| yuanfumc |
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| 2013/4/13稅代-上課講義練習題解答ch11-14/歷年稅綜合模擬 |
CHAP11 稅務行政復議代理 【上課時間102.4.13】
----P455-----
2000CTA-有權提出稅務行政復議申請的法人或者其他組織發生合併、分立或終止的，（ D ）可以提出復議申請。
2012CTA-稅務行政復議中的被申請人是指（ ）
答案:D，稅務行政復議中的被申請人是指作出引起爭議的具體行政行為的稅務機關
----P457-----
某個體戶王某在甲市做生意時欠繳稅款2800元，在沒有繳清所欠稅款的情況下，便遷到乙市繼續做生意。為追繳王某所欠稅款，甲市稅務局請求乙市稅務局對王某代為追繳所欠稅款2800元，並交納滯納金1260元。王某認為滯納金太多，不符合法律規定，對稅務局的行為不服。此時，王某（ ）
答案：BE，對委託行政行為不服的，應向委託機關的上一級機關或本級人民政府申請復議，對稅務機關的徵稅行為不服，應向上一級行政機關申請復議而不得逕行起訴。
2008CTA-下列關於稅務行政復議管轄範圍的說法中，不正確的有( )
答案:ADE ， 選項A：對計畫單列市稅務局做出的行政行為不服的，應向省稅務局申請行政復議；選項D：對兩個以上稅務機關共同作出的具體行政行為不服，向共同上一級稅務機關或縣級地方人民政府（轉送）申請行政復議；選項E：對被撤銷的稅務機關在撤銷前所作出的具體行政行為不服，向繼續行使其職權的稅務機關的上一級稅務機關申請復議
----P461-----
2000CTA-稅務行政復議機關受理復議申請後,應在受理之日起（ B ）內將《復議申請書》副本發送被申請人…
2006/2011CTA-複議機關應當自受理複議申請之日起( C )日內作出行政複議決定。情況複雜….
2007CTA-對應當先向復議機關申請行政復議，對行政復議決定不服再向人民法院提起行政訴訟的具體行政行為，復議機關決定不予受理或者受理後超過復議期限不作答復的，納稅人及其當事人可以自收到不予受理決定書之日起或者行政復議期滿之日起（ B ）日內依法向人民法院提起行政訴訟。
----P463-----
2004CTA-下列涉稅相關處罰措施中不屬於稅務機關作出的稅務行政處罰行為的是（ B ）
2011CTA-稅務機關的下列行為中，既可以申請行政複議，也可以直接向人民法院提起行政訴訟的有( ACE )
2009CTA-下列的稅務行政復議，復議機關不予受理的有（ ACD）
2000CTA-1998年8月1日某納稅人經稅務部門實施納稅檢查後認定其具有偷稅行為，處以補繳稅款5000元及一倍罰款、滯納金300元的處理，當日納稅人不服，在繳完稅金但未上交罰款、滯納金的情況下，委託某稅務師事務所代理復議，填寫並向稅務行政復議機關提交了《復議申請書》，稅務行政復議機關答復為（ C ）
----P464-----
2012CTA-市國家稅務局稽查局於2011年4月11日到甲加工企業稽查，發現甲加工企業在2011年1月至3月期間….
答案:
（1）市國家稅務局應該受理甲加工企業的行政復議申請。該復議申請符合受理的條件。納稅人對各級稅務局的稽查局的具體行政行為不服，向其所屬稅務局申請行政復議。該復議屬於市國家稅務局的管轄範圍。甲企業對稅務機關作出的徵稅行為提出行政復議，屬稅務行政復議的受案範圍。甲企業4月20日收到稅務處理決定書，5月20日繳納稅款，5月21日申請行政復議，在規定期限60日內提出申請是符合規定的。有明確的申請人和符合規定的被申請人等都是符合條件，市國家稅務局應該受理甲加工企業的行政復議申請。
（2）甲企業可就不予受理行為向法院提起訴訟。對應先向行政復議機關申請行政復議，行政復議機關決定不予受理，申請人可自收到不予受理決定書日起15日內，向人民法院提起行政訴訟。
----P472-----
2006CTA-復議申請人逾期不起訴又不履行行政復議決定的，或者不履行最終裁決的行政復議決定的是（ BD ）
----P475-----
2008CTA-根據《行政復議法實施條例》的規定，行政復議和解制度的主要內容有( )
答案：A，行政復議的和解必須在法定時間段進行，即在復議決定作出前。需申請人與被申請人自願達成和解，並向復議機構提交書面和解協定。和解必須經復議機構准許。和解制度中沒有由行政復議機關製作並送達和解書的規定，而是行政復議中的調解制度需要復議機關製作並送達行政復議調解書。
對下列哪些情形，行政復議機關可以進行調解（ ）
答案:AD，AD項屬於對行政賠償或行政補償問題不服申請行政復議的情況，可以進行調解；B項中關於稅率及稅額的問題是法律的直接規定，不是稅務機關的自由裁量範圍，因此，不可以進行調解
----P477~478-----
2012CTA-某企業2010年企業所得稅年度納稅申報的應納稅所得額為－120萬元（假定以前年度均盈利並繳納企業所得稅）。2011年7月稅務機關對該企業的2010年度納稅情況進行稅務稽查發現如下問題：
（1）稅務機關的不當之處
①企業支付給供貨方違約金4萬元可在企業所得稅前扣除，無需作納稅調整增加
②補繳企業所得稅11.5萬元不當，稅務機關對調增的應納稅所得額不應直接按適用稅率計算應補繳的企業所得稅，應先彌補企業原已申報的應納稅所得額-120萬元。該企業彌補虧損後應納稅所得額為-78萬元，無需補繳企業所得稅。
③按應補稅額處以50%罰款和自2011年1月1日起按日加收萬分之五的滯納金錯誤。該企業以查增的應納稅所得額彌補虧損後，企業的應納稅所得額為負數，該企業無需補繳企業所得稅，無需繳納滯納金，稅務機關應按虛假申報進行處罰，罰款額度為5萬元以下。
④企業未代扣個人所得稅的處罰不當。因扣繳義務人應扣未扣稅款，由稅務機關向納稅人追繳稅款，對扣繳義務人處應扣未扣稅款50%以上3倍以下的罰款，稅務機關做出的罰款處理是正確，但不能對扣繳義務人徵收滯納金。只有在扣繳義務人未按照規定期限解繳稅款的情況下，稅務機關除責令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。
（2）措施
企業對稅務機關作出的罰款決定不服的可採取的措施包括：稅務行政復議或直接向法院起訴。提出行政復議申請期限為知道稅務機關作出具體行政行為之日起60日內，向法院起訴的期限為接到通知或知道之日起15日內。
企業對稅務機關作出的補繳稅款及滯納金不服的，可在知道稅務機關作出具體行政行為之日起60日內提出行政復議申請。
CHAP12稅務諮詢與稅務顧問 【上課時間102.4.13】
----P489-----
賈五2012年取得自有房屋出租收入，其對稅法方面的規定不瞭解，向A註冊稅務師進行諮詢，則註冊稅務師應該從（ ）稅種的相關規定進行解答。
答案:BCE，個人住房租賃業務和契稅、企業所得稅無關
ABC企業2012年新建，甲註冊稅務師可以選擇的稅收籌畫思路有（ ）
答案:ABCE，目前的稅收優惠沒有針對資本結構的優惠
----P492-----
註冊稅務師建議W公司將銷售貨物的方式詳細劃分為賒銷業務…
答案：D
解析：延期納稅方法是指根據國家稅收法律、法規或政策規定，將經營、投資、理財等活動的當期應納稅額延期繳納，以實現相對減輕稅收負擔的方法。
註冊稅務師以電子郵件的形式接受納稅人的諮詢，這種諮詢形式屬於…
答案：D，在實現電腦網路化情況下，書面諮詢也可以是電子信件的形式。
2010CTA-下列關於稅收徵管和稅收籌畫的表述中，正確的有…
答案：ABCD，節稅具有合法性，避稅具有非違法性。逃稅和偷稅是違法行為。
CHAP13註冊稅務師執業文書 【上課時間102.4.13】
----P501-----
2010CPA-下列各項中，屬於涉稅鑒證業務範圍的是( )
答案:D，ABC為財務報表鑒證服務。
單-在涉稅服務報告正文中，註冊稅務師應當根據（ ）提出服務結果和涉稅專業意見
答案：D，項目負責人根據審核建正和整理分析實際狀況，按涉稅鑒證業務報告格式要求，編制涉稅鑒證業務報告初稿，連同依據證據工作底稿等交相關部門人員復核。
多-執業文書按執業主張態度不同，可以分為（ ）
答案：AB，執業文書按執業主張態度不同，分為積極方式提出的執業文書和消極方式提出的執業文書。
註冊稅務師在執業過程中，應當對涉稅鑒證出具保留意見的情形有( )
答案：ABCE，D屬出具無保留意見的鑒證報告的條件之一。
CHAP14稅務代理執業風險與質量控制 【上課時間102.4.13】
----P503-----
1999CTA-稅務代理的執業風險取決於下列因素（ACDE ）
----P508-----
1999/2007/2008CTA-下列文書中，屬於稅務代理備查類工作底稿的有（ ）
答案:ABCGJ
關於稅務師事務所品質控制表述正確的有（ABDE）
2011~2012-簡答及綜合題練習 【上課時間102.4.13】
2011CTA-某工業企業為增值稅一般納稅人，2010年10月發生如下經濟業務：
（1）10月10日外購原材料一批，已取得銷貨方開具的增值稅專用發票一張，注…
答案:
（1）業務1會計處理正確。
（2）業務2
納稅人將土地使用權歸還給土地所有者時，只要出具縣級（含）以上地方人民政府收回土地使用權的正式檔，無論支付征地補償費的資金來源是否為政府財政資金，均不征營業稅
業務3
納稅人對外提供營業稅勞務，應納營業稅=50000×5%=2500（元）
（3）計提營業稅的會計分錄為：
借：營業稅金及附加 2500
貸：應交稅費——應交營業稅 2500
繳納營業稅的會計分錄為：
借：應交稅費——應交營業稅 2500
貸：銀行存款 2500
2012CTA-位於市區的某公司出租房產，合同約定自2011年1月1日起租賃期五年，每年租金10萬元…
答案:
（1）納稅人提供租賃業勞務，採取預收款方式的，營業稅納稅義務發生時間為收到預收款的當天。出租房產業務第一年應納營業稅＝50×5%＝2.5（萬元）
企業所得稅法規定租金收入按合同約定的承租人應付租金的日期確認收入的實現。交易合同或協定中規定租賃期限跨年度且租金提前一次性支付，出租人在租賃期內，分期均勻計入相關年度收入。出租房產業務計算第一年的企業所得稅時應將10萬元計入應納稅所得額。
（2）帳務處理
①收取租金：
借：銀行存款 500000
貸：預收賬款 500000
②計提營業稅金及附加：
借：長期待攤費用 27500
貸：應交稅費—應交營業稅 25000
—應交城建稅 1750
—應交教育附加費 750
2012CTA-位於某省會城市的甲公司，系增值稅一般納稅人，2011年10月將自建的老辦公樓及配置的傢俱一起出售，有關情況如下：….
答案:
1.處置2006年購置傢俱應納增值稅＝5.2÷（1+4%）×4%×50%＝0.1（萬元）
處置2010年購置傢俱應納增值稅＝58.5÷（1+17%）×17%＝8.5（萬元）
應納增值稅合計＝0.1+8.5＝8.6（萬元）
處置老辦公樓應納的營業稅＝2000×5%＝100（萬元）
應納城建稅＝（8.6+100）×7%＝7.602（萬元）
應納教育費附加＝ （8.6+100）×3%＝3.258（萬元）
計算土地增值稅的扣除專案
＝4000×40%+2000×5%×（1+7%+3%）+2000 × 0.5‰＝1711（萬元）
增值額＝2000－1711＝289（萬元）
增值率＝289÷1711×100%＝16.89% ，由此判斷適用稅率為30%
應納土地增值稅＝289×30%＝86.7（萬元）
2.帳務處理
固定資產轉入清理：
借：固定資產清理 189
累計折舊 2071
貸：固定資產 2260
發生相關稅費：
借：固定資產清理 206.16
貸：應交稅費—未交增值稅 0.1
—應交增值稅（銷項稅額） 8.5
—應交營業稅 100
—應交城建稅 7.602
—應交教育費附加 3.258
—應交土地增值稅 86.7
收到處置收入：
借：銀行存款 2063.7
貸：固定資產清理 2063.7
結轉處置資產淨損益：
借：固定資產清理 1668.54
貸：營業外收入 1668.54
2012CTA-某代理記賬公司業務人員向註冊稅務師提出了下列增值稅一般納稅人的涉稅問題，請根據稅法規定分別予以回答。
（1）某軟體企業銷售自行開發的軟體產品如何繳納增值稅或營業稅？
….
答案:
（1）對增值稅一般納稅人銷售其自行開發生產的軟體產品，按17%的法定稅率徵收增值稅後，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退政策。
（2）該行為不屬於不得抵扣進項稅額的範圍，不需作進項稅額轉出；也不屬於視同銷售貨物行為，不需計算銷項稅額。進項稅可以正常抵扣。
（3）不需要進項稅額轉出。強降雨屬於不可抗力的自然災害，公司已做好管理措施，發生的損失不是因管理不善造成的損失，可以抵扣進項稅額。
（4）企業在辦公樓內安裝視頻會議系統，取得增值稅專用發票。辦公樓內安裝了視頻會議系統”，不屬於的建築物或構築物為載體的附屬設備和配套設施，其增值稅進項稅額按規定可以抵扣
→若本題改為中央空調，屬建築物或構築物為載體的附屬設備和配套設施，增值稅進項稅額則不可抵。
2011CTA-分別說明下列各項投資收益在2011年度企業所得稅計算繳納時應如何處理。
某居民企業2011年度“投資收益”帳戶借方發生額300萬元，貸方發生額為500萬元。註冊稅務師審核該企業的投資收益各明細核算及相關資料時發現：
答案:
1.50萬元屬股權轉讓損失，需要專項申報才能在企業所得稅稅前扣除。
2.權益法核算的分擔B工廠的250萬元虧損不允許在投資方企業所得稅前扣除，被投資企業可在以後年度彌補自己的虧損。
3.200萬元股權轉讓所得屬於企業的所得，應繳納企業所得稅
4.從D公司收回的剩餘資產500萬元，應分為三部分：
（1）投資成本的收回：400萬
（2）股息所得：200×30%＝60（萬），免征企業所得稅。
（3）資產轉讓所得：500－60－400＝40（萬），併入應納稅所得額繳企業所得稅
5.企業按權益法確認的160萬元投資收益，因被投資方E公司尚未宣佈分配，在稅法不確認為收入，匯算清繳時需納稅調減
6.
（1）被投資企業將股權（票）溢價所形成的資本公積轉為股本的，不作為投資方企業的股息、紅利收入，投資方企業也不得增加該項長期投資的計稅基礎。
（2）現金分紅40萬元
居民企業連續持有其他居民企業公開發行並上市流通的股票不足12個月取得的投資收益不屬於免稅收入，因此40萬元分紅收入應併入應納稅所得額征企業所得稅
2012CTA-某市汽車銷售有限公司，為集整車和配件銷售、維修、資訊服務於一體的4S店，系增值稅一般納稅人。….
答案:
業務1
主營業務收入：11700萬
增值稅銷項稅額：1989萬（11700×17%）
業務2
“其他業務收入”科目貸方金額合計596.7萬元。反映企業當年的“其他業務收入一倉儲費”共計596.7萬元，摘要為：收汽車生產廠家倉儲服務費（備註：按照當年已銷車輛數量每輛收取1.02萬元的倉儲服務費）。會計處理為：
借：銀行存款 596.7萬元
貸：其他業務收入—倉儲費 596.7萬元
→向汽車生產廠家收取的與銷售數量掛鈎的倉儲服務費，稅法規定按平銷返利沖減當期進項稅額，該企業未沖減進項稅額
正確賬務處理：
借：銀行存款 596.7萬
貸：應交稅費-應交增值稅（進項稅額轉出） 86.7萬
貸：主營業務成本 510萬
調整賬務處理：
借：其他業務收入—倉儲費 596.7萬
貸：應交稅費-應交增值稅（進項稅額轉出） 86.7萬
貸：主營業務成本 510萬
業務3
“營業外收入”科目貸方發生額合計107萬元。其中：下腳廢料銷售收入36.27 萬元、保險費手續費返還款24萬元、收取按摩椅生產廠家駐店直銷場地租賃費2萬元、納稅大戶地方財政獎勵44.73萬元（該獎勵資金沒有專門的資金管理辦法或具體管理要求）。
→下腳料銷售收入應計入“其他業務收入”，金額為31萬元（36.27÷1.17），增值稅5.27萬元
→保險費手續費返還款24萬元、收取按摩椅生產廠家駐店直銷場地租賃費2萬元應該計入“其他業務收入”，並繳納營業稅1.3萬元((24+2）×5%)
→納稅大戶地方財政獎勵44.73萬元應該計入營業外收入，繳納企業所得稅
業務4
“其他應付款”科目全年貸方發生額合計204萬元，反映公司銷售汽車的同時代客戶辦理保險事宜，代保險公司向客戶開具保險單收取的款項。借方發生額合計180萬元，反映公司支付給保險公司保險費用（扣除手續費後的金額），貸方餘額24萬元，反映公司代理保險業務手續費累計結餘金額，企業全部結轉至“營業外收入”科目貸方。該科目年末無餘額。
→代辦保險費的款項不計入增值稅的銷售額，不繳納增值稅
→手續費收入，應繳納營業稅
業務5
“投資收益”科目貸方發生額85萬元，系從投資的高新技術企業（所得稅稅率15%）稅後分回投資收益85萬元（其中有17萬元系被投資企業2007年以前形成的未分配利潤額）。
→符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益屬於免稅收入，應納稅調減。
業務6
“主營業務成本”科目借方發生額合計9345萬元。其中汽車及配件銷售成本8670萬元、修理業務成本675萬元。
業務7
“營業費用”科目借方發生額合計1193萬元，其中發生運費雜費金額合計103萬元、廣告及業務宣傳費940萬元、產品促銷費150萬元。
→廣告及業務宣傳費限額=銷售（營業）收入×15%=(11700+31+24+2)×15%=11757×15%=1763.55＞實際發生廣告及業務宣傳費940
業務8
“管理費用”科目借方發生額合計1560萬元，其中職工工資1050萬元（含職工住房補貼52.5萬元）、稅務機關代收工會經費憑據注明工會經費支出21萬元、職工福利費120萬元、2011年10月公司為員工統一製作工作服支出30萬元、業務招待費105萬元、折舊等其他合理費用234萬元。
→可以扣除的職工工資＝1050－職工住房補貼52.5＝997.5（萬元）
→工會經費的扣除限額＝997.5×2%＝19.95（萬元），實際發生21萬元，應調增1.05萬元。
→職工福利費的扣除限額＝997.5×14%＝139.65（萬元），實際發生額=120+52.5＝172.5（萬元），應調增32.85萬元
→業務招待費的扣除限額＝min[銷售（營業）收入11757×0.5%＝58.785（萬元），實際發生額的60%＝105×60%＝63（萬元）]=58.785，應調增105－58.785 ＝46.215（萬元）
業務9
“財務費用”科目本年度借方發生額為210萬元，為按照10.5%的年利率標準向DB公司拆借資金2000萬元所發生的利息費用支出。企業準備的“金融企業同期同類貸款利率情況說明”中提供的金融企業對QT企業的同類實際貸款年利率為10%, 而銀行同期同類基準貸款利率為5.65%。
→應調增應納稅所得額=210-2000×10%=10（萬元）
業務10
“營業外支出”科目借方發生額合計11.2萬元。其中違反汽車供應商定價政策，擅自降價銷售被供應商處以違規罰款10萬元、維修人員私自駕駛客戶汽車外出辦事，造成交通事故被交管部門處以違章罰款1.2萬元。
→違章罰款1.2萬元稅前不得扣除，應納稅調增1.2萬元
業務11
企業採用以購定銷的策略，每月銷項稅額均大於進項稅額，全年外購車輛及配件、材料取得合規的增值稅專用發票上注明稅額合計1588.65萬元、運費發票允許計算的進項稅額合計7萬元。上述票證均按規定進行認證。
應納增值稅額=銷項稅額1989【業務1】+進項稅額轉出86.7【業務2】+銷項稅額5.27【業務3】-進項稅額（1588.65+7）【業務11】=485.32
業務12
企業自行申報繳納各稅情況如下：
（1）增值稅：銷項稅額為1989萬元，進項稅額為1595.65萬元，應納增值稅額為393.35萬元
（2）城市維護建設稅為27.5345萬元，教育費附加為11.8005萬元
（3）企業所得稅：
應納稅所得額＝（11700+596.7+107+ 85）-9345+1193+1560+210+11.2+27.5345+11.8005）＝130. 165萬元
應納企業所得稅稅額＝130.165×25%＝32.54125萬元
-----------------------------------------------------------
（一）請指出企業自行申報中相關稅種存在的問題
（1）增值稅計算錯誤：
向汽車生產廠家收取的與銷售數量掛鈎的倉儲服務費，稅法規定按平銷返利沖減當期進項稅額，該企業未沖減進項稅額；
銷售下腳廢料應該按適用稅率計算銷項稅額，該企業未計算銷項稅額。
（2）漏計營業稅：
企業代收保險費收取的手續費應該計算繳納營業稅，該企業未計算繳納營業稅；
企業收取按摩椅生產廠家駐店直銷場地租賃費應該計算繳納營業稅，該企業未計算繳納營業稅。
（3）由於計稅依據增值稅計算錯誤，並且計稅依據中漏計營業稅，城建稅和教育費附加相應錯誤的。
（4）企業所得稅
業務2：企業其他業務收入計算錯誤，因購進汽車向汽車生產廠家收取的倉儲費應沖減主營業務成本，不應計入其他業務收入
銷售下腳廢料收入、保險費手續費返還款及收取按摩椅生產廠家駐店直銷場地租賃費都應該計入其他業務收入
正確的其他業務收入＝36.27－36.27÷1.17×17%+24+2＝57（萬元）。
業務3：企業多計營業外收入，正確營業外收入為44.73萬元。
業務5：企業從投資高新技術企業分回的投資收益85萬元屬免稅收入，應納稅調減而未進行納稅調減
業務2：企業成本計算錯誤，稅前可以扣除的成本為：9345-510=8835（萬元）
業務8：職工的住房補貼屬於職工福利費，可以扣除的職工工資＝1050－52.5＝997.5（萬元）
工會經費扣除限額＝997.5×2%＝19.95（萬元），調增1.05萬元
職工福利費扣除限額＝997.5×14%＝139.65（萬元），調增32.85萬元。
業務8：業務招待費的扣除限額＝11757×0.5%＝58.785（萬元），實際發生的60%＝105×60%＝63（萬元），應調增105－58.785 ＝46.215（萬元）
業務9：利息費用的扣除限額＝2000×10%＝200（萬元），實際發生210萬元，應調增應納稅所得額10萬元。
業務10：營業外支出中，被交管部門處以的罰款不允許在稅前扣除，應納稅調增1.2萬元
（二）請計算企業應納增值稅、營業稅、城市維護建設稅和教育費附加
1.增值稅
銷項稅額＝1989+36.27÷1.17×17%＝1989+5.27＝1994.27（萬元）
進項稅額＝1595.65－596.7÷1.17×17%＝1595.65－86.7＝1508.95（萬元）
應納增值稅＝1994.27－1508.95＝485.32（萬元）
2.營業稅
應納營業稅＝（24+2）×5%＝1.3（萬元）
3.城建、教育費附加
應納城建稅＝（485.32+1.3）×7%＝34.0634（萬元）
應納教育費附加＝（485.32+1.3）×3%＝14.5986（萬元）
3.請計算2011年度應納稅所得額及應納所得稅額
會計利潤=11700-（9345-510）+31+24+2+44.73-1.3+85-1193-1560-210-11.2 -34.0634-14.5986=27.568
應納稅所得額=會計利潤（27.568）-85+1.05+32.85+46.215+10+1.2 =33.883
應納稅額= 33.883×25%=8.47075
2011CTA-
(一)基本情況
1.安居房產公司為一家新成立的房地產開發企業，2009年2月該公司在市區競得1萬平方米土地進行商品房開發。公司採取一次性開發功能、售價和成本相似的商品房，開發的商品房可售面積為8萬平方米，建造的會所、電站、物業用房等配套設施的產權均歸全體業主所有。企業分別以商品房和為電信部門建造的通訊設施為成本計算對象報主管稅務機關備案。
答案:
(一)納稅影響項目
1.業務5，已銷開發產品成本中未取得發票的出包工程成本超過合同金額10%部分不得扣除，影響企業所得稅繳納：
32000-[(20000-17000)-20000 ×10%]＝31000(萬元)
已銷商品房企業所得稅前可扣除成本：31000÷8萬平方米×5.4萬平方米＝20925(萬)
多扣成本：21600－20925＝675(萬元)
2.業務6，為電信部門建造的電信設施從電信部門取得款項，未計收入(或沖減成本，差額計資本公積)，影響營業稅及附加、土地增值稅和企業所得稅繳納。
應補營業稅＝400 ×5%＝20(萬元)
應補城市維護建設稅＝20 ×7%＝1.4(萬元)
應補教育費附加＝20 ×3%＝0.6(萬元)
應補土地增值稅＝400 ×2%＝8(萬元)
納稅調整增加：400-300-20-1.4-0.6-8＝70(萬元))
3業務7，企業將資金臨時借給其他企業所收取的利息未按規定繳納營業稅及附加，繼而影響企業所得稅繳納。
應補營業稅＝80 ×5%＝4(萬元)
應補城市維護建設稅＝4 ×7%＝0.28(萬元)
應補教育費附加＝4 ×3%＝0.12(萬元)
納稅調整減少：4+0.28+0.12＝4.4(萬元))
4.業務8，收取臨時租金收入記“其他應付款”未確認收入，未按規定繳納營業稅及附加、房產稅，同時影響企業所得稅繳納。
應補營業稅＝20 ×5%＝1(萬元)
應補城市維護建設稅＝1×7%＝0.07(萬元)
應補教育費附加＝4 ×3%＝0.03(萬元)
應補房產稅＝20 ×12%＝2.4(萬元)
納稅調整增加：20-1-0.07-0.03-2.4=16.5(萬元)
5.業務9，實際發生廣告宣傳費未超過稅法規定的限額，2009年度已經納稅調整增加的廣告宣傳費500萬元可在2010年度企業所得稅稅前扣除，可納稅調整減少500萬元。
稅前可扣除的廣告宣傳費限額＝(32400+業務6： 400+業務7：80+業務8： 20)
×15%＝4935(萬元)，當年度發生額200萬元，加上2009年度納稅調整增加500萬元， 700萬元可全額納稅調整減少
6.業務10，業務招待費超過稅法規定的限額，超過部分不允許在企業所得稅稅前扣除，應納稅調整增加72萬元。
稅前可扣除的業務招待費
=Min((32400+400+80+20)×5 ‰＝164.5,180×60%＝108)=108 (萬元)
→180－108＝72(萬元)
7.業務11，實際發生職工教育經費未超過稅法規定的限額，2009年度已經納稅調整增加的職工教育經費未超過稅法規定限額的部分可以在當年度企業所得稅稅前扣除，可納稅調整減少2.5萬元。
稅前可扣除的職工教育經費限額＝300×2.5%＝7.5(萬元)，
當年度發生額5萬元，2009年度納稅調整增加12萬元，當年稅法規定可扣金額為
7.5(5+2.5)萬元
8.業務4，企業於2009年度預售時繳納的營業稅及附加、土地增值稅已在2009年度企業所得稅匯算清繳時扣除，於2010年度企業所得稅繳納時不應重複扣除，應納稅調整增加1800萬元。
9. （二）企業2009年度預售款24000萬元於已在2009年度企業所得稅匯算清繳時預計毛利額(收取預售款24000萬元×15%)計算繳納企業所得稅，2010年度結轉收入企業所得稅繳納時，應納稅調整減少，納稅調整減少額為3600萬元。
(二)除企業所得稅外應補繳的稅費
1.應補繳營業稅：
有償轉讓電信設施應補繳：400×5%＝20(萬元)
收取的資金佔用費應補繳：80×5%＝4(萬元)
收取房租應補繳：20×5%＝1(萬元)
合計應補繳營業稅：20+4+1＝25(萬元)
2.應補繳城市維護建設稅：25×7%＝1.75(萬元)
3.應補繳教育費附加：25×3%=0.75(萬元)
4.應補繳土地增值稅：
有償轉讓電信設施應補繳：400×2%＝8(萬元)
5.應補繳房產稅：收取房租20×12%＝2.4(萬元)
(三)2010年度企業所得稅有關情況
1.納稅調整增加：675+70+16.5+72+1800＝2633.5(萬元)
計稅成本多計675萬元
電信設施未計收入及成本70萬元
房租未計收入16.5萬元
業務招待費超支72萬元
上年度已扣除的營業稅及附加、土地增值稅1800萬元
2.納稅調整減少：4.4+500+2.5+3600＝4106.9(萬元)
資金佔用費繳納營業稅及附加4.4萬元
上年度己調增廣告宣傳費扣除500萬元
上年度已調增職工教育經費扣除2.5萬元
上年度已計算的預計毛利額3600萬元
3.應納稅所得額：7540+2633.5-4106.9＝6066.6(萬元)
4.應納企業所得稅：6066.6×25%＝1516.65(萬元)
5.應退企業所得稅：1885-1516.65＝368.35(萬元)
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