| yuanfumc |
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| 2014稅法1上課練習題解答12/22 |
2014稅法1上課練習題解答12/22
CHAP2 增值稅part2【上課時間102.12.22】
----P94-----
2011CTA-某服裝廠為增值稅小規模納稅人，2010年7月銷售自己使用過3年的固定資產…
解析:B，100000÷(1+3%)×2%+40000 ÷(1+3%)×3%=1941.74+1165.04=3106.80
----P95-----
上海市Q服裝生產公司（非東北/中西部轉型試點範圍）
…
【解析】
1.120640÷（1+4%）×4%×50%=2320（元）
2.120640÷（1+17%）×17%=17528.89（元）
3.企業自用小轎車不能抵扣進項稅額
è不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產：120640÷（1+4%）×4%×50%=2320（元）
----P99-----
下列屬於不得從銷項稅額中抵扣的進項稅項目是( )
答案:C
AB：外購生產用電、熱力可確認進項稅；
C：來料加工複出口貨物免稅不退稅，所耗用材料的進項稅不能抵扣應計入成本
D：貨物的對外捐贈計算銷項稅，可以確認進項稅
----P102-----
2009CTA-2008年7月，某汽車生產企業進口內燃發動機的小汽車成套配件一批，境外成交價格68萬美元…
解析:C
關稅完稅價格＝( 68＋5+1 ) × 匯率6.85 ＝506.9（萬元）
組成計稅價格＝506.9×（ 1＋關稅稅率25% ) ＝633.63（萬元）
進口環節繳納增值稅＝633.63 × 17% ＝107.72（萬元）
ABC汽車貿易進出口公司（小規模納稅人），2012年6月進口2輛小汽車，到岸價格20萬美元…
答案:A ，進口應納增值稅=（關稅完稅價+關稅）÷（1-消費稅稅率）×17%=（20×7.8+9）÷（1-5%）×17%=29.53（萬元）
----P106-----
1計.Q煙廠為增值稅一般納稅人，6月向煙農收購煙葉，收購憑證上注明價款80萬元，並向煙葉生產者支付價外補貼，Q捲煙廠直接將其運往A企業加工煙絲；煙葉稅稅率為20%，計算煙葉可以抵扣的進項稅及煙葉的成本。
【解析】
請參考網址http://yuanfumc.com/cta_details.asp?id=2063
某白酒生產企業2012年12月購進玉米一批用於生產白酒。當月銷售1000噸白酒，主營業務成本為1500萬元…
答案:C ，當期允許抵扣農產品增值稅進項稅額
＝當期主營業務成本×農產品耗用率×扣除率÷（1＋扣除率）
＝1500×70%÷（1＋17%）×17%＝152.56（萬元）
----P109-----
甲食品製造工廠為一般納稅人2009年8月自農業生產者購入免稅農產品，支付價款為110000元…
答案：B
收購農產品按買價(收購憑證購進價) ×13%可扣除
裝卸費及搬運費、貨運定額發票、國際貨物代理費用不可扣除
(110000-2000-8000) ×13%+(200000-15000-5000) ×7%=25600(元)
某軟體發展企業為增值稅一般納稅人，2012年9月銷售自行開發生產的軟體產品取得銷售額68000元…
答案:B ，應納稅額＝68000×17%-1346-200×7%＝10200（元）
實際稅負＝10200÷68000＝15%，實際稅負超過3%的部分實行即征即退 實際應納稅額＝68000×3%＝2040（元）
----P111-----
下列各項中，既是增值稅法定稅率，又是增值稅進項稅額扣除率的是（ ）
答案：C
分析：增值稅的法定稅率有17%、11%、13%、6%，而增值稅的扣除率有7%、13%，13%既是增值稅法定稅率，又是進項稅額扣除率。
----P115-----
2010CTA-某制藥廠為增值稅一般納稅人，2009年9月銷售免稅藥品取得價款20000元…
答案:B
銷項稅額=銷售非免稅藥品93600÷(1+17%) ×17%=13600
進項稅額=10000 -用於免稅藥品的生產2000-無法劃分清楚(10000-2000-5000) ×銷售免稅藥品20000÷[銷售免稅藥品20000+銷售非免稅藥品93600 ÷(1+17%) ]=10000-2000-3000×20%=7400
應納稅額=13600-7400=6200
----P117-----
A煙廠（一般納稅人）從B生產企業購進煙絲…
【解析】
進項稅＝（進項稅23.8+運費10×7%）×（1－運輸途中損失4%）＝23.52（萬元）
A企業外購材料發生意外毀損…
【解析】
進項稅額轉出＝（購入不含稅成本90000－運費4000）×17%＋運費4000÷(1-7%) ×7% =14921（元）
A企業月末盤點時發現，上月從農民手中購進的玉米…
【解析】進項稅額轉出＝（帳面成本38140－運費520）÷(1-農產品可抵13%)×13%＋運費520÷(1-7%) ×7%＝5660.52（元）
2001年購進未使用的篩檢程式進項稅額原本即不能抵。
----補充-----
2012CTA-根據增值稅規定，下列進項稅額不得從銷項稅額中抵扣的是( )
答案：D，A：非正常損失的購進貨物及其相關的應稅勞務不得抵扣進項稅額。“非正常損失”是指因管理不善造成的損失，因自然災害損失的產品所耗用的進項稅額可以抵扣；B：僅用於非增值稅應稅項目的固定資產不可以抵扣進項稅額，但同時用於增值稅應稅項目和非增值稅應稅項目的固定資產是可以抵扣進項稅額的；C：項目運營方利用信託資金融資，在項目建設期內取得的增值稅專用發票上注明的稅額允許按規定予以抵扣；D：納稅人經稅務機關核准恢復抵扣進項稅額資格後，其在停止抵扣進項稅額期間發生的全部進項稅額不得抵扣。
2012CTA-甲企業為增值稅一般納稅人，2010年2月購進一台數控機床，取得的增值稅專用發票注明價款600萬元..
答案：C，甲企業從事融資租賃業務，由於該租賃設備所有權未發生轉移，其取得的租賃收入應該繳納營業稅。納稅人將已抵扣進項稅額的固定資產用於非增值稅專案的，要根據固定資產淨值計算不得抵扣的進項稅額並作進項稅額轉出處理。甲企業應轉出的進項稅額=(600-90)×17%=86.7(萬元)。
2012CTA-某食用油加工廠為增值稅一般納稅人，2011年8月因發生自然災害損失庫存的一批包裝物…
答案：B，因管理不善損失的外購農產品的進項稅額不可以抵扣，但因自然災害損失的庫存包裝物的進項稅額可以抵扣。免稅農產品和運輸費的進項稅額轉出應使用還原轉出法，同時注意扣除率的適用。應轉出進項稅額=(43000-2790)÷(1－13%)×13%+2790÷(1-7%)×7%=6218.39(元)。
----P119-----
2010CTA-某家用電器修理廠會計核算健全，2009年營業額120萬元，但一直未向主管稅務機關申請增值稅一般納稅人認定。
答案:D
未向主管稅務機關申請增值稅一般納稅人認定
1.修理勞務並收取修理費之銷項稅額=23.4÷(1+17%) ×17%=3.4萬元
2.購進的料件、電力等均取得增值稅專用發票，進項稅額2萬元不得抵
應納增值稅額=3.4-0=3.4萬元
2010CTA-關於增值稅一般納稅人註銷時稅務處理的說法，正確的是( )
----P122~124-----
根據上述資料，回答下列問題：
71.甲公司當月支付運費可抵扣的增值稅進項稅額為( )元
答案：D
業務1：收購花生支付運費可以抵扣的進項稅：400×7%=28(元)
業務4：甲公司支付運費，取得運費發票可以抵扣進項稅：3000×7%=210(元)
業務5：購進檢測設備支付運費可以抵扣的進項稅：600×7%=42(元)
業務6：購進自用貨運卡車支付運費可以抵扣的進項稅：1000×7%=70(元)
甲公司當月支付運費可以抵扣的增值稅進項稅額=28+210+42+70=350(元)。
72.甲公司當月收取相關運費應計算的增值稅銷項稅額為( )元
答案：C
業務2：銷售副食品並送貨上門收取運費應計算的銷項稅為585÷(1+17%)×17%=85(元)
業務4：由於運輸公司的發票開具給甲公司，甲公司另開票向乙公司收取運費，該項收取運費應作為甲公司價外費用計算銷項稅。
銷項稅=900÷(1+17%)×17%=130.77(元)
甲公司當月收取運費應計算的增值稅銷項稅額=85+130.77=215.77(元)。
73.甲公司當月應轉出進項稅額( )元
答案：C
業務7：甲公司當月應轉出的進項稅額=100÷(1-7%)×7%+(3000-100)÷(1-13%)×13%=440.86(元)。
74.甲公司當月應納增值稅額( )元
答案：A
當月的銷項稅額：業務2應收取的銷項稅=65000×17%+585÷(1+17%)×17%=11135(元)
業務3：甲公司代墊運費後收回，承運的貨運公司將運費發票開給購買方，甲公司亦將發票轉交給購買方，該項業務收取的運費不屬於增值稅的價外費用。
甲公司銷售熟食製品的銷項稅額=25000×17%=4250(元)
業務4：銷售副食品及代墊運費收回的銷項稅額=400000×17%+900÷(1+17%)×17%=68130.77(元)
甲公司當月的銷項稅額合計=11135+4250+68130.77＝83515.77(元)
當月進項稅額：
業務1：收購花生可以抵扣的進項稅=50000×13%=6500(元)，支付運費可以抵扣的進項稅=400×7%=28(元)
業務4：甲公司支付運費，取得運費發票可以抵扣進項稅，可以抵扣的進項稅=3000×7%=210(元)
業務5：可以抵扣的進項稅額=300000×17%+600×7%=51042(元)
業務6：可以抵扣的進項稅額=180000×17%+1000×7%=30670(元)
甲公司當月可以抵扣的進項稅額=6500+28+210+51042+30670-440.86=88009.14(元)
甲公司當月應納增值稅=83515.77-88009.14=-4493.27(元)。
梯字帳解法請網址:http://yuanfumc.com/cta_details.asp?id=2064
----P130-----
2009CTA-對增值稅小規模納稅人，下列表述正確的有（ ）
答案:ACE，小規模納稅人銷售貨物或提供應稅勞務，按簡易方法計算，即按銷售額和規定徵收率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額，同時，銷售貨物也不得自行開具增值稅專用發票。對於小規模納稅人銷售貨物或提供應稅勞務，可以申請由主管稅務機關代開發票。
某商業零售企業為增值稅小規模納稅人，2012年9月購進貨物取得普通發票，共計支付金額120000元…
答案：A ，應納增值稅＝158080÷(1+3%)×3%-(3500+595)=509.27(元)
----P134-----
某大型超市為增值稅一般納稅人，2012年3月採用分期收款方式批發商品，合同規定不含稅銷售總金額為375萬元…
答案:D ，該企業採用分期收款方式銷售貨物，納稅義務發生時間是合同規定的收款日期當天；採用以舊換新方式銷售貨物，按新貨物的銷售額計算銷項稅額，舊貨的收購價格不得從銷售額中扣減。
2011年12月1日起，增值稅納稅人初次購進稅控系統專用設備支付的費用，可憑取得增值稅專用發票在增值稅應納稅額中全額抵減（抵減額為價稅合計額) 。
銷項稅額=[375×40%+（200+34）÷（1+17%）]×17%=59.5（萬元）、准予抵扣的進項稅額=180×17%-4×17%=29.92（萬元）
應納增值稅=59.5-29.92-（0.3+0.051）=29.23（萬元）
----P144-----
多.根據增值稅專用發票管理制度規定，下列情況不得開具增值稅專用發票（ ）
答案:ACD， 向日本提供勞務屬於在境外銷售應稅勞務，酒廠直接向消費者銷售白酒屬於向消費者銷售應稅項目，農業生產者銷售免稅農產品屬於銷售免稅項目。
2012CTA增值稅小規模納稅人發生下列銷售行為，可以申請稅務機關代開增值稅專用發票的是( )
答案：C，小規模納稅人銷售舊貨、自己使用過的固定資產、免稅貨物的，均不得申請稅務機關代開增值稅專用發票。
2011CTA-在增值稅專用發票認證時，不得作為增值稅進項稅額抵扣憑證、稅務機關退還原件的情形有( ABC )
----P149-----
2011CTA-生產企業出口的視同自產貨物，可以實行“免、抵、退”稅管理辦法。下列貨物視同自產貨物的有（ ）
答案： ABC
選項CD:生產企業委託加工收回的貨物，同時符合下列條件的，可視同自產貨物辦理退（免）稅：必須與本企業所生產的產品名稱、性能相同，或者是用本企業生產的貨物再委託深加工收回的貨物；出口給進口本企業自產貨物的外商；委託方執行的是生產企業財務會計制度；委託方與受託方必須簽訂委託加工協定，主要原材料必須由委託方提供，受託方不墊付資金，只收取加工費，開且加工費（合代墊的輔助材料）的增值稅專用發票。
----P153-----
2008CTA-下列各項中，除另有規定外，可以享受增值稅出口免稅並退稅優惠政策的有（ ）
答案：CD，AB，均為給予免稅，但不予退稅。
2009CTA-下列各項中，適用增值稅出口退稅“先征後退”辦法的是（ ）
答案：A，出口增值稅的出口退稅規定，外貿企業出口適用先征後退的方式。
----P155-----
A進出口公司2009年4月購進某小規模納稅人抽紗工藝品200打全部出口，普通發票注明金額6000元…
【解析】6000÷（1＋3%）×3%＋5000×3%＝325（元）
----P161-----
2012CTA-某服裝廠為增值稅一般納稅人，增值稅率17%，退稅率16%。2011年11月外購棉布一批，取得的增值稅專用發票注明價款200萬元…
答案：B，
當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額
=(75-25)×6.4×(17%-16%)=3.2(萬元)
當期應納稅額=80×17%-(34-3.2)-5=-22.2(萬元)
免抵退稅額=(75-25)×6.4×16%＝51.2(萬元)
應退稅額為22.2萬元。
----P177-----
1單.下列關於油氣田企業應納增值稅的計算和管理，表述錯誤的是（ ）
【答案】D， 油氣田企業跨省、自治區、直轄市提供生產性勞務，應當在勞務發生地按3%預徵率計算繳納增值稅。
2單.下列關於電力增值稅的陳述，正確的有（ ）
【答案】D，實行預繳方式的發、供電企業假如被稅務機關查出申報不實的，一律就地按適用稅率全額補徵稅款；預徵環節查補補繳的稅金，允許在匯總繳納增值稅時抵扣
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