| yuanfumc |
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| 2015稅法/稅2上課練習題解答ch1/ch10-104.5.17 |
2015會計師-稅法及稅務師-稅二/稅法上課練習題解答
CHAP1/10 企業所得稅法【上課時間104.5.17】
----P232-----
2011CTA- 下列原則中，可用于確定房地產開發企業計稅成本對象的有（ ）
答案：ABCD ，房地產開發企業計稅成本對象的確定原則包括：可否銷售原則、分類歸集原則、功能區分原則、定價差異原則、成本差異原則、權益區分原則
2013CTA-依據企業所得稅相關規定，房地產企業應按合理的方法分配成本，其中單獨作為過渡性成本物件核算的公共配套設施開發成本的分配方法是（ ）
答案:B，單獨作為過渡性成本對象核算的公共配套設施開發成本，應按建築面積法進行分配。
----P237-----
2010CTA-關於房地產開發經營業務企業所得稅處理的說法，正確的是( A )
2011CTA-下列關於房地產開發企業成本、費用扣除的企業所得稅處理，正確的是（ ）
答案:D，A：房地產開發企業開發產品整體報廢或毀損，其淨損失按有關規定審核確認後准予在稅前扣除；B：因國家無償收回土地使用權而形成的損失，可作為財產損失按有關規定在稅前扣除，沒有按高於實際成本的10％在稅前扣除的規定；C：企業集團或其成員企業統一向金融機構借款分攤集團內部其他成員企業使用的，借入方凡能出具從金融機構取得借款的證明檔，可以在使用借款的企業間合理地分攤利息費用，使用借款的企業分攤的合理利息准予在稅前扣除
----P239-----
2011CTA-下列關於房地產開發企業預提（應付）費用的企業所得稅處理，正確的是（ ）
答案:B，公共配套設施尚未建造或尚未完工，可按預算造價合理預提建造費用。公共配套設施必須符合已在售房合同、協定或廣告、模型中明確承諾建造且不可撤銷，或按法律、法規規定必須配套建造的條件
----P241-----
2014CPA-位於某市區的甲房地產開發公司，2012年度開發建設辦公樓一棟，12月20日與本市乙企業簽訂了一份購銷合同，將辦公樓銷售給乙企業，銷售金額共計3000萬元。合同載明，乙企業向甲房地產開發公司支付貨幣資金2500萬元，另將一塊未作任何開發的土地的使用權作價500萬元轉讓給甲房地產開發公司，並簽署產權轉移書據。
根據上述資料，回答下列問題：
（1）2012年甲公司應繳納營業稅（ ）萬元
A.144.75 B.145.75 C.149.75 D.150
答案: D,甲公司應繳納營業稅=3000×5%=150（萬元）
（4）2012年甲公司實現的會計利潤是（ ）萬元
A.568.7 B.570.45 C.608.7 D.610.45
答案:甲公司實現的會計利潤=銷售收入3000-土地價款800-契稅40-房地產開發成本360-房地產開發費用120-銷售費用200-財務費用150-營業外支出160-營業稅/城建稅/教育費附加150×(1+7%+3%)-土地增值稅434.55-印花稅1.75=568.7（萬元）
（5）2012年甲公司應繳納企業所得稅（ ）萬元
A.160.49 B.164.4 C.165.93 D.171.37
答案:
①業務招待費扣除限額=3000×5‰=15（萬元）＜實際發生額的60%=50×60%=30（萬元），稅前允許扣除業務招待費15萬元，應調增應納稅所得額=50-15=35（萬元）
②稅前允許扣除的利息費用=150÷10%×6%=90（萬元），應調增應納稅所得額=150-90=60（萬元）
③甲公司應繳納企業所得稅=（568.7+35+60）×25%=165.93（萬元）
----P244-----
2013CTA-2012年8月某商貿公司和張某、李某成立合夥企業，根據企業所得稅和個人所得稅相關規定，下列關於該合夥企業所得稅徵收管理的說法，錯誤的是（ ）
答案：B
合夥企業的合夥人是法人和其他組織的,合夥人在計算其繳納企業所得稅時,不得用合夥企業的虧損抵減其盈利
----P277-----
2011CTA-下列關於資產收購企業所得稅一般性稅務處理的說法中，正確的有（ ）
答案：ACD ，企業股權收購、資產收購重組交易，應按以下規定處理：
（1）被收購方應確認股權、資產轉讓所得或損失。
（2）收購方取得股權或資產的計稅基礎應以公允價值為基礎確定。
（3）被收購企業的相關所得稅事項原則上保持不變。
2010/2013CTA-根據企業所得稅相關規定，下列屬於在資產收購時適用特殊性稅務處理條件的有( ADE )
----P278-----
2011CTA-下列有關企業合併的說法中，符合企業所得稅特殊性稅務處理規定的是（ ）
答案：A
B：被合併企業合併前的相關所得稅事項由合併企業承繼，也就是說被合併企業未超過法定彌補期限的虧損額可以結轉到合併企業，可由合併企業彌補的被合併企業虧損的限額=被合併企業淨資產公允價值×截至合併業務發生當年年末國家發行的最長期限的國債利率
C：企業合併時，企業股東在該企業合併發生時取得的股權支付金額不低於其交易支付總額的85%，不屬於特殊性稅務處理
D：被合併企業股東取得合併企業股權的計稅基礎，以其原持有的被合併企業股權的計稅基礎確定，而不是公允價值
----P279-----
2012CTA-2011年 10月甲公司購買乙公司的部分資產,該部分資產計稅基礎為6000萬元,公允價值為8000萬元…..
答案:AC，甲公司取得的乙公司資產的計稅基礎
＝6000×（7000÷8000）＋1000＝6250（萬元）
轉讓企業取得受讓企業股權的計稅基礎，以被轉讓資產的原有計稅基礎確定，乙公司取得的甲公司股權的計稅基礎為6000×（7000÷8000）＝5250（萬元）
非股權支付對應的資產轉讓所得＝（8000－6000）×（1000÷8000）＝250（萬元），甲公司不確認股權轉讓所得。
----P280-----
2010CTA-根據企業所得稅相關規定，企業債務重組確認的應納稅所得額占當年應納稅所得額( A )以上的，可以在5個納稅年度內均勻計入各年度的應納稅所得額
2010CTA-根據企業所得稅相關規定，關於企業虧損彌補的說法，正確的有( CDE )
2011CTA/2012CPA-某生產化工產品的公司將100%持股的某子公司股權全部轉讓，取得股權對價238.5萬元…
答案:非股權支付對應的資產轉讓所得=(265-180)×(26.5÷265)=8.5(萬元)
應調減應納稅所得額=(265-180)-8.5=76.5(萬元)
----P284-----
2011CTA- 稅務機關按照實質重於形式的原則審核企業是否存在避稅安排時，應綜合考慮的內容有（ ）
答案：BCDE ，稅務機關應按照實質重於形式的原則審核企業是否存在避稅安排，並綜合考慮安排的以下內容
（1）安排的形式和實質
（2）安排訂立的時間和執行期間
（3）安排實現的方式
（4）安排各個步驟或組成部分之間的聯繫
（5）安排涉及各方財務狀況的變化
（6）安排的稅收結果。
----P299-----
2010CTA-下列關於轉讓定價和轉讓定價稅制的表述中，不正確的有（ B ）
2013CTA-依據企業所得稅特別納稅調整的相關規定，轉讓定價的方法主要包括（ ）
答案：ACDE,轉讓定價方法主要包括可比非受控價格法、再銷售價格法、成本加成法、交易淨利潤法、利潤分割法和其他符合獨立交易原則的方法。
----P300-----
2010CTA-甲企業銷售一批貨物給乙企業，該銷售行為取得利潤20萬元，乙企業將該批貨物銷售給丙企業…
答案：A，稅法規定對關聯企業所得不實的，調整方法如下：可比非受控價格法；再銷售價格法；成本加成法；交易淨利潤法；利潤分割法；其他符合獨立交易原則方法。
2013CTA-下列關於轉讓定價方法的說法，正確的是（ ）
答案:A，B，再銷售價格法通常適用於再銷售者未對商品進行改變外形、性能、結構或變更商標等實質性增值加工的簡單加工或單純購銷業務；C，成本加成法通常適用於有形資產的購銷、轉讓和使用，勞務提供或資金融通的關聯交易；D，交易淨利潤法通常適用於有形資產的購銷、轉讓和使用，無形資產的轉讓和使用以及勞務提供等關聯交易
----P313-----
2011CTA-企業申請單邊預約定價安排的，應向稅務機關書面提出談簽意向。在預備會談期間，企業應提供的主要資料有（ ）
答案：ABDE ，企業申請單邊預約定價安排，應向稅務機關書面提出談簽意向。
在預備會談期間，企業應就以下內容提供資料，並與稅務機關進行討論：
1.安排的適用年度；
2.安排涉及的關聯方及關聯交易；
3.企業以前年度生產經營情況；
4.安排涉及各關聯方功能和風險的說明；
5.是否應用安排確定的方法解決以前年度的轉讓定價問題；
6.其他需要說明的情況。
----P321-----
2011CTA- 在預約定價安排執行期內，企業發生影響預約定價安排的實質性變化，應向稅務機關書面報告…
答案：D ，在預約定價安排執行期內，企業發生影響預約定價安排的實質性變化，應向稅務機關書面報告，稅務機關應予以審核和處理的最長期限是在收到企業書面報告日起60日內。
----P325-----
2011CTA- 下列規定或計算方法中，屬於企業與關聯方簽署成本分攤協定內容的有（ ）
答案：ACDE ，成本分攤協定主要包括以下內容
（1）參與方的名稱、所在國家（地區）、關聯關係、在協議中的權利和義務
（2）成本分攤協議所涉及的無形資產或勞務的內容、範圍，協定涉及研發或勞務活動的具體承擔者及其職責、任務
（3）協議期限
（4）參與方預期收益的計算方法和假設
（5）參與方初始投入和後續成本支付的金額、形式、價值確認的方法以及符合獨立交易原則的說明
（6）參與方會計方法的運用及變更說明
（7）參與方加入或退出協定的程式及處理規定
（8）參與方之間補償支付的條件及處理規定
（9）協議變更或終止的條件及處理規定
（10）非參與方使用協議成果的規定。
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