| yuanfumc |
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| 2013CPA-審計-上課講義練習題解答ch8/ch11-12--7/20 |
CHAP8審計抽樣
----P262----
2012CPA-A註冊會計師負責審計甲公司2011年度財務報表。在針對應收賬款實施細節測試時，A註冊會計師決定採用傳統變數抽樣方法實施統計抽樣….
答案:
（1）均值估計抽樣
9 000000÷200=45 000（元）
45000×6000=270000000（元）
270000000-300000000=-30000000（元）
（2）差額估計抽樣
（9000000－12000000）÷200=-15 000（元）
-15000×6000=-90000000
（3）比率估計抽樣
9000000÷12000000=3/4
300000000×（3/4）=225000000（元）
225000000－300000000=-75000000
----P266----
2010CPA-A註冊會計師負責對甲公司20×8年度財務報表進行審計。在針對應收賬款實施函證程式時，A註冊會計師決定採用概率比例規模（PPS）抽樣方法實施抽樣…
（1） 在PPS抽樣中，計算樣本規模的公式如下：
樣本規模(n)=(總體賬面價值×風險系數)/[可容忍錯報-(預計總體錯報×擴張系數)}
註冊會計師確定樣本規模時必須事先確定下列因素：總體帳面價值，誤受風險的風險係數，可容忍錯報，預計總體錯報，及擴張係數。
在PPS抽樣中，若利用查表法，可以直接使用控制測試的統計抽樣樣本量表；確定樣本規模時，應當慮可接受的信賴過度風險、可容忍偏差率、預計總體偏差率。
（2） 對於第（1）項，不存在不當。
對於第（2）項，存在不當。
“有兩個亂數對應的是同一樣本專案，A註冊會計師將其視為1個樣本專案”，這個做法是錯誤的。
PPS抽樣允許某一實物單元在樣本中出現多次，對於兩個亂數對應的是同一樣本專案時，儘管對同一樣本專案僅審計一次，但在統計上仍應視為2個樣本專案。
（3）
t1＝50÷100＝0.5
t2＝600÷2000＝0.3
基本界限＝ BV×MF0÷n×1
＝2000000×3.00÷150×1＝40000（元）
第1個錯報所增加的錯報上限
＝BV×（MF1－MF0）÷n×t1
＝2000000×（4.75-3.00）÷150×0.5＝11666.67（元）
第2個錯報所增加的錯報上限
＝BV×（MF2－MF1）÷n×t2
＝2000000×（6.30-4.75）÷150×0.3＝6200（元）
總體錯報上限
=40000+11666.67+6200=57866.67（元）
----P273----
2006CPA-公開發行A股的X股份有限公司（以下簡稱X公司）系K會計師事務所的常年審計客戶。A和B註冊會計師負責對X公司2005年度會計報表進行審計，並確定會計報表層次的重要性水準為1 200 000元。X公司2005年度財務報告於2006年2月25日獲董事會批准，並於同日報送證券交易所。X公司適用的增值稅稅率為17％。其他相關資料如下：
1.
解答請詳網頁:http://www.cpaedu.tw/cpa_details.asp?id=1971
2.
平均差額＝（1000300－1000000）÷10＝30
估計的總體差額＝30×4000＝120000
估計的總體價值＝180000000＋120000＝180120000
----P281----
2009CPA-A註冊會計師負責審計甲公司20×8年度財務報表。甲公司本年度銀行存款帳戶數一直為60個。甲公司財務制度規定，每月月末由與銀行存款核算不相關的財務人員H針對每個銀行存款帳戶編制銀行存款餘額調節表。A註冊會計師決定運用統計抽樣方法測試該項控制在全年的運行有效性。相關事項如下：
（1）總體規模應為甲公司20×8年度執行“編制銀行存款餘額調節表”這一內部控制執行的次數：N=60×12月=720
總體規模與樣本規模之間成同向變動，即總體規模越大，相應的樣本規模越大，但隨著總體規模的增大，它對樣本規模的影響越來越小，當總體規模很大時，它對樣本規模的影響可以忽略。
（2）
事項（1）中做法不正確。
在進行控制測試時，標準差不屬於影響樣本規模的因素，不需要計算標準差。
事項中（2）做法不正確。
在使用亂數表抽樣的情況下，除非抽到無效樣本，註冊會計師不能人為地更換樣本。
事項中（3）做法不正確。
出納員屬於與銀行存款核算相關的財務人員，由出納員編制銀行存款餘額調節表應被視為控制偏差。
事項（4）中做法正確。
（3）總體偏差率上限=風險係數÷樣本量=3.9÷45=8.7%。
----P283----
2011CPA-A註冊會計師負責審計公司2010年度財務報表。在針對銷售費用的發生認定實施細節測試時，A註冊會計師決定採用傳統變數抽樣方法實施統計抽樣，相關事項如下：
（1）
第（1）項，註冊會計師將“抽樣單元界定為每個貨幣單元“做法不當。
PPS抽樣是以貨幣單位作為抽樣單元，但傳統變數抽樣，不適合採用每個貨幣單位作為抽樣單元，常以一個帳戶餘額或一筆交易作為抽樣單元。
第（2）項，註冊會計師分層的做法並無不當之處。
第（3）項，“註冊會計師確定樣本規模時不考慮可容忍錯報“的做法是錯誤的。
根據在其他因素既定的條件下，可容忍錯報越大，所需的樣本規模越小。
第（4）項，“註冊會計師採用系統選樣方法”的做法可能存在不當。
註冊會計師未對總體特徵進行觀察，直接採用系統選樣法，很可能存在偏差。
系統選樣若在統計抽樣中使用，要求總體必須是隨機排列，否則容易發生較大的偏差。在確定選樣方法前應對總體特徵的分佈進行觀察，若發現總體特徵的分佈呈隨機分佈，則採用系統選樣法。
第（5）項，“註冊會計師發現樣本發票丟失後直接另找了一個樣本代替”的做法不當。
①若註冊會計師對樣本結果的評價不會因為未檢查專案可能存在錯報而改變，就不需對這些項目進行檢查。
②若未檢查專案可能存在的錯報會導致該類交易或帳戶餘額存在重大錯報，註冊會計師就要考慮實施替代程式，為形成結論提供充分的證據。
（2）平均錯報=（樣本實際金額與帳面金額的差額）÷樣本規模
＝（4000000－3600000）÷200=2000（元）
推斷總體錯報=2000×4000=8000000（元）
CHAP11 風險評估
----P351----
2009cpa-（三）A註冊會計師負責審計甲公司20×8年度財務報表。在瞭解內部控制時，A註冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業判斷。
7.職責分離要求將不相容的職責分配給不同員工。下列職責分離做法中正確的是（ ）
【解析】B，註冊會計師應瞭解職責分離主要包括瞭解被審計單位如何將交易授權、交易記錄及資產保管等職責分配給不同員工，以防範同一員工在履行多項職責時可能發生的舞弊或錯誤。
8.持續監督活動應當貫穿於日常經營活動與常規管理工作。下列活動中屬於持續監督活動的是（ ）
【解析】B，被審計單位通過持續的監督活動、專門的評價活動或兩者相結合，實現對控制的監督，持續的監督活動通常貫穿於被審計單位日常經營活動與常規管理工作中，如，管理層在履行其日常管理活動時，取得內部控制持續發揮功能的資訊。
----P352----
9.在下列各項中，不屬於內部控制要素的是（ ）
【解析】A，內部控制包括下列要素：控制環境、風險評估程式、資訊系統與溝通、控制活動、對控制的監督。
10.在確定控制活動是否能夠防止或發現並糾正重大錯誤時，下列審計程式中可能無法實現這一目的的是（ ）
【解析】B，在確定控制活動是否能夠防止或發現並糾正重大錯報時，分析程式無法實現這一目標。
2012CP-下列有關控制環境的說法中，錯誤的是( )
答案:A，控制環境本身並不能防止或發現並糾正各類交易、帳戶餘額和披露認定層次的重大錯報，註冊會計師在評估重大錯報風險時，應當將控制環境連同其他內部控制要素產生的影響一併考慮。
----P366----
2012CPA-下列有關內部控制的說法中，錯誤的是( )
答案:C，如果與經營目標和合規目標相關的控制同註冊會計師實施審計程式時評價或使用的資料相關，則這些控制也可能與審計相關。
2012CPA-下列審計程式中，註冊會計師在瞭解被審計單位內部控制時通常不採用的是( )
答案:C，註冊會計師通常實施下列風險評估程式，以獲取有關控制設計和執行的審計證據：詢問被審計單位人員;觀察特定控制的運用;檢查文件和報告;追蹤交易在財務報告資訊系統中的處理過程(穿行測試)。
----P374----
2011CPA-4.A註冊會計師負責對常年審計客戶甲公司20×8年度財務報表進行審計，撰寫了總體審計策略和具體審計計畫，部分內容摘錄如下：
要求：
針對上述事項（1）至（4），逐項指出A註冊會計師擬定的計畫是否存在不當之處。如有不當之處，簡要說明理由。
第（1）項，A註冊會計師擬定的計畫存在不當之處。註冊會計師不能僅僅根據甲公司及其環境沒有發生重大變化而直接信賴管理層、治理層的誠信，註冊會計師還應該考慮被審計單位相關的戰略、目標等的影響及本年度的具體情況來考慮管理層、治理層的誠信問題。
第（2）項，A註冊會計師擬定的計畫無不當之處。
第（3）項，A註冊會計師擬定的計畫存在不當之處。重大錯報風險是客觀存在的，並不能夠降低，可以通過控制測試，降低評估的重大錯報風險；通過修改計畫實施的實質性程式的性質、時間和範圍降低檢查風險，並不是重大錯報風險。
第（4）項，A註冊會計師擬定的計畫存在不當之處。對內部控制的瞭解是必須的，並不是可選擇，判斷收入確認方面存在舞弊風險，可以不執行控制測試，但是瞭解內部控制程式是必須的，可以在瞭解內部控制程式後，根據評估的結果，直接執行細節測試。
----P378~379----
2010CPA-（二）A註冊會計師負責審計甲公司20×8年度財務報表。在瞭解內部控制時，A註冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業判斷。
4.下列情形中，A註冊會計師認為通常適合採用資訊技術控制的有（ ）
【解析】AD，在資訊技術環境下，傳統的手工控制越來越多地被自動控制所替代，概括地講，自動控制能為企業帶來以下好處：自動控制能夠有效處理大流量交易及資料，因為自動資訊系統可以提供與業務規則一致的系統處理方法；自動控制比較不容易被繞過；自動資訊系統、資料庫及作業系統的相關安全控制可以實現有效的職責分離；自動資訊系統可以提高資訊的及時性、準確性，並使資訊變得更易獲取；自動資訊系統可以提高管理層對企業業務活動及相關政策的監督水準。
5.下列活動中，A註冊會計師認為屬於控制活動的有（ ）
【解析】ABD，控制活動是指有助於確保管理層的指令得以執行的政策和程式。包括與授權、業績評價、資訊處理、實物控制和職責分離等相關的活動。
6. A註冊會計師執行穿行測試可以實現的目的有（ ）
【解析】ABCD，執行穿行測試可獲得下列方面的證據：（1）確認對業務流程的瞭解；（2）確認對重要交易的瞭解是完整的，即在交易流程中所有與財務報表認定相關的可能發生錯報的環節都已識別；（3）確認所獲取的有關流程中的預防性控制和檢查性控制資訊的準確性；（4）評估控制設計的有效性；（5）確認控制是否得到執行；（6）確認之前所做的書面記錄的準確性。
7. 在對內部控制進行初步評價並進行風險評估後，A註冊會計師通常需要在審計工作底稿中形成結論的有（ ）
【解析】ABC，在對控制進行初步評價及風險評估後，註冊會計師需要利用實施上述程式獲得的資訊，回答以下問題：（1）控制本身的設計是否合理。（2）控制是否得到執行。（3）是否更多地信賴控制並擬實施控制測試。
CHAP12 風險應對基本架構
----P390----
2012CPA-下列有關控制測試目的的說法中，正確的是( )
答案:A，控制測試旨在評價內部控制在防止或發現並糾正認定層次重大錯報方面的運行有效性。
2012CPA-如果註冊會計師擬信賴旨在應對由於舞弊導致的重大錯報風險的人工控制，假設該控制沒有發生變化，下列有關測試該控制運行有效性的時間間隔的說法中，正確的是( )
答案：A，如果註冊會計師擬信賴旨在應對由於舞弊導致的重大錯報風險的人工控制，假設該控制沒有發生變化,對於控制運行有效性的審計證據必須來自當年的控制測試，即每年都要測試。
----P393----
2009CPA-（三）A註冊會計師負責審計甲公司20×8年度財務報表。在設計和實施控制測試時，A註冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業判斷。
8.在測試內部控制的運行有效性時，A註冊會計師應當獲取的審計證據有（ ）
【答案】BCD，選項A屬於瞭解內部控制的目的，不是控制測試的目的。
9.在確定控制測試的性質時，A註冊會計師正確的做法有（ ）
【答案】ABCD
10.在確定控制測試的範圍時，A註冊會計師正確的做法有（ ）
【答案】ABD，若自動化控制而言，由於其具有內在一貫性，若一旦確定被審計單位正在執行，則註冊會計師通常無須擴大控制測試的範圍。
----P395----
2009CPA（六）A註冊會計師負責審計甲公司20×8年度財務報表。在運用分析程式時，A註冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業判斷。
18.下列關於分析程式的用法中，正確的有（ ）
【答案】ABD，在控制測試中不運用分析程式
19.在確定實質性分析程式對特定認定的適用性時，A註冊會計師通常考慮的因素有（ ）
【答案】ABCD
20.在確定已記錄金額和預期值之間可接受的差異額時，可能需要考慮的因素有（ ）
【答案】AB，註冊會計師在利用分析程式得出預期值，需要與已記錄金額進行比較，比較的結果就是差異額，對於這個差異額要判斷其是否可以接受，若可以接受則無須進一步的調查，若不可以接受，則需要進一步的調查，對於這個可接受差額的確定時，並不需要考慮財務資訊與非財務資訊的可分解程度
----P401----
2010CPA-（三）A註冊會計師負責審計甲公司20×8年度財務報表。在進行控制測試時，A註冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業判斷。
8. 在測試自動化應用控制的運用有效性時，A註冊會計師通常需要獲取的審計證據有（ ）
【答案】CD
9. 若A註冊會計師已獲取有關控制在期中運行有效性的審計證據，通常還應實施的審計程式有（ ）
【答案】AD ，若已獲取有關控制在期中運行有效性的審計證據，並擬利用該證據，註冊會計師應當實施下列審計程式：（1）獲取這些控制在剩餘期間變化情況的審計證據；（2）確定針對剩餘期間還需獲取的補充審計證據。
----P402----
10．若在期中實施了控制測試，在針對剩餘期間獲取補充審計證據時，A註冊會計師通常考慮的因素有（ ）
【答案】ABCD ，針對期中證據以外的、剩餘期間的補充證據。在執行該項規定時，註冊會計師應當考慮下列因素：（1）評估的認定層次重大錯報風險的重大程度。（2）在期中測試的特定控制。（3）在期中對有關控制運行有效性獲取的審計證據的程度。（4）剩餘期間的長度。（5）在信賴控制的基礎上擬減少進一步實質性程式的範圍。（6）控制環境。
11．對於以前審計獲取的有關下列控制運行有效性的審計證據，A註冊會計師在本期審計中通常不能直接利用的有（ ）
【答案】CD
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