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| 2015稅法/稅2上課練習題解答ch1/ch10-104.3.22 |
2015會計師-稅法及稅務師-稅二/稅法上課練習題解答
CHAP1/10 企業所得稅法【上課時間104.3.22】
----P111-----
2013CPA-企業發生的下列損失中，應以清單申報的方武申請企業所得稅稅前扣除的有( BD )
2012/2013CTA-下列資產損失，應以清單申報的方式向稅務機關申報扣除的有（ ）
答案:BCDE，A需要專項申報扣除。
----P114-----
2011CPA-2010年3月，某企業將閒置資金100萬元存入法定具有吸收存款職能的某機構，後因客觀原因該機構依法破產，導致企業尚有30萬元無法收回。該企業將30萬元確認為存款損失時應提供的證據有（ ABCD ）
----P126-----
2012CTA-企業取得的下列所得和收入，免征企業所得稅的有（ ）
答案:DE，A，減半徵收企業所得稅；B，沒有稅收優惠；C，不徵稅收入
2009CTA/2013CTA/2014CPA-企業取得下列各項所得，可以免徵企業所得稅的有（ ADE ）
----P130-----
2009CTA/2012CPA-2013年某居民企業購買安全生產專用設備用於生產經營，取得的增值稅普通發票上注明設備價款11.7萬元…
答案: B，[60-(40-20)]×25%-11.7×10%=8.83萬元
2011CTA-根據企業所得稅的相關規定，關於購進專用設備進行稅額抵免時其投資額的確認，說法正確的有（ ）
答案：ABCD ，企業購買專用設備取得普通發票，投資額為普通發票上注明的金額
----P135-----
2010CTA-2009年某居民企業收入總額為3000萬元 (其中不徵稅收入400萬元，符合條件的技術轉讓收入900萬元)…
答案: B，居民企業技術轉讓所得不超過500萬元部分，免徵企業所得稅；超過500萬元部分，減半徵收企業所得稅，
[(3000-400-900)-(1800-200)+(900-200-免稅500)÷2]×25%=50(萬)
2011CTA- 企業發生境外技術轉讓，在辦理減免稅備案手續時，應向主管稅務機關報送的主要資料有（ ）
答案：ABDE ，企業向境外轉讓技術，向主管稅務機關備案時應報送以下資料：(1)技術出口合同（副本）；(2)省級以上商務部門出具的技術出口合同登記證書或技術出口許可證；(3)技術出口合同資料表；(4)技術轉讓所得歸集、分攤、計算的相關資料；(5)實際繳納相關稅費證明資料；(6)主管稅務機關要求提供的其他資料。
----P137-----
2014CPA-下列屬於非居民企業的稅收優惠的是( )
答案:ABC，非居民企業取得下列所得免征企業所得稅：
(1)外國政府向中國政府提供貸款取得的利息所得。
(2)國際金融組織向中國政府和居民企業提供優惠貸款取得的利息所得。
(3)經國務院批准的其他所得。
----P149-----
2012CTA-下列所得，可以減按10%的稅率徵收企業所得稅的有（ ）
答案:CD，A，符合條件的小型微利企業取得所得，適用的稅率為20%；B，經認證的新辦軟體企業獲利年度起，2免3減半；E，稅率25%
2012CTA-下列說法中，符合企業所得稅相關規定的有（ ）
答案:ADE，B，企業發生的符合條件的實際資產損失，在當年應某種原因未能扣除的，准予追補至該項損失發生年度扣除；C，沒有年限規定。
----P154-----
2013CTA-位於我國境內某市的一家電子產品生產企業，為增值稅一般納稅人，擁有自己的核心自主知識產權，2011年至2015年經相關機構認定為高新技術企業，2012年度有關經營情況如下：
根據上述資料，回答下列問題：
（1）2012年度該企業應繳納的增值稅、營業稅、城市維護建設稅、教育費附加共計是（ ）萬元
答案:C，應繳納的增值稅=7000×17%-（544+8.5）=637.5（萬元），應繳納的營業稅=200×5%=10（萬元），應繳納的城市維護建設稅和教育費附加=（637.5+10）×（7%+3%）=64.75（萬元），該企業應繳納的增值稅、營業稅、城市維護建設稅、教育費附加=637.5+10+64.75=712.25（萬元）。
（2）2012年度該企業實現的會計利潤是（ ）萬元
答案:D，該企業的會計利潤=7000+200-4150-1400-600-300-10-64.75=675.25（萬元）
（3）計算2012年企業所得稅應納稅所得額時，下列各項支出可據實扣除的有（ ）
答案: CD ，A：企業發生的符合條件的廣告費，除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，不超過當年銷售（營業）收入15%的部分，准予扣除；超過部分，准予結轉以後納稅年度扣除；B：企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出，按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業）收入的5‰；E：企業為開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按照規定據實扣除的基礎上，按研究開發費用的50%加計扣除。
（4）計算2012年度應納稅所得額時，職工福利費、職工工會經費、職工教育經費共計應調增應納稅所得額（ ）萬元
A.14 B.15 C.18 D.30
答案:C，(1)稅前允許扣除的職工福利費=400×14%=56（萬元）＜實際發生額70萬元，應調增應納稅所得額=70-56=14（萬元）；(2)稅前允許扣除的職工工會經費=400×2%=8（萬元）＜實際發生額9萬元，應調增應納稅所得額=9-8=1（萬元）； (3)稅前允許扣除的職工教育經費=400×2.5%=10（萬元）＜實際發生額13萬元，應調增應納稅所得額=13-10=3（萬元）； (4)職工福利費、職工工會經費、職工教育經費共計應調增應納稅所得額=14+1+3=18（萬元）。
（5）2012年度該企業應納稅所得額為（ ）萬元
答案: D，(1)稅前允許扣除的廣告費=（7000+200）×15%=1080（萬元）＜實際發生額1100萬元，應調增應納稅所得額=1100-1080=20（萬元）； (2)業務招待費的扣除限額=（7000+200）×5‰=36（萬元）＜實際發生額的60%=75×60%=45（萬元），應調增應納稅所得額=75-36=39（萬元）； (3)新技術研究開發費用可以加計扣除50%，所以應調減應納稅所得額=320×50%=160（萬元）；(4)該企業應納稅所得額=675.25+18+20+39-160=592.25（萬元）
（6）2012年度該企業應繳納企業所得稅（ ）萬元
答案: C，該企業應繳納企業所得稅=592.25×15%-安全生產專用設備50×10%=83.84（萬元）。
----P153-----
2013CPA-某外資持股25％的重型機械生產企業，2012年全年主營業務收入7500萬元，其他業務收入2300萬元，營業外收入1200萬元，主營業務成本6000萬元，其他業務成本1300萬元，營業外支出800萬元…
答案：
(1)會計利潤＝7500＋2300＋1200－6000－1300－800－420－1800－1200－180＋1700＝1000(萬元)
公益性捐贈的扣除限額＝1000×12％＝120(萬元)
應調增應納稅所得額＝247.6－120＝127.6(萬元)
另外，企業所得稅規定,該捐贈設備視同銷售處理。
視同銷售收入應調增應納稅所得額＝140×2＝280萬元)
視同銷售成本應調減應納稅所得額＝100×2＝200(萬元)
合計調增應納稅所得＝127.6＋280－200＝207.6(萬元)
(2)應調減應納稅所得額＝200(萬元)
居民企業從直接或間接持有股權之和達到100％的關聯方取得的技術轉讓所得，不享受技術轉讓減免企業所得稅的優惠政策。95％的持股比例下，可以享受轉讓所得不超過500萬元部分免征企業所得稅的優惠政策。
(3)可以扣除的福利費限額＝1400×14％＝196(萬元)
應調增應納稅所得額＝200－196＝4(萬元)
可以扣除的工會經費限額＝1400×2％＝28(萬元)
應調增應納稅所得額＝30－28＝2(萬元)
可以扣除的教育經費限額＝1400×2.5％＝35(萬元)
教育經費支出可全額扣除,應調減應納稅所得額5萬元。
(4)廣告費和業務宣傳費扣除的基數＝7500＋2300＋280＝10080(萬元)
可以扣除的廣告費限額＝10080×15％＝1512(萬元)
應調增應納稅所得額＝1542－1512＝30(萬元)
可以扣除的業務招待費限額l＝10080×5‰＝50.4(萬元)
可以扣除的業務招待費限額2＝(90－20)×60％＝42(萬元)
扣除限額為42萬元。
應調增應納稅所得額＝90－42=(90-20)-42+20＝48(萬元)
(5)研發費用加計扣除
應調減應納稅所得額＝200×50％＝100(萬元)
(7)會計利潤＝1000(萬元)
應納稅所得額＝1000＋4＋2－5＋30＋48－100＋207.6－200＝986.6(萬元)
應納所得稅稅額＝986.6×25％＝246.65(萬元)
企業所得稅第二部份講義內容
----P166-----
2010CTA-根據企業所得稅相關規定，下列企業取得的境外所得中，已在境外繳納的企業所得稅稅款，可以從其當期應納稅額中抵免的有（ ）
答案:ABD, EC是境外國家的稅收，不是我國稅收管轄權涉及的範圍。
----P167-----
甲企業2014年度境內應納稅所得額為100萬元，適用25%的企業所得稅率。另外，該企業分別在A、B兩國設有分支機構（我國與A、B兩國已經締結避免雙重徵稅協定）， A、B兩國按中國稅法計算的應納稅所得額和A、B兩國稅法計算的應納稅所得額一致:
答案:(100+50+30) × 25%=45
A國限額:45×[50÷(100+50+30)]=12.5＞10
B國限額:45×[30÷(100+50+30)]=7.5＜9
應納所得稅=45-10-7.5=27.5
----P167-----
甲企業2014年度境內應納稅所得額為300萬元，適用25%的企業所得稅率，從B國取得境外利息收入60萬元…
答案:（1）甲企業當年度境內外淨所得為160萬元(300+100-300+60)，但依據境外虧損不得在境內或他國盈利抵減規定，發生在B國分支機搆的當年度虧損額300萬元，僅可以用從該國取得的利息60萬元彌補，未能彌補的非實際虧損額240萬元，不得從當年度企業其他盈利中彌補
境內應納稅所得額=300萬元
A國應納稅所得額=100萬元
B國應納稅所得額=-300+60=-240萬元
甲企業當年度應納稅所得總額=400萬元。
（2）甲企業當年度境外B國未彌補的非實際虧損共240萬元，允許甲企業以其來自B國以後年度的所得無限期結轉彌補。
----P169-----
中國母公司A在W國設立子公司B，並擁有其50%的股份。在某一納稅年度，A公司在中國境內的應稅所得為200萬元…
答案:
B公司繳納的所得稅為100×30%=30（萬元）
B公司稅後利潤為100-30=70（萬元）
B公司分配給A公司股息70×50%=35（萬元）
B公司分配給A公司的股息在W國繳納的預提稅為35×5%=1.75（萬元）
A公司的視為納稅額為（100×30%）×（35÷70）=15（萬元）
A公司來自B公司的所得為35+15=50（萬元）(稅前利潤)
A公司股息抵免限額為 [（200+50）×25%] × [50÷(200+50)] =12.5（萬元）
A公司間接和直接在B國繳納稅款為15+1.75=16.75萬元，大於抵免限額，因此實際抵免額為12.5萬元。
A公司抵免前應在中國納稅(200+50)×25%=62.5（萬元）
A公司抵免後應在中國納稅62.5-12.5=50（萬元）
----P177-----
2010CTA-關於新增企業的所得稅徵管範圍的說法，正確的是( B )
----P183-----
2009CTA.依據企業所得稅相關規定，符合跨地區經營匯總繳納企業所得稅徵收管理方法的有（ABE）
----P188-----
2010CPA-下列納稅人中，稅務機關有權核定其應納稅額的有（ACD ）
下列納稅人不得適用核定徵收企業所得稅的有（ ABCE ）
2009/2011CPA-某小型零售企業2008年度自行申報收入總額250萬元、成本費用258萬元，經營虧損8萬元…
答案:D,應納所得稅＝258÷ (1-9%)×9％×25％＝6.38（萬元）
----P193-----
2013/2010CTA-在中國境內未設立機構、場所的非居民企業從中國境內取得的收入，按全額作為企業所得稅應納稅所得額的有（ ）
答案:ABCE ,稅法規定，非居民企業在中國境內未設立機構、場所的，或雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯繫的，按下列方法計算其應納稅所得額： 1.股息、紅利等權益性投資收益和利息、租金、特許權使用費所得，以收入全額為應納稅所得額；2.轉讓財產所得，以收入全額減除財產淨值後的餘額為應納稅所得額。D符合差額作為應稅所得的規定。
2010/2011CTA- 2011年3月，某公司向一非居民企業支付利息26萬元、特許權使用費40萬元…
答案:A，對於在中國境內未設立機構、場所的，或雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯繫的非居民企業的所得，按照下列方法計算應納稅所得額:1.股息、紅利等權益性技資收益和利息、租金、特許權使用費所得，以收入全額為應納稅所得額；2.轉讓財產所得，以收入全額減除財產淨值後的餘額為應納稅所得額；3.其他所得，參照前兩項規定的方法計算應納稅所得額。該公司應扣繳企業所得稅=（26+40+120-50）×10%=13.6（萬元）
----P200-----
2009CTA-下列關於非居民企業所得稅納稅地點的表述，正確的有（ABE）
2011CTA-非居民企業拒絕代扣稅款的，扣繳義務人應當暫停支付相當於非居民企業應納稅款的款項，並向其主管稅務機關報告和報送書面情況說明的時限是（ A ）日
----P203-----
2011CTA- 下列關於非居民企業核定徵收企業所得稅的稅務處理，正確的是（ D ）
2011CTA-某外國企業常駐中國代表機構2009年從事勞務活動發生的工資薪金等經費支出450萬元…
答案:B，非居民企業因會計賬簿不健全，資料殘缺難以查賬，或其他原因不能準確計算並據實申報其應納稅所得額的，稅務機關有權按收入總額或成本費用或經費支出換算收入來核定其應納稅所得額。其中，按經費支出換算收入核定應納稅所得額的計算公式為：
應納稅所得額=經費支出總額÷（1－經稅務機關核定的利潤率－營業稅稅率）×經稅務機關核定的利潤率
該代表機構2009年應繳納企業所得稅=450÷（1-25%-5%）×25%×25%=40.18（萬元）
----P204-----
2012CTA-境外某電子產品製造公司為擴展中國業務，2011年初設立上海代表處作為常駐代表機構，主要從事與總公司產品銷售、境內採購有關的聯絡活動以及中國市場調查、展示活動。2012年6月，主管稅務機關進行稅務檢查時發現代表處賬簿設置不健全，收入無法查實，但經費支出專案記載完整，決定採用稅法規定的最低利潤率對該代表處2011年應納企業所得稅進行核定徵收。2011年該代表處發生的相關事項如下：
71.核定徵收2011年企業所得稅時，可計入經費支出的固定資產購置費、裝修費合計為( )萬元
分析：D，購置固定資產所發生的支出及代表機構設立時或搬遷等原因所發生的裝修費支出，應在發生時一次性作為經費支出額換算收入計稅
應計入經費支出的固定資產購置費、裝修費合計＝6+12＝18(萬元)
72.核定徵收2011年企業所得稅時，可計入經費支出的捐贈支出為( )萬元
分析：A，以貨幣形式用於我國境內的公益、救濟性質的捐贈、滯納金、罰款，及為其總機構墊付不屬於自身業務活動所發生費用，不應作為代表機構的經費支出額。
73.核定徵收2011年企業所得稅時，該代表處經費支出總額為( )萬元
分析：B，利息收入不得沖抵經費支出額；發生交際應酬費，以實際發生數額計入經費支出額。為總機構從中國境內購買樣品所支付的樣品費和運輸費用，國外樣品運往中國發生中國境內倉儲費用、報關費用，總機構為中國某個項目投標由代表機構支付的購買標書費用，均應計入代表機構的經費支出額。該代表處經費支出總額=6+12+10+8+1+30+45＝112(萬元)。
74.經核定徵收，2011年該代表處應繳納企業所得稅( )萬元
分析：C，外國企業常駐代表機構的核定利潤率不應低於15%，稅法規定最低利潤率為15%。
收入額=本期經費支出額÷(1-核定利潤率－營業稅稅率)
=112÷(1-15%-5%)=140(萬元)，
2011年該代表處應繳納企業所得稅＝140×15%×25%=5.25(萬元)。
----P217-----
2013CPA-某外資持股25％的重型機械生產企業，2012年全年主營業務收入7500萬元…
要求：根據上述資料，如有計算，每問需計算出合計數。
計算業務(6)應扣繳的營業稅稅額、預提所得稅稅額。
(6)分配股息應扣繳境外股東預提所得稅
預提所得稅＝1000×25％×10％＝25(萬元)
支付特許權使用費應扣繳營業稅：
營業稅＝50×5％＝2.5(萬元)
支付特許權使用費應扣繳預提所得稅：
預提所得稅＝50×10％＝5(萬元)
合計應扣繳的預提所得稅＝25＋5＝30(萬元)
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| [本話題被作者本人于2015/3/23 上午 11:07:31編輯過] |
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