| yuanfumc |
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| 2014CPA-稅法-上課講義練習題解答ch3-4-0622 |
2014.6.22 稅法CHAP3 消費稅
P7
2013CPA-捲煙批發企業甲2013年1月批發銷售捲煙500箱…
答案：B
應納消費稅＝13000×(150＋50)×5％＝130000(元)
P13
2010CPA-下列各項中，屬於消費稅徵收範圍的是（ D ）
2.以下不屬於徵收消費稅的項目的是（ D ）
分析：ABC屬於消費稅高爾夫球及球具的稅目，應徵消費稅；D不屬於消費稅的徵稅範圍，不征消費稅。
3.以下說法不正確的是（ B ）
分析：果汁啤酒應按照啤酒稅目徵收消費稅；香粉屬於化妝品稅目應徵收消費稅；應該徵收消費稅的遊艇包括動力艇；卡丁車不徵收消費稅
P16
2010CPA企業生產銷售白酒取得的下列款項中，應併入銷售額計征消費稅的有（ ）
答案:ABCD
2010CPA-某摩托車生產企業為增值稅一般納稅人，2009年發生以下業務：
答案:
增值稅和消費稅計算有誤，銷售貨物收取的運費是價外費用，應併入銷售額計算銷項稅和消費稅 ：
補交增值稅＝468÷（1+17%）×17 %
補交消費稅＝468÷（1+17%）×10%
P18
多-某啤酒廠銷售啤酒不含增值稅價格為2850元/噸，同時…
答案：BC
計算增值稅時，單獨核算包裝物押金未到期的不併入銷售額，增值稅計稅銷售額=2850+(100+40) ÷(1+17%)＝2969.66(元)
確定啤酒的消費稅通用稅額時，要將其包裝物押金價稅分離併入銷售額確定稅率級次，2850+(100+40+50) ÷(1+17%)=3012.39(元)，適用250元/噸的稅率。
P20
2013CPA-某禮花廠2013年1月發生以下業務：
答案：
(1)銷售給A商貿公司鞭炮應繳納的消費稅
＝800×100×15％＝80000 ×15％＝12000(元)
(2)銷售給B商貿公司鞭炮應繳納的消費稅
＝1100×250×15％＝275000×15％＝41250(元)
(3)門市部銷售鞭炮應繳納的消費稅
＝850×20×15％＝17000×15％=2550(元)
(4)用鞭炮換取原材料應繳納的消費稅
＝1100×200×15％＝220000×15％＝33000(元)
(5)將鞭炮作為福利發放應繳納的消費稅
＝1100×50×15％＝55000×15％＝8250(元)
P23
2011CPA-某百貨商場為增值稅一般納稅人，經營銷售家用電器、珠寶首飾、辦公用品、酒及食品…
答案:以金銀首飾抵償債務，需要視同銷售計算增值稅和消費稅。
應納增值稅=190000×17%=32300（元）
應納消費稅=220000×5%=11000（元）
多-按《消費稅暫行條例》的規定，下列情形之一的應稅消費品，以納稅人同類應稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據計算消費稅的有（ACD）
P33
2007/2011-多下列各項中，符合應稅消費品銷售數量規定的有（ACD ）
2009-稅務機關在稅務檢查中發現，張某委託本地個體戶李某加工實木地板。張某已將實木地板收回並銷售，但未入賬，也不能出示消費稅完稅證明。下列關於稅務機關征管行為的表述中，正確的是（ ）
【答案】B,委託個體戶加工應稅消費品的，由委託方收回後
P34
某市甲木製品廠為增值稅一般納稅人，2014年3月發生以下業務：
解析:
（1）計算乙加工廠應代收代繳的消費稅：
組成計稅價格＝[200000×（1-13%）＋80000＋19600]÷（1-5%）＝288000（元）
乙加工廠應代收代繳的消費稅＝288000×5%＝14400（元）
（2）計算乙加工廠應納增值稅
應納增值稅＝（80000＋19600）×17%=16932（元）
（3）計算甲木製品廠應納消費稅：
a.根據稅法規定，委託方收回的應稅消費品，以不高於受託方的計稅價格出售的，為直接出售，不再繳納消費稅，所以銷售委託加工收回的實木地板不交消費稅。
b.外購未經塗飾的實木地板加工的漆飾實木地板銷售，外購未經塗飾的實木地板已納消費稅可以扣除。
應納消費稅＝900000×5%＝45000（元）
可以抵扣的消費稅＝500000×5%＝25000（元）
c.銷售木制一次性筷子，應納消費稅＝10×5000×5%＝2500（元）
④甲木製品廠本月應納消費稅＝45000＋2500－25000＝22500（元）
（4）甲木製品廠應納增值稅：
a.銷項稅額＝280000×17%＋900000×17%＋10×5000×17%＝209100（元）
b.進項稅額：
進項稅轉出額＝（48150－4650）÷（1－13%）×13%＋4650×11%＝7011.5（元）
實際准予抵扣進項稅額
＝200000×13%＋（80000＋19600）×17% ＋ 12000×11%+500000×17%-7011.5=122240.5（元）
c.銷售使用過的小汽車，按4%簡易辦法減半徵收增值稅。
應納增值稅＝320000÷（1＋4%）×4%÷2＝6153.85（元）
d.甲木製品廠本月應納增值稅＝209100－122240.5＋6153.85＝93013.35（元）
P38
2012CPA某捲煙廠為增值稅一般納稅人。2013年9月，發生如下業務：
(1)進口煙絲組成計稅價格=(300+10+12)×(1+10%)÷(1-30%)=506(萬元)
進口煙絲增值稅稅額=506×17%=86.02(萬元)
(2)進口煙絲消費稅稅額=506×30%=151.8(萬元)
(3)進項稅額合計 86.02+2×7%+40=126.02(萬元)
銷項稅額合計 60×600×250×17%÷10000=153(萬元)
該捲煙廠國內環節應繳納的增值稅=153-126.16=26.98(萬元)
(4)本月可扣除的進口煙絲消費稅=151.8×80%=121.44(萬元)
國內環節消費稅
=60×600×250×36%÷10000+600×250×200×0.003÷10000-121.44
=324+9-121.44
=333-121.44
=211.56(萬元)
P42
2009CPA-下列各項中，外購應稅消費已納消費稅款准予扣除的有（ ）
答案:AD
2013CPA-某禮花廠2013年1月發生以下業務：
月初庫存外購已稅鞭炮的金額為12000元…
答案:當月允許扣除的已納消費稅
＝(12000＋300×300-8000)×15%＝14100(元)
P43
2011CPA修-.2010年8月某首飾廠購進一批珠寶玉石，增值稅發票注明價款50萬元…
答案:A，對自己不生產應稅消費品，而只是購進後再銷售應稅消費品的工業企業，其銷售的化妝品、鞭炮焰火和珠寶玉石，凡不能構成最終消費品直接進入消費品市場，而需進一步生產加工的，應當徵收消費稅，同時對允許扣除購進應稅消費品的已納稅款。
應納消費稅=90×10%-50×10%=4（萬元）
P47
2008CPA-下列各項中，符合消費稅納稅地點規定的有（ ）答案:AD
以下符合消費稅納稅義務發生時間規定的有（ ）
答案：BD
分析：納稅人採取賒銷和分期收款結算方式的，其納稅義務的發生時間為銷售合同規定的收款日期的當天；納稅人委託加工的應稅消費品，其納稅義務的發生時間為納稅人提貨的當天。
P49
2013CPA-企業出口的下列應稅消費品中，屬於消費稅出口免稅並退稅範圍的有( CD )
2014.6.22 稅法CHAP 營業稅
P5
2012CPA-某境內公司發生如下業務所取得的收入中，應繳納營業稅的有( )
答案:D
在中華人民共和國境內提供應稅勞務、轉讓無形資產（天然資源）和銷售不動產的單位和個人，為營業稅的納稅義務人。
在中華人民共和國境內是指：
1.提供或者接受應稅勞務的單位或者個人“在境內”
2.所轉讓的無形資產（天然資源）的接受單位或個人“在境內”
3.所轉讓或者出租土地使用權的土地“在境內”
4.所銷售或出租的不動產“在境內”。
C,轉讓的不動產所在地在境外，所以其取得的收入不屬於營業稅的應稅收入；其餘為營改增項目
P12
P19
A建築工程公司2013年主要發生了如下幾筆涉稅經濟業務：
答案：(1)C；(2)B；(3)D；(4)A。
分析：
(1)建築公司自建自用樓房不繳納營業稅；出租樓房取得的租金收入按照“服務業－租賃業”稅目繳納營業稅；銷售自建樓房按照銷售不動產和建築業分別繳納營業稅。
應納的營業稅=200×5%+[6000×(1+10%)÷3÷(1-3%)]×3%+3000×5%=228.04(萬元)。
(2)對於境內單位或者個人在境外提供的建築業勞務暫免徵收營業稅。境內工程的材料差價款等建設單位支付給建築公司的款項均應併入營業額，由總承包人以工程的全部承包額扣減支付給分包人價款後的餘額計算繳納營業稅。
A公司應繳納營業稅=[(5000-3000)+(200+50+20+150+100)×(1-60%)]×3%=66.24(萬元)。
(3)A公司收取的200萬元是進行設計和品質保證的收入，只提供設計不進行施工的，屬於“服務業－其他服務業”的項目，第三筆業務應納的營業稅＝200×5%=10(萬元)。
納稅人提供建築業勞務(不含裝飾勞務)的，其營業額應當包括工程所用原材料、設備及其它物資和動力價款在內，但不包括建設方提供的設備的價款。第四筆業務中A公司包工包料一次承包到底，設備不是由建設方提供而由施工方提供，應以工程總價款作為營業稅計稅依據，不能扣除電梯價款。第四筆業務應繳納的營業稅=1000×3%=30(萬元)。
(4)AB：納稅人提供建築業勞務，採取預收款方式的，其營業稅的納稅義務發生時間為收到預收款的當天；C：以不動產投資入股，參與接受投資方利潤分配，共同承擔投資風險的行為，不征營業稅；D：境內單位或個人承接的境外建築工程在我國暫免徵收營業稅。
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| [本話題被作者本人于2014/6/25 下午 05:26:01編輯過] |
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