| yuanfumc |
|
|
| 等級：論壇騎士(三級) |
| 積分：1314煦 |
| 注冊：2012-2-8 |
| 發表：315(312主題話題 |
| 登錄：225 |
|
|
| 2014稅代上課練習題解答4/13-ch10 |
CHAP10所得稅納稅申報和納稅審核【上課時間103.4.13】
----P10----
2013CTA-下列經濟事項中，既屬於增值稅視同銷售，又屬於企業所得稅視同銷售確認收入的項目有（ ）
答案:BC，DE：企業所得稅上不視同銷售處理，作為內部處置資產； A樣品展示無法明確認為屬於增值稅視同銷售，若僅提供展覽非用於銷售.
----P11----
2010CTA-2008年5月，以公司自己生產製造的電子設備180萬元（不含稅銷售價）對外投資….
解析:
（1）企業將自產的電子設備對外投資，屬於增值稅的視同銷售
增值稅銷項稅額=180×17%=30.6（萬元）
（2）企業所得稅應該調增應納稅所得額180－116=64（萬元）
借：長期股權投資 94.6萬(180萬-116萬+30.6)
主營業務成本 116萬
貸：主營業務收入 180萬
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額) 30.6萬
----P17----
2010CTA-關於企業所得稅收入確認時間的說法，正確的有( ABDE )
2011CTA-關於企業所得稅收入確認時間的說法，正確的有( ABDE )
----P18----
2010CTA-某食品公司肉類銷售情況：根據該生產部門填制的產品入庫表統計，該公司2009年共生產成品數量20044662.07公斤…
1.企業用自產產品抵債，應確認主營業務收入，並計算增值稅銷項稅額。
增值稅的銷項稅額=722000÷（1＋13%）×13%=83061.95（元）
應調增應納稅所得額
=722000÷（1＋13%）（收入）－350088（成本）=288850.05（元）
2.企業列支的管理費用應該取得發票才能在稅前扣除，應調減管理費用722000元，調增應納稅所得額722000元。
應納稅所得額合計調增=288850.05+722000=1010850.05（元）
3.調賬分錄
借：應付賬款 371912（722000－350088）
主營業務成本 350088
貸：主營業務收入 638938.05
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 83061.95
----P20----
2006CTA-2006年審核2005年納稅事項。2005年12月5日23＃記賬憑證企業賬務處理為：
借：預收賬款 298350
貸：主營業務收入 255000
應交稅費——應交增值稅（銷） 43350
解析:
企業與客戶並未簽訂分期收款銷售合同，不得按分期收款銷售貨物確認納稅義務發生時間，應在收取貨款並開出取貨單的當天（10月6日）確認收入，企業在12月5日貨物實際發出時確認的收入，將納稅義務時間延後，屬違法行為。
企業銷售貨物時收取的倉庫保管費，屬價外費用，應計入銷售額計算增值稅銷項稅額。
調賬分錄
借：以前年度損益調整（管理費用） 26800
貸：以前年度損益調整（主營業務收入） 22905.98[26800÷1.17]
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 3894.02
[26800÷1.17×17%]
借：以前年度損益調整（營業稅金及附加） 389.40
貸：應交稅費——應交城市維護建設稅 272.58 [3894.02×7%]
應交稅費——教育費附加 116.82 [3894.02×3%]
----P22----
2007CTA-7月8日，第10號憑證：投入一條新生產線，在試運行階段生產一種新的鋁產品，發生成本18萬元…
解析:
財務會計：企業在建工程項目達到預定可使用狀態前所取得的試運轉過程中形成的能夠對外銷售的產品，發生的成本計入在建工程成本，銷售或轉為庫存商品時，按實際銷售收入或預計售價沖減工程成本。
企業所得稅:試運行收入應計入總收入計征企業所得稅，不能直接沖減在建工程成本
增值稅：在建工程試運行過程中產生的銷售商品收入，應徵增值稅。
調賬分錄：
借：在建工程 34000
貸：應交稅費—應交增值稅（銷項稅額） 34000
企業所得稅
應調增應納稅所得額=234000÷（1+17%）-180000=20000（元）
----P23----
2007CTA-2009年A企業在年度決算報表編制前，委託稅務師事務所進行所得稅匯算清繳的審核。註冊稅務師發現情況如下…
解析:
企業所得稅法的規定：股息、紅利等權益性投資收益，除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，應以被投資方作出利潤分配決策的時間確認收入實現。
被投資方乙企業未作出2008年利潤分配決策，對於A公司按權益法核算確認的投資收益不計入應納稅所得額，應當調減應納稅所得額90萬元
----P26----
2012CTA-2011年A企業在年度決算報表編制前，委託稅務師事務所進行所得稅匯算清繳的審核。註冊稅務師發現情況如下：
解析:
（1）正確。企業所得稅法規定：居民企業直接投資于其他居民企業取得的投資收益是免稅收入。
（2）錯誤。居民企業連續持有居民企業公開發行並上市流通的股票不足12個月取得的投資收益是不能享受免稅優惠，A企業持有C企業股票不足12個月，不能享受免稅政策。
（3）錯誤。將長期股權投資對外出售，屬股權轉讓行為，取得的所得無免稅規定，應併入應納稅所得額計算繳納企業所得稅。
----P30----
2013CTA-下列支出，屬於企業所得稅中職工福利費範圍的有（ ）
答案:ACE，差旅費津貼、組織員工旅遊不屬稅法上職工福利費的範圍。
2013CTA-審核“管理費用”發現，其中：全年發生職工工資總額60萬元…
答案:
①職工福利費稅前扣除限額=60×14%=8.4（萬元），實際發生12萬元，超過扣除限額，在稅前扣除8.4萬元。調增所得：12-8.4=3.6（萬元）
②職工教育經費稅前扣除限額=60×2.5%=1.5（萬元），實際發生1萬元，沒有超過扣除限額，准予據實扣除。
③工會經費稅前扣除限額=60×2%=1.2（萬元），實際發生1.2萬元，可稅前據實扣除。
----P31----
2013CTA-納稅人取得的下列應稅收入，可以作為計算業務招待費、廣告費和業務宣傳費扣除限額基數的有（ ）
答案:BDE，AC：屬於營業外收入，不能作為計算業務招待費、廣告費和業務宣傳費扣除限額基數
2011CTA-關於企業所得稅稅前扣除的說法，符合現行稅法規定的有（ CE )
----P32----
2011CTA-境內公民王先生在市區投資設立一人有限公司，注冊資金500萬元，因經營活動需要…
解析:
1.王先生收取並允許在有限公司2010年企業所得稅稅前扣除的利息為45萬元(注冊資金500萬×2倍×6%×9÷12) ；計算利息的借款金額不能超過權益性投資的2倍(即1000萬元)，計算利息的利率不得超過按照金融企業同期同類貸款利率(即6%)。
2.王先生向有限公司收取的利息應繳納營業稅、城市維護建設費、教育費附加和個人所得稅:
營業稅＝1800×10%×9÷12×5%＝6.75(萬元)
城市維護建設費＝6.75×7%＝0.4725(萬元)
教育費附加＝6.75×3%＝0.2025(萬元)
個人所得稅＝1800×10%×9÷12×20%＝27(萬元)
----P35----
2013CTA-註冊稅務師對某企業2012年度企業所得稅匯算清繳鑒證結果如下：2012年度利潤總額200萬元，納稅調整增加40萬元，年應納稅所得額240萬元，適用稅率25%，年應納企業所得稅60萬元，累計預繳企業所得稅50萬元，2012年匯算清繳應補繳企業所得稅10萬元。另外，發現該企業有一處房產在2008年1月∼2009年12月未計提折舊，經詢問企業有關人員獲知，此處房產為企業直銷門店營業用房，因企業行銷策略調整，在此期間直銷門店閒置未用而暫停計提折舊。經審核確認，該房產符合稅法規定的年折舊額為30萬元，企業於2012年補提這部分折舊，並計入“以前年度損益調整”。
解析:
1.營業用房閒置暫停計提折舊未在企業所得稅稅前扣除處理不正確。
房屋、建築物以外未投入使用的固定資產，不得計算折舊在企業所得稅前扣除，但未投入使用的房屋、建築物，可計算折舊在企業所得稅前扣除。
2.企業發現以前年度實際發生的、按規定應在企業所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業做出專項申報及說明後，准予追補至該專案發生年度計算扣除，但追補確認期限不得超過5年。企業2008年1月∼2009年12月未計提的折舊額准予追補至2008年和2009年在企業所得稅前扣除
3.企業因追補扣除折舊而多繳的企業所得稅稅款，可以在追補確認年度企業所得稅應納稅款中抵扣，不足抵扣，可向以後年度遞延抵扣或申請退稅
該企業追補在2008年和2009年扣除折舊後，2008年虧損230萬元，2009年彌補2008年度虧損前所得為250-30=220（萬元），全部彌補2008年的虧損，2010年彌補2008年虧損10萬元後應納稅所得額290萬元，2009年多繳納企業所得稅12.5萬元，2010年多繳納企業所得稅10×25%=2.5（萬元），共多繳企業所得稅12.5+2.5=15（萬元）
多繳的稅款可在2012年度應繳納的稅款中抵扣，2012年匯算清繳應補繳企業所得稅為0，不足抵扣的5萬元，可以結轉以後年度抵扣或申請退稅
----P38----
2011CTA-企業下列支出中，在計算企業所得稅應納稅所得額時准予扣除的是( B )
2009CTA-對公司銀行貸款逾期的罰息，正確的財務或稅務處理是（ C ）
2011CTA-企業2010年度下列事項的涉稅處理符合企業所得稅相關法規的有( DE )
----P39----
2011CTA-某制藥廠2010年底存貨盤點時發現部分藥品因管理不善變質。
解析:
1.存貨報廢、毀損和變質損失金額為：計稅成本扣除殘值及責任人賠償。
2.存貨報廢、毀損和變質損失屬專項申報，應提供以下証明材料：
(1)存貨計稅成本的確定依據
(2)企業內部關於存貨報廢、毀損、變質、殘值情況說明及核銷資料
(3)涉及責任人賠償，應有賠償情況說明
(4)損失數額較大（占企業該類資產計稅成本10%以上或減少當年應納稅所得、增加虧損10%以上），應有專業技術鑒定意見或法定資質仲介機構出具的專項報告等 。
----P40----
2010CTA-2011年10月，新華製造有限公司在長江貿易公司登出後收回貨幣資金100萬元，投資損失400萬元，進行會計處理時計入“投資收益”借方，並于2011年的企業所得稅稅前扣除。…
解析:
（1）正確。投資損失屬於經專項申報才能扣除的資產損失。新華製造有限公司按稅務機關要求補稅後，應於2012年收集此項損失相關的證據向稅務機關進行專項申報扣除。
稅務機關自2012年1月1日起加收滯納金，不正確。企業所得稅的滯納金應在匯算清繳期限屆滿時開始加收，也即應自2012年6月1日起加收滯納金。
（2）企業以前年度發生的資產損失未能在當年稅前扣除，應向稅務機關說明並進行專項申報扣除。經稅務機關同意後，追補確認為2011年度的資產損失在企業所得稅稅前扣除，並調整2011年度的應納所得稅額；調整後計算的多繳的100萬元企業所得稅款，可在追補確認年度（2012年）企業所得稅應納稅款中予以抵扣，不足抵扣的，向以後年度遞延抵扣。
----P41----
2011/2010CTA-(三)拓展投資有限公司於2006年8月以2000萬貨幣資金投資成立了全資子公司凱旋特種器材貿易公司。後因拓展投資有限公司經營策略調整，擬於2010年3月終止對凱旋特種器材貿易公司投資。經對有關情況深入調查，註冊稅務師瞭解到。
解析:
(1)註銷方案：收回的4900萬元為清算後分得的剩餘資產，相當於被清算企業(凱旋特種器材貿易公司)累計未分配利潤和累計盈餘共3000元按股權比例計算的部分，為股息性所得。 (4900一2000)=2900(萬元) ＜3000元，全部為股息性所得，可全部作為免稅收入。
(2)股權轉讓方案：以5000萬元價格轉讓凱旋特種器材貿易公司的股權，為財產轉讓收入，轉讓所得(5000—2000)=3000(萬元)，屬於應稅所得，應按規定繳納企業所得稅：3000 x25％=750(萬元)
(3)先分配後轉讓股權方案：分得的2500萬元為股息性所得，為免稅收入：以2500萬元價格轉讓凱旋特種器材貿易公司的股權，為財產轉讓收人，轉讓所得(2500-2000)=500(萬元)，屬於應稅所得，應按規定繳納企業所得稅：500 x25％=125(萬元)
2．三種終止投資方案中，實現財務會計稅後淨利潤情況為：
(1)註銷方案：2900萬元
(2)股權轉讓方案：3000-750=2250(萬元)
(3)先分配後轉讓股權方案：2500+(500-125)=2875(萬元)
----P44----
2013CTA-（一）基本情況
某市影視城系2012年3月新註冊登記的有限責任公司，註冊資金500萬元，主營影視作品放映業務。
解析:
1.
（1）經營用房裝修改造的攤銷有誤。租入固定資產的改建支出，應按照合同預定的剩餘租賃期限分期攤銷，剩餘租賃期限為5年（60個月），360萬元應該在5年內攤銷，2012年攤銷24萬元（360÷60×4），企業實際攤銷40萬元，故應納稅調增16萬元（40-24）。
（2）尚未取得發票的20萬元片租費和影業公司分成款次年所得稅匯算清繳前未取得發票，不能扣除，故應調增應納稅所得額20萬元。
（3）籌建期間的開辦費不可以沖減試營業期間的營業收入，而應該將18萬計入營業收入，並計算繳納相關的營業稅、城建稅及教育費附加，故應調增所得18萬元，同時計算營業稅、城建稅及教育費附加。
籌建期間的業務招待費應按發生額的60%計入開辦費，籌建期間廣告宣傳費20萬元可以據實扣除，合計可以計入管理費用扣除的開辦費應為108萬元（120-30×40%=108萬元）。
（4）業務招待費6萬元不能全部扣除，只能按發生額的60%扣除，同時不能超過當年銷售（營業）收入的0.5%。
Min[6×60%=3.6（萬元），（800＋18）×0.5%=4.09（萬元）]
→業務招待費稅前扣除限額3.6萬元，需要納稅調增2.4萬元（6-3.6）。
（5）三項經費的扣除有誤。
職工福利費支出，不超過工資薪金綜合14%的部分准予扣除，
扣除限額=60×14%=8.4（萬元），應納稅調增:12-8.4=3.6（萬元）；
職工教育經費支出，不超過工資總額2.5%的部分准予扣除。
扣除限額=60×2.5%=1.5（萬元），
實際支出1萬元，允許全額扣除；
職工公會經費支出，不超過工資總額2%的部分准予扣除，
扣除限額=60×2%=1.2（萬元），
實際支出1.2萬元，已經取得工會經費收入專用收據，可以全額扣除。
所以工資及三項經費，需要納稅調增3.6萬元。
（6）貸款利息的扣除有誤。根據規定，企業投資者在規定期限內未繳足其應繳資本額的，該企業對外借款所發生的利息，相當於投資者實繳資本額與在規定期限內應繳資本額的差額應計付的利息，其不屬於企業合理的支出，應由企業投資者負擔，不得在計算企業應納稅所得額時扣除。
所以，相當於欠繳資本額200萬元的利息支出不能扣除。
應納稅調增=42×200÷700=12（萬元）。
（7）支付明星出場費應代扣代繳個人所得稅。
2.影視城2012年度除企業所得稅外其他應補的相關稅費：
營業稅：18×3%=0.54（萬元）
【提示】廣播影視2013.8.1起“營改增”。
城建稅及教育費附加=0.54×（7%+3%）=0.054（萬元）。
3.2012年度企業所得稅的應納稅所得額=利潤總額-16.4＋(3)18-影視城0.54-影視城0.054＋(1)16＋(2)20-6＋(4)（6-3.6）＋ (5) 3.6＋(6)12=49.006
2012年度企業所得稅的應納稅額=49.006×25%=12.2515（萬元）。
4.兩位明星取得的“出場費”應繳納的相關稅費：
8萬元的出場費：
營業稅=8×5%=0.4（萬元）
城建稅和教育費附加=0.4×（7%+3%）=0.04（萬元）
個人所得稅=（8-0.4-0.04）×（1-20%）×40%-0.7=1.7192（萬元）
4萬元的出場費：
營業稅=4×5%=0.2（萬元）
城建稅和教育費附加=0.2×（7%+3%）=0.02（萬元）
個人所得稅=（4-0.2-0.02）×（1-20%）×30%-0.2=0.7072（萬元）。
----P52----
2003CTA-某納稅人2012年5月18日開業，2013年3月申報繳納2012年度企業所得稅10萬元，則報送給主管稅務機關的《企業所得稅年度納稅申報表》上的“稅款所屬日期”應為（ B ）
2010CTA-企業所得稅年度申報表附表三《納稅調整項目明細表》中所列補充養老保險和補充醫療保險屬於( C )
2012CTA下列可享受優惠政策的專案中，不通過企業所得稅納稅申報表之附表三《納稅調整項目明細表》做納稅調減的是（ A ）
----P53----
2013CTA-甲、乙公司均為境內居民企業，甲公司對乙公司投資700萬元，持有乙公司35%的股份…
答案:
1.會計分錄為：
借：應收股利 49萬元
貸：長期股權投資——損益調整 49萬元(140*35%)
借：長期股權投資——損益調整 70萬元
貸：投資收益 70萬元(200*35%)
A:70萬元
B:70萬元
C:49萬元
D:0
E:21萬元（70-49）
F:0
G:70萬元
H:49萬元
----P69----
2011CTA-
(一)基本情況
1.安居房產公司為一家新成立的房地產開發企業，2009年2月該公司在市區競得1萬平方米土地進行商品房開發。公司採取一次性開發功能、售價和成本相似的商品房，開發的商品房可售面積為8萬平方米，建造的會所、電站、物業用房等配套設施的產權均歸全體業主所有。企業分別以商品房和為電信部門建造的通訊設施為成本計算對象報主管稅務機關備案。
答案:
(一)納稅影響項目
1.業務5，已銷開發產品成本中未取得發票的出包工程成本超過合同金額10%部分不得扣除，影響企業所得稅繳納：
32000-[(20000-17000)-20000 ×10%]＝31000(萬元)
已銷商品房企業所得稅前可扣除成本：31000÷8萬平方米×5.4萬平方米＝20925(萬)
多扣成本：21600－20925＝675(萬元)
2.業務6，為電信部門建造的電信設施從電信部門取得款項，未計收入(或沖減成本，差額計資本公積)，影響營業稅及附加、土地增值稅和企業所得稅繳納。
應補營業稅＝400 ×5%＝20(萬元)
應補城市維護建設稅＝20 ×7%＝1.4(萬元)
應補教育費附加＝20 ×3%＝0.6(萬元)
應補土地增值稅＝400 ×2%＝8(萬元)
納稅調整增加：400-300-20-1.4-0.6-8＝70(萬元))
3業務7，企業將資金臨時借給其他企業所收取的利息未按規定繳納營業稅及附加，繼而影響企業所得稅繳納。
應補營業稅＝80 ×5%＝4(萬元)
應補城市維護建設稅＝4 ×7%＝0.28(萬元)
應補教育費附加＝4 ×3%＝0.12(萬元)
納稅調整減少：4+0.28+0.12＝4.4(萬元))
4.業務8，收取臨時租金收入記“其他應付款”未確認收入，未按規定繳納營業稅及附加、房產稅，同時影響企業所得稅繳納。
應補營業稅＝20 ×5%＝1(萬元)
應補城市維護建設稅＝1×7%＝0.07(萬元)
應補教育費附加＝4 ×3%＝0.03(萬元)
應補房產稅＝20 ×12%＝2.4(萬元)
納稅調整增加：20-1-0.07-0.03-2.4=16.5(萬元)
5.業務9，實際發生廣告宣傳費未超過稅法規定的限額，2009年度已經納稅調整增加的廣告宣傳費500萬元可在2010年度企業所得稅稅前扣除，可納稅調整減少500萬元。
稅前可扣除的廣告宣傳費限額＝(32400+業務6： 400+業務7：80+業務8： 20)
×15%＝4935(萬元)，當年度發生額200萬元，加上2009年度納稅調整增加500萬元， 700萬元可全額納稅調整減少
6.業務10，業務招待費超過稅法規定的限額，超過部分不允許在企業所得稅稅前扣除，應納稅調整增加72萬元。
稅前可扣除的業務招待費
=Min((32400+400+80+20)×5 ‰＝164.5,180×60%＝108)=108 (萬元)
→180－108＝72(萬元)
7.業務11，實際發生職工教育經費未超過稅法規定的限額，2009年度已經納稅調整增加的職工教育經費未超過稅法規定限額的部分可以在當年度企業所得稅稅前扣除，可納稅調整減少2.5萬元。
稅前可扣除的職工教育經費限額＝300×2.5%＝7.5(萬元)，
當年度發生額5萬元，2009年度納稅調整增加12萬元，當年稅法規定可扣金額為
7.5(5+2.5)萬元
8.業務4，企業於2009年度預售時繳納的營業稅及附加、土地增值稅已在2009年度企業所得稅匯算清繳時扣除，於2010年度企業所得稅繳納時不應重複扣除，應納稅調整增加1800萬元。
9. （二）企業2009年度預售款24000萬元於已在2009年度企業所得稅匯算清繳時預計毛利額(收取預售款24000萬元×15%)計算繳納企業所得稅，2010年度結轉收入企業所得稅繳納時，應納稅調整減少，納稅調整減少額為3600萬元。
(二)除企業所得稅外應補繳的稅費
1.應補繳營業稅：
有償轉讓電信設施應補繳：400×5%＝20(萬元)
收取的資金佔用費應補繳：80×5%＝4(萬元)
收取房租應補繳：20×5%＝1(萬元)
合計應補繳營業稅：20+4+1＝25(萬元)
2.應補繳城市維護建設稅：25×7%＝1.75(萬元)
3.應補繳教育費附加：25×3%=0.75(萬元)
4.應補繳土地增值稅：
有償轉讓電信設施應補繳：400×2%＝8(萬元)
5.應補繳房產稅：收取房租20×12%＝2.4(萬元)
(三)2010年度企業所得稅有關情況
1.納稅調整增加：675+70+16.5+72+1800＝2633.5(萬元)
計稅成本多計675萬元
電信設施未計收入及成本70萬元
房租未計收入16.5萬元
業務招待費超支72萬元
上年度已扣除的營業稅及附加、土地增值稅1800萬元
2.納稅調整減少：4.4+500+2.5+3600＝4106.9(萬元)
資金佔用費繳納營業稅及附加4.4萬元
上年度己調增廣告宣傳費扣除500萬元
上年度已調增職工教育經費扣除2.5萬元
上年度已計算的預計毛利額3600萬元
3.應納稅所得額：7540+2633.5-4106.9＝6066.6(萬元)
4.應納企業所得稅：6066.6×25%＝1516.65(萬元)
5.應退企業所得稅：1885-1516.65＝368.35(萬元)
----P82----
2013CTA-上市公司支付給相關人員的下列支出，應按“工資、薪金所得”有關政策規定扣繳個人所得稅的有（ ）
答案:AD，BE：屬勞務報酬所得項目；C：不能計入到工資薪金所得項目計算繳納個人所得稅。
2012CTA-某上市公司支付給相關人員的下列支出，應按“工資薪金所得”項目代扣代繳個人所得稅的是（ C ）
----P83----
2010CTA-關於實行查賬徵收辦法的個人獨資企業計算繳納個人所得稅，允許稅前扣除的說法中，正確的有( BCE )
2011CTA-關於下列所得繳納個人所得稅的說法，正確的有( BD )
----P84----
2013CTA-某市影視城系2012年3月新註冊登記的有限責任公司，註冊資金500萬元…
答案:
明星取得8萬元的出場費應納各項稅費：
1.營業稅=8×5%=0.4（萬元）
2.城建稅和教育費附加=0.4×（7%+3%）=0.04（萬元）
3.個人所得稅=（8-0.4-0.04）×（1-20%）×40%-0.7=1.7192（萬元）
明星取得4萬元的出場費應納各項稅費：
1.營業稅=4×5%=0.2（萬元）
2.城建稅和教育費附加=0.2×（7%+3%）=0.02（萬元）
3.個人所得稅=（4-0.2-0.02）×（1-20%）×30%-0.2=0.7072（萬元）
----P85----
2010CTA-某公司2011年10月辭退甲、乙、丙三名正式員工：甲員工已經工作3年…
解析：上年平均工資的三倍=2200×12×3=79200（元）
（1）甲與公司解除勞動合同獲得的一次性補償收入為15000元，小於79200元，因此，甲獲得的一次性補償收入不用繳納個人所得稅
（2）乙超過上年平均工資三倍以上的部分=90000－79200=10800（元），折合月工資收入10800÷9=1200（元）
由於乙的折合月工資收入小於費用扣除標準3500元，乙不用繳納一次性補償收入的個人所得稅
（3）丙超過上年平均工資三倍以上的部分=150000－79200=70800
（元）；折合月工資收入70800÷12=5900（元）
公司應代扣代繳丙的個人所得稅=[（5900－3500）×10%－105]×12=1620（元
----P92----
請參考網址http://yuanfumc.com/cta_details.asp?id=2106
----P95----
2012CTA-關於個人所得稅納稅申報的說法，正確的有（ ）
答案:BE
年所得12萬元以上，是指納稅人在一個納稅年度取得11項所得的合計數額達到12萬元，但是不包含稅法規定的免稅所得、稅法規定的可以免稅的來源於中國境外的所得以及按照國家規定，單位為個人繳付的基本養老保險、基本醫療保險費、失業保險費和住房公積金
CHAP11 其他稅種納稅申報及納稅審核【上課時間103.4.14】
----P105----
2013CTA-某省規定土地增值稅清算時利息支出以外的其他房地產開發費用扣除比例為5%。房地產開發企業利息支出能夠按清算物件分攤並能夠提供金融機構證明，能夠單獨計算扣除，在進行土地增值稅清算時，作為清算對象扣除專案中的“房地產開發費用”金額應是（ ）
答案:B，納稅人能夠按轉讓房地產項目計算分攤利息支出，並能提供金融機構的貸款證明的，其允許扣除的房地產開發費用為：利息+(取得土地使用權所支付的金額+房地產開發成本)×5%以內。土地增值稅清算時，已經計入房地產開發成本的利息支出，應調整至財務費用中計算扣除。
----P107----
2012CTA-有關土地增值稅的處理，符合稅法規定的有（ ）
答案:ABE，C有增值額，增值額=1800-（2100×50%+99.9）=650.1（萬元），是需要繳納土地增值稅的；D沒有評估價格，無法判斷是否增值額
----P108（練習題土增稅清算）----
答案:
1.（1）應繳納營業稅=（800-500）×5%=15（萬元）
（2）應繳納城建稅=15×7%=1.05（萬元）
（3）應繳納教育費附加=15×3%=0.45（萬元）
（4）應繳納印花稅=800×0.5‰=0.4（萬元）
（5）應繳納土地增值稅：
①增值額=800-[500×（1+6×5%）+15營+1.05城+0.45教+0.4印+15契]=800-681.9=118.1（萬元）
--轉讓舊房
1.凡不能取得評估價格，但能提供購房發票的，經當地稅務部門確認，（1）取得土地使用權所支付的金額、（2）新建房及配套設施的成本費用，或（3）舊房及建築物的評估價格的扣除項目的金額，可按發票所載金額並從購買年度起至轉讓年度止每年加計5%計算
2.計算扣除項目時， “每年”按購房發票所載日期起至售房發票開具之日止，每滿12個月計一年；超過一年，未滿12個月但超過6個月的，可以視同為一年
②增值額占扣除項目金額的比例=118.1÷681.9×100%=17.32%，適用土地增值稅稅率為30%
③應繳納土地增值稅=118.5×30%=35.43（萬元）。
2.商鋪出售後應計入企業所得稅應納稅所得額的金額
=800-（600原-140折）-15營-1.05城-0.45教-0.4印-35.43土增
=287.67（萬元）。
----P117----
2012CTA-請分別說明該企業簽訂的上述合同是否繳納印花稅；若繳納，則簡述計算繳納印花稅時的計稅依據和適用稅目。
某企業2011年簽訂如下合同：
1.會計師事務所簽訂年報審計合同，不繳納印花稅。
2.專利技術合同繳納印花稅，計稅依據是合同所載的金額，但是本題中合同無法確定計稅金額，暫按5元貼花，結算時再按實際金額計稅，補貼印花；適用“產權轉移書據”稅目。
3.委託定制產品合同繳納印花稅，計稅依據為40萬元，適用“加工承攬合同”稅目。
4.供電合同不繳納印花稅。
5.材料採購合同繳納印花稅，計稅依據為60萬元，因為合同金額減少，多貼印花的，不得申請退稅或抵扣；適用“購銷合同”稅目。
6.流動資金周轉借款合同繳納印花稅，計稅依據為5000萬元，借貸雙方簽訂的流動資金周轉性借款合同規定最高限額，只其定的高額為計稅依據；適用“借款合同”稅目
7.土地使用權出讓合同繳納印花稅，計稅依據為500萬元；適用“產權轉移書據”稅目。
----P124----
2010/2013CTA-下列房屋附屬設備和配套設施，無論在會計核算中是否單獨記賬與核算，都應計入房產原值，計征房產稅的有（ ）
答案:ACE，為了維持和增加房屋的使用功能或使房屋滿足設計要求，凡以房屋為載體，不可隨意移動的附屬設備和配套設施，如給排水、採暖、消防、中央空調、電氣及智慧化樓宇設備等，無論在會計核算中是否單獨記賬與核算，都應計入房產原值，計征房產稅。 B ，分體式空調不屬於以房屋為載體，不可隨意移動的附屬設備和配套設施
2011CTA-下列房產稅處理中，不符合房產稅政策規定的是( B )
----P126----
2013CTA-某公司為增值稅一般納稅人，為改善辦公條件，報經有關部門批准於2012年2月10日開始…
答案:
1.該辦公樓2012年度房產稅應稅時間為：2012年1月∼2月，11月∼12月。該辦公樓2012年度房產稅免稅時間為：3月∼10月。
2.辦公樓重建前房產稅計稅依據為500×（1-20%）=400（萬元）
辦公樓重建後房產稅計稅依據為
=（500-400+5000+1000+200+300）×（1-20%）=5280（萬元）。
該辦公樓2012年度應納房產稅=400×1.2%×2/12+5280×1.2%×2/12=11.36（萬元）。
3.辦公樓重建後企業所得稅的最低折舊年限為20年。
4.該公司購入的中央空調和電梯的進項稅額不得抵扣。
----P127----
2009CTA-下列用地中，應繳納城鎮土地使用稅的有（ ）
答案:BE，宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地免徵，但用於經營的不免徵；中央直屬企業，沒有特殊說明的用地不屬於免徵範圍。
2011CTA-城鎮土地使用稅的納稅人以( A )的土地面積作為計稅依據
----P134----
某納稅人本期以外購液體鹽20000噸（每噸已繳納資源稅2元）加工固體鹽12000噸對外銷售…
答案:B，應納資源稅＝12000×5－20000×2＝20000（元）
某銅礦生產企業2010年3月銷售銅精礦4000噸（選礦比為20%），每噸不含稅售價1500元，當地銅礦石資源稅每噸1.2元，應納資源稅和增值稅稅額為（ ）…
答案:BD
應納資源稅＝4000÷20折算成原礦%×1.2÷10000＝2.4（萬元）
應納增值稅＝4000×1500×17%÷10000＝102（萬元）
2009年開始，金屬礦與非金屬礦均恢復到17%的稅率
|
|
有新話題
沒新話題
總置頂
置頂
精華話題
熱話題
普通話題