| yuanfumc |
|
|
| 等級：論壇騎士(三級) |
| 積分：1314煦 |
| 注冊：2012-2-8 |
| 發表：315(312主題話題 |
| 登錄：225 |
|
|
| 2013CPA-審計-上課講義練習題解答ch1-7/9-10/24 |
2013CPA審計上課練習題解答
CHAP1 註冊會計師審計職業
----P6-----
註冊會計師審計產生的直接原因是( D )
----P9-----
1多：K註冊會計師對審計概念的理解，下列程式正確的有（BCD ）
答案：B.風險導向審計的核心；D.根據既定標準查核
2多：關於對審計定義的理解以下陳述正確的有( ABC )
----P13-----
多-下列有關註冊會計師審計的說法中，恰當的有（ ABC ）
多：註冊會計師審計方法發展階段歷經（ BCD）階段
CHAP2註冊會計師的法律責任
----P19-----
2012CPA-下列各項對註冊會計師法律責任認定的分類中，正確的是( )
【答案】A，對註冊會計師法律責任的認定包括違約、過失、欺詐。
註冊會計師是否應承擔法律責任的關鍵在於( )
【答案】 D，
1.判斷註冊會計師是否有過失的關鍵在於註冊會計師是否按執業準則的要求執業
2.判斷註冊會計師是否應承擔法律責任的關鍵在於註冊會計師是否有過失或欺詐行為
----P30-----
2012CPA-針對利害關係人提起的民事侵權賠償訴訟，會計師事務所擬提出抗辯。下列各項中，不能免除會計師事務所民事責任的是( )
【答案】D,根據《司法解釋》第九條：“會計師事務所在報告中注明‘本報告僅供年檢使用’、‘本報告僅供工商登記使用’等類似內容的，不能作為免責的事由。”
----P31~32-----
2011CPA-（一）ABC會計師事務所負責審計甲公司2010年度財務報表，並於2011年4月1日出具了審計報告，ABC會計師事務所于2011年6月1日遇到下列與法律責任有關的事項，請代為作出正確的專業判斷。
1.
解析： 根據司法解釋的規定， 會計師事務所違反法 律法規、中國註冊會計師協會依法擬定並經國務院財政部門批准後施行的執業準則和規則及誠信公允的原則，出具的具有虛假記載、誤導性陳述或者重 大 遺漏的審計業務報告，應認定為不實報告
2.
解析：選項B：事務所應當對一切合理依賴或使用其出具的不實審計報告而受到損失的利害關係人承擔賠償責任；選項C：事務所應對其過錯及其過錯程度承擔相應的賠償責任；選項D：與利害關係人發生交易的被審計單位應當承擔第一位責任。
3.
解析：選項A：會計師事務所因在審計業務活動中對外出具不實報告給利害關係人造成損失的，應當承擔侵權賠償責任，但其能夠證明自己沒有過錯的除外；選項CD：會計師事務所是否承擔責任與被審計單位編制虛假報表是故意行為還是無意行為無關
4.
解析：若ABC會計師事務所故意出具不實報告、未拒絕甲公司出具不實報告的要求、與甲公司惡意串通出具不實報告，應當承擔連帶賠償責任。
----P33-----
（1）股民甲應當向法院提出的訴訟理由包括：丁公司報表存在重大錯報但是註冊會計師出具的審計報告是無保留意見；註冊會計師在丁公司財務報表的審計中僅執行了銀行函證等必要的審計程式，沒有保持合理的謹慎，存在過失；股民甲由於丁公司股價下跌，存在損失；股民甲是由於信任了丁公司報出的20×8年度的財務報表和註冊會計師的審計報告而購買的丁公司股票。
（2）D註冊會計師提出的免責理由是不正確的，會計事務所因在審計業務活動中對外出具不實報告給利害關係人造成損失的，應當承擔侵權賠償責任，能夠證明自己沒有過錯的除外。不能夠以沒有與利害關係人建立合約關係為由要求免於承擔民事責任。
（3）D會計師事務所在下列情形下可以免於承擔民事責任：
1.已經遵守執業準則、規則確定的工作程式並保持必要的職業謹慎，但仍未能發現被審計的會計資料錯誤
2.審計業務所必須依賴的金融機構等單位提供虛假或者不實的證明檔，會計師事務所在保持必要的職業謹慎下仍未能發現其虛假或者不實
3.已對被審計單位的舞弊跡象提出警告並在審計業務報告中予以指明。
CHAP3~4職業道德基本原則和概念框架、審計業務對獨立性的要求
----P38-----
下列有關職業道德基本原則的表述中，正確的是（ ）
答案:ACD，註冊會計師執行鑒證業務時必須遵守獨立性的要求，而非所有業務。
----P48-----
K會計師事務所從2010年3月1日開始接受委託,已經連續對甲股份有限公司2010年財務報表進行審計，雙方約定2011年4月6日對2008年度的財務報表出具審計報告並且決定在2011年9月15日後雙方終止一切業務。K會計師事務所在審計甲股份有限公司的鑒證業務期間是( D )
ANS： 業務期間自鑒證小組開始執行鑒證業務之日起，至出具鑒證報告之日止。若雙方沒有約定解除業務關係的日期，則選項B是正確，但雙方約定在2011年9月15日後雙方終止一切業務，按孰晚原則
----P82-----
答案請參考:http://www.cpaedu.tw/cpa_details.asp?id=1968
----P88-----
2012CPA-(可以選用中文或英文解答，如使用英文解答，須全部使用英文，答題正確的，增加5分，最高得分為11分。)
【答案】
(1)違反。與甲公司董事合資辦企業會(因自身利益或外在壓力)嚴重影響獨立性，是被禁止的商業關係。
(2)違反。提供審計服務不得採用或有收費，否則(因自身利益)嚴重影響獨立性。
(3)違反。確定內部審計範圍等內部審計服務涉及承擔管理層職責，嚴重影響獨立性。XYZ諮詢公司是ABC會計師事務所的網路事務所，不應為甲公司提供該服務。
(4)違反。不得接受審計客戶禮品否則(因自身利益和密切關係)嚴重影響獨立性。
(5)不違反。在管理層承擔責任的情況下，提供編制納稅申報表的服務不影響獨立性。
(6)違反。項目組成員主要近親屬不得在乙公司擁有直接經濟利益，否則(因自身利益)嚴重影響獨立性。
----P112-----
答案請參考:http://www.cpaedu.tw/cpa_details.asp?id=1968
----102.7.6課後練習-----
2009CPA-ABC會計師事務所負責審計甲公司20×8年度財務報表，並委派A註冊會計師擔任審計專案組負責人….
要求：
針對上述事項（1）至（6），分別指出是否對審計專案組的獨立性構成威脅，並簡要說明理由。
（1）對獨立性產生威脅。專案組負責人A註冊會計師與審計客戶的高級管理人員副總經理H之間存在長期交往，產生密切關係對獨立性的威脅。
（2）對獨立性產生威脅。專案組成員B與審計客戶的基建處處長I關係密切，而且因為I是基建處處長，所以很可能會對財務報表中的在建工程等產生重大影響。同時專案組成員B是按甲公司職工的付款標準付款的，並不是市場上的公允價，所以構成對獨立性的威脅。
（3）對獨立性不產生威脅。專案組成員C與審計客戶甲公司的財務經理是校友關係，但不構成密切關係，所以不構成對獨立性的影響。
（4）對獨立性不產生威脅。專案組成員D的朋友擁有甲公司的債券，並不能夠視同是D擁有審計客戶的經濟利益關係，也沒有說是密切的朋友，所以不構成對獨立性的影響。
（5）對獨立性不產生威脅。原會計師事務所行政部經理E進入審計客戶擔任辦公室主任的職務。由於E在會計師事務所沒有具體從事過對甲公司的審計業務，同時在審計客戶擔任的職務對財務報表審計業務也沒有影響，而且時間已經相隔3年，所以不構成對獨立性的影響。
（6）對獨立性產生威脅。專案組成員D的父親可以對審計客戶甲公司施加控制的乙上市公司擁有直接經濟利益，並且甲公司對乙公司重要（由於甲是乙的子公司），則將產生重大的自身利益威脅。
CHAP24會計師事務所業務質量控制
----P123-----
下列關於業務品質控制的說法中，正確的是（ C ）
答案:業務品質控制適用于會計師事務所執行鑒證業務和相關服務業務；會計師事務所的主任會計師對業務品質控制制度承擔領導責任。
----P132-----
多:會計師事務所可透過下列何種（ ABD ）方式提高人員素質和專業勝任能力。
----P143-----
答案請參考:http://www.cpaedu.tw/cpa_details.asp?id=1968
CHAP5審計目標
----P159-----
2011CPA-（一）A註冊會計師負責審計甲公司2010年度財務報表。A註冊會計師遇到下列事項，請代為作出正確的專業判斷。
1.在確定執行審計工作的前提時，下列有關甲公司管理層責任的說法中，A註冊會計師認為正確的有（ABCD）
2.在向甲公司管理層解釋審計的固有限制時，下列有關審計固有限制的說法中，A註冊會計師認為正確的有（AD ）
3.在評價自身作出的職業判斷是否適當時，下列各項中，A註冊會計師認為應當考慮的有（ABC ）
----P166-----
2012CPA-關於註冊會計師執行財務報表審計工作的總體目標，下列說法中，正確的有( )
答案:AD，註冊會計師執行財務報表審計工作的總體目標包括(1)對財務報表整體是否不存在重大錯報獲取合理保證，使得註冊會計師能夠對財務報表是否在所有重大方面按照適用的財務報告編制基礎編制發表審計意見;(2)按照審計準則的規定，根據審計結果對財務報表出具審計報告，並與管理層和治理層溝通
2012CPA-關於審計準則中的“目標”的作用，下列說法中，正確的有( )
答案:ABCD
CHAP6審計計畫
----P170-----
2012CPA-下列各項中，不屬於審計專案初步業務活動的是( )
答案:B，註冊會計師在本期審計業務開始時應當開展下列初步業務活動：一是針對保持客戶關係和具體審計業務實施相應的品質控制程式;二是評價遵守相關職業道德要求的情況;三是就審計業務約定條款達成一致意見。
----P176~177-----
2010CPA-A註冊會計師負責審計甲公司20×8年度財務報表，在確定業務約定條款和處理業務類型變更時，A 註冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業判斷。
5.
參考答案：C 在“擬議的業務約定條款”中就發現存在這種無法發表審計意見的限制，此時首先考慮不能作為審計業務予以承接，而不是還要實施程式，出具無法表示意見的報告
6.
參考答案：D
7.
參考答案：D
8.
參考答案:D ，為了不讓報告使用者產生誤解，在出具的審閱報告中不應提及原來審計業務的任何情況。
----P186-----
2012CPA-下列關於重大錯報風險的說法中，錯誤的是( )
答案:A，A屬於“檢查風險”的含義，即檢查風險是指如果存在某一錯報，該錯報單獨或連同其他錯報可能是重大的，註冊會計師為將審計風險降至可接受的低水準而實施程式後沒有發現這種錯報的風險。
----P190----
2012CPA-下列有關重要性的說法中，錯誤的是( )
答案:B，註冊會計師在制定總體審計策略時應當確定財務報表整體重要性水準
2012CPA-關於特定類別交易、帳戶餘額或披露的重要性水準，下列說法中，錯誤的是( )
答案:D，根據被審計單位的特定情況：下列因素可能表明存在一個或多個特定類別的交易、帳戶餘額或披露，其發生的錯報金額雖然低於財務報表整體的重要性，但合理預期將影響財務報表使用者依據財務報表作出的經濟決策：
(1)法律法規或適用的財務報告編制基礎是否影響財務報表使用者對特定專案計量或披露的預期;
(2)與被審計單位所處行業相關的的關鍵性披露;
(3)財務報表使用者是否特別關注財務報表中單獨披露的業務的特定方面。
----P192~193----
2011CPA-A註冊會計師負責審計甲公司2010年度財務報表。在確定重要性及評價錯報時，A註冊會計師遇到下列事項，請代為作出正確的專業判斷。
4.在運用重要性概念時，下列各項中，A註冊會計師認為應當考慮包括在內的有（ ）
答案：ABC，在運用重要性時，註冊會計師應當考慮的內容包括財務報表整體的重要性和特定類別的交易、帳戶餘額和披露的重要性水準及具體實際執行的重要性。
5.在確定實際執行的重要性時，下列各項因素中，A註冊會計師認為應當考慮的有（ ）
答案：ABC，確定實際執行的重要性並非簡單機械的計算，需要註冊會計師運用職業判斷，並考慮下列因素的影響：(1)對被審計單位的瞭解(這些瞭解在實施風險評估程式的過程中得到更新)；(2)前期審計工作中識別出的錯報的性質和範圍；(3)根據前期識別出的錯報對本期錯報作出的預期。
6.下列情形中，A註冊會計師可能認為需要在審計過程中修改財務報表整體的重要性的有（ ）
答案：ABC
7.在評價未更正錯報的影響時，下列說法中，A註冊會計師認為正確的有（ ）
答案：BD，未更正錯報，是指註冊會計師在審計過程中累積的且被審計單位未予更正的錯報。所以其金額的大小有可能超過明顯微小錯報的臨界值，即沒有選項A的規定；註冊會計師應當首先評價重要性水準對未更正錯報的影響，進而確定進一步審計程式，所以選項C錯誤。
----P195---
2012CPA-關於財務報表整體的重要性與實際執行的重要性之間的關係，下列說法中，正確的是( )
答案:A，實際執行的重要性總是小於財務報表整體的重要性。
2012CPA-下列關於實際執行的重要性的說法中，錯誤的是( )
答案:D，如果以前年度審計調整越多，評估的專案總體風險越高，實際執行的重要性通常為財務報表整體重要性的50%，不是接近財務報表整體的重要性水準。
----P200---
2012CPA-下列關於錯報的說法中，錯誤的是( )
答案:C，錯報是指某一財務報表專案的金額、分類、列報或披露，與按照適用的財務報告編制基礎應當列示的金額、分類、列報或披露之間存在的差異，不僅僅是指金額上的差異
2012CPA-關於可接受的檢查風險水準與評估的認定層次重大錯報風險之間的關係，下列說法中，正確的是( )
答案:A，在既定的審計風險水準下，可接受的檢查風險水準與評估的認定層次重大錯報風險之間兩者存在反向變動關係。
CHAP7審計證據
----P212~213---
2010CPA-A註冊會計師負責審計甲公司20×8年度財務報表。在確定審計證據的充分性和適當性時，A註冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業判斷。
4.在確定審計證據的數量時，下列表述中錯誤的是（ ）
答案:D，註冊會計師不能通過不合理地人為調高重要性水準，降低審計風險，進而降低所需獲取的審計證據的數量。
5.在確定審計證據的相關性時，下列表述中錯誤的是（ ）
答案:B，若從不同來源獲取的審計證據或獲取的不同性質的審計證據不一致，表明某項審計證據可能不可靠，註冊會計師應當追加必要的審計程式，但不是表明該審計證據不存在說服力，選項B太絕對。
6.在確定審計證據的可靠性時，下列表述中錯誤的是（ ）
答案:C，從原件獲取的審計證據比從傳真件或影本獲取的審計證據更可靠，但影本和傳真件都容易變造或偽造，所以可靠性均較低，兩者無法比較其可靠性。
2012CPA-下列關於審計證據的說法中，錯誤的是( )
答案:B，審計證據是指註冊會計師為了得出審計結論、形成審計意見時使用的所有資訊。包括會計師事務所接受與保持客戶時實施品質控制程式獲取的資訊。
2012CPA-下列關於審計證據充分性的說法中，錯誤的是( )
答案:B，如果審計證據的品質存在缺陷，僅靠獲取更多的審計證據可能無法彌補審計證據品質上的缺陷。
----P216---
2010CPA-A註冊會計師負責審計甲公司20×8年度財務報表。在獲取審計證據時，A註冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業判斷。
14.對於下列應收賬款認定，通過實施函證程式，A註冊會計師認為最可能證實的是（ ）
參考答案:C ，函證應收賬款的目的在於證實應收賬款帳戶餘額的真實性、正確性，防止或發現被審計單位及其有關人員在銷售交易中發生的錯誤或舞弊行為。通過函證應收賬款，可以比較有效地證明被詢證者（即債務人）的存在和被審計單位記錄的可靠性。
15.對於下列存貨認定，通過向生產和銷售人員詢問是否存在過時或周轉緩慢的存貨，A註冊會計…
參考答案:A ，存貨的狀況是被審計單位管理層對存貨計價認定的一部分，除了對存貨的狀況予以特別關注以外，註冊會計師還應當把所有毀損、陳舊，過時及殘次存貨的詳細情況記錄下來，這既便於進一步追查這些存貨的處置情況，也能為測試被審計單位存貨跌價準備計提的準確性提供證據。
16.對於下列銷售收入認定，通過比較資產負債表日前後幾天的發貨單日期與記賬日期，A註冊會…
參考答案:C ，選取資產負債表日前後若干天一定金額以上的發運憑證。將應收賬款和收入明細賬進行核對；同時，從應收賬款和收入明細賬選取在資產負債表日前後若干天一定金額以上的憑證，與發貨單據核對，以確定銷售是否存在跨期現象。
----P225---
2010CPA-A註冊會計師負責審計甲公司20×9年度財務報表。在運用實質性分析程式時，A註冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業判斷。
1.在下列各項中，A註冊會計師通常認為適合運用實質性分析程式的有（ ）
參考答案：ABD ，營業外收入不具有穩定的預期關係，不適宜使用分析程式。
2.在確定實質性分析程式使用的資料的可靠性時，A註冊會計師通常考慮的因素有（ ）
參考答案：ABD ，在確定實質性分析程式使用的資料是否可靠時，註冊會計師應當考慮下列因素：（1）可獲得資訊的來源。（2）可獲得資訊的可比性。實施分析程式使用的相關資料必須具有可比性。（3）可獲得資訊的性質和相關性。（4）與資訊編制相關的控制。與資訊編制相關的控制越有效，該資訊越可靠。
3.若在期中實施了實質性程式，在確定對剩餘期間實施實質性分析程式是否可以獲取充分、適當的審計證據時，A註冊會計師通常考慮的因素有（ ）
參考答案：ABCD ，若在期中實施實質性程式，並計畫針對剩餘期間實施實質性分析程式，註冊會計師應當考慮實質性分析程式對特定認定的適用性、資料的可靠性、做出預期的準確程度及可接受的差異額，並評估這些因素如何影響針對剩餘期間獲取充分、適當的審計證據的能力。註冊會計師還應考慮某類交易的期末累計發生額或帳戶期末餘額在金額、相對重要性及構成方面能否被合理預期。
CHAP10審計工作底稿
----P233---
2011CPA-A註冊會計師負責審計甲公司2010年度財務報表。在編制和歸整審計工作底稿時，A註冊會計師遇到下列事項，請代為作出正確的專業判斷。
10.在編制審計工作底稿時，下列各項中，A註冊會計師通常認為不必形成最終審計工作底稿的是（ ）
答案：D，審計工作底稿通常不包括已被取代的審計工作底稿的草稿或財務報表的草稿、反映不全面或初步思考的記錄、存在印刷錯誤或其他錯誤而作廢的文本，及重複的檔記錄等。
2011/2012CPA-在歸檔審計工作底稿時，下列有關歸檔期限的要求中，A註冊會計師認為正確的是（ ）
答案：A
----P234---
2011CPA-下列各情形中，A註冊會計師認為不屬於在歸檔期間對審計工作底稿作出事務性變動的是（ ）
答案：D，在歸檔期間對審計工作底稿做出的事務性變動， 主要包括： 刪除或廢棄被取代的審計工作底稿；對審計工作底稿進行分類、整理和交叉索引；對審計檔案歸整工作的完成核對表簽字認可；記錄在審計報告目前 獲取的、與項目組相關成員進行討論並達成一致意見的審計證據。不包括選項D。
2012CPA- 在某些例外情況下，如果在審計報告日後實施了新的或追加的審計程式，或者得出新的結論，應當形成相應的審計工作底稿。下列各項中，無需包括在審計工作底稿中的是( )
答案:D，審計工作底稿通常不包括已被取代的審計工作底稿的草稿或財務報表的草稿、反映不全面或初步思考的記錄、存在印刷錯誤或其他錯誤而作廢的文本，及重複的檔記錄等。這些草稿、錯誤的文本或重複的檔記錄不直接構成審計結論和審計意見的支持性證據，註冊會計師無須保留。
----P236---
2012CPA- A註冊會計師負責對甲公司2011年度財務報表進行審計。與審計工作底稿相關的部分事項如下：
【答案】
（1）不恰當。應當記錄對重要性做出的修改及理由，因此應當保留原重要性和重新評估的重要性之間的修改痕跡。
（2）恰當。
（3）恰當。
（4）不恰當。應當在報告日後六十天內將工作底稿歸檔，即2012年6月17日前。
（5）恰當。
（6）不恰當。在完成歸檔後，不應在規定保管期限屆滿前刪除或廢棄任何審計工作底稿。
CHAP9信息技術對審計的影響
----P300---
2010CPA-（二）A註冊會計師負責審計甲公司20×8年度財務報表。在瞭解內部控制時，A註冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業判斷。
4.下列情形中，A註冊會計師認為通常適合採用資訊技術控制的有（ ）
答案：AD ，在資訊技術環境下，傳統的手工控制越來越多地被自動控制所替代，概括地講，自動控制能為企業帶來以下好處：自動控制能夠有效處理大流量交易及資料，因為自動資訊系統可以提供與業務規則一致的系統處理方法；自動控制比較不容易被繞過；自動資訊系統、資料庫及作業系統的相關安全控制可以實現有效的職責分離；自動資訊系統可以提高資訊的及時性、準確性，並使資訊變得更易獲取；自動資訊系統可以提高管理層對企業業務活動及相關政策的監督水準。
2012CPA-下列情形中，註冊會計師應當測試資訊技術一般控制和資訊技術應用控制的是( )
答案:D，對於自動控制，註冊會計師需要從資訊技術一般控制和資訊技術應用控制審計兩方面進行考慮。
|
| [本話題被作者本人于2013/9/30 下午 12:21:38編輯過] |
|
有新話題
沒新話題
總置頂
置頂
精華話題
熱話題
普通話題