| yuanfumc |
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| 2014CPA-稅法-上課講義練習題解答ch3-4-0628 |
2014.6.28 稅法CHAP 營業稅
P25
2013CPA-下列收入中，應按金融保險業稅目計算繳納營業稅的有( )
答案：ACD
P28
某金融機構2012年第三季度業務情況如下：(1)發放貸款取
….
答案：BCE ，貸款利息全額征收營業稅；證券、期貨等金融商品轉讓，按賣出價減去買入價後的差額確認為營業額。利息收入應納營業稅=3000×5%=150(萬元)
應繳納的營業稅合計=150+(3+100-70)×5%=151.65(萬元)
2012CPA-某保險公司2012年4月以境內標的物為保險標的取得保費收入1000萬元…
答案:C，中華人民共和國境內的保險人將其承保的以境內標的物為保險標的的保險業務向境外再保險人辦理分保的,以全部保費收入減去分保保費後的餘額為營業額;保險公司的攤回分保費用不征收營業稅;保險企業取得的追償款不征收營業稅。該公司4月應繳納的營業稅=(1000-200)×5%=40(萬元)。
P31
某電信局2013年4月發生如下業務：（1）話費收入200萬元；（2）為某客戶提供跨省的出租電路服務共收費60萬元，支付給相關電信部門價款25萬元…
P39
A旅行社2010年9月組團境內旅遊取得收入15萬元替旅遊者支付給其它單位的住宿…
分析：B，營業稅=(15-8)×5%+(29-12)×5%+(2.4-2)×5%=1.22(萬元)
2009/2010-下列各項中，應按“服務業”稅目及稅率計算繳納營業稅的有（ AB ）
P45
Q企業於2013年2月自建成一座樓房，工程全部造價150萬元，完成後以160萬元售出…
計算該單位出售該樓房應納的營業稅額。
答案:
提供建築勞務組成計稅價格＝工程成本×（1+成本利潤率）÷（1－稅率%），成本利潤率由省、自治區、直轄市人民政府所屬地方稅務機關確定應納營業稅= 150×(1+10%) ÷(1-3%)×3%= 5.1萬元
銷售不動產核定計稅價格
=工程成本×(1+成本利潤率) ÷(1-營業稅率)，成本利潤率由省自治區直轄市稅務局核定應納營業稅=150×(1+20%) ÷(1-5%)×5%=9.47萬元
應納的營業稅額：14.57萬元
Q房地產公司2013年1月份發生以下業務
要求：計算該房地產公司2008年應納營業稅。
答案:
(1)銷售不動產應納營業稅=6000×5%=300(萬元)
(2)物業管理(服務業)應納營業稅=(120+0.5) ×5%=6.025(萬元)
P46
2011CPA-.某高校退休教師鐘某，2010年10月與他人合資成立公司制的稅務師事務所，注冊資本50萬元，鐘老師占股60%...
答案：
（1）不交增值稅，以二手車注資，視同銷售，根據稅法規定，個人銷售自己使用過的物品，免征增值稅。
（2）要交營業稅、城建稅、教育費附加、 印花稅和個人所得稅(房產稅、城鎮土地使用稅)。
（3）不交營業稅，以不動產投資入股，參與接受投資方利潤分配、共同承擔投資風險的行為，不征營業稅。
（4）要交營業稅、城建稅、教育費附加、印花稅、個人所得稅(車船稅)。
P53
1.根據現行營業稅減免稅規定，下列說法正確的有（ ）
答案：ABCD ，E對符合條件的節能服務公司實施合同能源管理項目，取得的營業稅應稅收入，暫免征收營業稅
P54
2012CPA修-某餐飲企業2014年1月發生如下業務：
..
答案:
(1)應繳納的營業稅=500×5%+270×20%=25+54=79(萬元)
熟食外賣收入,增值稅
(2)若為廣告發佈，沒有納稅義務；
若為不動產經營租賃則10×5%=0.5(萬元)
(3)應繳納的營業稅=20×5%=1(萬元)
(4)應繳納的營業稅=(800-10-650)×5%=7(萬元)
(5)沒有納稅義務
2014.6.28 稅法CHAP5城市維護建設稅、教育費附加
P4
2012CPA-位於市區的某公司2011年12月應繳納增值稅170萬元…
答案:C，城市維護建設稅和教育費附加以納稅人“實際繳納”的增值稅、消費稅、營業稅稅額為計稅依據，對納稅人被查補的三稅，應同時對其偷漏的城市維護建設稅和教育費附加補征。教育費附加的征收率為3%，納稅人所在地為市區的，城市維護建設稅的稅率為7%。該公司當月應繳納的城市維護建設稅和教育費附加合計=210×(7%+3%)=21(萬元)。
2012CPA-下列各項中，應作為城市維護建設稅計稅依據的有
答案:AC，城市維護建設稅的計稅依據是納稅人實際繳納的“三稅”稅額，;經國家稅務總局正式審核批准的當期免抵的增值稅額應納入城市維護建設稅的計征範圍，按規定的稅率征收城市維護建設稅; ，有“進口不征、出口不退”的特點
P5
2009CPA-位於市區的某企業2009年3月份共繳納增值稅、消費稅和關稅562萬元…
答案：A，進口不徵，該企業應繳納的城建稅=（562-102-260）×7%=14（萬元）
2010CPA-位於市區的某內資生產企業為增值稅一般納稅人，經營內銷與出口業務…
答案：B，城建稅是進口不徵、出口不退的。經國家稅務總局正式審核批准的當期免抵的增值稅稅額應作為城建稅和教育費附加的依據
應納城建稅=（40+5）×7%=3.15（萬元）
某市一卷煙廠委托某縣城一卷煙廠加工一批雪茄煙，委托方提供原材料40000元…
答案：C，應納城建稅=（40000+5000）÷（1-36%）×36％×5％＝1265.63（元）
2014.6.28 稅法CHAP6關稅&船舶噸稅
P14
2010/2011/2012CPA.下列各項關於關稅適用稅率的表述中，正確的是（ ）
答案：B；
A，出口貨物，應當按照納稅義務人申報出口之日實施的稅率徵稅。
C，暫時進口貨物轉為正式進口需予補稅時，應按其申報正式進口日實施的稅率徵稅。
D，查獲的走私進口貨物需補稅時，應按查獲日期實施的稅率徵稅。
P14
2012CPA-下列有關進口貨物原產地的確定，符合我國關稅相關規定的有( )
答案:ABC，我國原產地規定基本上采用“全部產地生產標准”和“實質性加工標准”兩種國際上通用的原產地標准。A、B符合全部產地生產標准，C符合實質性加工標准，D不符合實質性加工標准，應適用全部產地
P26
2010CPA-下列各項中，應計入出口貨物完稅價格的是（ ）
答案：D，出口貨物的完稅價格包括貨物的貨價、貨物運至中華人民共和國境內輸出地點裝載前的運輸及其相關費用、保險費，但其中包含的出口關稅稅額，應扣除
2011CPA-下列各項中，應當計入進口貨物關稅完稅價格的有（ ）
答案：BCD，由買方負擔的除購貨傭金以外的傭金和經紀費要計入關稅完稅價格，購貨傭金不計入關稅完稅價格。由買方負擔的境外包裝材料費用、勞務費用、與進口貨物視為一體的容器費用都是要計入關稅完稅價格的。
2013CPA-某演出公司進口舞臺設備一套，實付金額折合人民幣185萬元…
答案：D
(185－10＋25)×(1+0.003)×20％＝40.12(萬元)
A.(185－10－5)×20％＝34(萬元)
B.(185－10)×20％＝35(萬元)
C.(185－10＋25)×20％＝40(萬元)
P33
2009CPA-某企業2009年5月將一臺賬面餘值55萬元的進口設備運往境外修理…
答案:B，運往境外修理的機械器具、運輸工具或其他貨物，出境時已向海關報明並在海關規定的期限內複運出境，應以境外修理費和料件費審查確定完稅價格，應繳納的關稅＝（4＋6）×30％＝3（萬元）
單.加工貿易進口料件及其制成品需徵稅的，海關按照一般進口貨物的規定審定完稅價格。下列各項中，符合審定完稅價格規定的是( A )
2013CPA-下列關於特殊進口貨物關稅完稅價格確定的表述中，符合我國關稅規定的有( BCD )
P42
某進出口公司2013年3月份從國外進口一批施工設備共20臺…
答案
（1）
關稅完稅價采用的是“CIF”價格條款，即“成本加運費、保險費”，又稱“到岸價”。進口設備到岸價格＝20×3000＋5000＝65000（元）應納進口關稅＝65000×40%＝26000（元）（2）
關稅納稅期限為海關填發稅款繳款書之日起15日內，到期日為3月29日，該納稅人4月3日繳納稅款，滯納稅款的時間為5天，滯納金＝26000×5×0.5‰＝65（元），則該公司應納關稅及滯納金為26000+65=26065元。（3）
進口設備的進口增值稅組價＝（關稅完稅價+關稅）×17％進口設備繳納的關稅和增值稅合計＝（20×3000＋5000+26000)×17%+26000＝41470 （元）
2014.6.28 稅法CHAP7資源稅
P53
2009CPA修-下列各項中，屬於資源稅納稅義務的人有（ BCD ）
2010CPA-納稅人開采應稅礦產品銷售的，其資源稅的徵稅數量為（ D ）
2012CPA-下列各項中，屬於資源稅計稅依據的是( )
答案:D，A：原油以銷售額為資源稅的計稅依據;B：資源稅應稅礦產品以銷售數量為資源稅的計稅依據;C：納稅人以自產液體鹽加工固體鹽，以加工的固體鹽數量為課稅數量
2009CPA-某鉛鋅礦2008年銷售鉛鋅礦原礦80000噸，另外移送入選精礦30000噸..
答案:D，應繳納資源稅＝（80000＋30000/30%）×2＝36（萬元）
P54
2011CPA-某產鹽企業，2011年5月份以外購液體鹽3000噸加工成固體鹽600噸…
答案：C，納稅人以自產的液體鹽加工固體鹽，按固體鹽稅額徵稅，以加工的固體鹽數量為課稅數量。納稅人以外購的液體鹽加工成固體鹽，其加工固體鹽所耗用液體鹽的已納稅額准予抵扣。1500×40－3000×5＝45000（元）
2012CPA-某油田2011年10月共計開采原油8000噸，當月銷售原油6000噸…
答案:D，原油屬於從價定率計算資源稅的應稅產品，以其銷售額乘以適用的比例稅率計算征收資源稅，其中銷售額為納稅人銷售應稅產品向購買方收取的全部價款和價外費用，但不包括收取的增值稅。該油田10月繳納的資源稅=[18000000+(23400+5850)÷(1+17%)]×5%= 901250(元)。
P56
2009/2011CPA-下列各項中，應收資源稅的有（ BD ）
2011CPA-下列各項關於資源稅減免稅規定的表述中，正確的有（ ）
答案：BCD，Ａ：進口應稅產品不徵資源稅，出口應稅產品也不免徵或退還已納資源稅。
P58
ABC煤炭企業位於河南省，下屬一生產單位在外省。
…
答案:2013年該企業在本省繳納的資源稅=（300-50）×4=1000（萬元）
2009/2012CPA-下列關於資源稅納稅地點的表述中，正確的有( )
答案:ACD
B：扣繳義務人代扣代繳的資源稅，應向收購地主管稅務機關繳納。
2014.6.28 稅法CHAP7土地增值稅
P64(新建)
答案:
（1）營業稅=60×5%+14,000×5%=3+700=703（萬元）
（2）城建稅和教育費附加=703×（7%+3%）=70.3（萬元）
（3）土地成本=（6,000+6,000×契稅3%）×70%×80%=3,460.8（萬元）
（4）開發成本=5,800×80%=4,640（萬元）
（5）開發費用=300×80%+（3460.8+4640）×5%=240+405.04 =645.04（萬元）
（6）寫字樓土地增值稅的增值額 =14000-3460.8-4640-645.04-14000×5%×（1+7%+3%） -（3460.8+4,640）×20% =14000-11136=2864（萬元）
（7）增值稅率＝2,864÷11136×100%=25.72%
應繳納的土地增值稅=2,864×30%=859.2（萬元）
P66(二手房)
答案:
(1)轉讓倉庫應納營業稅=(800-500)×5%=15(萬元)
應納城市維護建設稅和教育費附加=15×(7%+3%)=1.5(萬元)
轉讓倉庫應納印花稅=800×0.5‰=0.4(萬元)
合計=15+1.5+0.4=16.9(萬元)
(2)倉庫原值的加計扣除額=500×5%×3年=75(萬元)
2009/6/1~2012/4/1，每滿12個月為一年，未滿12個月但超過6個月，視同為1年
扣除項目金額=500+20+16.9+500×5%×3=536.9+75=611.9(萬元)
(3)倉庫轉讓收入=800(萬元)
轉讓倉庫應納土地增值稅的增值額=800-611.9=188.1(萬元)
增值率=188.1÷611.9×100%=30.74%
應納土地增值稅=188.1×30%=56.43(萬元)
(4)可以實行核定征收。
P69
2012CPA-下列各項中，屬於土地增值稅征收範圍的是( )
答案:D，
A：房地產的出租，沒有發生房產產權、土地使用權的轉移，不屬土地增值稅征稅範圍;
B：對房地產的抵押，在抵押期間不征收土地增值稅;
C：房地產的重新評估沒有發生房地產權屬的轉移，不屬於土地增值稅的征稅範圍。
2013CPA-下列情形中，可以享受免征土地增值稅稅收優惠政策的是( D )
2009CPA-轉讓舊房產，計算其土地增值稅增值額時准予扣除的項目有（ ABD）
P71
2012CPA-下列關於土地增值稅納稅地點的表述中，正確的有( )
答案:ACD，B：納稅人是自然人的，當轉讓的房地產坐落地與其居住地一致時，則向其居住地稅務機關申報納稅;當轉讓的房地產坐落地與其居住地不一致時，向辦理過戶手續所在地
P77
2008CPA-下列各項中，房地產開發公司應進行土地增值稅清算的有（ ABC ）
2009CPA-清算土地增值稅時，房地產開發企業開發建造的與清算項目配套的會所等公共設施，其成本費用可以扣除的情形是( D )
下列情形中，在土地增值稅清算中符合以下（ABC）條件之
P78(清算)
2013年7月，某市稅務機關擬對轄區內某房地產開發公司開發的房產項目進行土地增值稅清算。
答案：
(1)房地產公司直接銷售可售建築面積已達到80％，剩餘20％部分對外投資，視同銷售。已完成全部銷售，應進行土地增值稅清算。
(2)允許扣除的土地使用權支付金額＝8000×(1＋5％)＝8400(萬元)
(3)允許扣除的營業稅、城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加＝20000×5％×(1＋7％＋3％＋2％)＝1120(萬元)
(4)允許扣除的項目金額合計＝8000+8000 × 5%＋5000＋1000＋(8000+8000 × 5%＋5000)×5％＋1120＋(8400＋5000)×20％＝14400＋670＋1120＋2680＝18870(萬元)
收入合計＝20000÷80％×(20％＋80％)＝25000(萬元)
增值率＝(25000－18870)÷18870＝6130÷18870＝32.49％
土地增值稅＝6130×30％＝1839(萬元)
補繳土地增值稅＝1839－600＝1239(萬元)
(5)納稅人按規定預交土地增值稅後，清算補繳的土地增值稅，在主管稅務機關規定的期限內補繳的，不加收滯納金。
(6)稅務中介機構按照稅務機關規定的格式和要求對審核鑒證情況出具的鑒證報告，稅務機關可以采信。
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