
應退稅額為22.2萬元
2013CTA稅務代理實務上課練習題解答
CHAP2 稅法基本原理【上課時間102.3.16】
第8章貨物和勞務稅納稅申報和納稅審核
----P203-----
2008年CTA-某新辦的電腦公司，其經營業務有受託軟體發展和某品牌財務軟體的銷售、安裝、維護、培訓….
電腦公司取得的各項經營業務收入，哪些應繳納增值稅?哪些應繳納營業稅?
繳納增值稅的業務收入： 1.受託開發著作權歸電腦公司的軟體
2.銷售品牌財務軟體
3.隨同軟體產品銷售一併收取的財務軟體安裝、維護、培訓費
繳納營業稅的業務收入： 1.受託開發著作權歸委託方或雙方共同擁有的軟體
2.財務軟體交付使用後按次或按期收取的安裝、維護、培訓費
----P214-----
2008CTA.增值稅一般納稅人外購貨物取得的符合條件的貨物運輸業發票上注明的收費專案中，准予計算進項稅額抵扣的貨物運費金額包括（ AC ）
2011CTA-關於現行增值稅一般納稅人進項稅額抵扣的說法，正確的是（ B ）
2011CTA-下列業務的會計核算中，需要通過“應交稅費－應交增值稅(進項稅額轉出)”科目核算的有( ABD )
----P215-----
2010CTA-2010年4月註冊稅務師在對某增值稅一般納稅人2009年度增值稅納稅審核時，發現納稅人2009年12月有下列一筆業務：
答案:D，平銷返利應該是紅字沖減進項稅額，對商業企業向購貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤的各種返還收入，應按平銷返利行為的有關規定沖減當期增值稅進項稅額。
當期應沖減的進項稅額=當期取得的返還資金÷（1+所購貨物的適用稅率）×所購貨物的適用稅率=100000÷（1+17%）×17%=14529.91（元）
----P215-----
一般納稅人取得試點憑證範例（1）
ABC運輸公司銷售額＝（185+3-50）÷（1+11%）+12÷（1+17%）
＝134.58（萬元）
ABC運輸公司應交增值稅額＝（185+3-50）÷（1+11%）×11%+12÷（1+17%）×17%＝15.42（萬元）
取得收入 借：銀行存款 200
貸：主營業務收入 179.63
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）20.37
188÷（1+11%）×11%+12÷（1+17%）×17%
支付聯運運費 借：主營業務成本 45.05
應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 4.95
(50÷（1+11%）×11%)
貸：銀行存款 50
一般納稅人取得試點憑證範例（2）
取得收入 借：銀行存款 200
貸：主營業務收入 179.63
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）20.37
188÷（1+11%）×11%+12÷（1+17%）×17%
支付聯運運費 借：主營業務成本 46.5
應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 3.5[50×7%]
貸：銀行存款 50
一般納稅人取得試點憑證範例（1）(洛陽市)乙運輸公司
ABC運輸公司銷售額＝（185+3-50）÷（1+11%）+12÷（1+17%）＝134.58（萬元）
ABC運輸公司應交增值稅額＝（185+3-50）÷（1+11%）×11%+12÷（1+17%）×17%＝15.42（萬元）
小規模納稅人取得非試點憑證範例
取得收入 借：銀行存款 200
貸：主營業務收入 194.17
應交稅費——應交增值稅 5.83
200÷（1+3%）×3%
支付聯運運費 借：主營業務成本 48.54
應交稅費——應交增值稅 1.46
[50÷（1+3%）×3% ]
貸：銀行存款 50
一般納稅人差額計稅範例
廣告代理合同不含稅價＝1060÷（1＋6%）＝1000（萬元）
廣告發佈合同不含稅價＝ 636÷（1＋6%）＝600（萬元）
→(1060-636) ÷（1＋6%）＝ 400（萬元）
法1
廣告發佈時 借：銀行存款 10600000
貸：主營業務收入 10000000
應交稅費—應交增值稅（銷項稅額） 600000
收到符合條件的可以差額納稅發票 借：應交稅費——應交增值稅（營改增抵減的銷項稅額）360000
主營業務成本 6000000
貸：銀行存款 6360000
法2
期末一次性賬務處理 按規定當期允許扣減銷售額而減少的銷項稅額
借:應交稅費——應交增值稅（營改增抵減的銷項稅額）
貸:主營業務成本
小規模納稅人差額計稅範例
解析:
應納增值稅＝（103000－72100）÷（1＋3%）×3%＝900（元）
確認收入 借：銀行存款 103000
貸：主營業務收入 100000
應交稅費——應交增值稅 3000
對外支付款項 借：應交稅費—— 應交增值稅 2100
72100÷（1＋3%）×3%
主營業務成本 70000
貸：銀行存款 72100
----P232-----
2008單.下列關於增值稅防偽稅控系統的說法，正確的是（ ）
【答案】C
選項A：防偽稅控系統發行實行分級管理
選項B：主管稅務機關根據防偽稅控系統推行計畫確定納人防偽稅控系統管理的企業，下達《增值稅防偽稅控系統使用通知書》。防偽稅控企業應在規定的時間內，向主管稅務機關填報《防偽稅控企業認定登記表》。主管稅務機關應認真審核防偽稅控企業提供的有關資料和填寫的登記事項，確認無誤後簽署審批意見。
選項D：防偽稅控企業發生下列情形，應到主管稅務機關辦理註銷認定登記，同時由主管稅務機關收繳金稅卡和IC卡：
1依法註銷稅務登記，終止納稅義務；
2被取消一般納稅人資格；
3減少分開票機。
2011CTA-根據增值稅發票使用規定，一般納稅人的下列銷售行為中，不可以開具增值稅專用發票的有( ACD )
----P234-----
2012CTA-西城汽車配件銷售公司於2010年10月28日銷售一批汽車配件給江南汽車修理廠…
問題：
1.簡述西城汽車配件銷售公司開票人員當即將原開具的增值稅專用發票作廢的做法錯誤的理由。
1.西城汽車配件銷售公司收到退還增值稅專用發票聯、抵扣聯的時間已經超過開具的當月，已不符合增值稅專用發票作廢的條件。
2.該項業務應由誰向主管稅務機關填報《開具紅字增值稅專用發票申請單》?期限為多久?
2.應由銷售方(即西城汽車配件銷售公司)向主管稅務機關填報《開具紅字增值稅專用發票申請單》。期限應在增值稅專用發票認証期限內(或答在增值稅專用發票開具之日起180日內)。
3.該項業務的《開具紅字增值稅專用發票申請單》上應填寫哪些資訊?報送時應提供哪些書面材料?
3.應填寫具體原因(或因戶名錯誤需要開具紅字增值稅專用發票)以及相對應的藍字增值稅專用發票的信息。同時，應提供由購買方(即江南汽車修理廠)出具的寫明拒收理由、錯誤具體項目以及正確內容的書面材料。
----P258-----
2005單.增值稅納稅申報表第八項“免稅貨物及勞務銷售額”欄，應填寫（AD）
2003CTA-下列有關消費稅徵稅規定的表述，正確的是（ ）
A.商場零售化妝品時，其包裝物不能分別核算的，計征消費稅
B.收取啤酒包裝物押金時間超過一年不再退還的，該押金應按含稅價計征消費稅
C.收取的一年以上不再退還的應稅消費品包裝物押金不再徵收消費稅
D.按現行稅法規定，白酒的包裝物押金無論如何核算均在收取當期計征消費稅
答案:D，A化妝品只在生產、委託加工和進口環節繳納消費稅。B啤酒從量計征消費稅，包裝物押金不影響消費稅。C逾期的包裝物押金需繳納消費稅
2010CTA-某化妝品生產企業為增值稅一般納稅人，2009年1月將自產的化妝品與某商場進行商品交換，用5箱折價10萬元（不含稅）化妝品換進勞保用品一批。已知該化妝品本月最高不含稅售價是每箱3萬元，平均不含稅售價是每箱2.5萬元。則該批化妝品交換商品應繳納消費稅（ ）萬元。（化妝品的消費稅稅率為30%）
A.0 B.3.00 C.3.75 D.4.50
答案:D，應納消費稅=3×5×30%=4.5（萬元）
----P259-----
2008CTA-甲企業是製造摩托車的內資企業，最近與乙企業合辦了一個摩托車經營公司。雙方協定，甲企業不投資現金，而以其製造的某品牌摩托車作為投資。假定該品牌摩托車當月的售價有高有低。….
解析
1.該投資業務增值稅和消費稅的計稅依據的確定
應按當月該品牌摩托車的平均銷售價格確定銷售額，作為增值稅的計稅依據應按當月該品牌摩托車的最高銷售價格作為消費稅的計稅依據
2. 該投資業務的企業所得稅的處理
企業以自產產品對外投資，應分解為按公允價格銷售該品牌摩托車和投資兩筆業務，應按當月該品牌摩托車的平均銷售價格確認收入，並確認相應的銷售成本，以收入減去成本及相關的稅金及附加後確認資產轉讓所得。
----P261-----
2009CTA修-某化妝品生產企業2013年打算將購進的100萬元化妝品原材料加工成化妝品銷售。據測算若自行生產需花費的人工費及分攤費用為50萬元…
解析
（1）自行生產
自行生產的消費稅＝260×30%＝78（萬元）
自行生產方式下的利潤＝260-100-50-78＝32（萬元）
（2）委託加工
委託加工代扣代繳的消費稅＝（100+50）÷（1-30%）×30%＝64.29（萬元）
委託方自行繳納的消費稅=260×30%-64.29=13.71（萬元）
委託生產方式下利潤＝260-100-50-64.29-13.71＝32（萬元）
（3）兩種生產方式在繳納消費稅、企業利潤無差異。
----P267-----
2009CTA-下列收入，屬於營業稅徵收範圍的有（ ）
答案:ADE ，B除郵政部門以外的其他單位和個人銷售集郵商品所取得的收入繳納增值稅；C銀行銷售金銀取得的收入繳納增值稅
2009CTA-某公司股東（自然人）將全部股權轉讓給第三方，財務人員認為此股權轉讓過程中涉及資產轉讓，應繳納流轉稅。關於該轉讓行為的性質及應納稅種，下列說法正確的是（ ）
答案：A ，該行為屬於股權轉讓行為，既不征增值稅，也不征營業稅
轉讓方為個人不征企業所得稅，徵收個人所得稅
----P268-----
2012CTA-下列行為中，屬於境內提供應稅勞務，但可以免征營業稅的有（ ）
答案:ACE，C屬於境內單位在境外提供文化體育業勞務暫免徵收營業稅
2010年1月1日起，對境內單位或者個人提供的國際運輸勞務免征營業稅：
1. 在境內載運旅客或者貨物出境；
2. 在境外載運旅客或者貨物入境；
3. 在境外發生載運旅客或者貨物的行為
----P271-----
2010CTA-關於建築安裝業應納營業稅代理審查的說法，正確的有（ AD ）
2010CTA-在確定營業稅計稅依據時，正確的是（ ）
答案:B；A金融經紀業務以其全部手續費收入計稅依據；C外匯轉讓的營業額為買賣外匯的價差收入，不得扣除買賣過程中的費用；D金融商品的買入價可以用移動平均法、加權平均法計算，一經選定，一年內不得變更
----P272-----
2009CTA-下列收入，屬於營業稅徵收範圍的有（ ）
答案:ADE，選項B應納增值稅；選項C屬於特例，不徵營業稅，應納增值稅。
2011CTA-某管道安裝公司，主營管道安裝業務，兼營管道配件的零星銷售，在財務核算時，企業未分別核算安裝勞務的營業額和貨物的銷售額。在代理流轉稅納稅申報時，應( D )
----P274-----
2011CTA-某生產企業系增值稅一般納稅人。為調整產業結構和產品升級換代，2010年4月，該企業對一批資產進行了處置。處置資產情況如下表：
1.銷售機床，應納增值稅稅額＝4000÷(1+4%)×4%×50%＝76.92(元)
2.銷售刨床，增值稅銷項稅額＝7500÷(1+17%)×17%＝1089.74(元)
3.外購注塑機對外投資：增值稅銷項稅額＝20000÷(1+17%)×17%＝2950.98(元)
4.銷售鑽床，進項稅額不得抵扣且未抵扣，應按4%的徵收率減半徵收增值稅應納增值稅稅額=3800÷(1+4%)×4%×50%＝73.08(元)
5.修理費用備件報廢舊，外購貨物因管理不善發生非常損失，已抵扣進項稅額應轉出應轉出增值稅進項稅額＝850元
6.辦公房捐贈，應視同發生應稅行為，按銷售不動產以公允價減去購置原值依5%稅率繳納營業稅，應納營業稅額=(150-100)×5%＝2.5(萬元)
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| [本話題被作者本人于2013/3/26 上午 08:57:25編輯過] |
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