| yuanfumc |
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| 2013/4/7稅代-上課講義練習題解答ch1-5 |
CHAP1 導論【上課時間102.4.7】
----P18-----
2001CTA-下列有關稅務代理基本特徵表述正確的有（ABC）
2009CTA-國家稅務總局頒發的（ D ）首次明確了註冊稅務師行業具有涉稅鑒
2009CTA-註冊稅務師接受委託從事的下列業務中，屬於涉稅服務業務的有（BDE）
答案:BDE，AC為鑒證業務。
----P20-----
多.註冊稅務師執業時，遇到下列情形之一的，應當拒絕出具有關報告（ ACD）
單.註冊稅務師出具報告時，下列行為中不符合規定的是( D )
----P21-----
某註冊稅務師事務擬承接下列業務，請指出是否屬於稅務代理的範圍，如不屬於並說明理由
（1） 不屬於 違法行為，不屬於稅務代理的範圍
（2） 屬於
（3） 屬於
（4） 不屬於 稅務機關的行政職能，不屬於稅務代理的範圍
（5） 不屬於 稅務機關規定必須由納稅人、扣繳義務人自行辦理的稅務事宜，註冊稅務師不得代辦
----P23-----
2011CTA-下列稅務代理情形中，委託方不能單方終止代理行為的是( A )
2010CTA-委託方（ BD ），稅務師事務所可以在代理期限內單方終止代理行為
----P24-----
2009CTA-某省國家稅務局擬在2008年8月—10月對超市增值稅繳納情況進行專項稽查，根據計畫佈署，要求各個相關企業於2008年7月底前自行或者委託稅務師事務所進行檢查，並將檢查及補繳稅款情況以書面報告形式報所在縣（或市）稅務稽查局。
1.王某可以代綜合超市撰寫自查報告，因為這項業務屬於註冊稅務師涉稅服務範圍中的“代為製作涉稅文書”。
2.王某個人不可以直接收款，註冊稅務師執業應由稅務師事務所委派，不得以個人名義承接業務或者收費。
3.委託人示意註冊稅務師作不實報告或不當證明，註冊稅務師應拒絕出具報告，並勸告其停止違法活動，否則稅務師事務所可單方終止代理協定。
----P28-----
2010CTA-代理人知道被委託代理的事項違法，仍進行代理活動，將（ A ）
2011CTA-依據《註冊稅務師管理暫行辦法》的有關規定，對出具虛假涉稅文書，但尚未造成委託人未繳、少繳稅款的註冊稅務師和稅務師事務所，下列處罰措施中，對其適用的有( DE )
----P29-----
2012CTA-關於稅務代理法律責任的說法，錯誤的有（ BCDE ）
CHAP2稅務管理概述 【上課時間102.4.7】
----P35-----
2002CTA-以下稅種屬國家稅務局系統徵收範圍的有（ABC ）
2010CTA-關於新增企業的所得稅征管範圍的說法，正確的是（ B ）
----P43-----
2002CTA-現行《稅收徵收管理法》規定，銀行和其他金融機構應當在從事生產、經營的納稅人的帳戶中登錄（ C ）號碼
2001CTA-納稅人稅務登記內容發生變化時，應在工商行政管理機關辦理變更登記之日起，或經有關部門批准之日起（ B ）日內，持相關證件向稅務局申請辦理變更稅務登記。
2000/2009CTA-甲廠系由乙公司和丙商場共同投資的食品生產企業。因經營情況變化，經投資雙方協商，丙商場將其持有甲廠的全部股權轉讓給乙公司，並簽訂轉讓協定，於2008年4月18日向產權轉移中心和工商行政管理部門辦理了相關的登記手續。甲廠投資主體變化後，有關各方的稅務登記，正確的做法是（ B ）
----P44-----
2008CTA-下列企業變動情形中，需要登出原有稅務登記的是（ B ）
2010CTA-關於註銷稅務登記管理規程的說法，正確的有（ CDE ）
----P49-----
2009CTA-下列關於停業的稅務管理，表述正確的是（ D ）
2002CTA-從事生產、經營的納稅人應當自領取稅務登記證件之日起（ B ）日內將財務、會計制度和會計核算軟體等有關資料報送稅務機關備案
2002CTA-對各種賬簿、憑證、表格必須保存（ B ）年以上，銷毀時須經主管稅務機關審驗和批准
2008CTA-下列納稅人，可以實行簡易申報方式的是( C )
----P65-----
2009CTA-下列有關對於稅款徵收採取強制執行措施的說法，正確的有（ ）
答案:CD，選項A，從事生產、經營的納稅人、扣繳義務人未按照規定的期限繳納或者解繳稅款，納稅擔保人未按照規定的期限繳納所擔保的稅款，由稅務機關責令限期繳納，逾期仍未繳納的，經縣以上稅務局（分局）局長批准，稅務機關可以採取強制執行措施；選項B，稅務機關採取強制執行措施時，對納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人未繳納的滯納金同時強制執行；選項E，納稅強制執行措施由稅務機關執行。
2011CTA-當需要採取稅收保全措施時，下列資產中，不能納入稅收保全範圍的是( C )
----P57-----
2000CTA-稅務機關對小型個體工商戶稅款徵收的基本方法是（ B ）
2003CTA-納稅人不能按照稅法規定的納稅期限繳納稅款，（ B ），不足以繳納稅款的，可申請延期納稅。
2008CTA-欠繳稅款的納稅人因怠於行使到期債權，或者放棄到期債權，或者無償轉讓財產，或者以明顯不合理的低價轉讓財產而受讓人知道該情形，對國家稅收造成損害的，稅務機關可依照《合同法》第七十三條、第七十四條的規定行使（ D ）、撤銷權
----P68-----
2002CTA-根據國家稅務總局關於企業合併分立情況的稅收規定，納稅人分立時未繳清稅款的，分立後的納稅人對未履行的納稅義務應當承擔（ C ）
2005CTA-納稅人有合併、分立情形的應當向稅務機關報告，並依法繳清稅款。納稅人合併時未繳清稅款的應當由（ A ）
2010CTA-甲公司與乙商場採用新設丙公司的方式進行合併重組，符合企業所得稅特殊性稅務處理的條件。乙商場未繳清的稅款，應（ ）
答案:A，納稅人有合併、分立情形的，應向稅務機關報告，並依法繳清稅款。納稅人合併時未繳清稅款，應由合併後的納稅人繼續履行未履行納稅義務
----P69-----
2007CTA-按照《稅收徵收管理法》的有關規定，欠繳稅款數額較大的納稅人在處分其不動產或大額資產前，應當向稅務機關報告。其中欠繳稅款數額較大是指欠繳稅款在（ B ）萬元以上。
2007CTA下列主管稅務機關對欠稅的納稅人作出的行為中，符合《稅收徵收管理法》及有關政策規定的有（ ）
【答案】ADE，欠繳稅款的納稅人或者其法定代表人在出境前未按照規定結清應納稅款、滯納金或者提供納稅擔保的，稅務機關可以通知出入境管理機關阻止其出境；對於業務正常但經常欠稅的納稅人，稅務機關應控制發票售量，督促其足額納稅，對於有逃稅嫌疑的欠稅人，稅務機關應採用代開發票的辦法，嚴格控制其開票量。
----P71-----
2006CTA-因納稅人、扣繳義務人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務機關在三年內可以追徵稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長到（ A ）
2009CTA納稅人超過應納稅額多繳納的稅款，自結算稅款之日起（ C ）年內發現的，可以向稅務機關要求退還多繳的稅款，並加算銀行同期存款利息。
2012CTA-關於稅款追征與退還的說法，正確的是（ ）
答案:A； B，納稅人多繳的稅款，稅務機關發現後應當立即歸還，納稅人自結算稅款之日起3年內發現的，可以向稅務機關要求退還多繳的稅款並加算銀行同期存款利息； C，納稅人多繳的稅款，稅務機關發現的，稅款退回時，不加算銀行同期貸款利息； D，因稅務機關的責任，致使納稅人、扣繳義務人未繳或少繳稅款的，稅務機關在3年內可以要求納稅人、扣繳義務人補繳稅款，但是不得加收滯納金
----P81-----
2007CTA-某電子生產企業系增值稅一般納稅人，各納稅期按規定申報繳納增值稅，無留抵稅額。
【答案】
（1）國稅稽查分局相關人員作出的各項處理：
①作出的補繳增值稅的處理是正確的。甲企業銷售電子產品而收取的補償費，屬於價外費用，是計稅銷售額的組成部分，應按規定繳納增值稅（企業繳納營業稅做法是錯誤的）。
②作出的罰款和加收滯納金的決定是正確的。甲企業2006年3月的增值稅申報是不正確的，已構成偷稅(逃避繳納稅款)事實，稅務機關可以處以少繳稅款50%以上5倍以下的罰款；甲企業未按照規定期限繳納稅款，稅務機關可以從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。
（2）該企業應當及時補繳稅款及滯納金，以減少經濟損失。《征管法》第三十二條規定：“納稅人未按照規定期限繳納稅款的，扣繳義務人未按照規定期限解繳稅款的，稅務機關除責令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款0.5‰的滯納金。因為滯納金是按日加收的，所以，儘快補繳稅款可以少繳滯納金，減少經濟損失。
----P83-----
1999CTA-扣繳義務人未按規定設置、保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記賬憑證及有關資料的,由稅務機關責令改正；逾期不改正且情節嚴重的,處以（ B ）的罰款。
2000CTA-納稅人未按規定的期限申報辦理稅務登記、變更或註銷登記的，情節嚴重的，處以（ C ）的罰款。
2012CTA-納稅人下列行為中，如情節嚴重的，可以處2000元以上1萬元以下罰款的有（AD ）
----P84-----
2010CTA-個體工商戶甲在某集貿市場從事服裝經營。2009年1月，甲以生意清淡經營虧損為由，沒有在規定的期限辦理納稅申報，所在地稅務所責令其限期申報…答案:
1.甲發生納稅義務，未按規定期限辦理納稅申報，經稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的，稅務機關有權核定其應納稅額。
甲未在規定的期限內辦理納稅申報，稅務機關通知申報，逾期仍未申報，產生不繳或少繳應納稅款，構成逃避繳納稅款，稅務機關應追繳其不繳或少繳的稅款、滯納金，並處不繳或少繳稅款50%以上5倍以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。
2.稅務所執法行為不妥處：
①經縣以上稅務局（分局）局長批准，才可採取強制執行措施。稅務所未經批准就採取強制執行措施，做法不妥。
②納稅人對稅務機關作出的具體行政行為有要求聽證的權利，有申訴、抗辯權，稅務所未聽其申訴，做法不妥。
③稅務機關採取強制執行措施時，應扣押、查封、依法拍賣或變賣其價值相當於應納稅款的商品、貨物或其他財產，稅務所核定甲某的應納稅款為1000元，而扣押了甲某價值1500元的一批服裝，扣押貨物的價值超過應納稅款價值，做法不妥。
④所扣押的商品未依法拍賣或變賣，而自行委託商店銷售，做法不妥。
CHAP3稅務登記代理實務【上課時間102.4.7】
----P98-----
2002CTA-下列關於增值稅一般納稅人認定登記管理規程規定正確的表述有（ ACD ）
2001CTA-某企業總機構在甲地，分支機搆在乙地，其增值稅一般納稅人認定手續應在（ C ）主管稅務機關申請辦理
----P100-----
2003CTA-下列有關辦理稅務登記的做法，正確的有（AD ）
A.納稅人如變更稅務登記的內容涉及稅種、稅率、稅目變化的，應在變更稅務登記之後重新申請稅種認定登記，並附送申請報告
B.納稅人被工商行政管理機關吊銷營業執照的，應自營業執照被吊銷之日起30日內，向原稅務登記機關申報辦理註銷稅務登記
C.納稅人在辦理註銷登記後，應當向稅務機關結清應納稅款、滯納金、罰款、繳銷發票和其他稅務證件
D.納稅人因住所變動涉及改變稅務登記機關的，應向原稅務登記機關申報辦理註銷稅務登記，並向遷達地稅務機關申請辦理稅務登記
CHAP4發票領購與審查代理實務 【上課時間102.4.7】
----P100-----
2003CTA-下麵幾種發票類型中，屬於專業發票類型的是（ C ）
2011CTA-.根據增值稅發票使用規定，一般納稅人的下列銷售行為中，不可以開具增值稅專用發票的有( ACDE )
E.汽車廠商將汽車銷售給運輸公司
→運輸公司繳納營業稅取得增值稅專用發票不得抵扣
----P100-----
2003CTA-下麵幾種發票類型中，屬於專業發票類型的是（ C ）
----P111-----
2012CTA-下列項目中，不允許計算進項稅額進行抵扣的是（ ）
答案:B ,准予計算抵扣進項稅額的貨物運費金額,指自開票納稅人和代開票單位為代開票納稅人開具的運輸業發票上注明的運費、建設基金和現行規定允許抵扣的其他貨物運輸費用；裝卸費、保險費和其他雜費不予抵扣
----P114-----
1999CTA-跨省、市、自治區從事臨時經營活動的單位元和個人需要領購發票的，應向經營地稅務機關提供《外出經營活動稅收管理證明》，並（ C ）
多.下列情況屬於需要到地方稅務局代開發票(ABCD）
----P117-----
2000/2005CTA-財務制度較健全、有一定經營規模的納稅人適用（ D ）發票領購方式
A.交舊購新 B.驗舊購新 C.限量供應 D.批量供應
2009CTA-下列普通或專用發票，應到地方稅務局領購的有（ ACE ）
2009CTA-一般納稅人有下列情形之一的，不得領購開具專用發票（ ABCD ）
----P120-----
2008CTA-下列關於企業開具和使用發票的說法中，正確的是（ D ）
2012CTA-關於發票領購和開具的說法，正確的有（ CDE ）
2002CTA-增值稅一般納稅人發生下列結算方式中，不以發貨當天作為銷項稅額確認時限的有（ ）
答案:ABCD
----P121-----
2007/2001/2002CTA-下列專案中，應由付款方向收款方開具發票的是（ ）
答案:D，由付款方向收款方開具發票的情形：（1）收購單位收購貨物或者農副產品付款時；（2）扣繳義務人支付個人款項時
2010CTA-下列情形中，銷售方應在開具紅字增值稅專用發票後將該筆業務的相應記賬憑證影本報送主管稅務機關備案的有（ AB ）
答案:因發生銷貨退回或銷售折讓而開具紅字專用發票的，銷售方應在開具紅字專用發票後將該筆業務的相應記賬憑證影本報送主管稅務機關備案。
----P125-----
2007CTA-工程師高某接受某市區的企業委託設計一項新型生產技術。高某歷時三個月完成所有設計任務，按原約定可向該企業收取設計費50000元。在向該企業要求支付報酬時，企業財務人員告知高某必須提供合法的票據。
（1）高某應向當地地稅局申請代開勞務費普通發票。
（2）高某在稅務機關為其代開勞務費普通發票時，應按服務業計算繳納營業稅，同時根據繳納的營業稅繳納相應的城建稅及教育費附加，並按勞務報酬所得繳納個人所得稅。
應繳納營業稅=50000×5%=2500（元）
應繳納城建稅=2500×7%=175（元）
應繳納教育費附加=2500×3%=75（元）
應繳納個人所得稅：
應納稅所得額=（50000-2500-175-75）×（1-20%）=37800（元）
因此，高某應繳納個人所得稅=37800×30%-2000=9340（元）
CHAP5建帳建制代理記帳實務 【上課時間102.4.7】
----P131-----
對於經營規模小、確無建帳能力的業戶，經（ C ），可暫不建賬或不設置賬簿。
C.縣以上稅務機關批准
----P134-----
2012CTA-關於個體戶建帳的說法，錯誤的是（ ）
答案:C ,提供增值稅應稅勞務的納稅人月銷售額在4萬元以上的，從事貨物生產的增值稅納稅人月銷售額在6萬元以上的，應建立複式帳
2009CTA-個體工商戶的下列支出，稅收制度中不允許稅前扣除的有（ ABCE ）
----P137-----
2008CTA-下列關於代理建帳記帳的說法，符合有關規定的有( A )
2001CTA-註冊稅務師為個體工商戶代建複式賬簿，在辦理年度個人所
得稅申報時，按《個體工商戶會計制度（試行）》的規定，應代為編制
（ D ），報送主管財稅機關
----P140-----
2001CTA-某個體工商戶委託某稅務師事務所代理建賬記賬，該個體戶於2000年度計提本年生產人員工資津貼等合計12000元，其中應在稅後列支費用為3000元，代扣個人所得稅100元，根據上述業務編制正確的會計分錄為（ ABC ）
稅後列支費用→個人所得稅不能稅前列支費用(財稅差異)，滯納金、罰款、贊助支出等….
EX:支付給業主薪資為4000, 2011.9.1起標準扣除費用為3500,超過500於計算個人所得稅不得稅前扣除，但仍減少了個體工商戶業主的留存利潤
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