| yuanfumc |
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| 2014稅法2上課練習題解答2/9-ch1 |
2014CTA稅二上課練習題解答
CHAP1企業所得稅【上課時間102.2.9】
----P9-----
2008CPA-依據企業所得稅法的規定，判定居民企業的標準有( )
答案:AD，居民企業是指依法在中國境內成立，或依照外國(地區)法律成立但實際管理機構在中國境內的企業。
2013CTA-依據企業所得稅相關規定，下列對所得來源地的確定，正確的有（ ）
答案:BCDE，銷售貨物所得，按照交易活動發生地確定。
----P14-----
2010CPA-某日本企業(實際管理機構不在中國境內)在中國境內設立分支機搆，2009年該機構在中國境內取得諮詢收入500萬元…
答案:C，500+200=700。
2011CTA- 某商業企業2010年有職工70人，資產總額800萬元，取得生產經營收入共計860萬元，稅前扣除項目金額共計857.2萬元…
答案：A，除工業企業以外的其他企業，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過80人，資產總額不超過1000萬元，為小型微利企業，適用20%稅率。2010~2011年，年應納稅所得額低於3萬元（含）的小型微利企業，所得減按50%計入應納稅所得額，本企業應納稅所得額=860-857.2=2.8，企業應繳納企業所得=2.8×50%×20%=0.28
----P17-----
2010CTA-根據企業所得稅相關規定，關於企業清算所得稅處理的說法，正確的有( CE )
2010CTA-根據企業所得稅相關規定，關於企業虧損彌補的說法，正確的有( CDE )
----P23-----
2012CTA-下列關於企業所得稅收入確認時間的說法中，正確的有（ ）
答案:BCE，轉讓股權收入，應於轉讓協議生效且完成股權變更手續時，確認收入的實現；，以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認收入的實現。
2009CTA-依據企業所得稅相關規定，下列表述正確的有（ ）
答案:CDE，A，應按扣除商業折扣後的金額確定銷售商品收入金額；B，應按扣除現金折扣前的金額確定銷售商品收入金額。
----P33-----
2013CTA-2012年12月甲飲料廠給職工發放自製果汁和當月外購的取暖器作為福利…
答案:D，企業發生視同銷售時，屬企業自製資產，應按企業同類資產對外銷售價格確定銷售收入，屬外購資產，不以銷售為目的，具有替代職工福利等費用支出性質，且購買後在一個納稅年度內處置，按購入時價格確定銷售收入。應確認收入＝25+10＝35（萬元）
2013CTA-依據企業所得稅相關規定，企業將資產移送用於下列情形，應視同銷售確定收入的有（ABCD）
----P36-----
2010CTA-根據企業所得稅相關規定，下列收入中，免稅收入有（ ）
答案:AE，B是應稅收入；C、D是不徵稅收入
2012CTA-符合條件的非營利組織取得下列收入，免征企業所得稅的是（ ）
答案:C，非營利組織的下列收入為免稅收入：接受其他單位或個人捐贈的收入；除稅法規定的財政撥款以外的其他政府補助收入，但不包括因政府購買服務而取得的收入；按省級以上民政、財政部門規定收取的會員費；不徵稅收入和免稅收入孳生的銀行利息收入。
----P45-----
2013CTA-2010年1月某上市公司對本公司20名管理人員實施股票期權激勵政策，約定如在公司連續服務2年…
答案:B，對股權激勵計畫實行後，需待一定服務年限或者達到規定業績條件（簡稱等待期）方可行權的。上市公司等待期內會計上計算確認的相關成本費用，不得在對應年度計算繳納企業所得稅時扣除。
在股權激勵計畫可行權後，上市公司方可根據該股票實際行權時的公允價格與當年激勵物件實際行權支付價格的差額及數量，計算確定作為當年上市公司工資薪金支出，依照稅法規定進行稅前扣除。
行權時所得稅前應扣除費用＝（20－4）×1000×20＝320000（元）
----P48-----
2012CTA-2011年某軟體生產企業發放的合理工資總額200萬元；實際發生職工福利費用35萬元…
答案:B，企業為本企業任職或受雇的全體員工支付的補充養老保險費、補充醫療保險費，分別在不超過職工工資總額的5%標準以內的部分，准予扣除。補充養老保險扣除限額＝200×5%＝10（萬元），實際發生12萬元，需要調增所得額2萬元；補充醫療保險扣除限額＝200×5%＝10（萬元），實際發生8萬元，不需調整。
職工福利費扣除的限額＝200×14%＝28（萬元），實際發生35萬元，需調增所得額7萬元；
軟體企業支付給職工的培訓費可以全額扣除，所以支付的4萬元培訓費可以全額扣除，職工教育經費扣除限額＝200×2.5%＝5（萬元），實際發生4萬元，可全額扣除；工會經費的扣除限額＝200×2%＝4（萬元），實際發生3.5萬元，可全額扣除。
綜上分析，上述費用應調增所得額為9萬元。
----P51-----
2009CPA-依據企業所得稅法的規定，財務會計制度與稅收法規的規定不同而產生的差異，在計算企業所得稅應納稅所得額時應按照稅收法規的規定進行調整。下列各項中，屬於時間性差異的是( D )
ABC醫藥製造2009年銷售收入3000萬元，發生現金折扣100萬元;轉讓技術使用權收入200萬元…
答案:廣告費和業務宣傳費扣除標準=(3000+200)×30%=960萬元
廣告費和業務宣傳費實際發生額=1000+40=1040萬元，超標準1040-960=80萬元，調整所得額80萬元。
----P61-----
某企業2008年度取得生產經營收入總額3000萬元，發生銷售成本2200萬元、財務費用150萬元…
答案:企業發生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12%的部分，准予扣除。
利潤總額=3000-2200-150-400-140-14-6-7-8=75(萬元)。
公益、救濟性捐贈限額=75×12％=9(萬元) ，實際發生8萬，可以稅前扣除8萬元
2010CTA-根據企業所得稅相關規定，關於研發費用加計扣除的說法，正確的有( BDE )
----P67-----
2012CTA-2011年1月1日某有限責任公司向銀行借款2800萬元，期限1年；同時公司接受張某投資…
答案:A
企業投資者在規定期限內未繳足其應繳資本額，該企業對外借款發生的利息，相當於投資者實繳額與規定期限內應繳資本額差額應付利息，不得在計算企業所得稅額時扣除。
方法一：
2011年所得稅前可以扣除的利息＝2800×7%－[2800×7%×3÷12×400÷2800＋ 2800×7%×3÷12×800÷2800 ＋ 2800×7%×3÷12×200÷2800] ＝196－24.5＝171.5（萬元）
方法二：
2011年所得稅前可以扣除的利息＝2800×7%×3÷12＋（2800－400）×7%×3÷12＋（2800－800）×7%×3÷12＋（2800－200）×7%×3÷12＝171.5（萬元）
----P68-----
2011CTA- 企業關聯債資比例超過標準比例的利息支出，如要在計算應納稅所得額時扣除，需證明關聯債權投資金額、利率等符合獨立交易原則…
答案：ABCD ，根據規定，企業關聯債資比例超過標準比例的利息支出，如在計算應納稅所得額時扣除，除符合同期資料有關要求外，還應準備保存並按稅務機關要求提供以下同期資料，證明關聯債權投資金額、利率、期限、融資條件及債資比例等均符合獨立交易原則：(1)企業償債能力和舉債能力分析；(2)企業集團舉債能力及融資結構情況分析；(3)企業註冊資本等權益投資的變動情況說明；(4)關聯債權投資的性質、目的及取得時的市場狀況；(5)關聯債權投資的貨幣種類、金額、利率、期限及融資條件；(6)企業提供的抵押品情況及條件；(7)擔保人狀況及擔保條件；(8)同類同期貸款的利率情況及融資條件；(9)可轉換公司債券的轉換條件；(10)其他能夠證明符合獨立交易原則的資料。
----P76-----
2009CTA-.依據企業所得稅相關規定，固定資產大修理支出需要同時符合的條件有（ BD ）
2013/2010CTA-根據企業所得稅相關規定，下列固定資產不得計提折舊在稅前扣除的有( ABDE )
2010CTA-某企業對原價1000萬元的機器設備(使用年限10年，不考慮淨殘值)，使用8年時進行改造，取得變價收入30萬元…
答案：[(1000-1000÷10×8)-變價收入30+350+400÷(1+17%)×17%【自產產品轉供內部自用-視同銷售，因此產生增值稅要計入轉供自用相應科目】+100]÷(10-8+3)=678.12÷5=135.62
----P78-----
2011CTA- 根據企業所得稅相關規定，一般情況下無形資產攤銷年限不得低於（ ）年
答案：D ，根據企業所得稅相關規定，一般情況下無形資產攤銷年限不得低於10年
2013CTA-2012年1月某公司購進一套價值60萬元的管理軟體，符合無形資產確認條件，公司按照無形資產進行核算。…
答案:C，企業購進軟體，凡符合固定資產或無形資產確認條件的，可以根據固定資產或無形資產進行攤銷，其折舊或攤銷年限可以適當縮短，最短可為2年。該公司計算應納稅所得額時攤銷無形資產費用的最高金額=60÷2=30（萬元）
----P81-----
2009CTA-.某農場外購奶牛支付價款20萬元，依據企業所得稅相關規定，稅前扣除方法為（ ）
答案: C，畜類生產性生物資產不低於3年折舊年限
2010/2012/2013CTA-在計算應納稅所得額時，企業發生的下列支出，應作為長期待攤費用的有（ ）
答案:ABE，固定資產的日常修理支出，可在發生當期直接扣除；D，外購的生產性生物資產支出，應計入生產性生物資產的成本中，通過折舊稅前扣除。
----P82-----
2012CTA-2010年某商貿公司以經營租賃方式租入臨街門面，租期10年。2011年3月公司對門面進行了改建裝修，發生改建費用20萬元。關於裝修費用的稅務處理，下列說法正確的是（ ）
答案:A，租入固定資產的改建支出要作為長期待攤費用來處理，按照同約定的剩餘租賃期限內分期攤銷。
----P85-----
2010CTA-2008年初A居民企業以實物資產500萬元直接投資于B居民企業，取得B企業30%的股權。2009年11月，A企業將持有B企業的股權全部轉讓，取得收入600萬元，轉讓時B企業在A企業投資期間形成的未分配利潤為400萬元。關於A企業該項投資業務的說法，正確的是（ ）
2013CTA-2012年3月甲企業將持有乙企業5%的股權以1000萬元的價格轉讓…
答案:C，股權轉讓收入扣除為取得該股權所發生的成本後，為股權轉讓所得。企業計算股權轉讓所得時，不得扣除被投資企業未分配利潤等股東留存收益中按該項股權所可能分配的金額。股權轉讓所得＝1000－800＝200（萬元）
----P97-----
2013CTA-下列資產損失，應以清單申報的方式向稅務機關申報扣除的有（ ）
答案:BCDE，A需要專項申報扣除。
2012CTA-下列關於資產損失稅前扣除管理的說法中，錯誤的是（ ）
答案:D，屬專項申報的資產損失，企業因特殊原因不能在規定的時限內報送相關資料的，可以向主管稅務機關提出申請，經主管稅務機關同意後，可適當延期申報。
----P101-----
2009CPA-下列各項中，在計算企業所得稅應納稅所得額時準予按規定扣除的是( )答案:B，企業之間支付的管理費用不可以扣除，選項A不正確;企業之間支付的股息紅利屬於稅後支付，不能稅前扣除，選項C不正確;企業內機構之間的租金，不可以扣除。
下列各項中不得從應納稅所得額中扣除的有( )
答案:BCD
2009CTA-依據企業所得稅相關規定，在計算應納稅所得額時不得扣除的有（ ）
答案:ADE
----P102~104-----
2011CTA- 某市一居民企業為增值稅一般納稅人，主要生產銷售同一型號的空調。2010年1~11月實現銷售收入7000萬元…
79. 12月份該企業應繳納城建稅及教育費附加（ ）萬元
答案:D，當期增值稅銷項稅額=700×17%+2.4÷60%×17%=119.68（萬元），
當期可以抵扣的進項稅額=1.7+85+20×7%-（42.79-2.79）×17%-2.79÷（1-7%）×7%=81.09（萬元），當期應繳納的增值稅=119.68-81.09=38.59（萬元），
12月份該企業應繳納城建稅及教育費附加=38.59×（7%+3%）=3.86（萬元） 。
80. 計算該企業應納稅所得額時，可直接在企業所得稅前扣除的有（ ）
答案:BCD，納稅人繳納的增值稅不得在企業所得稅稅前扣除；公益性捐贈款項不能直接據實扣除，不超過年度利潤總額12%的部分，准予扣除
81. 2010年度該企業實現的會計利潤總額是（ ）萬元
答案:B，原材料損失進項稅額轉出的金額=（42.79-2.79）×17%+2.79÷（1-7%）×7%=7.01（萬元），該企業實現的會計利潤總額=755+700-420-21（折扣）+2.4-2.4+11.7-60（捐贈）-（42.79+7.01）+（150-100）-90-90-300-3.86（城建稅和教育費附加）=482.04（萬元）
82. 計算企業所得稅應納稅所得額時，業務招待費和公益性捐贈合計調整金額是答案:A， 2010年銷售（營業）收入=7000+700+2.4÷60%=7703（萬元），業務招待費扣除限額=7703×5‰=38.52（萬元），當期發生額的60%=（80+10）×60%=54（萬元）＞38.52萬元，所以2010年企業所得稅前可以扣除的業務招待費為38.52萬元，調增應納稅所得額=80+10-38.52=51.48（萬元）
捐贈扣除限額=482.04×12%=57.84（萬元）＜實際發生額60萬元，所以捐贈應調增的應納稅所得額=60-57.84=2.16（萬元）。業務招待費和公益性捐贈合計調整金額=51.48+2.16=53.64（萬元）
83. 計算企業所得稅應納稅所得額時，關聯企業利息費用調整金額是（ ）萬元
答案:B，企業向關聯方實際支付的利息，除另有規定外，其接受關聯方債權性投資與權益性投資比例為：金融企業，為5∶1；其他企業，為2∶1。關聯企業利息費用調整金額=90-480×2×5.8%=34.32（萬元）
84. 2010年度該企業應繳納企業所得稅（ ）萬元
答案:A，應納稅所得額=482.04-50（國債利息）+（2.4÷60%-2.4）+53.64
+34.32=521.6（萬元），2010年該企業應繳企所稅=521.6×25%=130.40（萬元）
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| [本話題被作者本人于2014/2/12 下午 07:05:12編輯過] |
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