| yuanfumc |
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| 2014稅法1上課練習題解答12/28-ch3 |
2014CTA稅一上課練習題解答
CHAP3 消費稅【上課時間102.12.28】
----P8-----
2005CTA-根據稅法規定，下列說法正確的有（ ACD ）
2009CTA-根據消費稅現行規定，下列表達正確的有（ AD ）
2012CTA- 下列關於消費稅納稅人的說法，正確的有( CD )
答案：A：零售金銀首飾的納稅人是零售單位和個人；B：委託加工化妝品的納稅人是委託方；E：批發捲煙的納稅人是捲煙批發企業。
----P9-----
2011/2012CTA-下列關於消費稅納稅環節的說法，正確的有（ AB ）
解析：消費稅實行單一環節一次課征的辦法，在應稅消費品的生產出廠環節、委託加工收回環節、進口環節一次課征；特殊規定如:金銀首飾、鉑金首飾、鑽石及鑽石飾品改為在零售環節課征，捲煙批發環節也課征消費稅
2010CTA-根據現行稅法，下列消費品的生產經營環節，既徵收增值稅又徵收消費稅的有( AD )
2008CTA-下列行為中，既繳納增值稅又繳納消費稅的有( ADE )
C.日化廠將自產的香水精移送用於生產高級護膚品
----P18-----
2009CTA.關於消費稅的稅率，下列表述錯誤的是（ ）
答案:C，啤酒實行定額稅率，主要依據是白酒價格差異大，啤酒價格差異小
白酒品種、規格較多，啤酒品種、規格單一
2011CTA-下列消費品，屬於消費稅徵稅範圍的有（ ）
解析： ABDE，調味料酒不征消費稅。
2012CTA-下列消費品，屬於消費稅“小汽車”稅目徵稅範圍的是( )
答案：B，消費稅徵稅範圍裏的“小汽車”不包括大客車、卡丁車和電動汽車。
2009CTA-根據消費稅的現行規定，下列車輛屬於應稅小汽車徵稅範圍的是（ C ）
----P20-----
2012CTA- 下列關於消費稅徵稅範圍的說法，正確的有( ABC )
答案：農用拖拉機、收割機和手扶拖拉機專用輪胎均不計征消費稅；
B：工程車專用輪胎應徵收消費稅；E：公共汽車輪胎應計征消費稅
2010CTA-企業生產的下列消費品，無需繳納消費稅的是( D )
2010CTA-根據現行消費稅政策，下列業務應繳納消費稅的有( BCD )
----P23-----
請參考網址:http://yuanfumc.com/cta_details.asp?id=2066
----P24-----
2012CTA- 納稅人銷售應稅消費品收取的下列款項，應計入消費稅計稅依據的有( )
答案：ADE，集資款、白酒品牌使用費、裝卸費部屬于銷售應稅消費品收取的價外費用，需併入計稅依據計算消費稅；B：增值稅是價外稅，不包含在消費稅的計稅依據中；C：啤酒從量計征消費稅，包裝物押金不屬於啤酒消費稅的計稅依據
關於包裝物押金，下列關於增值稅、消費稅的陳述正確的是( C )
----P25-----
2006CTA-Q啤酒廠銷售A牌啤酒20噸給副食品公司…
答案:C
A牌啤酒出廠價格（含包裝物和包裝物押金）
=[58000+3000÷（1+17%）]÷20=3028＞3000元,甲類
B牌啤酒出廠價格（含包裝物和包裝物押金）
=（32760+1500）÷（1+17%）÷10=2928＜3000元,乙類
Q酒廠應納消費稅=甲類20噸×250元/噸+乙類10噸×220元/噸=7200元
Q啤酒廠本月銷售啤酒10噸，售價2500元/噸…
答案：B，品牌費屬於價外費，構成銷售額；押金要併入銷售價格確認出廠價＝2500＋品牌費5000÷(1＋17%)÷10＋押金5000÷(1＋17%)÷10＝3354.70(元/噸)>3000元/噸，啤酒稅率適用250元/噸，
應納消費稅＝ 10×250＝2500(元)
----P26-----
2011CTA- 某金店為增值稅一般納稅人，2011年2月零售金銀首飾….
答案：A ，金銀首飾以舊換新用實際收取的不含增值稅的全部價款計算繳納消費稅，應納消費稅=51.48÷（1+17％）×5％=2.20（萬元）
2012CTA-某筷子生產企業為增值稅一般納稅人…
答案：A，木制一次性筷子屬於消費稅徵稅範圍，其逾期的包裝物押金也要計算消費稅。但竹制和燙花木質非一次性的筷子不屬於消費稅徵稅範圍。該筷子廠應納消費稅=[12+0.23÷(1+17%)]×5%=0.6098(萬元)。
----P29-----
2012CTA- 下列關於消費稅計稅價格核定許可權的說法，正確的有( )
答案：BD，捲煙、白酒、和小汽車的計稅價格由國家稅務總局核定，送財政部備案；其他徵稅消費品的計稅價格由省、自治區和直轄市國家稅務局核定；進口的應稅消費品的計稅價格由海關核定。
2010CTA-應稅消費品價格明顯偏低又無正當理由的，稅務機關有權核定其計稅價格。下列應稅消費品應由國家稅務總局核定計稅價格的是( D )
----P33-----
2009/2011CTA-根據消費稅的相關規定，下列說法正確的有（ ）
解析： ACE，白酒生產企業銷售給銷售單位的白酒，生產企業消費稅計稅價格低於銷售單位對外銷售價格（不含增值稅）70%以下的，稅務機關應核定消費稅最低計稅價格；當期投入生產的原材料可抵扣的已納消費稅大於當期應納消費稅的不足抵扣部分的處理：採用按當期應納消費稅的數額申報抵扣，不足抵扣部分結轉下一期申報抵扣的方式處理。
----P36-----
2011CTA-2011年1月某化妝品廠將一批自產高檔護膚類….
答案：B ，將自產應稅消費品用於其他方面的消費稅視同銷售規定，有些與增值稅的視同銷售規定一致，如用於在建工程；用於非生產機構；提供勞務；用於饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等，消費稅與增值稅同時作視同銷售處理。
應納消費稅=［35000×（1+5%）+20000×（1+5%］÷（1-30%）×30%=24750元
2012CTA-某化妝廠為增值稅一般納稅人。2012年1月發生以下業務….
答案：D，納稅人自產的用於換取生產資料、消費資料、投資人股和抵償債務的應稅消費品，應按納稅人同類應稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據計算消費稅。應納消費稅=(600×400+650×500+650×200)×30%=208500(元)。
----P38-----
2012CTA-某煙花受託加工一批煙花，委託方提供原材料成本30000元，該廠收取加工費10000元、代墊輔助材料款5000元…
答案：C，委託方提供材料成本、受託方收取加工費和輔料費組成計稅價格。
該廠應代收代繳消費稅=(30000+10000+5000)÷(1-15%)×15%=7941.18(元)。
Q捲煙廠（一般納稅人）生產銷售A級捲煙和煙絲，同時經營進口捲煙。2012年10月發生如下經濟業務：…
(1)委託加工業務，由受託方代收代繳消費稅。
受託方應代收代繳消費稅＝（35＋15）÷（1－30%）×30%＝21.43（萬元）
委託方可以抵扣加工費進項稅額＝15×17%＝2.55（萬元）
(2)銷售委託煙絲增值稅銷項稅額＝25×17%＝4.25（萬元）
銷售自產煙絲應納稅增值稅銷項稅＝100×17%＝17（萬元）
銷售自產煙絲應納稅消費稅＝100×30%＝30（萬元），出售加工煙絲不再課
可以抵扣的消費稅稅額＝21.43×60%＝12.86（萬元）
----P40-----
請參考網址:http://yuanfumc.com/cta_details.asp?id=2067
----P42-----
2011CTA-2010年某公司進口10箱捲煙（5萬支／箱），經海關審定…
答案：C ，
從價稅=［22×10×（1+50%）+150×10 ÷ 10000］÷（1-56%） ×56%=420.19（萬元）
從量稅=150×10÷10000=0.15（萬元）
該公司進口環節應納消費稅=420.19+0.15=420.34（萬元）
2011CTA-2010年10月國內某手錶生產企業進口手錶機芯6000只…
答案：B
增值稅進項稅額=0.5×6000×（1+30%）×17%=663（萬元）
增值稅銷項稅額=8000×1.25×17%=1700（萬元）
應納增值稅=1700-663=1037（萬元）
應納消費稅=8000×1.25×20%=2000（萬元）
合計=1037+2000=3037（萬元）。
----P43-----
Q廠既生產化妝品又生產護膚護髮品，為了擴大銷路…
答案:A ，應納消費稅=（8.5+12）×30%=6.15（萬元）
----P49-----
請參考網址:http://yuanfumc.com/cta_details.asp?id=2068
----P50-----
2011CTA-下列關於高爾夫球及球具的消費稅處理，正確的是（ ）
答案:B，從已納消費稅扣除範圍看，以外購的已稅杆頭、杆身和握把為原料生產的高爾夫球杆屬於已納消費稅扣除範圍；從扣稅依據看，要按生產領用量抵扣，不同於增值稅的購進扣稅。
2010CTA-某工藝品廠外購已稅珠寶玉石用於加工各種飾品，允許從應徵消費稅中扣除外購已稅珠寶玉石已納消費稅的是( C )
----P53~57-----
2012CTA-某市捲煙廠為增值稅一般納稅人，無自製煙絲工藝流程，主要生產M牌捲煙，該品牌捲煙不含稅調撥價80元/條(標準條，下同)，最高不含稅售價90元/條。2011年11月發生如下業務：
79.該捲煙廠當月進口環節繳納稅金( D )萬元
A.79.90 B.85.54 C.125.93 D.142.98
答案：
業務2：進口煙絲的關稅完稅價格包括境外的運費，不包括境內的運費。
關稅完稅價格=(150+20)×(1+0.003)=170.51(萬元)
應納關稅=170.51×10%=17.05(萬元)
進口時繳納的增值稅=(170.51+17.05)÷(1-30%)×17%=45.55(萬元)
進口時繳納的消費稅=(170.51+17.05)÷(1-30%)×30%=80.38(萬元)
該捲煙廠當月進口環節繳納稅金=17.05+45.55+80.28=142.98(萬元)
80.該捲煙廠當月應繳納增值稅( B )萬元
A.12.28 B.15.01 C.56.82 D.59.34
答案：
業務1：准予抵扣的進項稅：8.5+3×7%+6.8×(1-2%)=15.37(萬元)
業務2：境內發生的運費可以抵扣進項稅：12×7%=0.84(萬元)
業務3：可以抵扣的進項稅：13.2×13%+2×17%=2.06(萬元)
業務4：採取賒銷，增值稅和消費稅納稅義務發生時間為銷售合同約定收款日期當天
增值稅銷項稅=400×17%+100×50%×17%=76.5(萬元)
業務5：進項稅轉出金額=(5.86-1.86)×17%+1.86÷(1-7%)×7%=0.82(萬元)
業務6：將自產的新型雪茄煙對外贈送，要視同銷售計算增值稅和消費稅。
應納增值稅=18×(1+5%)÷(1-36%)×30%×17%=1.51(萬元)
當期銷項稅額合計=76.5+1.51=78.01(萬元)
當期准予抵扣的進項稅合計：45.55+15.37+0.84+2.06-0.82=63(萬元)
當期應納增值稅=78.01-63=15.01(萬元)
81.乙企業應代收代繳消費稅( A )萬元
A.5.78 B.7.31 C.7.58 D.8.55
答案：業務3：乙企業代收代繳的消費稅
=(13.2×87%+2)÷(1-30%)×30%=5.78(萬元)
82.該捲煙廠當月應自行申報並繳納消費稅( A )萬元
A.154.11 B.154.48 C.233.84 D.255.75
答案:業務4：納稅人採取賒銷方或銷售捲煙的，增值稅和消費稅的納稅義務發生時間為銷售合同約定收款日期的當天。
應納消費稅=400×56%+100×50%×56%+(200+50×50%)×150÷10000=255.38(萬）
業務6：自產的新型雪茄煙對外贈送要視同銷售計算增值稅和消費稅。
應納消費稅=18×(1+5%)÷(1-36%)×30%×36%=3.19(萬元)
本月准予扣除的煙絲買價
=期初存貨35+業務1本月購入50+業務2進口(170.51+17.05)÷(1-30%)
+業務3委託加工(13.2×87%+2)÷(1-30%)+業務5進項稅額轉出(5.86-1.86)-期末存貨20=348.21(萬元)
本月准予抵扣的煙絲已納消費稅=348.21×30%=104.46(萬元)
當月自行申報應繳納消費稅=255.38+3.19-104.46=154.11(萬元)
83.該捲煙廠當月自行申報並繳納城市維護建設稅( A )萬元
A.11.84 B.11.86 C.18.95 D.20.35
答案：該捲煙廠當月自行申報並繳納城建稅=(154.11+15.01)×7%=11.84(萬元)
84.根據有關規定，對捲煙廠本月業務的稅務處理，正確的有( ACD )
A.進口環節繳納的增值稅准予從銷項稅抵扣
B.進口煙絲的關稅完稅價格包括成交價，境內外運費
C.外購煙絲發生非正常損失應轉出進項稅額0.82萬元
D.採用賒銷方式銷售M牌捲煙應按合同規定的本月應收貨款50萬元計算繳納增值稅和消費稅
答案：B：進口煙絲的關稅完稅價格包括成交價、貨物運抵我國輸入地點起卸前的運輸及保險費用，但是不包括境內運費。
----P63-----
2010CTA-關於消費稅納稅義務發生時間的說法，正確的有( ABCD )
2010CTA-關於消費稅納稅地點的說法，符合現行政策規定的是( A )
----P68-----
2009CTA單某金店採取以舊換新方式銷售金銀飾品，消費稅的計稅依據（ D ）
2009CTA-關於金銀首飾徵收消費稅，下列表述正確的有（ ACDE ）
----P69-----
請參考網址:http://yuanfumc.com/cta_details.asp?id=2069
----P71-----
1多.下列關於葡萄酒消費稅的管理，正確的有（ ）
答案：ABCD
分析：以進口葡萄酒為原料連續生產葡萄酒的納稅人，准予從當期應納消費稅稅額中抵減《海關進口消費稅專用繳款書》注明的消費稅。如當期應納消費稅不足抵減的，餘額留待下期抵減。
2011CTA-下列有關葡萄酒消費稅徵收管理的說法，正確的有（ BD ）
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| [本話題被作者本人于2014/1/2 上午 10:41:04編輯過] |
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