| yuanfumc |
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| 2013CPA-稅法-上課講義練習題解答ch3/6/7-7/14 |
CHAP3 消費稅 課後練習
1. 下列貨物銷售徵收消費稅的有（ ）
答案：ABD ，體育上用的發令紙、鞭炮引線不屬於消費稅徵稅範圍；對於企業購進貨車或廂式貨車改裝生產的商務車、衛星通訊車等專用汽車不屬於消費稅徵稅範圍。
2.下列各項中，應徵消費稅的是( )
答案：B ，藥膏不屬於消費稅的徵收範圍，所以A選項不征消費稅；商業企業用外購已稅珠寶玉石加工成金銀首飾銷售給個人消費者的，應繳納消費稅；委託加工收回的消費品在提貨時已由受託方代收代繳了消費稅，所以收回後繼續投入生產或用於其他方面的在移送使用時不繳納消費稅，收回後以不高於受託方的計稅價格直接銷售的也不再繳納消費稅。
3.企業發生的下列行為中，不需要繳納消費稅的是（ ）
答案：C ，委託加工應稅消費品，稅法規定，消費稅由受託方（個體戶除外）代收代繳，委託方收回後直接銷售的，不再徵收消費稅。
4.下列各項中，不符合應稅消費品銷售數量規定的是（ ）
答案：B ，自產自用應稅消費品的，以應稅消費品的移送使用數量為課稅數量。
5.某酒廠2012年6月份生產一種新型糧食白酒，對外贊助0.2噸，已知該種白酒無同
類產品出廠價，生產成本每噸35000元…
答案：C ，從量稅=0.2×2000×0.5=200(元)；從價稅=[0.2×35000×(1+10%)+200]÷(1-20%)×20%=1975(元) ，應納消費稅=200+1975=2175(元)
6.某金店為增值稅一般納稅人，2011年2月零售金銀首飾取得含稅銷售額51.48萬
元，其中包括以舊換新銷售金銀首飾實際收取的含稅銷售額3.51萬元，該批以舊換
新銷售的新金銀首飾零售價為8.19萬元。2011年2月該金店此筆業務應納消費稅
（ ）萬元
A.2.20 B.2.40 C.2.55 D.2.57
答案：A ，金銀首飾以實際取得價款計稅，51.48÷(1+17%)×5%=2.2
CHAP5城市維護建設稅、教育費附加
----P4----
2012CPA-位於市區的某公司2011年12月應繳納增值稅170萬元…
答案:C，城市維護建設稅和教育費附加以納稅人“實際繳納”的增值稅、消費稅、營業稅稅額為計稅依據，對納稅人被查補的三稅，應同時對其偷漏的城市維護建設稅和教育費附加補征。教育費附加的徵收率為3%，納稅人所在地為市區的，城市維護建設稅的稅率為7%。該公司當月應繳納的城市維護建設稅和教育費附加合計=210×(7%+3%)=21(萬元)。
2012CPA-下列各項中，應作為城市維護建設稅計稅依據的有( )
答案:AC，城市維護建設稅的計稅依據是納稅人實際繳納的“三稅”稅額，;經國家稅務總局正式審核批准的當期免抵的增值稅額應納入城市維護建設稅的計征範圍，按規定的稅率徵收城市維護建設稅; ，有“進口不征、出口不退”的特點
----P5----
2009CPA-位於市區的某企業2009年3月份共繳納增值稅…
答案：A，進口不徵，該企業應繳納的城建稅=（562-102-260）×7%=14（萬元）
2010CPA-位於市區的某內資生產企業為增值稅一般納稅人…
答案：B，城建稅是進口不徵、出口不退的。經國家稅務總局正式審核批准的當期免抵的增值稅稅額應作為城建稅和教育費附加的依據
應納城建稅=（40+5）×7%=3.15（萬元）
2011CPA-位於某市甲地板廠為外商投資企業…
答案：A，2010年12月1日起，對外商投資企業、外國企業及外籍個人徵收城市維護建設稅。（800000+150000）÷（1-5%）消費稅×5%×城建稅5%÷2(只有12月要繳)=1250（元）。
----P8課後作業----
某市一捲煙廠委託某縣城一捲煙廠加工一批雪茄煙，委託方提供原材料40000元，支付加工費5000元（不含增值稅）…
當期應納城建稅=（40000+5000）÷（1-36%）×36％×5％＝1265.63（元）
2011CPA-下列各項中，符合城市建設稅徵收管理規定的有（ ）…
答案：CD，城建稅是進口不徵、出口不退的；對“三稅”實行先徵後返、先徵後退、即徵即退辦法的，除另有規定外，對隨“三稅”附徵的城市維護建設稅和教育費附加，一律不退（返）還。
2008CPA-位於市區的某自營業出口生產企業…
答案：BD
A.自然科學領域技術研發轉讓收入免徵營業稅
B.增值稅應納稅額為-280萬元＜400萬元出口貨物的“免抵退稅額”，應退稅額為280萬元
C.該企業的免抵稅額=400-280=120（元）
D.該企業計算城建稅和教育費附加的基數為該企業的免抵稅額
教育費附加=120×3%=3.6（萬元）；城建稅=120×7%=8.4（萬元）
第六章 關稅&船舶噸稅
----P16----
2010CPA-下列關於關稅稅率的表述中，正確的有（ ）
答案：ABC，暫時進口轉為正式進口補稅時，應按正式申報進口之日的稅率徵稅。
2011/2012CPA.下列各項關於關稅適用稅率的表述中，正確的是（ ）
答案：B；A，出口貨物，應當按照納稅義務人申報出口之日實施的稅率徵稅。C，暫時進口貨物轉為正式進口需予補稅時，應按其申報正式進口之日實施的稅率徵稅。D，查獲的走私進口貨物需補稅時，應按查獲日期實施的稅率徵稅。
----P21----
2012CPA-下列有關進口貨物原產地的確定，符合我國關稅相關規定的有( )
答案:ABC，我國原產地規定基本上採用“全部產地生產標準”和“實質性加工標準”兩種國際上通用的原產地標準。A、B符合全部產地生產標準，C符合實質性加工標準，D不符合實質性加工標準，應適用全部產地生產標準，原產地屬於南非。
----P28----
Q公司2011年1月進口化妝品，該貨物在國外買價120萬元…
要求:計算該批化妝品進口環節應納關稅、增值稅、消費稅和國內銷售環節應繳納增值稅。
1.關稅=(120+10+6+4)×20%=140×20%=28
2.進口環節增值稅=(140+28)÷(1-30%)×17%=40.8
3.進口環節消費稅=(140+28)÷(1-30%)×30%=72
4.國內銷售環節增值稅=520×17%-5×7%-40.8=47.25
2010CPA-下列各項中，應計入出口貨物完稅價格的是（ ）
答案：D，出口貨物的完稅價格包括貨物的貨價、貨物運至中華人民共和國境內輸出地點裝載前的運輸及其相關費用、保險費，但其中包含的出口關稅稅額，應扣除
2011CPA-下列各項中，應當計入進口貨物關稅完稅價格的有（ ）
答案：BCD，由買方負擔的除購貨傭金以外的傭金和經紀費要計入關稅完稅價格，購貨傭金不計入關稅完稅價格。由買方負擔的境外包裝材料費用、勞務費用、與進口貨物視為一體的容器費用都是要計入關稅完稅價格的。
----P34----
2009-16.某企業2009年5月將一台帳面余值55萬元的進口設備運往境外修理…
答案：運往境外修理的機械器具、運輸工具或者其他貨物，出境時已向海關報明並在海關規定的期限內複運出境，應當以境外修理費和料件費審查確定完稅價格。因此應繳納的關稅＝（4＋6）×30％＝3（萬元）
單.加工貿易進口料件及其製成品需徵稅的，海關按照一般進口貨物的規定審定完稅價格。下列各項中，符合審定完稅價格規定的是( A )
多.下列各項中，符合關稅有關對特殊進口貨物完稅價格規定的有（ BD ）
----P44----
某進出口公司2012年3月份從國外進口一批施工設備共20台，每台價格3000元人民幣，該批設備運抵我國大連港起卸前的包裝、運輸、保險和其他勞務費用共計5000元，海關於3月15日填發稅款繳款書，由於該公司發生暫時經濟困難，於4月3日才繳清稅款，假設該類設備進口關稅稅率為40%。
答案
（1）
關稅完稅價實際採用的是“CIF”價格條款，即“成本加運費、保險費”，又稱“到岸價”。
進口設備到岸價格＝20×3000＋5000＝65000（元）
應納進口關稅＝65000×40%＝26000（元）
（2）
關稅納稅期限為海關填發稅款繳款書之日起15日內，到期日為3月29日，該納稅人4月3日繳納稅款，滯納稅款的時間為5天，滯納金＝26000×5×0.5‰＝65（元），則該公司應納關稅及滯納金為26000+65=26065元。
（3）
進口設備的進口增值稅組價＝（關稅完稅價+關稅）×17％
進口設備繳納的關稅和增值稅合計＝（20×3000＋5000+26000)×17%+26000＝41470 （元）
----P45----
例題:2012年10月20日，B國某運輸公司一艘貨輪駛入我國某港口….
根據規定該貨輪應享受優惠稅率，每淨噸位為3.3元
船舶噸稅＝30000×3.3＝99000（元）
第七章 資源稅
----P54----
2009CPA-下列各項中，屬於資源稅納稅義務的人有（ BC ）
2010CPA-納稅人開採應稅礦產品銷售的，其資源稅的徵稅數量為（ D ）
2012CPA-下列各項中，屬於資源稅計稅依據的是( )
答案:D，A：原油以銷售額為資源稅的計稅依據;B：資源稅應稅礦產品以銷售數量為資源稅的計稅依據;C：納稅人以自產液體鹽加工固體鹽，以加工的固體鹽數量為課稅數量
2009CPA-某鉛鋅礦2008年銷售鉛鋅礦原礦80 000噸…
答案:D，應繳納資源稅＝（80000＋30000/30%）×2＝36（萬元）
----P55----
2011CPA-某產鹽企業，2011年5月份以外購液體鹽3000噸….
答案：C，納稅人以自產的液體鹽加工固體鹽，按固體鹽稅額徵稅，以加工的固體鹽數量為課稅數量。納稅人以外購的液體鹽加工成固體鹽，其加工固體鹽所耗用液體鹽的已納稅額准予抵扣。1500×40－3000×5＝45000（元）
2012CPA-某油田2011年10月共計開採原油8000噸，當月銷售原油6000噸…
答案:D，原油屬於從價定率計算資源稅的應稅產品，以其銷售額乘以適用的比例稅率計算徵收資源稅，其中銷售額為納稅人銷售應稅產品向購買方收取的全部價款和價外費用，但不包括收取的增值稅。該油田10月繳納的資源稅=[18000000+(23400+5850)÷(1+17%)]×5%= 901250(元)。
----P58----
2009/2011CPA-下列各項中，應收資源稅的有（ BD ）
2011CPA-下列各項關於資源稅減免稅規定的表述中，正確的有（ ）
答案：BCD，Ａ：進口應稅產品不徵資源稅，出口應稅產品也不免徵或退還已納資源稅。
2009/2012CPA-下列關於資源稅納稅地點的表述中，正確的有( )
答案:ACD，B：扣繳義務人代扣代繳的資源稅，應向收購地主管稅務機關繳納。
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