| yuanfumc |
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| 2014稅法2上課練習題解答3/16-ch3-4 |
CHAP2個人所得稅【上課時間103.3.16】
----P88-----
2012CTA-下列關於年金的個人所得稅處理，正確的是( )
答案：B，A：企業年金的個人繳費部分，不得在個人當月工資、薪金計算個人所得稅時扣除；C：企業按季度、半年或者年度繳納企業繳費的，在計稅時不得還原至所屬月份，均作為一個月的工資、薪金，不得扣除任何費用，按照適用的稅率計算扣繳個人所得稅；D：對因年金設置條件導致的已經計入個人帳戶的企業繳費不能歸屬個人的部分，其已扣繳的個人所得稅應予以退還
(以前年金範例)2012年1月份稅務機關在檢查中發現甲某所在企業2011年9月建立了年金制度但企業為甲某所繳納的企業均未扣繳個人所得稅其中甲某2011年9月~12月的企業為其計算繳納年金費用的工資合計數為24000元…
答案:C,甲某平均工資額=24000÷4=6000，6000-3500=2500→適用稅率10%，扣除數105，企業為甲某年金應補繳個人所得稅=3120×10%-105=207
----P96-----
2012/2010CTA-2010年1月某上市公司員工周某以1元/股的價格持有該公司的限制性股票5萬股…
答案：A，計算被激勵對象限制性股票應納稅所得額的關鍵是求股票登記日收盤價和本批次解禁股票當日收盤價的平均價。周某本次解禁股票應納稅所得額=(4+7) ÷2×30000-50000×1× (30000÷50000)=135000(元)。
2012/2010CTA-2010年2月宋某被授予本公司股票期權，施權價1元/股，股票3萬股…
答案：D，從2010年2月到2012年3月，共計25個月，按12個月計算。
宋某就該項所得應繳納的個人所得稅=[(7-1)×30000÷12×25%-1005]×12＝32940(元)。
----P97-----
2010CTA-下列所得中，按“工資、薪金所得”繳納個人所得稅的有( )
答案:BCE，A劇從任職單位取得的劇本使用費屬於特許權使用費所得，D出版社的專業作者由本社以圖書形式出版而取得的所得屬稿酬所得
2012CTA-下列房產處置應繳納個人所得稅的有( )
答案：BCE，A：房屋產權所有人將房屋產權無償贈與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹，對當事雙方不徵收個人所得稅；D：通過離婚析產的方式分割房屋產權是夫妻雙方對共同共有財產處置，個人因離婚辦理房屋產權過戶手續，不徵收個人所得稅。
----P101-----
2012CTA-根據個人所得稅相關規定，個人轉讓限售股時，以轉讓當日該股份實際轉讓價格計算轉讓收入的情形是( )
答案：D，A：個人用限售股接受要約收購的轉讓收入以要約收購價格計算；B：個人持有的限售股被司法扣劃的轉讓收入以司法執行日前一交易日該股收盤價計算；C：個人用限售股認購或申購交易開式指數基金(ETF)份額的轉讓收入通過認購ETF份額方式轉讓限售股的，以股份過戶日的前一交易日該股份收盤價計算，通過申購ETF份額方式轉讓限售股的，以申購日前一交易日該股份收盤價計算。
2011/2013CTA-錢某在某上市公司任職，任職期間該公司授予錢某限售股3萬股，該批限售股已於2012年年初解禁…
答案:D ，納稅人同時持有限售股及該股流通股，其股票轉讓所得，按限售股優先原則，即；轉讓股票視同為先轉讓限售股，繳納個人所得稅。企業未能提供完整、真實的限售股原值憑證，主管稅務機關一律按限售股轉讓收入的15%，核定為該限售股原值和合理稅費。剩餘1萬股屬個人轉讓上市公司的流通股股票，暫免征。應繳納個人所得稅＝30000×8×（1－15%）×20%＝40800（元）
----P106-----
2013CTA-下列各項所得，免征個人所得稅的是（ ）
答案:B ，個人根據遺囑繼承房產的所得免征個人所得稅；個人的房屋租賃所得，按“財產租賃所得”計算繳納個人所得稅；外籍個人以非現金形式或實報實銷形式取得的住房補貼，暫免徵收個人所得稅，以現金形式取得的住房補貼不免征個人所得稅；個人因任職從上市公司取得的股票增值權所得，按“工資薪金所得”計算繳納個人所得稅。
2010CTA-根據個人所得稅相關規定，下列殘疾人員的所得中，經本人申請、主管稅務機關審核批準，可按各省、自治區、直轄市人民政府規定減征的範圍和幅度，減征個人所得稅的有( ABC )
----P113-----
2012CTA-對個人股東股權轉讓所得徵收個人所得稅的主管稅務機關是( )
答案：C，個人股東股權轉讓所得個人所得稅以發生股權變更企業所在地地稅機關為主管稅務機關。
2009/2011CTA-關幹個人所得稅的納稅地點，下列表述正確的有（ ）
答案： ADE，納稅人在兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的，可選擇並固定在一地稅務機關申報繳納個人所得稅。
----P115-----
2010CPA-下列關於個人所得稅的表述中，正確的是（ ）
答案：C，扣繳義務人對納稅人的應扣未扣稅款應由納稅人予以補繳，不過需要對扣繳義務人予以處罰；外籍個人從外商投資企業取得的股息、紅利所得免納個人所得稅；個人取得兼職收入應按“勞務報酬所得”項目計征個人所得稅
2013CTA-下列情形，納稅人必須自行向稅務機關申報繳納個人所得稅的有（ ）
答案:ABD，C和E由支付所得的單位代扣代繳個人所得稅。
----P121-----
2012CTA-根據個人所得稅相關規定，加強高收入者的財產轉讓所得管理的主要內容有( )
答案：BCE，加強高收入者的財產轉讓所得徵收管理的主要內容包括：加強拍賣所得徵收管理；加強限售股轉讓所得徵收管理；加強非上市公司股權轉讓所得徵收管理；加強房屋轉讓所得徵收管理等等。
CHAP3土地增值稅【上課時間103.3.16】
----P3-----
2009CTA-下列各項中，屬於土地增值稅徵稅範圍的有（ACDE）
2010/2011/2012/2013CTA-下列行為中，應當徵收土地增值稅的是（ ）
答案：DEFG，A：房地產評估增值，沒有發生房地產權屬的轉讓，不屬於徵收土地增值稅的範圍。B：個人間互換自有居住用房地產，經當地稅務機關核實，可以免征；C：房產所有人、土地使用權所有人將房屋產權、土地使用權贈與直系親屬或承擔直接贍養義務人的，不屬土地增值稅徵稅範圍。
----P8-----
2009/2012CTA-轉讓舊房產，計算其土地增值稅增值額時准予扣除的專案有（ ABD ）
2009CTA- 2009年3月某房地產開發公司轉讓5年前購入的一塊土地，取得轉讓收入1800萬元…
答案:C， (1800-1200-40-35)÷(1200+40+35)=41.18%→適用稅率30%，扣除係數0%，525×30%-1275×0%=157.5
取得土地使用權後，未進行開發即轉讓的，只允許扣除取得土地使用權時支付的地價款、繳納的有關費用，及轉讓環節繳納的稅金，不得加計扣除
----P9~10-----
2011CTA(新房)-位於市區的甲房地產開發公司…
85. 2010年甲公司與乙企業就該辦公樓買賣應繳納營業稅（ ）萬元
答案：甲公司轉讓建造的辦公樓應繳納的營業稅=2000×5%=100（萬元）
乙公司轉讓的土地使用權應繳納的營業稅=（500-200）×5%=15（萬元）
2010年甲公司與乙企業就該辦公樓買賣應繳納營業稅=100+15=115（萬元）。
86. 2010年甲公司應繳納土地增值稅（ ）萬元
答案：允許扣除專案=200（土地成本）+（300+500+100）（開發成本）+100×（1+7%+3%）+（200+900）×8%+（200+900）×20%=1518（萬）
增值額=2000-1518=482（萬）
增值率=482÷1518=31.75%→適用稅率30%
應繳納土地增值稅=482×30%=144.60（萬）
90. 2010年乙企業應繳納土地增值稅（ ）萬元
答案：扣除項目=200+6+15×（1+7%+3%）+印花稅500×0.5‰=222.75（萬）
增值額=500-222.75=277.25（萬）
增值率=277.25÷222.75=124.47% →適用稅率50%，速算扣除係數15%
應繳納土地增值稅=277.25×50%-222.75×15%=105.21（萬）
----P11~13-----
2010CTA (舊房)- -某市一家房地產開發公司，2009年發生業務如下：
71.該房地產開發公司計算轉讓舊辦公樓土地增值稅的增值額時…
答案:B，准予扣除項目=評定的重置成本價1500萬元×成新度折扣率30%+出讓金80萬元+其他相關費用20萬元+稅金1200×5%×(1+7%+3%)=616.6
72.該房地產開發公司轉讓舊辦公樓，應繳納土地增值稅( )萬元
答案:C，准予扣除項目=616.6
增值額=1200-616.6=583.4
增值額÷扣除項目=增值比=583.4÷616.6=94.62%
→適用稅率40%，扣除係數5%
應納稅額=增值額×適用稅率－扣除項目金額×扣除係數
=583.4×40%-616.6×5%=202.53
73.該房地產開發公司計算寫字樓土地增值稅的增值額時…
答案:A，
（1）寫字樓開發成本，11440萬元
土地使用權支付價款稅費：6000萬元×80%+開發期間發生開發成本4000+開發費用：(4800+4000)×10%+加扣20%:(4800+4000) ×20%=11440
（2） 3/5直接銷售：銷售稅金：12000×5%×(1+7%+3%)=660
（3） 1/5 抵償材料價款：銷售稅金：12000÷3×5%×(1+7%+3%)=220
（4）寫字樓可扣除項目11440÷5×4+稅金660+稅金220=10032
74.該房地產開發公司銷售寫字樓應繳納土地增值稅( )萬元
答案:D，
3/5 直接銷售
增值額=12000 -11440÷5×3 - 660=4476
增值額÷扣除項目=增值比
=4476÷(11440÷5×3+660)=59.49%→適用稅率40%，扣除係數5%
應納稅額=增值額×適用稅率－扣除項目金額×扣除係數
=4476 ×40%-7524×5%=1414.2
1/5 抵償材料價款
增值額=12000÷3-11440÷5- 220=4000-2288-220=1492
增值額÷扣除項目=增值比
=1492÷(11440÷5+220)=59.49%→適用稅率40%，扣除係數5%
應納稅額=增值額×適用稅率－扣除項目金額×扣除係數
=1492×40%-2508×5%=596.8-125.4=471.4
合計稅額
1414.2+471.4=1885.6
----P15-----
2011CTA-2010年8月某房地產開發公司轉讓新建普通住宅一幢，取得收入5000萬元，轉讓環節繳納營業稅金及附加合計275萬元…
答案：D ，扣除項目
=2000+1000+100+（2000+1000）×5%+（2000+1000)×20%+275
=4125（萬元）
增值額=5000-4125=875（萬元）
增值率=875÷4125=21.21%→適用稅率30%，扣除係數0%
應納土地增值稅=875×30%=262.5（萬元）。
----P18-----
2009CTA依據上地增值稅相關規定，納稅人辦理納稅申報的期限是（ B ）
2009CTA房地產開發公司辦理土地增值稅納稅申報時，應向主管稅務機關提供的證件是（ D ）
2010CTA-根據土地增值稅相關規定，關於房地產轉讓的說法，正確的是( C )
----P24-----
2010/2012CTA-對於符合土地增值稅清算條件的納稅人，應當在滿足條件之日起( D )日內到主管稅務機關辦理清算手續。
2009CTA- 下列各項中，主管稅務機關可要求納稅人進行土地增值稅清算的有（ACDE ）
2010/2012CTA-下列稅務處理中，符合土地增值稅清算制度規定的有（ ）
答案：ABDE ，C：回遷戶付給房地產企業的補差價款，應抵減本專案拆遷補償費
----P25-----
2012CTA-2012年5月，某企業轉讓一處2008年7月購置的辦公用房，轉讓時不能取得評估價格…
答案： C，該房產計算土地增值稅時可扣除的金額=200×（1+5%×4）+6+27.5+0.25=273.75（萬元）
評估價格的扣除項目的金額，可按發票所載金額並從購買年度起至轉讓年度止每年加計5%計算， “每年”按購房發票所載日期起至售房發票開具日止，每滿12個月計一年；超過一年，未滿12個月但超過6個月，可以視同為一年
2009CTA- 下列各項中，符合土地增值稅核定徵收條件的有（ BCDE ）
CHAP4印花稅【上課時間103.3.16】
----P35-----
2009CTA-關於印花稅的納稅義務人，下列表述正確的有（ABCD）
2011CTA-關於印花稅的計稅依據，說法正確的有（ ）
答案：BC。A：貨物運輸合同的計稅依據為取得的運輸費金額（即運費收入），不包括所運貨物的金額、裝卸費和保險費等。D：對於由委託方提供主要材料或原料，受託方只提供輔助材料的加工合同，無論加工費和輔助材料金額是否分別記載，均以輔助材料與加工費的合計數，依照加工承攬合同計稅貼花；對委託方提供的主要材料或原料金額不計稅貼花。選項E：施工單位將自己承包的建設專案再分包或轉包給其他施工單位，其所簽訂的分包或轉包合同，應按所載金額另行貼花。
----P36-----
2010CTA- 2009年1月，A企業向某公司出租閒置倉庫，簽訂出租合同中注明的租金每月4萬元…
答案：B，簽約時無法確定計稅金額時租賃合同先按 定額5元貼花+ 2000000×購銷合同0.3‰+ 300000×加工承攬合同0.5‰+ 20000×運輸合同0.5‰+5000×倉儲保管合同 0.1%=5+2000000×0.03%+300000×0.05%+20000×0.05%
+5000×0.1%=770(元)
2011CTA-甲企業與乙企業簽訂一份技術開發合同記載金額600萬元，含研究開發費用60萬元…
答案：A ，技術合同的計稅依據為合同所載的價款、報酬或使用費，研究開發經費不作為計稅依據。甲、乙企業共計應繳納印花稅=（600-60）×0.3‰×2=0.324（萬元）=3240（元）。
2013CTA-甲運輸公司2012年12月與某律師事務所簽訂一份法律諮詢合同，合同約定諮詢費金額共計100萬元…
答案:C，法律諮詢合同，不繳納印花稅。應繳納印花稅=（400+100）×0.5‰×10000=2500（元）
----P39-----
2009/2011CTA-下列合同中，應當徵收印花稅的是（ BK ）
2010/2011/2012/2013CTA-下列合同中，應按“產權轉移書據”稅目徵收印花稅的有( ADEF )
2010CTA-某公司2009年8月開業，領受工商營業執照、稅務登記證、房產證、專利權證書…
答案：A，工商營業執照、房產證、專利權證書、商標註冊證及土地使用權證書
5份×5+10本營業賬簿×5+資金帳簿(6000000+2000000)×0.5‰+易貨合同(420000+3800000)×0.3‰+轉讓非專利技術1000000×0.3‰
=25+50+4000+1260+1140+300=6775
----P44-----
2008CTA-下列憑證中，無需繳納印花稅的有( )
答案:BCE，A:不免稅；D：屬於印花稅徵稅範圍。
2009CTA-下列合同中，可免徵印花稅的有（ ACD ）
2013CTA-下列合同或憑證，應繳納印花稅的有（ ）
答案:ACE，B、D免征印花稅。
----P47-----
2010CTA-同一類應稅憑證需頻繁貼花的，納稅人可以根據實際情況選擇納稅方式，繳納方式一經選定，( C )內不得改變
2010/2013CTA-關於印花稅的說法，正確的有( AC )
答案解析：
A：稅法規定，按比例稅率計算納稅而應納稅額不足1角的，免納印花稅
B：印花稅的註銷或劃銷由納稅人自己實施
C：合同修訂，金額增加的，應該就增加的金額補貼印花
D：代售印花稅票，手續費為2%
E：應稅憑證所載金額為外國貨幣的，納稅人應按照憑證書立當日(而非當月1日)國家外匯管理局公佈的外匯牌價折合人民幣
----P51-----
2012CTA-下列關於印花稅的說法中，正確的有( )
答案：ABC，D：偽造印花稅票的，由稅務機關責令改正，處以2000元以上1萬元以下的罰款；情節嚴重的，處以l萬元以上5萬元以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任；E：財產所有人將財產贈給國有企業所立的書據沒有免稅的優惠。
2013CTA-下列關於徵收印花稅的說法，正確的有（ ）
答案:AD，B，凡多帖印花稅票者，不能申請退稅或抵稅；C，企業因改制簽訂的產權轉移書據免征印花稅
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