| yuanfumc |
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| 2015稅法/稅1上課練習題解答ch3-104.2.1 |
2015會計師-稅法及稅務師-稅一上課練習題解答
CHAP3 消費稅【上課時間104.2.1】
----P9-----
2005CTA-根據稅法規定，下列說法正確的有（ ACD ）
2009CTA-根據消費稅現行規定，下列表達正確的有（ AD ）
2012CTA- 下列關於消費稅納稅人的說法，正確的有( CD )
答案：A：零售金銀首飾的納稅人是零售單位和個人；B：委託加工化妝品的納稅人是委託方；E：批發捲煙的納稅人是捲煙批發企業。
----P12-----
2011/2012CTA- 下列關於捲煙消費稅適用稅率的說法，正確的有( )
答案：BD，A：進口捲煙根據其組成計稅價格的高低，分別適用36%或56%的比例稅率計征消費稅，並按定額每標準箱150元計算納稅；C：殘次品捲煙應按照同牌號規格正品捲煙的徵稅類別確定適用稅率；E：手工捲煙不分徵稅類別一律按照56%捲煙稅率徵稅，並按定額每標準箱150元計算徵稅。
2013CPA-捲煙批發企業甲2013年1月批發銷售捲煙500箱，其中批發給另一捲煙批發企業300箱、零售專賣店150箱、個體煙攤50箱。每箱不含稅批發價格為13000元。捲煙批發環節的消費稅稅率為5％，甲企業應繳納的消費稅為( )
答案：B，應納消費稅＝13000×(150＋50)×5％＝130000(元)
捲煙批發企業非第一手製作,不須課徵生產環節稅負
----P19-----
2010CPA-下列各項中，屬於消費稅徵收範圍的是（ D ）
2011CTA-下列消費品，屬於消費稅徵稅範圍的有（ ）
解析： ABDE，調味料酒不征消費稅，複製酒、果木酒、汽酒、藥酒按其他酒課稅10%。
2009/2012CTA-根據消費稅的現行規定，下列車輛屬於應稅小汽車徵稅範圍的是（ C ）
2012CTA- 下列關於消費稅徵稅範圍的說法，正確的有( ABC )
----P20-----
2009CTA.關於消費稅的稅率，下列表述錯誤的是（ ）
答案:C，啤酒實行定額稅率，主要依據是白酒價格差異大，啤酒價格差異小
白酒品種、規格較多，啤酒品種、規格單一
2008/2010CTA-企業生產的下列消費品，無需繳納消費稅的是( D )
2010/2011/2012CTA-下列關於消費稅納稅環節的說法，正確的有( ABC )
----P24-----
2010CPA/2012CTA納稅人銷售應稅消費品收取的下列款項，應計入消費稅計稅依據的有( )
答案：ADEFG，集資款、白酒品牌使用費、裝卸費部屬于銷售應稅消費品收取的價外費用，需併入計稅依據計算消費稅；B：增值稅是價外稅，不包含在消費稅的計稅依據；C：啤酒從量計征消費稅，包裝物押金不屬於啤酒消費稅的計稅依據。
2012CTA-某筷子生產企業為增值稅一般納稅人。2012年2月取得不含稅銷售額如下：銷售燙花木制筷子15萬元…
答案：A，木制一次性筷子逾期的包裝物押金要計算消費稅。
但竹制和燙花木質非一次性的筷子不屬於消費稅徵稅範圍。
該筷子廠應納消費稅=[12+0.23÷(1+17%)]×5%=0.6098(萬元)。
----P25-----
2006CTA-Q啤酒廠銷售A牌啤酒20噸給副食品公司，開具稅控專用發票收取價款58000元…
答案:C
A牌啤酒出廠價格（含包裝物和包裝物押金）
=[58000+3000÷（1+17%）]÷20=3028＞3000元,甲類
B牌啤酒出廠價格（含包裝物和包裝物押金）
=（32760+1500）÷（1+17%）÷10=2928＜3000元,乙類
Q酒廠應納消費稅=甲類20噸×250元/噸+乙類10噸×220元/噸=7200元
----P33-----
2010/2012CTA- 下列關於消費稅計稅價格核定許可權的說法，正確的有( )
答案：BD，捲煙、白酒、和小汽車的計稅價格由國家稅務總局核定，送財政部備案；其他徵稅消費品的計稅價格由省、自治區和直轄市國家稅務局核定；進口的應稅消費品的計稅價格由海關核定
2011CPA-某百貨商場為增值稅一般納稅人，經營銷售家用電器、珠寶首飾、辦公用品、酒及食品。2011年7月…
答案:以金銀首飾抵償債務(非以貨易貨)，需要視同銷售計算增值稅和消費稅。
增值稅銷項稅額=190000×17%=32300（元）
(→若為以貨易貨=234000÷(1+17%) ×17%=3400)
應納消費稅=220000×5%=11000（元）
----P34-----
2011CTA-2011年1月某化妝品廠將一批自產高檔護膚類化妝品用於集體福利，生產成本35000元…
答案：B ，自產應稅消費品用於其他方面的消費稅視同銷售規定部分與增值稅的視同銷售規定一致，如用於在建工程、非生產機構、用於饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等，消費稅與增值稅同時視同銷售處理
應納消費稅=［35000×（1+5%）+20000×（1+5%）］÷（1-30%）×30%=24750元
2012CTA-某化妝廠為增值稅一般納稅人。2012年1月發生以下業務：8日銷售化妝品400箱，每箱不含稅價600元…
答案：D，納稅人自產的用於換取生產資料、消費資料、投資人股和抵償債務的應稅消費品，應按納稅人同類應稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據計算消費稅。應納消費稅=(600×400+650×500+650×200)×30%=208500(元)。
----P35-----
2013CPA-某禮花廠2013年1月發生以下業務：
(1)當月生產甲鞭炮120箱，銷售給A商貿公司100箱，每箱不含稅銷售價格為800元；其餘20箱通過該企業自設非獨立核算門市部銷售，每箱不含稅銷售價格為850元。
答案：
(1)銷售給A商貿公司鞭炮應繳納的消費稅
＝800×100×15％＝80000 ×15％＝12000(元)
(2)銷售給B商貿公司鞭炮應繳納的消費稅
＝1100×250×15％＝275000×15％＝41250(元)
(3)門市部銷售鞭炮應繳納的消費稅
＝850×20×15％＝17000×15％=2550(元)
(4)用鞭炮換取原材料應繳納的消費稅
＝1100×200×15％＝220000×15％＝33000(元)
(5)將鞭炮作為福利發放應繳納的消費稅
＝1100×50×15％＝55000×15％＝8250(元)
----P38-----
2011CTA-2010年某公司進口10箱捲煙（5萬支／箱），經海關審定，關稅完稅價格22萬元／箱…
答案：C ，從價稅=［22×10×（1+50%）+150×10 ÷ 10000］÷（1-56%） ×56%
=420.19（萬元）
從量稅=150×10÷10000=0.15（萬元）
該公司進口環節應納消費稅=420.19+0.15=420.34（萬元）
2011CTA-2010年10月國內某手錶生產企業進口手錶機芯6000只，海關審定的完稅價格0.5萬元／只…
答案：B
增值稅進項稅額=0.5×6000×（1+30%）×17%=663（萬元）
增值稅銷項稅額=8000×1.25×17%=1700（萬元）
應納增值稅=1700-663=1037（萬元）
應納消費稅=8000×1.25×20%=2000（萬元）
合計=1037+2000=3037（萬元）。
----P38-----
2011CTA-2010年某公司進口10箱捲煙（5萬支／箱），經海關審定，關稅完稅價格22萬元／箱…
答案：C ，從價稅=［22×10×（1+50%）+150×10 ÷ 10000］÷（1-56%） ×56%
=420.19（萬元）
從量稅=150×10÷10000=0.15（萬元）
該公司進口環節應納消費稅=420.19+0.15=420.34（萬元）
----P43-----
2007/2011CPA-下列各項中，符合應稅消費品銷售數量規定的有（ACD ）
2009CPA-稅務機關在稅務檢查中發現，張某委託本地個體戶李某加工實木地板。張某已將實木地板收回並銷售…
答案:B,委託個體戶加工應稅消費品的，由委託方收回後繳納消費稅。
----P44~45-----
某市甲木製品廠為增值稅一般納稅人，2014年3月發生以下業務：
（1）從某林場收購自產原木一批，收購憑證注明收購價款200000元….
解析:
（1）計算乙加工廠應代收代繳的消費稅：
組成計稅價格
＝[200000×（1-13%）＋80000＋19600]÷（1-5%）＝288000（元）
乙加工廠應代收代繳的消費稅＝288000×5%＝14400（元）
（2）計算乙加工廠應納增值稅
應納增值稅＝（80000＋19600）×17%=16932（元）
（3）計算甲木製品廠應納消費稅：
①委託方收回的應稅消費品直接出售價$280000元不高於受託方的計稅價格$288000元，銷售委託加工收回的實木地板不交消費稅。
②外購未經塗飾的實木地板加工的漆飾實木地板銷售，外購未經塗飾的實木地板已納消費稅可扣除。
應納消費稅＝900000×5%＝45000（元）
可以抵扣的消費稅＝500000×5%＝25000（元）
③銷售木制一次性筷子，應納消費稅＝10×5000×5%＝2500（元）
④甲木製品廠本月應納消費稅＝45000＋2500－25000＝22500（元）
（4）甲木製品廠應納增值稅：
①銷項稅額
＝業務3:280000×17%＋業務4:900000×17%＋業務6:10×5000×17%＝209100（元）
②進項稅轉出額
＝業務5:（48150－4650）÷（1－13%）×13%＋業務5:4650×11%＝7011.5（元）
實際准予抵扣進項稅額
＝業務1:200000×13%＋業務2:（80000＋19600）×17% ＋業務2:12000×11%
+業務4:500000×17%-7011.5=122240.5（元）
③銷售使用過的小汽車，按4%簡易辦法減半徵收增值稅。
應納增值稅＝業務7:320000÷（1＋4%）×4%÷2＝6153.85（元）
④甲木製品廠本月應納增值稅＝209100－122240.5＋6153.85＝93013.35（元）
----P52-----
2011CTA-下列關於高爾夫球及球具的消費稅處理，正確的是（ ）
答案:B，從已納消費稅扣除範圍看，以外購的已稅杆頭、杆身和握把為原料生產的高爾夫球杆屬於已納消費稅扣除範圍；從扣稅依據看，要按生產領用量抵扣，不同於增值稅的購進扣稅。
2009/2010CTA-某工藝品廠外購已稅珠寶玉石用於加工各種飾品，允許從應徵消費稅中扣除外購已稅珠寶玉石已納消費稅的是( C )
A外購已稅玉石用於鑲嵌純金戒指
B外購已稅玉石用於鑲嵌鍍金手鏈
C外購已稅珍珠用於加工珍珠項鏈
D.外購已稅鑽石鑲嵌白金首飾
答案:選項B也對,但因本題為單選,選C，若為多選,選項B應選入
----P53-----
2009CTA-根據消費稅的有關規定，下列行為應徵收消費稅的有（ ACE ）
2009/2011CTA-根據消費稅的相關規定，下列說法正確的有（ ）
解析： ACE，白酒生產企業銷售給銷售單位的消費稅計稅價格低於銷售單位對外銷售價格（不含增值稅）70%以下，稅務機關應核定消費稅最低計稅價格；當期投入生產的原材料可抵扣的已納消費稅大於當期應納消費稅的不足抵扣部分的處理：採用按當期應納消費稅的數額申報抵扣，不足抵扣結轉下一期申報抵扣。
----P54----
2011CPA修-.2010年8月某首飾廠購進一批珠寶玉石，增值稅發票注明價款50萬元…
答案:A，對自己不生產應稅消費品，只是購進後再銷售應稅消費品的工業企業，其銷售的化妝品、鞭炮焰火和珠寶玉石，凡不能構成最終消費品直接進入消費品市場，需進一步生產加工，應徵收消費稅，允許扣除購進應稅消費品的已納稅款。
應納消費稅=90×10%-50×10%=4（萬元）
2013CPA-某禮花廠2013年1月發生以下業務：
月初庫存外購已稅鞭炮的金額為12000元…
答案:當月允許扣除的已納消費稅
＝(12000＋300×300-8000)×15%＝14100(元)
----P55----
2012/2009CTA-2008年5月，某酒廠生產糧食白酒100 噸全部用於銷售…
【解析】D ，酒類產品生產領用不得抵扣消費稅，該白酒廠應納消費稅
梯字帳解答詳網址:http://www.cpaedu.tw/cta_details.asp?id=2204
----P61----
2010CTA-關於消費稅納稅地點的說法，符合現行政策規定的是( A )
2008CPA-下列各項中，符合消費稅納稅地點規定的有（ AD ）
以下符合消費稅納稅義務發生時間規定的有（ BD ）
----P64----
2013CPA-企業出口的下列應稅消費品中，屬於消費稅出口免稅並退稅範圍的有( CD )
----P69----
2009CTA單某金店採取以舊換新方式銷售金銀飾品，消費稅的計稅依據（ D ）
2011CTA- 某金店為增值稅一般納稅人，2011年2月零售金銀首飾取得含稅銷售額51.48萬元…
答案：A ，金銀首飾以舊換新用實際收取的不含增值稅的全部價款計算繳納消費稅， (與增值稅一致,可扣舊金抵減額)
應納消費稅=51.48÷（1+17％）×5％=2.20（萬元）
----P70----
2009CTA-關於金銀首飾徵收消費稅，下列表述正確的有（ ACDE ）
----P74----
2010CTA-關於消費稅納稅義務發生時間的說法，正確的有( ABCD )
2011CTA-下列有關葡萄酒消費稅徵收管理的說法，正確的有（ BD ）
----P75----
2012CTA-某市捲煙廠為增值稅一般納稅人，無自製煙絲工藝流程，主要生產M牌捲煙，該品牌捲煙不含稅調撥價80元/條(標準條，下同)，最高不含稅售價90元/條。2011年11月發生如下業務….
79.該捲煙廠當月進口環節繳納稅金( D )萬元
答案：
業務2：進口煙絲的關稅完稅價格包括境外的運費，不包括境內的運費。
關稅完稅價格=(150+20)×(1+0.003)=170.51(萬元)
應納關稅=170.51×10%=17.05(萬元)
進口時繳納的增值稅=(170.51+17.05)÷(1-30%)×17%=45.55(萬元)
進口時繳納的消費稅=(170.51+17.05)÷(1-30%)×30%=80.38(萬元)
該捲煙廠當月進口環節繳納稅金=17.05+45.55+80.28=142.98
80.該捲煙廠當月應繳納增值稅( B )萬元
答案：
業務1：准予抵扣的進項稅：8.5+3×7%+6.8×(1-2%)=15.37(萬元)
(運費:營改增後若取得增值稅專用發票:3×11%=0.33)
業務2：境內發生的運費可以抵扣進項稅：12×7%=0.84(萬元)
(運費:營改增後若取得增值稅專用發票:12×11%=1.32)
業務3：可以抵扣的進項稅：13.2×13%+2×17%=2.06(萬元)
業務4：賒銷:增值稅和消費稅納稅義務發生時間→銷售合同約定收款日
增值稅銷項稅=400×17%+100×50%×17%=76.5(萬元)
業務5：進項稅轉出金額=(5.86-1.86)×17%+1.86÷(1-7%)×7%=0.82(萬元)
(運費:營改增後若原取得增值稅專用發票:1.86×11%=0.2)
業務6：將自產的新型雪茄煙對外贈送，視同銷售計算增值稅和消費稅。
應納增值稅=18×(1+5%)÷(1-36%)×30%×17%=1.51(萬元)
當期銷項稅額合計=業務4 +業務6 =76.5+1.51=78.01(萬元)
當期准予抵扣進項稅合計(含進口)：45.55+15.37+0.84+2.06-0.82=63(萬元)
當期應納增值稅=78.01-63=15.01(萬元)
81.乙企業應代收代繳消費稅( A )萬元
答案：業務3：乙企業代收代繳的消費稅
=[13.2×(1-13%)+2]÷(1-30%)×30%=5.78(萬元)
82.該捲煙廠當月應自行申報並繳納消費稅( A )萬元
答案:業務4：納稅人採取賒銷方或銷售捲煙的，增值稅和消費稅的納稅義務發生時間為銷售合同約定收款日期的當天。
應納消費稅=400×56%+100×50%×56%+(200+50×50%)×150÷10000=255.38(萬）
業務6：自產的新型雪茄煙對外贈送要視同銷售計算增值稅和消費稅。
應納消費稅=18×(1+5%)÷(1-36%)×30%×36%=3.19(萬元)
本月准予扣除的煙絲買價
=期初存貨35+業務1本月購入:50+業務2進口:(170.51+17.05)÷(1-30%)
+業務3委託加工:(13.2×87%+2)÷(1-30%) - 業務5進項稅額轉出:(5.86-1.86)-期末存貨20=348.21(萬元)
本月准予抵扣的煙絲已納消費稅=348.21×30%=104.46(萬元)
當月自行申報應繳納消費稅=255.38+3.19-104.46=154.11(萬元)
83.該捲煙廠當月自行申報並繳納城市維護建設稅( A )萬元
答案：該捲煙廠當月自行申報並繳納城建稅=(154.11+15.01)×7%
=11.84(萬元)
84.根據有關規定，對捲煙廠本月業務的稅務處理，正確的有( ACD )
A.進口環節繳納的增值稅准予從銷項稅抵扣
B.進口煙絲的關稅完稅價格包括成交價，境內外運費
C.外購煙絲發生非正常損失應轉出進項稅額0.82萬元
D.採用賒銷方式銷售M牌捲煙應按合同規定的本月應收貨款50萬元計算繳納增值稅和消費稅
答案：B：進口煙絲的關稅完稅價格包括成交價、貨物運抵我國輸入地點起卸前的運輸及保險費用，但是不包括境內運費。
業務5：進項稅轉出金額=(5.86-1.86)×17%+1.86÷(1-7%)×7%=0.82(萬元)
(運費:營改增後若原取得增值稅專用發票:1.86×11%=0.2)
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| [本話題被作者本人于2015/2/9 下午 01:21:35編輯過] |
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