| yuanfumc |
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| 2013CPA-審計-上課講義練習題解答ch22-23-0915 |
第二十二章 完成審計
----P653-----
2012cpa-下列有關期後事項審計的說法中，正確的有( )
【答案】BCD，A不正確。期後事項是指財務報表日至審計報告日之間發生的事項，以及註冊會計師在審計報告日後知悉的事實。
----P658-----
2009cpa-A註冊會計師負責審計甲公司20×8年度財務報表。在審計期後事項時，A註冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業判斷。
1.在下列審計程式中，A註冊會計師最有可能獲取期後事項審計證據的是（ D ）
2.在向管理詢問可能影響財務報表的期後事項時，下列事項中不相關的是（ B ）
3.關於A註冊會計師對期後事項的責任，下列表述中錯誤的是（ D ）
----P665-----
2009CPA-A註冊會計師負責審計甲公司20×8年度財務報表。在考慮甲公司運用持續經營假設的適當性時，A註冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業判斷。
1.在確定管理層評估持續經營能力時，下列判斷中正確的是（ D ）
2.在下列事項中，最可能引起A註冊會計師對持續經營能力產生疑慮的是（ A ）
----P666-----
3.在下列審計程式中，最有助於A註冊會計識別對持續經營能力產生重大疑慮的事項和情況的是（ B ）
4.在管理層提出的下列應對計畫中，最有可能緩解A註冊會計師對持續經營能力的重大疑慮的是（ C ）
----P667-----
2012CPA-註冊會計師對被審計單位2011年1月至6月財務報表進行審計，並於2011年8月31日出具審計報告。下列各項中，管理層在編制2011年1月至6月財務報表時，評估其持續經營能力應當涵蓋的最短期間是( )
【答案】A，管理層在編制2011年1月至6月財務報表時，評估其持續經營能力應當涵蓋的最短期間涵蓋自財務報表日起的12個月。
2012CPA-根據對被審計單位持續經營能力的審計結論，註冊會計師在判斷應出具何種類型的審計報告時，下列說法中，正確的有( )
【答案】ABD，如果存在可能導致對被審計單位持續經營能力產生重大疑慮的事項和情況，且財務報表附注未作充分披露，應當發表保留意見或否定意見。
----P670-----
2011CPA-A註冊會計師負責審計甲公司2010年度財務報表。在考慮獲取管理層書面聲明時，A註冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業判斷。
1.下列書面檔中，A註冊會計師認為可以作為書面聲明的是（ ）
答案：C，書面聲明應當以聲明書的形式致送註冊會計師
2.下列有關書面聲明的日期和涵蓋期間的說法中，A註冊會計師認為錯誤的是（ ）
答案：A，書面聲明的日期應當儘量接近對財務報表出具審計報告的日期，但不得在審計報告日後。書面聲明應當涵蓋審計報告針對的所有財務報表和期間。
----P671-----
3.下列有關書面聲明作用的說法中，A註冊會計師認為正確的是（ ）
答案：C，儘管書面聲明提供必要的審計證據，但其本身並不為所涉及的任何事項提供充分、適當的審計證據，而且，管理層已提供可靠書面聲明的事實，並不影響註冊會計師就管理層責任履行情況或具體認定獲取的其他審計證據的性質和範圍
4.在審計甲公司某項重要的金融資產時，A註冊會計師就管理層持有該金融資產的意圖向甲公司管理層獲取了書面聲明，但發現該書面聲明與其他審計證據不一致，A註冊會計師通常首先採取的措施是（ ）
答案：B，若書面聲明與其他審計證據不一致，註冊會計師應當實施審計程式以設法解決這些問題。
----P672-----
5.若甲公司管理層拒絕就其責任的履行情況提供書面聲明，下列做法中，A註冊會計師認為錯誤的是（ ）
答案：D，若管理層不提供要求的一項或多項書面聲明，註冊會計師應當與管理層討論該事項；重新評價管理層的誠信，並評價該事項對書面或口頭聲明和審計證據總體的可靠性可能產生的影響；採取適當措施，包括確定該事項對審計意見可能產生的影響。若存在下列情形之一，註冊會計師應當對財務報表發表無法表示意見： (1)註冊會計師對管理層的**產生重大疑慮，以至於認為其作出的書面聲明不可靠； (2)管理層不提供審計準則要求的書面聲明。
2012CPA-下列各項中，應當列入書面聲明的有( )
【答案】ABC，選項D被審計單位將及時足額支付審計費用不屬於書面聲明的內容。
第二十三章 審計報告
----P680-----
2012cpa-承接審計業務後，如果注意到被審計單位管理層對審計範圍施加了限制，且認為這些限制可能導致對財務報表發表保留意見或無法表示意見，註冊會計師採取的下列措施中，正確的有( )
【答案】ABCD，如果注意到管理層對審計範圍施加了限制，且認為這些限制可能導致對財務報表發表保留意見或無法表示意見，註冊會計師應當要求管理層消除這些限制。如果管理層拒絕消除限制，除非治理層全部成員參與管理被審計單位，註冊會計師應當就此事項與治理層溝通，並確定能否實施替代程式以獲取充分、適當的審計證據。如果無法獲取充分、適當的審計證據，註冊會計師應當通過下列方式確定其影響：(1)如果未發現的錯報(如存在)可能對財務報表產生的影響重大，但不具有廣泛性，應當發表保留意見;(2)如果未發現的錯報(如存在)可能對財務報表產生的影響重大且具有廣泛性，以至於發表保留意見不足以反映情況的嚴重性，應當在可行時解除業務約定(除非法律法規禁止)。當然，註冊會計師應當在解除業務約定前，與治理層溝通在審計過程中發現的、將會導致發表非無保留意見的所有錯報事項;如果在出具審計報告之前解除業務約定被禁止或不可行，應當發表無法表示意見。
----P681-----
2012cpa-A註冊會計師負責審計上市公司甲公司2011年度財務報表，審計完成階段的部分工作底稿內容摘錄如下：
【答案】
針對要求(1)：
1)不恰當。財務報表附注未作充分披露，應當發表保留或否定意見。
2)不恰當。應當與治理層溝通;還應當採取下列三項措施之一，在審計報告中增加其他事項段，拒絕提交審計報告，解除業務約定。
針對要求(2)：
上期財務報表已由其他會計師事務所審計;前任註冊會計師發表的意見類型;前任註冊會計師出具審計報告的日期。
-----------------上課練習-------------------
2012CPA-下列各種做法中，能夠降低檢查風險的有( )。
【答案】ACD，B限制審計報告用途無法降低檢查風險。
2012CPA-下列有關披露錯報的說法中，正確的是( )。
【答案】B，如果財務報表中存在與應披露而未披露資訊相關的重大錯報，註冊會計師應：①與治理層討論未披露資訊的情況;②導致非無保留意見的事項段中描述未披露資訊性質：③如果可行且已針對未披露資訊獲取充分、適當審計證據，在非無保留意見的事項段中包含對未披露資訊的披露，除非法律法規禁止，所以B正確， C不正確，如果法律法規禁止則不應在審計報告中包含對未披露資訊的披露。A敍述性披露也構成重大錯報;D與披露相關的錯報屬於事實錯報。
2012CPA-下列審計程式中，註冊會計師在所有審計專案中都應當實施的有( )。
【答案】ABCD
2012CPA-下列有關分析程式的說法中，正確的是( )。
【答案】B，分析程式用作風險評估和總體復核是必須的，A錯誤;對於特別風險，僅實施實質性分析程式不能有效地將認定層次的風險降至可接受的水準，應該實施細節測試，B正確;C在某些情況下，實質性分析程式比細節測試更能有效地應對認定層次的重大錯報風險;D也可能使用被審計單位內部資料。
2012CPA-在識別被審計單位管理層未向註冊會計師披露的訴訟事項時，下列各項審計程式中，通常無效的是( )。
【答案】D，管理層提供的訴訟事項清單肯定都是已經披露的事項，檢查相關的檔記錄無法識別未披露的訴訟事項。
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2012CPA-有關註冊會計師在審計報告中提及專家的工作，下列說法中，正確的是( )。
【答案】C，審計準則第1421號明確規定“註冊會計師不應在無保留意見的審計報告中提及專家的工作，除非法律法規另有規定”，選項C正確。
2012CPA-下列各項中，註冊會計師應當與被審計單位治理層溝通的有( )。
【答案】ABCD
2012CPA-下列各項中，註冊會計師應當獲取書面聲明的有( )。
【答案】ABC， D管理層將按照審計業務約定書中規定的審計報告用途使用審計報告不屬於書面聲明的內容
2012CPA-下列有關書面聲明日期的說法中，正確的是( )。
【答案】B，書面聲明日期應當儘量接近對財務報表出具審計報告的日期，但不得在其之後。
2012CPA-根據對被審計單位持續經營能力的審計結論，註冊會計師在判斷應出具何種類型的審計報告時，下列說法中，正確的有( )。
【答案】ABD，如果存在可能導致對被審計單位持續經營能力產生重大疑慮的事項和情況，且財務報表附注未作充分披露，應當發表保留意見或否定意見。
2012CPA-下列事項中，不會導致註冊會計師在審計報告中增加強調事項段的是( )。
【答案】C，不會導致註冊會計師在審計報告中增加強調事項段正確。管理層拒絕作出修改，除非治理層的所有成員參與管理被審計單位，註冊會計師應將對其他資訊的疑慮告知治理層，並採取適當的進一步措施
2012CPA-下列事項中，不會導致註冊會計師在審計報告中增加其他事項段的是( )。
【答案】D，註冊會計師需要在審計報告中增加其他事項段的情形包括：(1)與使用者理解審計工作相關的情形;(2)與使用者理解註冊會計師的責任或審計報告相關的情形;(3)對兩套以上財務報表出具審計報告的情形;(4)限制審計報告分發和使用的情形。
ABC會計師事務所通過招投標程式接受委託，負責審計上市公司甲公司2011年度財務報表，並委派A註冊會計師為審計專案合夥人，在招投標階段和審計過程中，ABC會計師事務所遇到下列與職業道德有關的事項：
『答案』
（1）不違反職業道德守則。
在應邀投標時，在投標書中說明，在承接業務前需要與前任註冊會計師溝通，以瞭解是否存在不應接受委託的理由。
（2）違反職業道德守則。
雖然說事務所可以自主商定審計的收費，但是不能因為收費而相應縮小審計範圍，影響審計工作的品質。
（3）違反職業道德守則。
事務所如同時為兩個存在競爭關係的審計客戶提供審計，需要告知客戶，並征得他們的同意才能執行業務。
（4）違反職業道德守則。
根據規定不允許為屬於公眾利益實體的審計客戶提供編制財務報表的服務，起碼形式上會對獨立性產生影響。
（5）違反職業道德守則。
根據規定對屬於公眾利益實體的審計客戶而言，招聘董事、高級管理人員，或所處職位能夠對客戶會計記錄或被審計財務報表的編制實施重大影響的高級管理人員，會計師事務所不能提供對可能錄用的候選人的證明檔進行核查的服務，更不能就是否錄用形成書面意見。
（6）違反職業道德守則。
協助制定公司的財務戰略，屬於承擔公司的管理層職責，是職業道德所不允許的。
（7）違反職業道德守則。
審計專案組成員B授權給理財顧問管理的經濟利益（股票投資）屬於B所擁有的直接經濟利益，審計專案組成員不得在其審計客戶擁有直接經濟利益，否則對獨立性產生嚴重不利影響。
（8）違反職業道德守則。
財務經理涉及管理層職責，短期借調員工不得承擔甲公司的管理層職責，否則對獨立性產生不利影響。
（9）違反職業道德守則。
該交易不屬於公平交易，將對獨立性產生不利影響。
ABC會計師事務所正在制定業務品質控制制度，經過領導層集體研究，確立了下列重大品質控制程式：
『答案』
（1）合夥人的晉升與考核以業務量為主要考核指標違反了品質控制準則的規定。根據品質控制準則的規定，事務所應當樹立品質至上的意識，建立以品質為導向的業績評價、工薪及晉升的政策和程式，以提高業務品質和遵守職業道德規範作為主要考核指標。
（2）根據收費高低決定業務承接不符合規定。根據品質控制準則的規定，會計師事務所承接新業務，應考慮客戶的誠信情況，考慮是否具備執行業務的必要素質、專業勝任能力、時間和資源等，考慮能否遵守職業道德規範。
（3）審計工作底稿的歸檔不符合規定。註冊會計師應按照會計師事務所品質控制政策和程式的規定，及時將審計工作底稿歸整為最終審計檔案，審計工作底稿歸檔期限為審計報告日後60天內。
（4）專案品質控制復核的制度不符合規定。除上市公司和法律法規明確要求外，會計師事務所應自行建立判斷標準，確定對那些涉及公眾利益的範圍較大，或已識別出存在重大異常情況或較高風險的特定業務實施專案品質控制復核。
（5）針對分歧的解決不符合規定。根據品質控制準則的要求，只有審計專案組的分歧得到解決後，才能出具審計報告。
（6）監控政策不符合規定。會計師事務所應週期性的選取已經完成的業務進行檢查，在每個週期內，應對每個項目合夥人的業務至少取一項進行檢查。
2012CPA-ABC會計師事務所負責審計甲集團公司2011年度財務報表。集團專案組在審計工作底稿中記錄了集團審計策略，部分內容摘錄如下：
要求：逐項指出上表所述的集團審計策略是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。
【答案】請詳網址：
http://www.cpaedu.tw/cpa_details.asp?id=2023
2012CPA-甲公司是ABC會計師事務所的常年審計客戶，主要從事日用消費品的生產和銷售。
【答案】
針對要求（1）：請詳網址：
http://www.cpaedu.tw/cpa_details.asp?id=2024
針對要求（3）：
1.審計報告意見類型：
A註冊會計師應出具保留意見的審計報告
2.續編審計報告：
審 計 報 告
甲公司全體股東：
引言段（略）
一、管理層對財務報表的責任（略）
二、註冊會計師的責任（略）
三、導致保留意見的事項
將材料採購運輸費用直接計入當年營業成本，不符合企業會計準則的規定。如計入存貨採購成本，存貨將增加600萬元，營業成本將減少600萬元，淨利潤和所有者權益將增加600萬元。
四、保留意見
我們認為，除“三、導致保留意見的事項”段所述事項產生的影響外，財務報表在所有重大方面按照企業會計準則的規定編制，公允反映了甲公司2011年12月31日的財務狀況以及2011年度的經營成果和現金流量。
五、不適用
不適用
ABC會計師事務所 （蓋章）
中國註冊會計師 XXX（簽名並蓋章）
中國註冊會計師 XXX（簽名並蓋章）
中國 XX市 二O一二年X月X日
2012CPA-甲公司是ABC會計師事務所的常年審計客戶，主要從事a、b和c三類石化產品的生產和銷售
【答案】
針對要求(1)：
請詳網址：http://www.cpaedu.tw/cpa_details.asp?id=2025
針對要求(3)：
1.審計報告意見類型：
保留意見
2.續編審計報告：
審 計 報 告
甲公司全體股東：
引言段(略)
一、管理層對財務報表的責任
(略)
二、註冊會計師的責任
(略)
三、導致保留意見的事項
甲公司2011年12月31日資產負債表中列示的存貨餘額為2 000萬元。管理層未按照企業會計準則(或：企業會計準則和《企業會計制度》)的規定對存貨按成本與可變現淨值孰低計量。如果按成本與可變現淨值孰低計量，存貨帳面價值將減少70萬元。相應地，資產減值損失將增加70萬元，淨利潤和股東權益將分別減少70萬元。
四、保留意見
我們認為，除“三、導致保留意見的事項”段所述事項產生的影響外，甲公司的財務報表在所有重大方面按照企業會計準則(或：企業會計準則和《企業會計制度》)的規定編制，公允反映了甲公司2011年12月31日的財務狀況以及2011年度的經營成果和現金流量。
五、不適用
不適用。
ABC會計師事務所
(蓋章) 中國註冊會計師 XXX
(簽名並蓋章)
中國註冊會計師 XXX
(簽名並蓋章)
中國 XX市 二O一二年X月X日
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| [本話題被作者本人于2013/9/30 下午 12:49:12編輯過] |
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