| yuanfumc |
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| 2014CPA-稅法-上課講義練習題解答ch10-0720 |
2014.7.20 稅法CHAP10 企業所得稅
P37
2012CPA-某生產化工產品的公司，2011年全年主營業務收入2500萬元，其他業務收入1300萬元，營業外收入240萬元，主營業務成本600萬元，其他業務成本460萬元，營業外支出210萬元，營業稅金及附加240萬元..
【答案及解析】
（5)
--計算廣告費和業務宣傳費扣除的基數=2500+1300=3800(萬元)
廣告費限額=3800×15%=570(萬元)
當年發生的480萬廣告費可全額扣除，
並可扣除上年結轉的廣告費65萬，應調減應納稅所得額65萬元
--招待費限額=3800×5‰=19(萬元)
實際可以扣除的招待費=(30-20)×60%=6(萬元)
應調增應納稅所得額=30-6=24(萬元)
--福利費限額=280×14%=39.2(萬元)
應調增應納稅所得額=(20+44.7)-39.2=25.5(萬元)
--工會經費限額=280×2%=5.6(萬元) ，工會經費可全額扣除
--教育經費限額=280×2.5%=7(萬元)
應調增應納稅所得額=9-7=2(萬元)
（6）可扣除的借款利息=500×2×5%=50(萬元)
應調增應納稅所得額=105-50=55(萬元)
P43
2009/2010/2011CPA-下列各項在計算企業所得稅應納稅所得額時准予扣除的是（ ）
答案：B，企業之間支付的管理費、企業內營業機構之間支付的租金和特許權使用費，以及非銀行企業內營業機構之間支付的利息，不得扣除。
某企業2008年度取得生產經營收入總額3000萬元，發生銷售成本2200萬元…答案：企業發生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12%部分，准予扣除。利潤總額=3000-2200-150-400-140-14-6-7-8=75(萬元)。公益、救濟性捐贈限額=75×12％=9(萬元) ＞實際發生8萬元，可以稅前扣除8萬元
P47
某工業企業2008年列支“三新”開發費用為60萬元(其中:財政補貼6萬元),當年企業計算的所得額110萬元，則該企業應納企業所得稅稅額為（ A ）
答案：加計費用扣除額=（60-6）×50%=27（萬元） 應納稅額=（110+6-27）×25%=22.25（萬元）
2010CTA-根據企業所得稅相關規定，關於研發費用加計扣除的說法，正確的有( BDE )
P56
2012CPA-以下各項支出中，可以在計算企業所得稅應納稅所得額時扣除的是( )
答案:B，A：企業之間支付的管理費不得在計算企業所得稅應納稅所得額時扣除; C：除委托個人代理外，企業以現金等非轉賬方式支付的手續費及傭金不得在所得稅前扣除; D：企業通過公益性社會團體或者縣級(含縣級)以上人民政府及其部門發生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12%的部門，准予扣除，納稅人直接的捐贈支出，不得在稅前扣除
2012CPA-企業發生的下列支出中，在計算企業所得稅應納稅所得額時不得扣除的有( )
答案:ABD;C：計入產品成本的車間水電費用支出可以在產品銷售以後結轉入主營業務成本從而在稅前扣除。
P60
2010CTA-根據企業所得稅相關規定，下列固定資產不得計提折舊在稅前扣除的有( ABDE )
2010CTA-某企業對原價1000萬元的機器設備(使用年限10年，不考慮淨殘值)，使用8年時進行改造，取得變價收入30萬元，領用自產產品一批，成本350萬元，含稅售價400萬元(增值稅稅率17％)，改造工程分攤人工費用100萬元，改造後該資產使用年限延長3年。改造後該資產的年折舊額為( )萬元。(企業按直線法計提折舊)答案: A， (1000÷10×2-30+350+100) ÷(2+3)=124，變價收入應沖減固定資產的計稅基礎，自產貨物用於在「動產的在建工程」不屬視同銷售，不用計算增值稅，直接按成本結轉。
P65
2013CPA-某外資持股25％的重型機械生產企業，2012年全年主營業務收入7500萬元…
要求：根據上述資料，按照要求(1)至要求(7)回答下列問題，如有計算，每問需計算出合計數。
(1)計算業務(1)應調整的應納稅所得額。
(2)計算業務(2)應調整的應納稅所得額。
(3)計算業務(3)應調整的應納稅所得額。
(4)計算業務(4)應調整的應納稅所得額。
(5)計算業務(5)應調整的應納稅所得額。
(7)計算該企業2012年應納企業所得稅稅額。
答案：
(1)合計利潤＝7500＋2300＋l200－6000－1300－800－420－1800－1200－180＋1700＝l000(萬元)
公益性捐贈的扣除限額＝1000×12％＝120(萬元)
應調增應納稅所得額＝247.6－120＝127.6(萬元)
另外，捐贈設備視同銷售處理。
視同銷售收入應調增應納稅所得額＝140×2＝280萬元)
視同銷售成本應調減應納稅所得額＝100×2＝200(萬元)
合計調增應納稅所得＝127.6＋280－200＝207.6(萬元)
(2)應調減應納稅所得額＝200(萬元)
居民企業從直接或間接持有股權之和達到100％的關聯方取得的技術轉讓所得，不享受技術轉讓減免企業所得稅的優怠政策。95％的持股比例下，可以享受轉讓所得不超過500萬元部分免征企業所得稅的優惠政策。
(3)可以扣除的福利費限額＝1400×14％＝196(萬元)
應調增應納稅所得額＝200－196＝4(萬元)
可以扣除的工會經費限額＝1400×2％＝28(萬元)
應調增應納稅所得額＝30－28＝2(萬元)
可以扣除的教育經費限額＝1400×2.5％＝35(萬元)
教育經費支出可全額扣除,應調減應納稅所得額5萬元。
(4)廣告費和業務宣傳費扣除的基數＝7500＋2300＋280＝10080(萬元)
可以扣除的廣告費限額＝10080×15％＝1512(萬元)
應調增應納稅所得額＝1542－1512＝30(萬元)
可以扣除的業務招待費限額l＝10080×5‰＝50.4(萬元)
可以扣除的業務招待費限額2＝(90－20)×60％＝42(萬元)
扣除限額為42萬元。
應調增應納稅所得額＝90－42＝48(萬元)
(5)研發費用加計扣除
應調減應納稅所得額＝200×50％＝100(萬元)
(7)會計利潤＝1000(萬元)
應納稅所得額＝1000＋4＋2－5＋30＋48－100＋207.6－200＝986.6(萬元)
應納所得稅稅額＝986.6×25％＝246.65(萬元)
P82
2011CPA-2010年3月，某企業將閑置資金100萬元存入法定具有吸收存款職能的某機構…
答案：ABCD
2013CPA-企業發生的下列損失中，應以清單申報的方武申請企業所得稅稅前扣除的有( )
答案：BD
P91
2013CTA-企業從事下列項目取得的所得中，減半征收企業所得稅的是( )
答案：C
2012CPA-某企業該企業是當地汙水排放大戶，為治理排放，當年購置500萬元的汙水處理設備投入使用，同時為其他排汙企業處理汙水…
答案:可以抵減的應納所得稅額=500×10%=50(萬元)
可以免稅的所得額=30-13=17(萬元)
應調減應納稅所得額17萬元
2010CTA-2009年某居民企業收入總額為3000萬元(其中不徵稅收入400萬元..
答案:B,((3000-400-900)-(1800-200)+((900-200)-500) ÷2) ×25％=50
P107
某企業2013年度境內應納稅所得額為100萬元，適用25%的企業所得稅率。…
答案: (100+50+30)*25%=45
A國限額:45*(50÷(100+50+30))=12.5＞10
B國限額:45*(30÷(100+50+30))=7.5＜9
應納所得稅=45-10-7.5=27.5
P107
甲企業2013年度境內應納稅所得額為300萬元，適用25%的企業所得稅率，從B國取得境外利息收入60萬元。…
答案:
（1）甲企業當年度境內外淨所得為160萬元，但依據境外虧損不得在境內或他國盈利中抵減的規定，其發生在B國分支機構的當年度虧損額300萬元，僅可以用從該國取得的利息60萬元彌補，未能彌補的非實際虧損額240萬元，不得從當年度企業其它盈利中彌補境內應納稅所得額=300萬元
A國應納稅所得額=100萬元B國應納稅所得額=-300+60=-240萬元
甲企業當年度應納稅所得總額=400萬元。
（2）甲企業當年度境外B國未彌補的非實際虧損共240萬元，允許甲企業以其來自B國以後年度的所得無限期結轉彌補。
P118
關於跨地區經營匯總納稅企業所得稅的說法正確的有( ABE )
分析：C的正確說法是在中國境外設立的不具有法人資格的營業機構，不就地預繳企業所得稅；D應為三級及以下分支機構不就地預繳企業所得稅，其經營收入、職工工資和資產總額統一計人二級分支機構，二級分支機構要就地預繳。
2010CTA-關於新增企業的所得稅徵管範圍的說法，正確的是( B )
P123
2009/2011CPA-某小型零售企業2008年度自行申報收入總額250萬元、成本費用258萬元，經營虧損8萬元。經主管稅務機關審核，發現其發生的成本費用真實，實現的收入無法確認，依據規定對其進行核定徵收。假定應稅所得率為9％，則該小型零售企業2008年度應繳納的企業所得稅為( D )
應納所得稅＝258÷ (1-9%)×9％×25％＝6.38（萬元）
2010CPA-下列納稅人中，稅務機關有權核定其應納稅額的有（ACD ） |
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