| yuanfumc |
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| 2013CTA-稅法1-重點練習P24綜合題答案 |
四、綜合題
1.某市捲煙廠為增值稅一般納稅人，主要生產銷售捲煙，2012年7月發生下列經濟業務：
（1）從國外進口捲煙100標準箱（每條200支），支付買價165萬元，支付到達我國海關前的運輸費用15萬元、保險費用12萬元；
（2）將煙葉一批（帳面成本為220000元）發給外地一家煙絲加工廠加工煙絲，加工廠提供輔料一批，加工後直接發給捲煙廠，共收取輔料及加工費82000元，開具增值稅專用發票給捲煙廠（受託方沒有同類產品售價）；
（3）購進捲煙紙一批，取得增值稅專用發票，注明價款110000元；支付給運輸單位運費，取得運輸單位開具的運費發票，運費發票注明運費7500元，建設基金500元，裝卸費700元，款項已付，貨物已入庫；
（4）捲煙廠外購一批材料，不含稅價款200000元，取得專用發票；其中15%因管理不善被盜；
（5）將上月購進的部分A種煙絲作為福利發給本廠職工一批，已知該批煙絲實際採購成本為18000元，同種等量煙絲的市場售價為37000元；將試產的B種煙絲在某交易會贈送給一煙草企業作推廣，帳面成本為20000元；
（6）銷售A牌捲煙200箱（每標準箱五萬支，下同），每箱不含稅銷售價格12500元，收取包裝物押金8100元，並已單獨記賬；
（7）銷售B牌捲煙150箱，每箱不含稅銷售價格為30000元；
（8）上月收取的A牌捲煙的包裝物押金7000元已逾期，包裝物未收回，押金不予退還；
（9）將自產A牌捲煙10箱移送本廠設在本市的非獨立核算門市部，出廠銷售價每箱12500元，門市部零售價(含稅)每箱15000元，門市部本月已售出5箱。
（已知適用稅率情況為：進口捲煙關稅稅率20%；捲煙定額稅率為每標準箱150元；比例稅率為每標準條對外調撥價格在70元以上（含70元）的，稅率56%，70元以下的，稅率36%，煙絲稅率30%，煙絲成本利潤率為5%）
根據上述資料回答下列問題：
(1)業務（2）中受託方代收代繳的消費稅為（ ）元。
A.94285.71 B.13940 C.73342.86 D.129428.57
(2)本期應納增值稅為（ ）元。
A.251974.53 B.248914.53 C.280874.53 D.265914.53
(3)本期國內銷售應納消費稅稅合計（ ）元（不含委託加工業務涉及消費稅）。
A.3483653.83 B.3507480.77 C.3014467.03 D.3498480.77
(4)本期應納城建稅為（ ）元（不含委託加工業務涉及城建稅）。
A.17638.22 B.245523.65 C.22712.69 D.263161.87
(5)進口業務繳納的稅金合計為（ ）元。
A.4246500 B.2966500 C.896000 D.4231500
(6)下列關於捲煙和煙絲的政策陳述，錯誤的是（ ）。
A.計算每標準條進口捲煙(200支)確定消費稅適用比例稅率的價格時，消費稅稅率固定為36%
B.進口捲煙的組價公式中不含消費稅的定額稅
C.未經國務院批准納入計畫的企業和個人生產的捲煙一律適用56%的從價稅率
D.沒有同牌號捲煙的銷售價格，一律按照捲煙的最高稅率徵稅
答案：(1)D；(2)A；(3)B；(4)D；(5)A；(6)B
分析：業務（1）
關稅＝（165＋15＋12）×20%＝38.4（萬元）
每標準條進口捲煙（200支）確定消費稅適用比例稅率的價格＝[10000×（165＋15＋12＋38.4）÷（100×250）＋0.6]÷（1－36%）＝144.94（元）＞70元，所以進口捲煙消費稅適用稅率為56%。
進口捲煙的消費稅
＝（165＋15＋12＋38.4＋100×150÷10000）÷（1－56%）×56%＋100×150÷10000
＝296.65（萬元）
進口捲煙的增值稅
＝（165＋15＋12＋38.4＋100×150÷10000）÷（1－56%）×17%
＝89.60（萬元）
進口環節繳納稅金合計＝38.4＋296.65＋89.60＝424.65（萬元）=4246500（元）
業務（2）
委託加工業務進項稅=82000×17%=13940（元）
受託方代收代繳消費稅=（220000+82000）÷（1-30%）×30%=129428.57（元）
業務（3）
進項稅=110000×17%+（7500+500）×7%=19260（元）
業務（4）
可抵扣進項稅=200000×17%×（1-15%）=28900（元）
業務（5）
外購煙絲用於職工福利，屬於不得抵扣進項稅的情況，需要做進項稅轉出處理。
進項稅轉出=18000×17%=3060（元）
煙絲贈送，視同銷售，計算增值稅和消費稅；
銷項稅＝20000×（1+5%）÷（1-30%）×17%=5100（元）
消費稅=20000×（1+5%）÷（1-30%）×30%=9000（元）
業務（6）
單條售價＝12500÷250＝50（元），小於70元，消費稅適用稅率為36％
銷售A牌捲煙增值稅銷項稅＝200×12500×17％＝425000（元）
銷售A牌捲煙消費稅＝200×12500×36％+200×150＝930000（元）
業務（7）
單條售價＝30000÷250＝120（元），大於70元，消費稅適用稅率為56％
銷售B牌捲煙增值稅銷項稅＝150×30000×17％＝765000（元）
銷售B牌捲煙消費稅＝150×30000×56％+150×150＝2542500（元）
業務（8）
押金逾期不予退還的，併入銷售額依法計算徵稅。
銷項稅＝7000÷（1+17％）×17％＝1017.09（元）
消費稅＝7000÷（1+17％）×36％＝2153.85（元）
業務（9）
銷項稅＝5×15000÷（1+17％）×17％＝10897.44（元）
消費稅＝5×15000÷（1+17％）×36％+5×150＝23826.92（元）
綜上，本期銷項稅合計＝5100+425000+765000+1017.09+10897.44＝1207014.53（元）
可抵扣進項稅＝896000+13940+19260+28900-3060＝955040（元）
應納增值稅＝1207014.53-955040＝251974.53（元）
本期國內銷售應納消費稅合計（不含委託加工業務涉及消費稅）
＝9000+930000+2542500+2153.85+23826.92＝3507480.77（元）
捲煙廠應繳納的城建稅（不含委託加工業務涉及城建稅）＝（251974.53+3507480.77）×7％＝263161.87（元）[/fontcolor] |
| [本話題被作者本人于2013/6/10 下午 05:19:02編輯過] |
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