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| 2014稅代上課練習題解答4/27-ch7-8/12-14 |
CHAP7 企業涉稅會計核算【上課時間103.4.20】
----P168---
1999CTA-林某為C公司經理，個人所得稅由公司代扣代繳，12月份稅款為260元，公司代扣稅款時應作如下會計處理（ D ）
----P176---
2011CTA-下列業務的會計核算中，需要通過“應交稅費－應交增值稅(進項稅額轉出)”科目核算的有( AD )
----P178---
2011CTA-某企業為增值稅一般納稅人，2011年1月15日通過銀行劃賬上繳2010年12月應納增值稅額12000元，則正確的會計處理為( D )
2008CTA-下列涉稅會計分錄，使用不正確的是（ B ）
----P192---
2011CTA-某工業企業為增值稅一般納稅人，2010年10月發生如下經濟業務：
問題：
1.該企業對業務(1)的會計處理是否正確?如不正確，編制相應調整分錄。
2.該企業應如何繳納業務(2)、(3)的營業稅?應繳稅款分別為多少?
3.根據問題2計算的應繳稅款，編制該企業計提和繳納營業稅的會計分錄。
1.會計處理正確。當月購進原材料當月入庫，會計分錄正確。
2.被政府收回土地使用權取得財政補償，不征營業稅。
3.餐飲服務收入應納營業稅＝50000×5%＝2500(元)
借：營業稅金及附加 2500 貸：應交稅費——應交營業稅 2500 借：應交稅費——應交營業稅 2500 貸：銀行存款 2500
----P196---
2011CTA-某企業位於某市市區，為增值稅一般納稅人，2010年稅務機關對其上一年度納稅情況檢查中發現如下問題：
問題：
1.分別指出上述處理對企業相關稅費的影響。
2.作出相應的調賬分錄。
1.企業多提折舊應在企業所得稅匯算清繳時調增
借：累計折舊 100000
貸：以前年度損益調整 100000
借：以前年度損益調整 25000＝100000×25%
貸：應交稅費－應交所得稅 25000
或
借：累計折舊100000
貸：以前年度損益調整 75000
應交稅費－應交所得稅 25000
2.企業用於非應稅項目的購進貨物，其進項稅額不得抵扣，進而影響城市維護建設稅、教育費附加和企業所得稅。會計分錄應調整
(1)借：在建工程 34000
貸：應交稅費－增值稅檢查調整 34000
(2)借：以前年度損益調整 3400
貸：應交稅費－應交城市維護建設稅 2380
－教育費附加 1020
(3)借：應交稅費－應交企業所得稅 850（3400×25%）
貸：以前年度損益調整 850
3. 應調賬如下：
(1)借：以前年度損益調整 20400
貸：應交稅費－增值稅檢查調整 20400=120000 × 17%(2)借：庫存商品 35000=120000-85000
貸：以前年度損益調整 35000
(3)借：以前年度損益調整 2040
貸：應交稅費－應交城市維護建設稅 1428
－應交教育費附加 612
(4)借：以前年度損益調整 3140=(20400-35000+2040) ×25%
貸：應交稅費－應交企業所得稅 3140
----P200---
2012CTA-某市汽車銷售有限公司，為集整車和配件銷售、維修、信息服務於一體的4S店，系增值稅一般納稅人。2011年有關涉稅資料如下：
問題： 1.請指出企業自行申報中相關稅種存在的問題。 2.請計算企業應納增值稅、營業稅、城市維護建設稅和教育費附加。 3.請計算2011年度應納稅所得額及應納所得稅額。
（一）請指出企業自行申報中相關稅種存在的問題
（1）增值稅計算錯誤：
向汽車生產廠家收取的與銷售數量掛鉤的倉儲服務費，稅法規定按平銷返利沖減當期進項稅額，該企業未沖減進項稅額；銷售下腳廢料應該按適用稅率計算銷項稅額，該企業未計算銷項稅額。（2）漏計營業稅：企業代收保險費收取的手續費應繳納營業稅，該企業未計算繳納營業稅；企業收取按摩椅生產廠家駐店直銷場地租賃費應繳納營業稅，未計算繳納營業稅（3）城建稅和教育費附加錯誤。
（4）企業所得稅業務2：企業其他業務收入計算錯誤，因購進汽車向汽車生產廠家收取的倉儲費應沖減主營業務成本，不應計入其他業務收入
企業成本計算錯誤，稅前可以扣除的成本為：9345-510=8835（萬元）
銷售下腳廢料收入、保險費手續費返還款及收取按摩椅生產廠家駐店直銷場地租賃費都應該計入其他業務收入
正確的其他業務收入＝36.27－36.27÷1.17×17%+24+2＝57（萬元）。業務3：企業多計營業外收入，正確營業外收入為44.73萬元。
業務5：企業從投資高新技術企業分回的投資收益85萬元屬免稅收入，應納稅調減業務8：職工的住房補貼屬職工福利費，可扣除職工工資＝1050-52.5＝997.5（萬元）工會經費扣除限額＝997.5×2%＝19.95（萬元），調增1.05萬元 職工福利費扣除限額＝997.5×14%＝139.65（萬元），調增32.85萬元。
業務8：業務招待費的扣除限額＝11757×0.5%＝58.785（萬元），實際發生的60%＝105×60%＝63（萬元），應調增105－58.785 ＝46.215（萬元）
業務9：利息費用的扣除限額＝2000×10%＝200（萬元），實際發生210萬元，應調增應納稅所得額10萬元。業務10：被交管部門處以的罰款不允許在稅前扣除，應納稅調增1.2萬元
（二）請計算企業應納增值稅、營業稅、城市維護建設稅和教育費附加
1.增值稅銷項稅額＝1989+36.27÷1.17×17%＝1989+5.27＝1994.27（萬元）進項稅額＝1595.65－596.7÷1.17×17%＝1595.65－86.7＝1508.95（萬元）應納增值稅＝1994.27－1508.95＝485.32（萬元）2.營業稅應納營業稅＝（24+2）×5%＝1.3（萬元）3.城建、教育費附加應納城建稅＝（485.32+1.3）×7%＝34.0634（萬元）應納教育費附加＝（485.32+1.3）×3%＝14.5986（萬元）4.請計算2011年度應納稅所得額及應納所得稅額
會計利潤=營業收入11700-營業成本（9345-510）+其他業務收入(31+24+2)+44.73-營業稅金及附加(1.3+34.0634+14.5986)+投資收益85-營業1193-管理1560-財務210-業外11.2=27.568
應納稅所得額=會計利潤（27.568）-免稅投資收益85+工會經費1.05+職工福利費32.85+業務招待費46.215+財務費用10+違章罰款1.2 =33.883
應納稅額= 33.883×25%=8.47075
CHAP8代理納稅審查方法【上課時間103.4.27】
----P212---
2002CTA-根據賬簿之間、生產環節等之間的必然聯系，提供測算以證實賬面數據是否正確的審查方法屬於（ C ）A.核對法 B.比較分析法 C.控制計算法 D.查詢法
分析:根據賬簿之間、生產環節等之間的必然聯繫，進行測算以證實帳面資料是否正確的審查方法，如以產核銷、以耗定產都屬於控制計算法
----P216---
審核甲企業下列資料，扼要指出存在影響納稅的問題
2008年10月5日購進需要安裝的生產用設備一臺，取得增值稅防偽稅控專用發票注明價款100萬元，增值稅17萬元，支付運費10萬元、安裝費20萬元。當月安裝完畢交付使用。按直線法5年攤銷，假設不考慮殘值。…
參考答案
購進的固定資產負擔的運費不得抵扣進項稅額。甲企業抵扣進項稅額7000元是錯誤的。
應轉出的進項稅額：
借：固定資產7000
貸：應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉出）7000
由於固定資產入帳價值少7000元，使得2008年底少提折舊金額=7000÷5÷12×2=233.33（元）
注意：當月增加的固定資產的，當月不提折舊，從下一個月起計提折舊；當月減少的固定資產，當月照提折舊，從下一個月起停提折舊。
生產成本負擔金額=233.33×30%=70（元）
產成品負擔金額=233.33×30%=70（元）
銷售成本負擔金額=233.33×40%=93.33（元）
借：生產成本 70
庫存商品 70
本年利潤或以前年度損益調整 93.33
貸：累計折舊 233.33
----P218---
稅務稽查人員在對Q企業2008年8月份經營情況進行稅務稽查時，發現88號憑證：
答案：根據稅法規定，採取折扣方式銷售貨物的，如果將折扣額開具在同一張發票上的，可以按減除折扣額後的金額繳納增值稅；但將折扣額另開發票的，無論會計上如何核算，一律不得減除折扣額，而應按全額徵收增值稅。
賬務調整如下：
借：應收賬款 1700
貸：應交稅費—增值稅檢查調整1700(11700÷1.17×0.17)
----P219---
2000CTA-某工業企業被主管稅務機關審查，將轉讓無形資產收入少繳的營業稅50000元、城市維護建設稅3500元、教育費附加1500元及滯納金1000元，企業未計提，直接補繳入庫後作如下分錄： 借：營業稅金及附加 55000 管理費用——其他 1000 貸：銀行存款 56000注冊稅務師審核後，認為不妥，則企業業務發生時正確的會計分錄為
答案
借：營業稅金及附加 55000 貸：應交稅費——應交營業稅 50000 應交稅費——應交城市維護建設稅 3500 應交稅費——教育費附加 1500 借：應交稅費——應交營業稅 50O00 應交稅費——應交城市維護建設稅 3500 應交稅費——教育費附加 1500 營業外支出——稅收滯納金 1000 貸：銀行存款 56000
----P225---
2005/2009CTA-註冊稅務師受託對某企業進行納稅審核，發現該企業某月份將福利部門領用的原材料20000元….
答案：B 領用原材料時的分錄錯誤為：
借：生產成本
貸：原材料
原材料帳戶沒錯，生產成本的借方發生錯誤，此錯誤影響產成品、在產品庫存和當期銷售成本，分攤率＝20000÷（80000＋120000＋200000）＝5%。
題目給出分母的四項資料，不一定全部用到，應根據錯漏金額所在的環節不同而確定用幾項
----P226---
2006CTA-某工業企業生產的是單一的機械產品，各期生產銷售均衡，各期原材料…注冊稅務師按照“比例分攤法”計算調整額。在調賬處理時計入貸方調整的科目有（ BCE ）
----P227---
2008CTA-注冊稅務師在2008年5月對某工業企業2007年度年終結賬後的納稅情況進行審核時發現…【解析】 BCE,錯賬的後續影響借：長期待攤費用 貸：相關科目借：生產成本 貸：長期待攤費用借：庫存商品 貸：生產成本借：主營業務成本 貸：庫存商品
CHAP8稅務行政復議代理【上課時間103.4.27】
----P235---
2012CTA-稅務行政複議中的被申請人是指（ ）答案:D，稅務行政複議中的被申請人是指作出引起爭議的具體行政行為的稅務機關
2013CTA-下列關於稅務行政複議的說法，錯誤的有（ ）
答案:BD，B應該是以企業作為申請人，而不是某一個合夥人；D申請人可以委托1~2名代理人參加行政複議。
----P237---
某個體戶王某在甲市做生意時欠繳稅款2800元，在沒有繳清所欠稅款的情況下，便遷到乙市繼續做生意。為追繳王某所欠稅款，甲市稅務局請求乙市稅務局對王某代為追繳所欠稅款2800元，並交納滯納金1260元。王某認為滯納金太多，不符合法律規定，對稅務局的行為不服。此時，王某（ ）
答案：BE，對委托行政行為不服的，應向委托機關的上一級機關或本級人民政府申請複議，對稅務機關的徵稅行為不服，應向上一級行政機關申請複議而不得逕行起訴。
2008CTA-下列關於稅務行政複議管轄範圍的說法中，不正確的有( )
答案:ADE ， 選項A：對計劃單列市稅務局做出的行政行為不服的，應向省稅務局申請行政複議；選項D：對兩個以上稅務機關共同作出的具體行政行為不服，向共同上一級稅務機關或縣級地方人民政府（轉送）申請行政復議；選項E：對被撤銷的稅務機關在撤銷前所作出的具體行政行為不服，向繼續行使其職權的稅務機關的上一級稅務機關申請複議
----P241---
2000CTA-稅務行政複議機關受理複議申請後,應在受理之日起（ B ）內將《複議申請書》副本發送被申請人…
2006/2011CTA-複議機關應自受理複議申請之日起( C )日內作出行政複議決定。情況複雜..
2007CTA-對應當先向複議機關申請行政複議，對行政複議決定不服再向人民法院提起行政訴訟的具體行政行為，複議機關決定不予受理或者受理後超過複議期限不作答複的，納稅人及其當事人可以自收到不予受理決定書之日起或者行政複議期滿之日起（ B ）日內依法向人民法院提起行政訴訟。
----P243---
2004/2013CTA-下列行為屬於稅務行政處罰行為的是（ ）
答案:A，稅務機關作出的行政處罰行為包括：罰款、沒收財物和違法所得、停止出口退稅權。
2011CTA-稅務機關的下列行為中，既可以申請行政複議，也可以直接向人民法院提起行政訴訟的有( ACE )
2000/2009CTA-下列的稅務行政複議，複議機關不予受理的有（ ACD）----P244---
2012CTA-市國家稅務局稽查局於2011年4月11日到甲加工企業稽查，發現甲加工企業在2011年1月至3月期間，…
….
（1）市國家稅務局應該受理甲加工企業的行政複議申請。
該複議申請符合受理的條件。納稅人對各級稅務局的稽查局的具體行政行為不服，向其所屬稅務局申請行政複議。該複議屬於市國家稅務局的管轄範圍。甲企業對稅務機關作出的征稅行為提出行政複議，屬稅務行政複議的受案範圍。甲企業4月20日收到稅務處理決定書，5月20日繳納稅款，5月21日申請行政複議，在規定期限60日內提出申請是符合規定的。有明確的申請人和符合規定的被申請人等都是符合條件，市國家稅務局應該受理甲加工企業的行政複議申請。
（2）甲企業可就不予受理行為向法院提起訴訟。
對應先向行政複議機關申請行政複議，行政複議機關決定不予受理，申請人可自收到不予受理決定書日起15日內，向人民法院提起行政訴訟。
----P253---
2006CTA-複議申請人逾期不起訴又不履行行政複議決定的，或者不履行最終裁決的行政複議決定的是（ BD ）
---P253---
2008CTA-根據《行政複議法實施條例》的規定，行政複議和解制度的主要內容有( )答案：A，行政複議的和解必須在法定時間段進行，即在複議決定作出前。需申請人與被申請人自願達成和解，並向複議機構提交書面和解協議。和解必須經複議機構准許。和解制度中沒有由行政複議機關制作並送達和解書的規定，而是行政複議中的調解制度需要複議機關制作並送達行政複議調解書。
對下列哪些情形，行政複議機關可以進行調解（ ）
答案:AD，AD項屬於對行政賠償或行政補償問題不服申請行政複議的情況，可以進行調解；B項中關於稅率及稅額的問題是法律的直接規定，不是稅務機關的自由裁量範圍，因此，不可以進行調解
---P258---
2012CTA-某企業2010年企業所得稅年度納稅申報的應納稅所得額為－120萬元（假定以前年度均盈利並繳納企業所得稅）。2011年7月稅務機關對該企業的2010年度納稅情況進行稅務稽查發現如下問題：
（1）稅務機關的不當之處①企業支付給供貨方違約金4萬元可在企業所得稅前扣除，無需作納稅調整增加②補繳企業所得稅11.5萬元不當，稅務機關對調增的應納稅所得額不應直接按適用稅率計算應補繳的企業所得稅，應先彌補企業原已申報的應納稅所得額-120萬元。該企業彌補虧損後應納稅所得額為-78萬元，無需補繳企業所得稅。③按應補稅額處以50%罰款和自2011年1月1日起按日加收萬分之五的滯納金錯誤。該企業以查增的應納稅所得額彌補虧損後，企業的應納稅所得額為負數，該企業無需補繳企業所得稅，無需繳納滯納金，稅務機關應按虛假申報進行處罰，罰款額度為5萬元以下。④企業未代扣個人所得稅的處罰不當。因扣繳義務人應扣未扣稅款，由稅務機關向納稅人追繳稅款，對扣繳義務人處應扣未扣稅款50%以上3倍以下的罰款，稅務機關做出的罰款處理是正確，但不能對扣繳義務人征收滯納金。只有在扣繳義務人未按照規定期限解繳稅款的情況下，稅務機關除責令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。
（2）措施①收到告知書之日起3日內向做出具體行政行為稅務機關申請聽證②收到處理決定書後企業對稅務機關作出的補繳稅款及滯納金不服的，可以在知道稅務機關作出具體行政行為之日起60日內提出行政複議申請。企業對稅務機關作出的罰款決定不服的，可采取的措施包括稅務行政複議或直接向法院起訴。提出行政複議申請期限為知道稅務機關作出具體行政行為之日起60日內，向法院起訴的期限為接到通知或者知道之日起15日內。
CHAP13稅務諮詢與稅務顧問【上課時間103.4.27】
---P265---
賈五2012年取得自有房屋出租收入，其對稅法方面的規定不了解，向A注冊稅務師進行咨詢，則注冊稅務師應該從（ ）稅種的相關規定進行解答。答案:BCE，個人住房租賃業務和契稅、企業所得稅無關
ABC企業2012年新建，甲註冊稅務師可以選擇的稅收籌劃思路有（ ）
答案:ABCE，目前的稅收優惠沒有針對資本結構的優惠
---P268---
注冊稅務師建議W公司將銷售貨物的方式詳細劃分為賒銷業務、分期收款銷售業務、直接收款業務等方式…
答案：D解析：延期納稅方法是指根據國家稅收法律、法規或政策規定，將經營、投資、理財等活動的當期應納稅額延期繳納，以實現相對減輕稅收負擔的方法。
注冊稅務師以電子郵件的形式接受納稅人的咨詢，這種咨詢形式屬於（ ）
答案：D，在實現計算機網絡化情況下，書面咨詢也可以是電子信件的形式。
2010CTA-下列關於稅收徵管和稅收籌劃的表述中，正確的有( )答案：ABCD，節稅具有合法性，避稅具有非違法性。逃稅和偷稅是違法行為。
CHAP14稅務代理執業風險與稅務師事務所與質量控制
【上課時間103.4.27】
---P273---
1999CTA-稅務代理的執業風險取決於下列因素（ACDE ）
下列關於注冊稅務師執業風險的說法，錯誤的是（ ）答案:D，一般情況下，消除委托人稅務風險屬於委托方的責任。
---P278---
稅務師事務所業務質量複核一般可采用三級複核，包括（ ）答案:ABC，三級複核指項目組內成員的複核
下列關於稅務代理執業要求的說法，錯誤的是（ ）
答案:B，下列情況稅務師事務所得提供工作底稿：稅務機關因稅務檢查需要進行查閱的；註冊稅務師行業主管部門因檢查執業品質需要進行查閱的；公安機關、人民檢察院、人民法院根據有關法律、行政法規需要進行查閱的。
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