| yuanfumc |
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| 2014稅法2上課練習題解答3/9-ch2 |
CHAP2 個人所得稅【上課時間103.3.9】
----P9-----
2010CTA-約翰是A國公民，A國與我國簽訂有稅收協定。約翰2009年4月15日來北京工作，10月13日離開中國…
→ A國與我國簽訂有稅收協定，一個納稅年度未住滿183天，工資所得僅就境內所得且境內支付課稅
→ 2009年10月， [（30000＋60000－4800）×40%-10375]×30000÷（30000＋60000）×12.5÷31＝3186.16
----P13-----
2011CTA改編-中國公民溫先生任職于境內某市N公司，同時還被指派N公司的子公司K公司擔任董事…
答案:B，2011年9月1日（含）以後實際取得的工資、薪金所得，適用3%~45%的七級超額累進稅率，減除費用標準為每月3500元。
應繳納的個人所得稅
= [(18000-3500) ×25%-1005] ×(12-1)+[(18000+20000)-3500) ×25%-1005] ×1 ]
=2620×11+7620×1=36440
----P14-----
例題:A公司代其雇員（中國居民）繳納個人所得稅，2012年10月支付給陳某的不含稅工資為10000元人民幣。
計算該公司為陳某代扣代繳的個人所得稅
應納稅所得額=（10000-3500-1005）÷（1-25%）=7326.67（元）
應代扣代繳的個人所得稅=7326.67×20%-555=910.20（元）
----P20-----
2010CTA-根據個人所得稅相關規定，在計算個體工商戶的應納稅所得額時，允許據實扣除支出的有( BCDE )
2011CTA- 下列費用計算個體工商戶個人所得稅應納稅所得額時準予扣除的有（ ）
答案：ABC ，DE不能在計算個體工商戶個人所得稅應納稅所得額時扣除。
2010CTA- 2009年某個體工商戶取得銷售收入40萬元，將不含稅價格為5萬元的商品用於家庭成員和親友消費…
答案:B，(40+5) ×15%=6.75
2010CTA-根據個人所得稅相關規定，個體工商戶由於特殊原因需要縮短固定資產折舊年限的，應報經審核批準的部門是( C )
----P29-----
2010/2011CTA-實行查賬徵收的個人獨資企業和合夥企業在計算個人所得稅時，允許稅前據實扣除的有( )
答案:CD，個體工商戶為研究開發新產品、新技術和新工藝而購置測試儀器和實驗性裝置發生的購置費單台測試儀器和試驗性裝置的購置費設備5萬元以下，視為費用扣除，允許在發生當期扣除；依國務院有關主管部門或省級人民政府規定的範圍和標準，為職工繳納的基本/補充養老保險費、基本/補充醫療保險費、失業保險費、工傷保險費、生育保險費允許稅前據實扣除
2012CTA-下列屬於合夥企業的投資者可變更個人所得稅匯算清繳地點的情形有( )
答案：ADE，合夥企業的投資者變更個人所得稅匯算清繳地點，必須符合相關條件：(1)在上一次選擇匯算清繳地點滿5年；(2)上一次選擇匯算清繳地點未滿5年，但匯算清繳地所辦企業終止經營或者投資者終止投資；(3)投資者在匯算清繳地點變更前5日內，已向原主管稅務機關說明匯算清繳地點變更原因、新的匯算清繳地點等變更情況
----P30-----
2011CTA- 下列關於個人所得稅的說法中，符合個人所得稅相關規定的有（ ）
答案：BC
A：有下列情形之一的，主管稅務機關應採取核定徵收方式徵收個人所得稅：①企業依照國家有關規定應當設置但未設置賬簿的；②企業雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的；③納稅人發生納稅義務，未按照規定的期限辦理納稅申報，經稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的。
D：投資者應納的個人所得稅稅款，按年計算，分月或者分季預繳，由投資者在每月或每季度終了後15日內預繳。
E：扣繳義務人應扣未扣、應收而不收稅款，由稅務機關向納稅人追繳稅款，對扣繳義務人處應扣未扣、應收未收稅款50%~3倍罰款。
----P31-----
2012CTA改編-中國公民李某與孫某共同出資設立一家合夥企業，協議約定李某享有70%經營成果…
請根據以上資料，回答下列問題：
75.2013年合夥企業個人所得稅應納稅所得額為( )萬元。
答案：B
2013年合夥企業個人所得稅應納稅所得額
＝50+6×2人 - 0.35×12×2人＝53.6(萬)
78.2013年李某生產經營活動的所得應繳納個人所得稅( )萬元。
答案：A，2011年李某生產經營活動所得應繳納個人所得稅
＝53.6×70%×35%-1.475=11.657(萬元)。
----P34~37-----
王大同2013年1月1日與烏腳鎮的德興飼料廠簽訂承包合同。經營期限5年，承包費50萬元（每年10萬元）…
要求：根據所給資料，回答下列問題：
(1)該廠在計算企業所得稅時稅前可以扣除的稅金及附加為（ ）萬元。
答案：D
分析：應繳納增值稅=271.20÷（1＋13％）×13％-120×13％-6.80=8.80（萬)
應繳納營業稅=20×5％=1（萬元）
應繳納城市建設稅和教育費附加＝（8.80＋1）×（5％＋3％）＝0.78（萬元）
該廠在計算企業所得稅時稅前可以扣除的稅金＝1＋0.78＝1.78（萬元）
(2)該廠在計算企業所得稅時稅前可以扣除的經營成本（不含工資和三項經費）為（ ）萬元。
答案：B
分析:業務招待費實際發生的60％=5×60％=3（萬元）
扣除限額=[271.20÷(1+13％）+20]×5‰=1.30（萬元） →稅前準予扣除1.30萬元
廣告費和業務宣傳費扣除限額=[271.20÷（1+13％）+20]×15％=39（萬元），實際發生合計數=30+12＝42（萬元）→稅前準予扣除39萬元
該廠在計算企業所得稅時稅前可以扣除的經營成本（不含工資和三項經費）
=96-5+1.30-30-12+39=89.3（萬元）。
(3)該廠在計算企業所得稅時稅前可以扣除的工資和三項經費為（ ）萬元。
答案：A
分析：計算企業所得稅時，承包者工資與雇傭職工工資合併，按實發工資標準扣除。實發工資總額＝65＋0.80×12＝74.60（萬元）
準予稅前扣除的職工福利費限額＝74.6×14％＝10.44（萬元），實際發生10萬元，按實際發生數額10扣除；
準予稅前扣除的職工工會經費限額＝74.6×2％＝1.49（萬元），實際發生1.88萬元，按限額1.49扣除；
準予稅前扣除的職工教育經費限額＝74.6×2.5％＝1.87（萬元），實際發生3.73萬元，按限額1.87扣除；
該廠在計算企業所得稅時稅前可以扣除的工資和三項經費
＝74.6＋10＋1.49＋1.87＝87.96（萬元）
(4)該廠應繳納企業所得稅（ ）萬元。
答案：C
分析：該廠應繳納企業所得稅
＝[271.20÷（1＋13％）+20-1.78-89.3-87.96-30]×25％＝12.74（萬元）
(5)王大同承包該廠應繳納的個人所得稅為（ ）萬元。
答案：A
分析： 王大同承包該廠應繳納的個人所得稅
=[會計利潤:271.20÷（1+13％）+20-1.78-96-（65+0.80×12）-10-1.88-3.73-30-企業所得稅12.74-每年上繳承包費10+每月薪資0.8×12-每月標準費用扣除額0.35×12]×35％- 1.475
＝24.67 ×35％-1.475= 7.1595 （萬元）
----P40-----
2010/2011/2013CTA-下列所得，不屬於個人所得稅“工資薪金所得”應稅項目的是（ ）
答案:A ，個人兼職取得的所得，按“勞務報酬所得”繳納個人所得稅。
蔡南歌手與Q酒吧簽訂演出協定，每週末進行演出，每次演出出場費1000 元，按月發放演出酬勞。第一月演出4 次，第二月演出5 次，該歌手兩個月共繳納個人所得稅為（ ）元
答案：C，屬於同一事項連續取得收入，以一個月內取得的收入為一次。
應納稅額＝1000×4 ×（1－20%） ×20%＋1000×5×（1－20%）×20%
＝640＋800＝1440（元）
2010/2011/2013CTA-王某根據勞務合同的規定，取得稅後勞務報酬30000元。在不考慮其他稅費的情況下，王某該項勞務報酬應繳納個人所得稅（ ）元。
答案:D，應納稅所得額＝[（30000－2000）×（1－20%）]÷76%＝29473.684應繳納個人所得稅＝29473.684×30%－2000＝6842.11（元）
----P43-----
2012CTA-下列所得中，應按照“稿酬所得”繳納個人所得稅的有( )
答案：DE，A屬勞務報酬所得；B屬工資、薪金所得；C屬特許權使用費所得
2010CTA-2009年某作家出版一部長篇小說，1月份取得預付稿酬2萬元，4月份小說正式出版…
答案：C， (20000+20000) ×(1-20%) ×20%×(1-30%)+100000 ×(1-20%) ×20%+ 420×100×(1-20%) ×20%×(1-30%)=25184
----P44-----
國內作家JJ將其小說委託國內一位翻譯譯成英文後送交國外出版商出版發行。作家與翻譯就翻譯費達成協定如下…
答案：ABE，翻譯作品關鍵看是否署名，如果署名的則按照稿酬計稅，如果沒有署名的，則按照勞務報酬計稅，翻譯人員應納的個人所得稅＝（10000＋150000×10%）×（1－20%）×20%＝4000（元）。
----P55-----
2011CTA- 下列收入中，應按“財產租賃所得”繳納個人所得稅的有（ ）
答案：ABE ，C：按“特許權使用費所得”繳納、D：法人制的私營企業，對外出租倉庫獲得的租金收入應繳納企業所得稅。
2011CTA- 中國公民張某將位於某市的房屋出租給他人居住，月租金4200元，張..
答案：B ，個人按市場價出租的居民住房，從2008 年3 月1 日起，營業稅按3%再減半徵收，房產稅減按4%的稅率，個人所得稅減按10%的稅率
張某每月租金收入應繳納個人所得稅=［4200-4200×個人出租營業稅3%×50%×（1+7%+3%）-4200×個人出租房產稅4%-800］×10%
=(4200-69.3-168-800) ×10%=316.27（元）。
----P58-----
2012CTA-下列各項所得，應按照“其他所得”繳納個人所得稅的有( )
答案：AB，C：個人在廣告設計、製作、發佈過程中提供名義、形象而取得的所得，勞務報酬所得；D：特許權使用費所得；E：偶然所得。
2012CTA-2011年8月方某取得好友贈送的房產，贈送合同注明房產價值100萬元，方某繳納了相關稅費5萬元並辦理了產權證…
答案：C，對受贈人無償受贈房屋計征個人所得稅時，其應納稅所得額為房地產贈與合同上標明的贈與房屋價值減除贈與過程中受贈人支付的相關稅費後的餘額。方某應繳納個人所得稅=(100-5)×20%=19(萬元)。
----P61-----
2011CTA- 下列關於個人財產轉讓所得的個人所得稅的說法中，正確的有（ ）
答案：BD ，A：轉讓債權採用“加權平均法”確定其應減除的財產原值和合理費用、C：可以扣除轉讓和買入時發生的有關費用
2011CTA- 2010年2月中國公民趙某買進某公司債券20000份，每份買價8元，共支付手續費800元..
答案：A ，趙某應繳納個人所得稅=［（8.3-8）×10000-購入手續費800
×10000÷20000-賣出手續費415］×20%+債券利息2700×20%=437+540=977
王大同將從拍賣機構獲得的打包債權予以處置，其中處置了A企業的債權，收款8萬元…
答案：D，處置債權應繳納個人所得稅＝（8－10×9÷15）×20％＝0.40（萬)
----P64-----
2012CTA- 根據個人所得稅相關規定，個人再次轉讓所受讓股權的，股權轉讓成本為…
答案：A，納稅人再次轉讓所受讓的股權的。股權轉讓的成本為前次轉讓的交易價格及買方負擔的相關稅費。
2011/2013CTA- 個人股權轉讓所得納稅申報的計稅依據明顯偏低且無正當理由的，應由主管稅務機關核定的計稅依據有…
答案：CE ，個人股權轉讓所得，對申報的計稅價格明顯偏低且無正當理由，主管稅務機關可參照每股淨資產或個人股東享有股權比例所對應的淨資產份額核定股權轉讓收入。
----P66-----
2011CTA-中國公民李某出版散文集取得稿酬收入40000元，將其中6000元通過民政部門捐贈給貧困山區…
答案：A ，李某通過民政部門對貧困山區進行公益性捐贈的扣除限額
=40000×（1-20%）×30%=9600（元），李某實際捐贈金額未超過扣除限額，可全額稅前扣除。
李某稿酬所得應繳納個人所得稅=[40000×（1-20%）-6000]×20%×（1-30%）=3640（元）
2.王大明2009年取得兩次所得，第一次取得特許權的經濟賠償收入20000 元，拿出6000…
答案：CDE
個人所得（不含偶然所得和其他所得）用於資助高校研究開發，可以全額從下月下次或當年應納稅所得額中扣除；而不能從本月或本次應納稅所得額中扣除。
第一次收入應納的個人所得稅＝20000×（1－20%）×20%＝3200（元）
第二次所得應納的個人所得稅＝[15000×（1－20%）－6000]×20%＝1200（元）
----P66-----
2013CTA-鄭某為某上市公司獨立董事（未在該公司任職），2012年12月份取得董事費8萬元…
答案:A ，向中國教育發展基金會捐贈可以全額扣除。應繳納的個人所得稅＝[80000×（1－20%）－30000]×30%－2000＝8200（元）
----P73-----
2010CPA-下列關於個人所得稅的表述中，正確的有（ ）
【答案】ACD，B連續或累計在中國境內居住不超過90天的非居民納稅人，其所取得的中國境內所得並由境內支付的部分納稅。
2010CPA-根據個人所得稅相關規定，在中國境內無住所但居住滿5年的個人，對其第6年來源於境內外的所得…
【答案】B，從第六年起的以後各年度中，凡在境內居住滿一年的，應當就其來源於境內、境外的所得申報納稅；凡在境內居住不滿一年的，則僅就該年內來源於境內的所得申報納稅。如該個人在第六年起以後的某一納稅年度內在境內居住不足90天，可以按從再次居住滿一年的年度起重新計算五年期限。
----P74-----
2010CTA-約翰是A國公民，A國與我國簽訂有稅收協定。約翰2012年4月15日來北京工作…
答案：A， A國與我國簽訂有稅收協定，居住天數:30-15+1+31+30+31+31+30+13=182＜183天，就境內所得且境內支付課稅
應納稅額=（當月境內外工資薪金應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數）×當月境內支付(或負擔)工資÷當月境內外支付工資總額×當月境內工作天數÷當月天數
[(30000+60000-4800) ×45%-13505] ×30000÷90000×(13-0.5) ÷31=3338.04
2012CTA-外籍專家傑克任職於某外國企業在中國的分支機搆，截止2011年12月在中國境內居住滿四年…
答案：A，傑克屬於在中國境內無住所但在境內居住滿1年而不超過5年的個人，應就其境內所得，境外所得境內支付的部分繳納個人所得稅。傑克應繳納個人所得稅＝[(40000-4800)×30%-2755]×[1-(10000/40000)×9/31]=7238.51(元)
----P75-----
2009CTA-約翰為在華工作的外籍人士，在中國境內無住所，其所在國與中國簽訂了稅收協定…
根據上述資料回答下列問題
1.2012年約翰每月工資收入應繳納個人所得稅（ ）元
D， [(25000+15000)-4800]×30%-2755=7805
2.5月份約翰在中國境內實際工作（ ）天
C，5月份約翰在中國境內實際工作:4.5+5.5=10天
----P76-----
2009CTA改編-中國公民錢某任職於甲公司，並在乙公司兼職，2012年12月錢某工資收入4000元…
24000÷12=2000→10%，105
24000×10%-105=2295
稅後所得=24000-2295=21705
工資收入:(4000-3500) ×3%=15
兼職收入:(3000－800) ×20%=440
2295+15+440=2750
----P79-----
2013年A企業雇員章某與用人單位解除勞動關係而取得退職費收入100000元，不符合…
答案：80000÷10000=8次﹥6次。應按照6次進行劃分。
應交納個人所得稅[（80000÷6-3500）×25%-1005]×6=8720（元）
2013年10月份，A單位職工老王辦理了退休手續…
答案：
老王取得的一次性收入，應按“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅。
1.確定適用稅率：117500元÷25個月=4700元，（4700-3500）=1200元
→適用稅率應為3%，速算扣除數為0。
2.老王2011年10月份應繳納個人所得稅
=[（117500÷25-3500）×3%-0] ×25=900元
----P81-----
2011CTA- 中國公民王某在甲公司工作了10年，2011年10月與該公司解除聘用關係，取得一次性補償收入92000元…
答案：A
超過上年平均工資三倍以上的部分:92000-18000×3 =38000
折合月工資收入: 38000÷10=3800（元）
2011年9月1日起，工資、薪金的法定扣除標準調整為3500元/月：
3800-3500=300（元）→適用稅率3%、速算扣除數為0
王某取得的補償收入應繳納個人所得稅=（300×3%-0）×10=90（元）
----P82-----
ABC企業一中方員工張五因企業減員增效…
具體計算方法如下：
1.確定『適用稅率』 :
4000+60000÷(12月×5年)-3500=1500元，應適用的7級超額累進稅率為第一級，相對應的稅率3%
2.計算應納稅額：
［(4000＋60000)－3500］×3%=1815元，張五當月應繳納個人所得稅1815元。
----P85-----
2012CTA- 2012年4月田某作為人才被引人某公司…
答案：D，單位按低於購置或建造成本價格出售住房給職工，職工因此而少支出的差價部分，屬於個人所得稅應稅所得，比照全年一次性獎金的辦法計算繳納個人所得稅。
(800000-500000) ÷12＝25000(元) →適用稅率25%，速算扣除數1005元。
田某取得該住房應繳納個人所得稅=(800000-500000)×25%-1005＝73995(元)。
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