| yuanfumc |
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| 2015稅法/稅1上課練習題解答ch4~5-104.2.8 |
2015會計師-稅法及稅務師-稅一上課練習題解答
CHAP4 營業稅【上課時間104.2.8】
----P10-----
2012CTA/2012CPA-某境內公司2014.1.1發生業務，應繳納營業稅的有( )
答案:D
C,轉讓的不動產所在地在境外，其取得的收入不屬於營業稅的應稅收入
AB為營改增項目
2013CTA- 2014.1.1年起，下列業務屬於我國營業稅徵收範圍的是（ ）
答案：A，所轉讓的不動產在境內，屬於我國營業稅徵收範圍。
B不在中國境內、CD為營改增項目且不在中國境內
----P12-----
2009CTA-關於營業稅扣繳義務人，下列表述正確的是（ ）
答案:C，D已刪除
----P21-----
2010/2013CTA-營改增後，關於營業稅納稅地點的說法，正確的有（ ）
答案：AC，BDE營改增
2010/2011/2013CTA-營改增後，關於營業稅納稅義務發生時間的說法，正確的有（ ）
答案： BCD ，E.納稅人提供建築業或租賃業勞務，採取預收款方式的，其納稅義務發生時間為收到預收款當天; A營改增。
----P29~30-----
A建築工程公司2014年主要發生了如下幾筆涉稅經濟業務：
答案：(1)C；(2)B；(3)D；(4)A。
分析：
(1)建築公司自建自用樓房不繳納營業稅
出租樓房取得的租金收入按“服務業－租賃業”稅目繳納營業稅
銷售自建樓房按銷售不動產和建築業分別繳納營業稅
應納營業稅=200×5%+[6000× (1+10%)÷3÷(1-3%)] ×3%+3000×5%=228.04(萬元)。
(2)對於境內單位或個人在境外提供的建築業勞務暫免徵收營業稅。
境內工程的材料差價款等建設單位支付給建築公司的款項均應併入營業額，由總承包人以工程的全部承包額扣減支付給分包人價款後的餘額計算繳納營業稅。
A公司應繳納營業稅=[(5000-3000)+(200+50+20+150+100)×(1-60%)]×3%=66.24(萬元)。
(3)第三筆業務，營改增前， 屬營業稅服務業=200×5%=10
營改增後， A公司收取的200萬元是進行設計的收入，只提供設計不進行施工，屬“部分現代服務業-文化創意服務-工程設計” 。
第四筆業務，A公司包工包料一次承包到底，設備不是由建設方提供而由施工方提供，應以工程總價款作為營業稅計稅依據，不能扣除電梯價款。
應繳納營業稅=1000×3%=30(萬元)。
(4)AB：納稅人提供建築業勞務，採取預收款方式，營業稅的納稅義務發生時間為收到預收款的當天
C：以不動產投資入股，參與接受投資方利潤分配，共同承擔投資風險的行為，不征營業稅
D：境內單位或個人承接的境外建築工程在我國暫免徵收營業稅。
----P46-----
2013CPA-下列收入中，應按金融保險業稅目計算繳納營業稅的有( )
答案：ACD
2012CPA-某保險公司2012年4月以境內標的物為保險標的取得保費收入1000萬元…
答案:C，中華人民共和國境內的保險人將其承保的以境內標的物為保險標的的保險業務向境外再保險人辦理分保的,以全部保費收入減去分保保費後的餘額為營業額;保險公司的攤回分保費用不徵收營業稅;保險企業取得的追償款不徵收營業稅。
該公司4月應繳納的營業稅=(1000-200)×5%=40(萬元)。
----P47-----
2009CTA-2008年第三季度某商業銀行向企業發放貸款取得利息收入400萬元，逾期貸款罰息收入5萬元…
答案：B， [400+5+(860-780)+14] ×5%=24.95
2013CTA-2012年8月，某證券公司以10元/股的價格購進A股票60000股，購入過程中發生各種費用1000元…
答案：B
2012年11月該證券公司應納營業稅
=（15-10）×60000×80%×5%+(500000-5000)×5%=36750（元）。
----P53-----
2013CTA-下列關於營業稅適用稅目的說法，正確的是（ ）
答案：A
B：按“建築業”繳納營業稅
C：融資性售後回租業務中承租方出售資產的行為，不屬於營業稅徵收範圍，不徵收營業稅
D：營改增，
增值稅應分別核算，提供運輸勞務取得的運輸收入按交通運輸業
提供其他勞務取得的收入按物流輔助服務
----P65-----
2014CPA-某市一民營客運公司組織優秀員工50人赴深港五日遊，公司用自有客車將他們送到深圳某口岸….
(1)甲旅遊公司取得旅遊收入應繳納的營業稅=(40-10-9-4-5)×5%=0.6(萬元)
(1)納稅人從事旅遊業務的，以其取得的全部價款和價外費用扣除替旅遊者支付給其他單位或個人的住宿費、餐費、交通費、旅遊景點門票和支付給其他接團旅遊企業的旅遊費後的餘額為營業額。除此之外如簽證費、保險費、會務費、業務招待費等其他費用均不得扣除。
(2)乙車行取得的租車收入無需繳納增值稅和營業稅。
(2)境內的單位和個人提供的往返香港、澳門、臺灣的交通運輸服務及在香港、澳門、臺灣提供的交通運輸服務，適用增值稅零稅率。
(3)該民營客運公司用自有客車將員工送至深圳口岸，不需要繳納增值稅。
單位或個體工商戶為員工提供應稅服務，屬非營業活動，不需繳納增值稅。
(4)甲旅遊公司在計算繳納營業稅時，就其境外支付的可扣除部分，應向主管稅務機關提交境外單位或個人的簽收單據，稅務機關對簽收單據有疑義的，還應補充提交境外公證機構的確認證明。
----P67-----
2012CTA-下列關於營業稅稅目的說法，正確的是( )
答案：C，A：服務單位將委託方預付的餐費轉付給餐飲企業，並向委託方和餐飲企業收取服務費的業務，屬“服務業-代理業”；B：代辦電信工程業務屬“建築業-其他工程作業”；D：經營遊覽場所屬“文化業-經營遊覽場所業務”。
2009/2010CTA-下列各項中，應按“服務業”稅目及稅率計算繳納營業稅的有（ AB ）
----P68-----
2011CTA- 2010年10月某體育館發生如下業務：舉辦文藝演出取得門票收入20000元…
答案： D ，
演出門票收入屬文化業
出租攤位租金收入屬服務業-租賃業
餐飲收入屬於服務業-飲食業
體育館應納營業稅=20000×3%+50000×5%+60000×5%=6100（元）
2012CTA-下列關於營業稅計稅依據的說法，正確的有( )
答案：AD，BE營改徵；C：服務性單位從事餐飲仲介服務的營業額為向委託方和餐飲企業實際收取的仲介服務費，不包括其代委託方轉付的就餐費用。
----P75-----
2011CTA-下列有關營業稅稅目的說法，正確的是（ ）
答案B(尚未營改增);出租土地使用權適用“服務業——租賃業”稅目；轉讓土地使用權適用“轉讓無形資產”稅目；銷售貨物時向購買方收取的包裝物租金屬增值稅價外費用。
2012CTA-根據營業稅規定，納稅人轉讓土地使用權，可以從轉讓收入中扣除的費用是( )
答案：B，納稅人轉讓土地使用權，以全部收入減去土地使用權的購置或受讓原價後的餘額為營業額計征營業稅，不能減除受讓、購置原價以外的其他費用，本題目中，受讓原價是土地出讓金。納稅人轉讓土地使用權時可以憑合法有效憑據從收入中減除土地出讓金，以差額計算繳納營業稅。
----P76-----
2012CTA-2014年10月，某企業將自行開發的生物技術專利權對外投資，該專利權開發成本1500萬元…
答案：B，對單位和個人從事技術轉讓、技術開發業務和與之相關的技術諮詢、技術服務業務取得的收入，營改增免稅項目。轉讓抵債所取得的土地使用權按扣除抵債作價的差額計征營業稅，轉讓時發生的手續費不可扣除。應納營業稅=(1900-1200)×5%=35(萬元)
2012CTA-2011年6月，中國公民賈某將2009年購置的一棟別墅出售，取得銷售收入680萬元…
答案：D，自2011年1月28日起，個人將購買不足5年的住房對外銷售的，全額徵收營業稅。賈某轉讓住房購買不足五年，應納營業稅=680×5%=34(萬元)。
----P76-----
2011CTA-2010年某房地產開發公司發生的主要經營業務如下
75. 該房地產開發公司就業務（1）和業務（2）應繳納營業稅合計（ ）萬元。
A.1630.00 B.1664.21 C.1720.00 D.1754.21
業務（1）應繳營業稅=30000×5%+1800×5%=1500+90=1590（萬元）
業務（2）應繳營業稅=2600×（1+20%）÷（1-5%）×5%=164.21（萬元）
委託開發不須繳納建築業營業稅。
業務（1）和業務（2）應繳營業稅=1590+164.21=1754.21（萬元）。
76. 該房地產開發公司就業務（3）應繳納營業稅（ ）萬元。
A.226.05 B.184.38 C.174.48 D.125.00
業務（3）應繳納營業稅=2500×5%+1600×（1+20%）÷（1-3%）×3%
=125+59.38=184.38（萬元）。
77. 該房地產開發公司就業務（4）和業務（5）應繳納營業稅合計（ ）萬元。
A.181.58 B.268.56 C.275.00 D.281.58
業務（4）應繳納營業稅=5000×5%=250（萬元）
業務（5）應繳納營業稅=500×（1+20%）÷（1-5%）×5%=31.58（萬元）
業務（4）和業務（5）應繳納營業稅合計=250+31.58=281.58（萬元）。
78. 該房地產開發公司就業務（6）和業務（7）應繳納營業稅合計（ ）萬元。
A.54.08 B.64.08 C.114.08 D.214.08
業務（6）應繳營業稅=1200×6.8%×5%+（1200-1000）×5%=4.08+10=14.08（萬元）
業務（7）應繳營業稅=（3000-2000）×5%=50（萬元）
業務（6）和業務（7）應繳納營業稅合計=14.08+50=64.08（萬元）。
----P79-----
2011CPA-.某高校退休教師鐘某，2010年10月與他人合資成立公司制的稅務師事務所，註冊資本50萬元…
（1）不交增值稅，以二手車注資，視同銷售，根據稅法規定，個人銷售自己使用過的物品，免征增值稅。
（2）要交營業稅、城建稅、教育費附加、 印花稅和個人所得稅(房產稅、城鎮土地使用稅)。
（3）不交營業稅，以不動產投資入股，參與接受投資方利潤分配、共同承擔投資風險的行為，不征營業稅。
（4）(營改增前)交營業稅、(營改增後)要交增值稅、城建稅、教育費附加、印花稅、個人所得稅(車船稅)。
----P80-----
2012CPA修-某餐飲企業2014年1月發生如下業務：
(1)應繳納的營業稅=500×5%+270×20%=25+54=79(萬元)
熟食外賣收入,增值稅
(2)若為廣告發佈，沒有納稅義務；
若為不動產經營租賃則10×5%=0.5(萬元)
(3)應繳納的營業稅=20×5%=1(萬元)
(4)應繳納的營業稅=(800-10-650)×5%=7(萬元)
(5)沒有納稅義務
CHAP5 城建稅/教育費附加【上課時間104.2.8】
----P7-----
2012CTA-根據城市維護建設稅的規定，下列企業屬於城市維護建設稅納稅人的是( )
答案：C，城建稅的納稅人是在徵稅範圍內從事工商經營，並繳納增值稅、消費稅、營業稅的單位和個人
2013CTA-根據城市維護建設稅規定，下列說法正確的是（ A ）
答案：A，B：海關對進口產品代征增值稅、消費稅，不徵收城市維護建設稅；C：城市維護建設稅實行地區差別比例稅率；D：城市維護建設稅以納稅人實際繳納的增值稅、消費稅和營業稅稅額為計稅依據，不包括加收的滯納金和罰款。
----P8-----
2012CPA-下列各項中，應作為城市維護建設稅計稅依據的有( )
答案:AC，城市維護建設稅的計稅依據是納稅人實際繳納的“三稅”稅額;
經國家稅務總局正式審核批准的當期免抵的增值稅額應納入城市維護建設稅的計征範圍; ，有“進口不征、出口不退”的特點
2012CTA-某生產企業坐落在市區，2011年10月已繳納增值稅15萬元，當月轉讓一塊位於市區的土地使用權…
答案：D，①城建稅和教育費附加的計算依據是納稅人實際繳納的“三稅”稅額； ②轉讓抵債得來的土地使用權，差額計算營業稅； ③城建稅稅率和教育費附加徵收率運用
應納城建稅和教育費附加=[15+(2800-1000)×5%]×(7%+3%)=10.5(萬元)
----P9-----
2013CTA-位於市區的某生產企業為增值稅一般納稅人，自營出口自產貨物。2012年9月應納增值稅-320萬元…
答案：B，2012年9月該企業應納城市維護建設稅
=（380-320+100×5%）×7%=4.55（萬元）。
2012CPA-位於市區的某公司2011年12月應繳納增值稅170萬元，實際繳納增值稅210萬元…
答案:C，城市維護建設稅和教育費附加以納稅人“實際繳納”的增值稅、消費稅、營業稅稅額為計稅依據，對納稅人被查補的三稅，應同時對其偷漏的城市維護建設稅和教育費附加補征。教育費附加的徵收率為3%，納稅人所在地為市區的，城市維護建設稅的稅率為7%。該公司當月應繳納的城市維護建設稅和教育費附加合計=210×(7%+3%)=21(萬元)。
----P10-----
2011/2013CTA-下列有關城市維護建設稅的說法，正確的有（ ）
案：BC ，2010年12月1日起，外商投資企業和外國企業及外籍個人開始徵收城市維護建設稅；對“三稅”實行先征後返、先征後退、即征即退辦法，除另有規定外，對隨“三稅”附征的城市維護建設稅，一律不予退（返）還。
2011CTA-某旅遊開發公司總公司在市區，分公司在縣城。2010年10月，總公司自營業務應納營業稅12萬元…
答案：B ，該旅遊開發公司應納城市維護建設稅共計
=12×7%+（2×3%+25×20%）×5%=1.09（萬元）。
----P11-----
2009/2012CTA-下列關於城市維護建設稅減免稅的說法，正確的有( AC )
2011CTA-下列關於教育費附加減免的說法，正確的是（ ）
答案：C ，
教育費附加進口不征出口不退；教育費附加隨營業稅減免而減免。
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