| yuanfumc |
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| 2013CPA-稅法-上課講義練習題解答ch10--8/10 |
第十章 企所稅
----P4----
2008CPA-依據企業所得稅法的規定，判定居民企業的標準有（ ）
A.登記註冊地標準 B.所得來源地標準
C.經營行為實際發生地標準 D.實際管理機構所在地標準
【答案】：AD，居民企業是指依法在中國境內成立，或者依照外國（地區）法律成立但實際管理機構在中國境內的企業
2008CPA-依據企業所得稅法的規定，下列各項中按負擔所得的所在地確定所得來源地的是（ ）
【答案】：D，利息所得、租金所得、特許權使用費所得，按照負擔、支付所得的企業或機構場所所在地確定，或按照負擔、支付所得的個人的住所地確定
----P7----
請參考網址:http://www.cpaedu.tw/cpa_details.asp?id=1991
----P17----
2011CPA-根據企業所得稅處置資產確認收入的相關規定，下列各項行為中，應視同銷售的有（ ）
答案：ABC，企業將資產移送他人的下列情形，因資產所有權屬已發生改變而不屬於內部處置資產，應按規定視同銷售確定收入：（1）用於市場推廣或銷售；（2）用於交際應酬；（3）用於職工獎勵或福利；（4）用於股息分配；（5）用於對外捐贈。
----P23----
2012CPA-某生產化工產品的公司…
當年發生的部分業務如下：
【答案及解析】
(1)
--利息收入應調減應納稅所得額40萬元。
對利息收入，應按照合同約定的債務人應付利息的日期確認收入的實現。
--商標使用權收入應調增應納稅所得額60萬元。
對特許權使用費收入，應按照合同約定的特許權使用人應付特許權使用費的日期確認收入的實現。
(2)國債利息收入免稅，應予調減。
轉讓國債收益（損失) =轉讓或到期兌付國債取得的價款-購買國債成本-持有期間國債利息收入-交易過程相關稅費
調減的應納稅所得額=100×(5%÷365)×365×2=10(萬元)
(4)應調減應納稅所得額=15(萬元)
----P37----
2012CPA-某生產化工產品的公司…
【答案及解析】
（5)
--計算廣告費和業務宣傳費扣除的基數=2500+1300=3800(萬元)
廣告費限額=3800×15%=570(萬元)
當年發生的480萬廣告費可全額扣除，
並可扣除上年結轉的廣告費65萬，應調減應納稅所得額65萬元
--招待費限額=3800×5‰=19(萬元)
實際可以扣除的招待費=(30-20)×60%=6(萬元)
應調增應納稅所得額=30-6=24(萬元)
--福利費限額=280×14%=39.2(萬元)
應調增應納稅所得額=(20+44.7)-39.2=25.5(萬元)
--工會經費限額=280×2%=5.6(萬元) ，工會經費可全額扣除
--教育經費限額=280×2.5%=7(萬元)
應調增應納稅所得額=9-7=2(萬元)
（6）可扣除的借款利息=500×2×5%=50(萬元)
應調增應納稅所得額=105-50=55(萬元)
----P43----
2009/2010/2011CPA-下列各項在計算企業所得稅應納稅所得額時准予扣除的是（ ）
答案：B，企業之間支付的管理費、企業內營業機構之間支付的租金和特許權使用費，以及非銀行企業內營業機構之間支付的利息，不得扣除。
某企業2008年度取得生產經營收入總額3000萬元，發生銷售成本2200萬元、財務費用150萬元…
A.8 B.9 C.9.96 D.8.50
答案：企業發生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12%的部分，准予扣除。
利潤總額=3000-2200-150-400-140-14-6-7-8=75(萬元)。
公益、救濟性捐贈限額=75×12％=9(萬元) ＞實際發生8萬元，可以稅前扣除8萬元
----P52----
某工業企業2008年列支“三新”開發費用為60萬元(其中:財政補貼6萬元),當年企業計算的所得額110萬元，則該企業應納企業所得稅稅額為（ A ）
答案：加計費用扣除額=（60-6）×50%=27（萬元）
應納稅額=（110+6-27）×25%=22.25（萬元）
2010CTA-根據企業所得稅相關規定，關於研發費用加計扣除的說法，正確的有( BDE )
----P53----
2012CPA-以下各項支出中，可以在計算企業所得稅應納稅所得額時扣除的是( )
答案:B，A：企業之間支付的管理費不得在計算企業所得稅應納稅所得額時扣除; C：除委託個人代理外，企業以現金等非轉賬方式支付的手續費及傭金不得在所得稅前扣除; D：企業通過公益性社會團體或者縣級(含縣級)以上人民政府及其部門發生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12%的部門，准予扣除，納稅人直接的捐贈支出，不得在稅前扣除
2012CPA-企業發生的下列支出中，在計算企業所得稅應納稅所得額時不得扣除的有( )
答案:ABD;C：計入產品成本的車間水電費用支出可以在產品銷售以後結轉入主營業務成本從而在稅前扣除。
----P61----
2011CPA-2010年3月，某企業將閒置資金100萬元存入法定具有吸收存款職能的某機構…
『答案』：ABCD
----P74----
2010CTA-根據企業所得稅相關規定，下列固定資產不得計提折舊在稅前扣除的有( ABDE )
2010CTA-某企業對原價1000萬元的機器設備(使用年限10年，不考慮淨殘值)，使用8年時進行改造，取得變價收入30萬元，領用自產產品一批，成本350萬元，含稅售價400萬元(增值稅稅率17％)，改造工程分攤人工費用100萬元，改造後該資產使用年限延長3年。改造後該資產的年折舊額為( )萬元。(企業按直線法計提折舊)
答案: A， (1000÷10×2-30+350+100) ÷(2+3)=124，變價收入應沖減固定資產的計稅基礎，自產貨物用於在「動產的在建工程」不屬視同銷售，不用計算增值稅，直接按成本結轉。
----P86----
關於企業重組業務企業所得稅處理陳述，正確的有( BCDE )
2012CPA-某生產化工產品的公司將100%持股的某子公司股權全部轉讓，取得股權對價238.5萬元，取得現金對價26.5萬元…
答案:
非股權支付對應的資產轉讓所得=(265-180)×(26.5÷265)=8.5(萬元)
應調減應納稅所得額=(265-180)-8.5=76.5(萬元)
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| [本話題被作者本人于2013/8/13 下午 12:55:47編輯過] |
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