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| 2014稅法1上課練習題解答12/15 |
2014稅法1上課練習題解答12/15
2014CTA稅一上課練習題解答
CHAP2 增值稅part1【上課時間102.12.15】
----P8-----
請詳網址:http://www.yuanfumc.com/cta_details.asp?id=2058
----P14-----
2012CTA-增值稅納稅人年應稅銷售額超過小規模納稅人標準的，除另有規定外，應申請一般納稅人資格認定。下列各項中應計入年應稅銷售額的有( )
答案：BCDE，增值稅納稅人年應稅銷售額超過小規模納稅人標準的，除另有規定外，應申請一般納稅人資格認定。其中，年應稅銷售額，是指納稅人在連續不超過12個月的經營期內累計應徵增值稅銷售額包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調整銷售額、稅務機關代開發票銷售額和免稅銷售額。
2012CTA-增值稅納稅人年應稅銷售額超過小規模納稅人標準，申請一般納稅人資格認定的時限是申報期結束後( )日內
答案：D，增值稅納稅人年應稅銷售額超過小規模納稅人標準的，應當在申報期結束後40日內向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定。
----P17-----
ABC商貿企業專營紙板經銷貿易，於2012年6月成立，7月份開始有購銷業務，當月共取得買入紙板專用發票10張，不含稅銷售額300萬元，增值稅額51萬元，共賣出紙板不含稅銷售額200萬元，增值稅額34萬元。 2012年8月份主管稅務機關通知上月進項稅額發票比對相符。
7月份：
借：庫存商品 3000000
應交稅費－待抵扣進項稅額 510000(3000000×17%)
貸：銀行存款 3510000
本月可抵扣進項稅額=0 （元）
7月份應納增值稅額=銷售額2000000×17%=340000（元）
8月份：
比對相符時
借：應交稅費－應交增值稅（進項稅額）510000
貸：應交稅費－待抵扣進項稅額 510000
比對不相符：
借：應交稅費——待抵扣進項稅額 510000 (紅字)
庫存商品 510000
----P26-----
2012CTA-根據增值稅規定，下列行為應視同銷售貨物徵收增值稅的有( )
答案：CD，A仍處在企業經營領域或辦公桌未來出售會產生銷項稅額，不應視同銷售；BE在該企業沒有增值環節，不得抵扣進項稅額，也不屬於增值稅視同銷售的範圍
2009CTA-單位或個體經營者的下列業務，應視同銷售徵收增值稅的有（ ）
答案:A；B混合銷售課徵營業稅
C進項稅額轉出；D正常進銷貨，進項稅額可抵
----P32-----
某商業零售企業為增值稅一般納稅人，2012年11月購進貨物取得普通發票，支付金額12000元…
答案：A
分析：商業企業取得的與商品銷售量、銷售額掛鈎的返還收入，應按照平銷返利行為的 有關規定沖減當期進項稅金(應交稅費-應交增值稅(進項稅額轉出)。該企業11月份應繳納的增值稅＝58500÷(1+17%)×17%+5850÷(1+17%)×17%=9350(元)
----P34-----
2009CTA-下列各項業務應當徵收增值稅的有（ ）
答案:ABD，郵政部門、集郵公司銷售集郵商品，徵收營業稅，服務業5％ ；
受託開發軟體產品，著作權屬於受託方的徵收增值稅，著作權屬于委託方或屬於雙方共同擁有的，徵收營業稅轉讓無形資產5％ 。
2012CTA-下列關於軟體產品徵收增值稅的說法，正確的有( )
答案：ACE，AB：納稅人銷售軟體產品並隨同銷售一併收取的軟體安裝費、維護費、培訓費等收入，應按照增值稅混合銷售的有關規定徵收增值稅，並可享受軟體產品增值稅即征即退政策。C：軟體產品交付使用後，按期或按次收取的維護費、技術服務費、培訓費等不徵收增值稅。DE：納稅人受託開發軟體產品，著作權屬於受託方的徵收增值稅，著作權屬于委託方或屬於雙方共同擁有的不徵收增值稅。
----P37-----
2007CTA改編-根據現行增值稅的規定，下列混合銷售應當徵收增值稅的有（ ）
答案： BC， A.電信部門主要業務應為電信服務、D賓館主要業務應為住宿、餐飲服務、E.照相館主要業務為照相
2012CTA-根據增值稅規定，下列稅務處理，正確的有( )
答案：CD，A：屬於增值稅混合銷售行為，應一併繳納增值稅；B：屬於營業稅混合銷售行為，應一併繳納營業稅；E：屬於兼營行為，應分別核算貨物或增值稅應稅勞務的銷售額和非增值稅應稅項目的營業額，未分別核算的，應由主管稅務機關核定貨物或增值稅應稅勞務的銷售額； D:無法分辨主業或按.銷售自產貨物並同時提供建築業勞務
----P48-----
2010CTA-下列農業生產資料中，免征增值稅的有( ACD )
2010CTA-下列自產貨物中，實行增值稅即征即退的有( ACDE )
----P58-----
2008CTA.某軍隊軍工系統的下列業務中，應當徵收增值稅的是（ B ）
2010CTA-根據增值稅現行政策，下列行為適用增值稅“先征後退”優惠政策的是( D )
2009CTA.下列各項業務免徵增值稅的有（ ACD ）
----P64-----
多.關於促進殘疾人就業的稅收優惠政策，下列表述正確的有（ ）
答案：AC，具體限額按最低工資而非平均工資標準的6倍確定；單位應當分別核算上述享受稅收優惠政策和不得享受稅收優惠政策業務的銷售收入或營業收入，不能分別核算的，不得享受增值稅或營業稅優惠政策。既適用促進殘疾人就業稅收優惠政策，又適用下崗再就業、軍轉幹部、隨軍家屬等稅收優惠政策，可選擇適用最優惠政策，不能累加執行。
----P73-----
2009/2010CTA-根據增值稅的現行規定，下列貨物中適用13%稅率的是( )
答案：B，農業灌溉用水不徵收增值稅
多.ABC出版社出版書籍並代理廣告業務，相關業務的稅務處理正確的是( )
答案：BCD
A：出版發行書籍收入按13%的低稅率徵收增值稅
B：廣告代理收入與出版發行收入分別核算的，廣告代理收入按5%徵收營業稅
C：委託一般納稅人印刷廠印刷的加工費用可取得17%稅率的增值稅進項稅發票
D：從一般納稅人購買紙張可取得17%稅率的增值稅進項稅發票
2012CTA-從2012年1月1日起，我國在部分地區和行業開展了深化增值稅制度改革試點，在現行增值稅稅率的基礎上新增的稅率包括( )
答案：CD， “營改增”改革試點，在現行增值稅稅率基礎新增兩檔稅率6%、11%
----P76-----
2009CTA.納稅人銷售下列特定貨物，按4%徵收率計算繳納增值稅的有( AB )
A.寄售商店代銷寄售物品
B.典當業銷售死當物品
C.生產銷售商品混凝土
D.銷售以自己採掘的砂、土生產的磚瓦
E.銷售生物製品
----P80-----
請詳網址:http://www.yuanfumc.com/cta_details.asp?id=2059
----P81-----
2009CTA-某生產企業（增值稅一般納稅人），2008年7月銷售化工產品取得含稅銷售額 793.26萬元…
答案:A，增值稅銷項稅＝（793.26+ 1.3 ) ÷（1＋17%）＝679.11（萬元）
單.2012年3月，Q酒廠銷售糧食白酒和啤酒給副食品公司，其中白酒開具增值稅專用發票，收取不含稅價款50000元….
答案:C，增值稅銷項稅＝[50000+3000 ÷（1＋17%） +23400 ÷（1＋17%）]×17%
＝12335.90（元）
----P82-----
某工廠為增值稅一般納稅人，2012年4月銷售給消費者日用品一批，收取全額款項為62400元…
答案:C，62400÷(1+17%) ×17%-30000×17%=3966.67
----P84-----
2012CTA-某工藝品廠為增值稅一般納稅人，2011年12月2日銷售給甲企業200套工藝品，每套不含稅價格600元。由於部分工藝品存在瑕疵，該工藝品廠給予甲企業15%的銷售折讓，已開具紅字專用發票…
答案：B，銷售折讓是指由於貨物的品種或品質等原因引起銷售額的減少，即銷售方給予購貨方未予退貨狀況下的價格折讓，銷售折讓可以從銷售額中減除。銷售折扣是為了鼓勵購貨方及時償還貨款而協議許諾給予購貨方的折扣優待，銷售折扣不得從銷售額中減除。
銷項稅額=200× 600 ×(1-15%) ×17%=17340(元)
----P86-----
ABC企業2012年庫存產成品銷售業務
答案:
（1）銷項稅額＝[ 50,000×18＋5,850÷（1＋17%）]×17%＝153,850（元）
（2）銷項稅額＝15,000×20.5×17%＝52,275（元）
（3）銷項稅額＝650×18.58×17%＝2 ,053.09（元）
2010CTA-甲企業(一般納稅人)為乙企業(小規模納稅人)從丙企業(一般納稅人)代購原材料一批…
答案:A
甲企業按原價開給乙企業普通發票及手續費
銷項稅額=[58500+1000] ÷(1+17%) ×17%=8645.30
丙企業給甲企業開具的增值稅專用發票:進項稅額58500÷(1+17%) ×17%=8500
應納增值稅=銷項稅額-進項稅額=8645.30-8500=145.30
----P88-----
某轎車生產企業為增值稅一般納稅人，2012年12月生產經營情況如下：
業務(1)：
自產商務客車改裝救護車，屬於生產環節，不對商務客車徵收增值稅；對於生產出來的救護車對外銷售，屬於生產企業銷售自產的貨物，要以取得的全部價款和價外費用徵收增值稅。
商務客車銷項稅額＝12000×17%＝2040(萬元)
救護車銷項稅額 ＝(22.23+1.17)÷(1+17%)×17%＝3.4(萬元)
業務(2)：
應納銷項稅＝12000÷800輛×4輛×17%=10.2(萬元)
----P89-----
下列關於增值稅的計稅銷售額規定，說法正確的有（ ）
答案: CDE
分析:以物易物方式銷售貨物，雙方是既買又賣的業務，分別按購銷業務處理；
以舊換新業務中，只有金銀首飾以舊換新，按實際收取的不含增值稅的價款計稅，其他貨物以舊換新均以新貨物不含稅價計稅，不得扣減舊貨物的收購價格。
----P90-----
2010CTA-某商店為增值稅小規模納稅人，2009年6月採取“以舊換新”方式銷售24K金項鏈一條，新項鏈對外銷售價格9000元…
答案:A，金銀首飾以舊換新按銷售方實際收到的不含增值稅的全部價款徵稅；熱水器按新貨同期銷售價格確定銷售額，不得減除舊貨收購價格。應納增值稅=(9000-2000+2000)÷(1+3%)×3%=262.14元。
----P92-----
A企業生產銷售甲產品，每件製造成本1000元，市場上同類商品售價為1500元/件…
1.實現銷售收入時，依稅法規定，增值稅額按實際售價計算，
借：銀行存款 210600
貸：主營業務收入--甲產品 180000
應交稅費一一應交增值稅(銷項稅額)30600=180000×17%
2.結轉銷售成本
借：主營業務成本—甲產品 100000
貸：產成品——甲產品 100000
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