| yuanfumc |
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| 2014CPA-稅法-上課講義練習題解答ch2-0525 |
2014.5.25 稅法CHAP2 增值稅
P83
1.一般納稅人發生的下列業務中，允許扣除進項稅額的項目是（ ）
答案：A，途中材料合理損耗的部分，允許抵扣進項稅;營改增後D可抵進項稅額
2.下列各項中，企業購進貨物的進項稅額不能從銷項稅額中抵扣的有( )
答案：AB，生產免稅產品沒有銷項稅，不能抵扣進項稅。裝修辦公室屬於將外購貨物用於非應稅項目，不能抵扣進項稅。轉售給其他企業、用於對外投資的貨物可以抵扣進項稅，視同銷售計算銷項稅。
3.對商業企業向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鈎（如以一定比例、金額、數量計算）的各種返還收入，均應按照平銷返利行為的有關規定( )
答案：AD，對商業企業向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鈎(如以一定比例、金額、數量計算)的各種返還收入，均應按照平銷返利行為的有關規定沖減當期增值稅進項稅金，個徵收營業稅。商業企業向供貨方收取的各種返還收入，一律不得開具增值稅專用發票。
P87
某運輸企業位於市區，系增值稅一般納稅人，2013年10月發生如下業務：
（1）為某企業運輸一批原材料，取得含稅貨運收入20萬元，另外向對方收取包裝費2.2萬元，給對方開具增值稅普通發票。…
解析
業務1：提供運輸勞務應繳納增值稅
=（20+2.2）÷（1+11%）×11%=2.2（萬元）
業務2：提供運輸勞務的銷項稅=75×11%=8.25（萬元）
可以抵扣的進項稅=30×11%=3.3（萬元）
業務3：可以抵扣的進項稅=35×17%=5.95（萬元）
業務4：計程車輛應繳納的銷項稅=25×17%=4.25（萬元）
支付維修費用可以抵扣的進項稅=2×17%=0.34（萬元）
業務5：應轉出的進項稅=（8-1.2）×17%+1.2×11%=1.29（萬元）
當月可以抵扣的進項稅合計：3.3+5.95+0.34=9.59（萬元）
當月應納增值稅合計：2.2+8.25+4.25-（9.59-1.29）=6.4（萬元）
P89
某小規模電器修理部2014年4月取得修理收入20600元…
答案：C，20600÷ (1+3%)×3%+123600÷ (1+3%)×2%＝600+2400=3000(元)
P93
P120
ABC有機化肥生產企業為增值稅一般納稅人，其生產的化肥一直享受增值稅免稅優惠。該企業所生產化肥既作為最終消費品直接銷售給農業生產者，又作為原材料銷售給其他化工企業（增值稅一般納稅人）。假定銷售給農業生產者和其他化工企業的比例為4:6，每噸化肥的不含稅售價為2000元、成本為1500元（含進項稅額轉出500元）。ABC生產化肥原材料均取得增值稅專用發票。
答案：
1.增值稅應納稅額
放棄免稅:應納稅額=2000*13%-500=-240
享受免稅:應納稅額=0
2. 100噸化肥的毛利潤
請參考網址:http://yuanfumc.com/cpa_details.asp?id=2109
3.假設對農業生產者銷售量為Y：
享受免稅的毛利＝放棄免稅的毛利
（2000－1500）×100
＝〔2000/（1＋13% ）－1000〕 × Y＋（2000－1000）×（100－Y）
Y＝217.31噸,對農業生產者銷售超過217.31噸時，放棄免稅對企業不利
P141
下列關於增值稅發票的表述中，錯誤的有（ ）
答案:BE,納稅人銷售舊貨，應開具普通發票，不得自行開具或者由稅務機關代開專用發票。納稅人取得虛開的增值稅專用發票，不得作為增值稅合法有效的扣稅憑證抵扣其
P152
P153
ABC公司有出口經營權的生產企業（一般納稅人），2013年11月從國內購進生產用的鋼材…
答案:BD
免抵退稅不得免抵額＝（40－18）×（17%－13%）＝0.88
應納稅額＝15×17%－（36×17%＋5×11%－0.88）＝－3.24
當期免抵退稅額＝（40－18）×13%＝2.86（萬元）
當期應退稅額＝2.86（萬元）
當期留抵稅額＝3.24－2.86＝0.38（萬元）
P163
下列選項中，適用出口免征增值稅政策的有（ ABCD ）
課堂補充
增值稅納稅申報方式
運費抵扣及進項稅額轉出營改增前後變化 |
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