| yuanfumc |
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| 2013CPA-稅法-上課講義練習題解答2/3/4 |
2013CPA稅法上課練習題解答
CHAP2 增值稅
----P19-----
1
【答案】 C
分析：年應稅銷售額，是指納稅人連續不超過12個月的經營期內累計應徵增值稅的銷售額，包括免稅銷售額。
2.
【答案】 C
分析：年不含稅銷售額不低於30萬元的，會計核算健全的從事生產的納稅人也可以認定為增值稅一般納稅人。
----P50-----
2010CPA/2011CPA-下列各項中，應當計算繳納增值稅的是（ ）
【答案】C，郵政部門發行報刊，徵收營業稅；其他單位和個人發行報刊，徵收增值稅。農業生產者銷售自產農產品，免徵增值稅；電力公司向發電企業收取的過網費，應當徵收增值稅，不徵收營業稅；由殘疾人的組織直接進口供殘疾人專用的物品免徵增值稅。
以下說法正確的有( )
【答案】 ACD
分析：納稅人銷售軟體產品並隨同銷售一併收取的軟體安裝費、維護費、培訓費等收入，應按照增值稅混合銷售的有關規定徵收增值稅，並可享受軟體產品增值稅即徵即退政策；對軟體產品交付使用後，按期或按次收取的維護、技術服務費、培訓費等不徵收增值稅；納稅人受託開發軟體產品，著作權屬於受託方的徵收增值稅，著作權屬于委託方或屬於雙方共同擁有的不徵收增值稅。
----P61-----
1.
答案：C，除黃酒、啤酒包裝物押金在逾期未歸還時計入銷售額計徵增值稅，其他酒的包裝物押金應在銷貨時併入銷售額計徵增值稅。(140.4+4.68)/(1+17%)×17%＝21.08(萬元)。
2.
答案：C，50000×17%+(23400+3000)/(1+17%)×17%＝12335.90(元)。
----P62-----
例：
銷項稅額=（8000+60×100）×17%=2380
例：
銷項稅額= （5000-3000 )×10÷1.17×17%
=2000×10÷1.17×17%=2906
消費稅= （5000-3000 )×10÷1.17×5%= 2000×10÷1.17×5%=855
----P68-----
A工廠為增值稅一般納稅人，2011年4月購進免稅農產品收購憑證註明價格…
答案：B， (55000+5000) ×13%+500×7%=7835
甲食品製造工廠為一般納稅人2011年8月自農業生產者購入免稅農產品…
答案：B，收購農產品按買價(收購憑證購進價) ×13%可扣除
貨運定額發票及國際貨物代理費用不可扣除
(110000-2000-8000) ×13%+(200000-15000-5000) ×7%=25600(元)
----P71-----
1.一般納稅人發生的下列業務中，允許扣除進項稅額的項目是（ ）
答案：A，途中材料合理損耗的部分，允許抵扣進項稅。
2.某企業2010年3月末盤點時發現，上月從農民手中購進的玉米（庫存帳面成本…
答案：D，進項稅額轉出＝（38140－520）÷（1－13%）×13%＋520÷（1－7％）×7%＋5600×17％＝6612.52（元）
3.下列各項中，企業購進貨物的進項稅額不能從銷項稅額中抵扣的有( )
答案：AB，生產免稅產品沒有銷項稅，不能抵扣進項稅。裝修辦公室屬於將外購貨物用於非應稅項目，不能抵扣進項稅。轉售給其他企業、用於對外投資的貨物可以抵扣進項稅，視同銷售計算銷項稅。
----P73-----
對商業企業向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鈎（如以一定比例、金額、數量計算）的各種返還收入，均應按照平銷返利行為的有關規定( )
答案：AD，對商業企業向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鈎(如以一定比例、金額、數量計算)的各種返還收入，均應按照平銷返利行為的有關規定沖減當期增值稅進項稅金，個徵收營業稅。
----P79-----
答案請參考網址:http://www.cpaedu.tw/cpa_details.asp?id=1965
CHAP3 消費稅
----P13-----
2010CPA-下列各項中，屬於消費稅徵收範圍的是（ D ）
2.以下不屬於徵收消費稅的項目的是（ D ）
分析：ABC屬於消費稅高爾夫球及球具的稅目，應徵消費稅；D不屬於消費稅的徵稅範圍，不征消費稅。
3.以下說法不正確的是（ B ）
分析：果汁啤酒應按照啤酒稅目徵收消費稅；香粉屬於化妝品稅目應徵收消費稅；應該徵收消費稅的遊艇包括動力艇；卡丁車不徵收消費稅
----P16-----
2010CPA企業生產銷售白酒取得的下列款項中，應併入銷售額計征消費稅的有（ ）
答案:ABCD
2010CPA-某摩托車生產企業為增值稅一般納稅人，2009年發生以下業務：
答案:
增值稅和消費稅計算有誤，銷售貨物收取的運費是價外費用，應併入銷售額計算銷項稅和消費稅 ：
補交增值稅＝468÷（1+17%）×17 %
補交消費稅＝468÷（1+17%）×10%
----P18-----
多-某啤酒廠銷售啤酒不含增值稅價格為2850元/噸，同時規定每噸另收取優質服務費100元、手續費40元，單獨核算包裝物押金50元(押金期限3個月)，則該企業的增值稅和消費稅計算是( )
【參考答案】：BC
計算增值稅時，單獨核算包裝物押金未到期的不併入銷售額，增值稅計稅銷售額=2850+(100+40) ÷(1+17%)＝2969.66(元)
確定啤酒的消費稅通用稅額時，要將其包裝物押金價稅分離併入銷售額確定稅率級次，2850+(100+40+50) ÷(1+17%)=3012.39(元)，適用250元/噸的稅率。
----P20-----
2011CPA-某百貨商場為增值稅一般納稅人，經營銷售家用電器、珠寶首飾、辦公用品、酒及食品…
答案:以金銀首飾抵償債務，需要視同銷售計算增值稅和消費稅。
應納增值稅=190000×17%=32300（元）
應納消費稅=220000×5%=11000（元）
多-按《消費稅暫行條例》的規定，下列情形之一的應稅消費品，以納稅人同類應稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據計算消費稅的有（ACD）
----P27-----
李氏捲煙廠為增值稅一般納稅人，2009年4月接受五南煙廠委託加工煙絲…
答案:本題目為受託方提供原材料，不符合委託加工的條件，應按銷售自產貨物處理。
組成計稅價格=（35000+2000+4000）×（1+5％）÷（1-30％）=61500（元）
增值稅銷項稅額=61500×17％=10455（元）
本期應納增值稅=10455-340=10115（元）
本期應納消費稅=61500×30%=18450（元)
---P28-----
2010CPA-某市煙草集團公司屬增值稅一般納稅人，持有煙草批發許可證，2010年3月購進已稅煙絲800萬元（不含增值稅）….
【參考答案】
（1）代收代繳的消費稅
＝（800÷500×200+0.1×200+200×250×200×0.003÷10000）÷
（1-0.56)×0.56+200×250×200×0.003÷10000=439.55（萬元）
（2）應納消費稅為零。
（3）應納消費稅=320×5%=16（萬元）
（4）應納消費稅=100×320÷80×5%=20（萬元）
---P29-----
2009CPA-.某白酒生產企業(下稱甲企業)為增值稅一般納稅人，2009年7月發生以下業務： ….
【參考答案】
(1)計算本月甲企業向專賣店銷售白酒應繳納消費稅=（200+50+20）÷1.17×20%+20×2000×0.5÷10000=48.15（萬元）
(2)計算乙企業已代收代繳消費稅=（10+1）÷（1-10%）×10%=1.22（萬元）
(3)計算本月甲企業銷售瓶裝藥酒應繳納消費稅=1800×100÷10000×10%=1.8（萬元）
(4)甲企業分給職工散裝藥酒不繳納消費稅。
---P30-----
（1）乙企業應代收代繳的消費稅=0.25×100×10%=2.5（萬元）
（2） 委託加工收回的高爾夫球包已經在委託加工環節繳納了消費稅，甲企業用於批發銷售不用再繳納消費稅。
（3） 甲企業銷售高爾夫球杆應繳納的消費稅=300×10%=30（萬元）
（4）甲企業留存倉庫的高爾夫球杆應繳納的消費稅=（150＋30）÷（1－10%）×10%×20%=4（萬元）
（5） 進項稅額=1.7＋0.34＋25.5＋5.1=32.64（萬元）
銷項稅額=28×17%＋300×17%=55.76（萬元）
應納增值稅=55.76－32.64=23.12（萬元）
（6）丙企業未代收代繳消費稅，主管稅務機關應處以丙企業應代收代繳的消費稅50%以上3倍以下的罰款。
---P32-----
2007/2011-多下列各項中，符合應稅消費品銷售數量規定的有（ACD ）
2009-13.稅務機關在稅務檢查中發現，張某委託本地個體戶李某加工實木地板。張某已將實木地板收回並銷售，但未入賬，也不能出示消費稅完稅證明。下列關於稅務機關征管行為的表述中，正確的是（ B ）
1.2009CPA-下列各項中，外購應稅消費已納消費稅款准予扣除的有（ ）
A.外購已稅煙絲生產的捲煙
B.外購已稅汽車輪胎生產的小轎車
C.外購已稅珠寶原料生產的金銀鑲嵌首飾
D.外購已稅石腦油為原料生產的應稅消費品
【參考答案】AD
---P34-----
A煙草公司2009年9月進口捲煙20標準箱…
分析：
[120×20×250×（1＋20%）＋150×20] ÷（1－36%）＝1129687.5（元）
折合每條價格：1129687.5÷（20×250）＝225.94（元/條）→適用56%稅率
應納消費稅
=[120×20×250×（1＋20%）＋150×20] ÷（1－56%）×56%＋150×20
＝923181.82（元）
---P39-----
1.2009CPA-下列各項中，外購應稅消費已納消費稅款准予扣除的有（ ）
【參考答案】AD
2.JC化妝品生產企業2010年5月購入化工原料2噸….
增值稅可抵扣進項稅額=3400+1000×7%+6800=10270（元）
增值稅銷項稅額=200000×17%=34000（元）
應納增值稅=34000-10270=23730（元）
可抵扣消費稅=40000×30%(消費稅稅率)×50%(領用)=6000（元）
應納消費稅=200000×30%-6000
=60000-6000=54000（元）
---P41-----
2011CPA-.2010年8月某首飾廠從某商貿企業購進一批珠寶玉石…
答案:C，對自己不生產應稅消費品，而只是購進後再銷售應稅消費品的工業企業，其銷售的化妝品、鞭炮焰火和珠寶玉石，凡不能構成最終消費品直接進入消費品市場，而需進一步生產加工的，應當徵收消費稅，同時對從境內商業企業購進應稅消費品的已納稅款一律不得扣除。
應納消費稅=90×10%=9（萬元）
---P44-----
2008CPA-下列各項中，符合消費稅納稅地點規定的有（ ）
【參考答案】AD
以下符合消費稅納稅義務發生時間規定的有（ ）
【參考答案】 ：BD
分析：納稅人採取賒銷和分期收款結算方式的，其納稅義務的發生時間為銷售合同規定的收款日期的當天；納稅人委託加工的應稅消費品，其納稅義務的發生時間為納稅人提貨的當天。
CHAP4 營業稅
----P4-----
2011CPA-下列各項中，屬於營業稅應稅勞務的是（ ）
答案:B，修繕房屋屬於建築業勞務，徵收營業稅
----P7-----
2009CPA-下列各項中，應當收營業稅的有（ AD ）
2012CPA-下列各項經營行為所取得的收入中，應徵收營業稅的有（ BC ）
2012CPA-某境內公司發生如下業務所取得的收入中，應繳納營業稅的有( )
解析：ABD，選項C轉讓的不動產所在地在境外，其取得的收入不屬於營業稅的應稅收入。
----P21-----
2008CPA-下列各項中，符合營業稅計稅依據規定的是（ A ）
2011CPA-下列各項經營行為所取得的收人中，應徵收營業稅的有（ ）
答案：BC；
A，境內單位或者個人提供的國際運輸勞務免征營業稅；
D，境內保險機構為出口業務信用保險，不作為境內提供保險，不徵收營業稅。
----P22-----
1.A遠洋運輸企業2009年5月發生以下經營業務…
分析：
程租業務、期租業務，按“交通運輸業”徵收營業稅。
運輸業務營業稅＝636000×3%＝19080(元)
租賃業務營業稅＝(250000＋520000)×3%＝23100(元)
5月份應納營業稅＝19080＋23100＝42180(元)
2.A運輸公司2009年9月客運收入60萬元、保價收入2萬元…
分析：2009年5月應納營業稅＝(60＋2＋100＋3)×3%－0.234=4.72（萬元）
----P28-----
根據營業稅的有關規定，某鑽井隊為某住宅社區提供打井勘探服務，取得的收入應當( )
答案：C
分析：鑽井(打井)勘探、爆破勘探，屬“建築業”徵稅範圍。
某建築公司承包了一外商獨資企業的建築工程..
分析：自建自用建築物，不是建築業徵稅範圍
該建築公司應納營業稅=2500×3%+150×5%=82.5(萬元)
----P29~30-----
答案：(1)C；(2)B；(3)D；(4)A。
分析：(1)建築公司自建自用樓房不繳納營業稅；出租樓房取得的租金收入按照“服務業－租賃業”稅目繳納營業稅；銷售自建樓房按照銷售不動產和建築業分別繳納營業稅。
應納的營業稅=200×5%+[6000×(1+10%)÷3÷(1-3%)]×3%+3000×5%=228.04(萬元)。
(2)對於境內單位或者個人在境外提供的建築業勞務暫免徵收營業稅。境內工程的材料差價款等建設單位支付給建築公司的款項均應併入營業額，由總承包人以工程的全部承包額扣減支付給分包人價款後的餘額計算繳納營業稅。
A公司應繳納營業稅=[(5000-3000)+(200+50+20+150+100)×(1-60%)]×3%=66.24(萬元)。
(3)A公司收取的200萬元是進行設計和品質保證的收入，只提供設計不進行施工的，屬於“服務業－其他服務業”的項目，第三筆業務應納的營業稅＝200×5%=10(萬元)。
納稅人提供建築業勞務(不含裝飾勞務)的，其營業額應當包括工程所用原材料、設備及其它物資和動力價款在內，但不包括建設方提供的設備的價款。第四筆業務中A公司包工包料一次承包到底，設備不是由建設方提供而由施工方提供，應以工程總價款作為營業稅計稅依據，不能扣除電梯價款。第四筆業務應繳納的營業稅=1000×3%=30(萬元)。
(4)選項AB：納稅人提供建築業勞務，採取預收款方式的，其營業稅的納稅義務發生時間為收到預收款的當天；選項C：以不動產投資入股，參與接受投資方利潤分配，共同承擔投資風險的行為，不征營業稅；選項D：境內單位或個人承接的境外建築工程在我國暫免徵收營業稅。
----P40-----
1.按照現行營業稅制度的有關規定，納稅人下列行為取得的收入應繳納營業稅的有( )
答案：AB ，選項C：銀行買賣金銀業務繳納增值稅；選項D：投資者個人在二級市場上轉讓股票暫免徵收營業稅；選項E：以無形資產投資入股，參與被投資方利潤分配，承擔投資風險，不繳納營業稅。
2.某金融機構2012年第三季度業務情況如下…
答案：BCE ，貸款利息全額徵收營業稅；證券、期貨等金融商品轉讓，按賣出價減去買入價後的差額確認為營業額。利息收入應納營業稅=3000×5%=150(萬元)
應繳納的營業稅合計=150+(3+100-70)×5%=151.65(萬元)
----P42-----
2012CPA-某保險公司2012年4月以境內標的物為保險標的取得保費收入1000萬元，其中分給境外再保險人的分保費用200萬元…
答案:C，中華人民共和國境內的保險人將其承保的以境內標的物為保險標的的保險業務向境外再保險人辦理分保的,以全部保費收入減去分保保費後的餘額為營業額;保險公司的攤回分保費用不徵收營業稅;保險企業取得的追償款不徵收營業稅。該公司4月應繳納的營業稅=(1000-200)×5%=40(萬元)。
----P46-----
答案請參考http://www.cpaedu.tw/cpa_details.asp?id=1966
----P50-----
Q有線電視臺2007年8月發生如下業務:
1.文化體育-播映，50×3%=1.5
2.建築業-有線電視初裝費，3×3%=0.09
3.文化體育-播映，1×3%=0.03
4.服務業-廣告:6×5%=0.3 應納營業稅額:1.92萬元
----P58-----
A旅行社2009年9月組團境內旅遊取得收入…
分析：B，營業稅=(15-8)×5%+(29-12)×5%+(2.4-2)×5%=1.22(萬元)
2009/2010-下列各項中，應按“服務業”稅目及稅率計算繳納營業稅的有（ AB ）
某廣告經營公司某月份取得廣告業務收入30萬元，廣告代理收入15萬元，支付給某家工廠看板製作費8萬元….
答案：C ，廣告代理業的代理者向委託方收取的全部價款和價外費用減去付給廣告發佈者的廣告發佈費後的餘額為營業額，收取廣告贊助費也應併入計稅營業額，應納營業稅＝（30+15+2-10）×5%＝1.85（萬元）
----P62-----
2010CPA-某知名財經網站，具有增值電信業務經營資質，2010年3月發生以下業務：
答案：
1.應納營業稅＝（130+70）×3%＝6（萬元）
2.應納營業稅＝5000×5%＝250（萬元）
3.應納營業稅＝200×5%=10（萬元）
4.應納營業稅＝100×5%＝5（萬元）
----P64-----
2009-張先生2009年6月份銷售一套普通住房取得銷售收入120萬元…
答案：A
2009年1月1日至12月31日，個人將購買超過2年(含2年)的非普通住房或者不足2年的普通住房對外銷售的，按銷售收入減去購買房屋的價款後的差額徵收營業稅；個人將購買超過2年(含2年)的普通住房對外銷售的，免征營業稅。因此，張先生銷售住房應繳納的營業稅＝（120－90）×5％=1.5（萬元）
下列各項中，不符合營業稅有關規定的是( B )
分析：對企業、行政事業單位按房改成本價、標準價出售住房的收入，暫免徵收營業稅；土地所有者出讓土地使用權和土地使用者將土地使用權還給土地所有者的行為，不徵收營業稅。
----P66-----
Q企業於2007年2月自建成一座樓房….
分析：提供建築勞務組成計稅價格＝工程成本×（1+成本利潤率）÷（1－稅率%），成本利潤率由省、自治區、直轄市人民政府所屬地方稅務機關確定
應納營業稅= 150×(1+10%) ÷(1-3%)×3%= 5.1萬元
銷售不動產核定計稅價格
=工程成本×(1+成本利潤率) ÷(1-營業稅率)，成本利潤率由省自治區直轄市稅務局核定
應納營業稅=150×(1+20%) ÷(1-5%)×5%=9.47萬元
應納的營業稅額：14.57萬元
Q房地產公司2008年1月份發生以下業務：
(1)銷售不動產應納營業稅=6000×5%=300(萬元)
(2)物業管理(服務業)應納營業稅=(120+0.5) ×5%=6.025(萬元)
----P67-----
2011CPA-.某高校退休教師鐘某…..
答案：
（1）不交增值稅，以二手車注資，視同銷售，根據稅法規定，個人銷售自己使用過的物品，免征增值稅。
（2）要交營業稅、城建稅、教育費附加、 印花稅和個人所得稅(房產稅、城鎮土地使用稅)。
（3）不交營業稅，以不動產投資入股，參與接受投資方利潤分配、共同承擔投資風險的行為，不征營業稅。
（4）要交營業稅、城建稅、教育費附加、印花稅、個人所得稅(車船稅)。
----P78-----
1.根據現行營業稅減免稅規定，下列說法正確的有（ ）
答案：ACD ，選項B，對公路經營企業收取的高速公路車輛通行費收入統一減按3%的稅率徵收營業稅；選項E， 對符合條件的節能服務公司實施合同能源管理專案，取得的營業稅應稅收入，暫免徵收營業稅
2.按現行制度規定，下列專案中，免征營業稅的有( )
答案：ABCE ，對自謀職業的城鎮退役士兵從事個體經營(除建築業、娛樂業以及廣告業、桑拿、按摩、網吧、氧吧外)的，自領取稅務登記證之日起，3年內免征營業稅
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