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| 2015稅法/稅2上課練習題解答ch2/ch11-104.6.14 |
CHAP2/11 個人所得稅法【上課時間104.6.14】
----P5-----
2010CTA修-約翰是A國公民，A國與我國簽訂有稅收協定。約翰2014年4月15日來北京工作…
A.3186.16 B.3313.60 C.9558.147 D.9940.81
答案：
→ A國與我國簽訂有稅收協定，一個納稅年度未住滿183天，工資所得僅就境內所得且境內支付課稅
→2014年10月薪資所得應繳個人所得稅
= [（30000＋60000－4800）×40%-10375]×30000÷（30000＋60000）×12.5÷31＝3186.16
----P13-----
2014CPA-2014年12月一高校聘用美籍華人陳某，當月應稅工資10000元。陳某當月應繳納個人所得稅（ ）元…
答案：A,陳某應納個人所得稅=（10000-4800）×20%-555=485（元）。
2011CTA改編-中國公民溫先生任職于境內某市N公司，同時還被指派N公司的子公司K公司擔任董事….
答案:B，2011年9月1日（含）以後實際取得的工資、薪金所得，適用3%~45%的七級超額累進稅率，減除費用標準為每月3500元。
應繳納的個人所得稅
= [(18000-3500) ×25%-1005] ×(12-1)+[(18000+20000)-3500) ×25%-1005] ×1 ]
=2620×11+7620×1=36440
----P14-----
例題:境內某公司代其雇員（中國居民）繳納個人所得稅。2014年10月支付給陳某的不含稅工資為6000元人民幣…
答案:應納稅所得額=（6000-3500-105）÷（1-10%）=2661.11
應代扣代繳的個人所得稅=2661.11×10%-105=161.11
----P22-----
2010CTA-根據個人所得稅相關規定，在計算個體工商戶的應納稅所得額時，允許據實扣除支出的有( BCDE )
2011CTA- 下列費用計算個體工商戶個人所得稅應納稅所得額時准予扣除的有（ ）
答案：ABC ，DE不能在計算個體工商戶個人所得稅應納稅所得額時扣除。
2010CTA- 2009年某個體工商戶取得銷售收入40萬元，將不含稅價格為5萬元的商品用於家庭成員和親友消費…
答案:B，(40+5) ×15%=6.75
----P31-----
2010/2011CTA-實行查賬徵收的個人獨資企業和合夥企業在計算個人所得稅時，允許稅前據實扣除的有( )
答案:CD，個體工商戶為研究開發新產品、新技術和新工藝而購置測試儀器和實驗性裝置發生的購置費單台測試儀器和試驗性裝置的購置費設備10萬元以下，視為費用扣除，允許在發生當期扣除；依國務院有關主管部門或省級人民政府規定的範圍和標準，為職工繳納的基本/補充養老保險費、基本/補充醫療保險費、失業保險費、工傷保險費、生育保險費允許稅前據實扣除
2012CTA-下列屬於合夥企業的投資者可變更個人所得稅匯算清繳地點的情形有( )
答案：ADE，合夥企業的投資者變更個人所得稅匯算清繳地點，必須符合相關條件：(1)在上一次選擇匯算清繳地點滿5年；(2)上一次選擇匯算清繳地點未滿5年，但匯算清繳地所辦企業終止經營或者投資者終止投資；(3)投資者在匯算清繳地點變更前5日內，已向原主管稅務機關說明匯算清繳地點變更原因、新的匯算清繳地點等變更情況
----P32-----
2011CTA- 下列關於個人所得稅的說法中，符合個人所得稅相關規定的有（ ）答案：BC
A：有下列情形之一的，主管稅務機關應採取核定徵收方式徵收個人所得稅：①企業依照國家有關規定應當設置但未設置賬簿的；②企業雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的；③納稅人發生納稅義務，未按照規定的期限辦理納稅申報，經稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的。
D：投資者應納的個人所得稅稅款，按年計算，分月或者分季預繳，由投資者在每月或每季度終了後15日內預繳。
E：扣繳義務人應扣未扣、應收而不收稅款，由稅務機關向納稅人追繳稅款，對扣繳義務人處應扣未扣、應收未收稅款50%~3倍罰款。
----P33-----
2012CTA改編-中國公民李某與孫某共同出資設立一家合夥企業，協議約定李某享有70%經營成果…
75.2013年合夥企業個人所得稅應納稅所得額為( )萬元。
A.40 B.53.6 C.50 D.52
答案：B
2013年合夥企業個人所得稅應納稅所得額
＝50+6×2人 - 0.35×12×2人＝53.6(萬)
業主工資不可扣除，僅可扣除標準扣除費用。
78.2013年李某生產經營活動的所得應繳納個人所得稅( )萬元。
A.11.66 B.13.44 C.14.49 D.14.65
答案：A，2011年李某生產經營活動所得應繳納個人所得稅
＝53.6×70%×35%-1.475=11.657(萬元)。
----P35-----
王大同2014年1月1日與烏腳鎮的德興飼料廠簽訂承包合同。經營期限5年，承包費50萬元（每年10萬元）。…
(1)該廠在計算企業所得稅時稅前可以扣除的稅金及附加為（ ）萬元。
A.1.23 B.1.39 C.1.36 D.1.78
答案：D
分析：應繳納增值稅=271.20÷（1＋13％）×13％-120×13％-6.80=8.80（萬)
應繳納營業稅=20×5％=1（萬元）
應繳納城市建設稅和教育費附加＝（8.80＋1）×（5％＋3％）＝0.78（萬元）
該廠在計算企業所得稅時稅前可以扣除的稅金＝1＋0.78＝1.78（萬元）
(2)該廠在計算企業所得稅時稅前可以扣除的經營成本（不含工資和三項經費）為（ ）萬元。
A.90 B.89.3 C.96 D.86.8
答案：B
①業務招待費
實際發生額的60％=5×60％=3（萬元）
扣除限額=[271.20÷(1+13％）+20]×5‰=1.30（萬元） →稅前准予扣除1.30萬元
②廣告費和業務宣傳費扣除限額=[271.20÷（1+13％）+20]×15％=39（萬元），實際發生合計數=30+12＝42（萬元）→稅前准予扣除39萬元
③該廠在計算企業所得稅時稅前可以扣除的經營成本（不含工資和三項經費）
=96-5+1.30-30-12+39=89.3（萬元）。
(3)該廠在計算企業所得稅時稅前可以扣除的工資和三項經費為（ ）萬元。
A.87.96 B.85.23 C.90.21 D.74.60
答案：A
分析：計算企業所得稅時，承包者工資與雇傭職工工資合併，按實發工資標準扣除。實發工資總額＝65＋0.80×12＝74.60（萬元）
准予稅前扣除的職工福利費限額＝74.6×14％＝10.44（萬元），實際發生10萬元，按實際發生數額10扣除；
准予稅前扣除的職工工會經費限額＝74.6×2％＝1.49（萬元），實際發生1.88萬元，按限額1.49扣除；
准予稅前扣除的職工教育經費限額＝74.6×2.5％＝1.87（萬元），實際發生3.73萬元，按限額1.87扣除；
該廠在計算企業所得稅時稅前可以扣除的工資和三項經費
＝74.6＋10＋1.49＋1.87＝87.96（萬元）
(4)該廠應繳納企業所得稅（ ）萬元。
A.22.54 B.22.39 C.12.74 D.16.82
答案：C
分析：該廠應繳納企業所得稅
＝[271.20÷(1＋13％)+20-1.78-89.3-87.96-30]×25％＝12.74（萬元）
(5)王大同承包該廠應繳納的個人所得稅為（ ）萬元。
A.7.16 B.8.62 C.13.36 D.6.89
答案：A
分析： 王大同承包該廠應繳納的個人所得稅
=[會計利潤:271.20÷（1+13％）+20-1.78-96-（65+0.80×12）-10-1.88-3.73-30-企業所得稅12.74-每年上繳承包費10+每月薪資0.8×12-每月標準費用扣除額0.35×12]×35％- 1.475
＝24.67 ×35％-1.475= 7.1595 （萬元）
----P41-----
2010/2011/2013CTA-下列所得，不屬於個人所得稅“工資薪金所得”應稅項目的是（ ）
答案:A ，個人兼職取得所得，按“勞務報酬所得”繳納個人所得稅。
蔡南歌手與Q酒吧簽訂演出協定，每週末進行演出，每次演出出場費1000 元，按月發放演出酬勞。第一月演出4 次，第二月演出5 次，該歌手兩個月共繳納個人所得稅為（ ）元
A.800 B.1152 C.1440 D.1280
答案：C，屬於同一事項連續取得收入，以一個月內取得的收入為一次。
應納稅額＝1000×4 ×（1－20%） × 20%＋1000×5×（1－20%）× 20%
＝640＋800＝1440（元）
----P42-----
2010/2011/2013CTA-王某根據勞務合同的規定，取得稅後勞務報酬30000元。在不考慮其他稅費的情況下…
答案:D，
應納稅所得額
＝[（30000－2000）×（1－20%）]÷[1-30 % ×(1－20%)]＝29473.684
應繳納個人所得稅＝29473.684×30%－2000＝6842.11（元）
2014CPA-某市ABC證券公司的一證券經紀人在試用期間，每月取得傭金收入2萬元，試用期三個月…
答案:A，該證券經紀人試用期取得傭金收入應繳納的個人所得稅
=[20000-20000×40%-20000×5%×(1+7%+3%+2%)]×(1-20%)×20%×3
=5222.40(元)
----P44-----
2012CTA/2014CPA-下列說法，符合個人所得稅稿酬所得相關規定的有（ ）
答案：DE
A：同一作品在報刊上連載取得收入的，以連載完成後取得的所有收入合併為一次，計征個人所得稅；B：特許權使用費所得；C：薪資所得
2011CPA-作家李先生從2010年3月1日起在某報刊連載一小說，每期取得報社支付的收入300元….
答案：B，同一作品先在報刊上連載，然後再出版，或先出版，再連載，應視為兩次稿酬所得徵稅。同一作品在報刊連載取得收入，以連載完成後取得所有收入合併為一次，計稅。連載個稅＝300×110×（1－20%）×20%×（1－30%）＝3696（元）
C，個稅＝300×30×（1－20%）×20%×（1－30%）＝1008（元）
----P45-----
國內作家JJ將其小說委託國內一位翻譯譯成英文後送交國外出版商出版發行。作家與翻譯就翻譯費達成協定如下….
答案：ABE，翻譯作品如果署名的按稿酬計稅，沒有署名，按勞務報酬計稅，翻譯人員應納的個人所得稅
＝（10000＋150000×10%）×（1－20%）×20%＝4000（元）
----P56-----
2011CTA- 下列收入中，應按“財產租賃所得”繳納個人所得稅的有（ ）
答案：ABE ，C：按“特許權使用費所得”繳納、D：法人制的私營企業，對外出租倉庫獲得的租金收入應繳納企業所得稅。
2011CTA- 中國公民張某將位於某市的房屋出租給他人居住，月租金4200元…
答案：B ，個人按市場價出租的居民住房，從2008 年3 月1 日起，營業稅按3%再減半徵收，房產稅減按4%的稅率，個人所得稅減按10%的稅率
張某每月租金收入應繳納個人所得稅=［4200-4200×個人出租營業稅3%×50%×（1+7%+3%）-4200×個人出租房產稅4%-800］×10%
=(4200-69.3-168-800) ×10%=316.27（元）。
----P60-----
2013CTA/2014CPA修-下列各項所得，應按照“其他所得”繳納個人所得稅的有( )
答案：B，C：個人在廣告設計、製作、發佈過程中提供名義、形象而取得的所得，勞務報酬所得；D：特許權使用費所得；E：偶然所得。
2012/2013CTA-2011年8月方某取得好友贈送的房產原值為60萬元，贈送合同注明房產價值100萬元並經稅務機關評估….
答案：C，對受贈人無償受贈房屋計徵個人所得稅時，其應納稅所得額為房地產贈與合同上標明的贈與房屋價值減除贈與過程中受贈人支付的相關稅費後的餘額。方某應繳納個人所得稅=(100-5)×20%=19(萬元)。
----P68-----
2012CTA- 根據個人所得稅相關規定，個人再次轉讓所受讓股權的，股權轉讓成本為( )
答案：A，納稅人再次轉讓所受讓的股權的。股權轉讓的成本為前次轉讓的交易價格及買方負擔的相關稅費。
2011CTA/2014CPA-對個人轉讓股權徵收個人所得稅的，如果申報的計稅依據明顯偏低且無正當理由，可以釆用的核定方法有（ABCD）
----P69-----
2012CPA-某國有企業職工王某，在企業改制為股份制企業過程中以23000元的成本取得了價值30000元擁有所有權的量化股份…
答案:ABC
AD:對職工個人以股份形式取得擁有所有權的企業量化資產，暫緩徵收個人所得稅
B：對職工個人以股份形式取得的企業量化資產參與企業分配而獲得的股息、紅利所得按“利息、股息、紅利”項目徵收個人所得稅
C：待個人將股份轉讓時，就其轉讓收入額，減除個人取得該股份時實際支付的費用支出和合理轉讓費用後的餘額，按“財產轉讓所得”項目計徵個人所得稅，所以個人轉讓股權時，應繳納個人所得稅的財產轉讓所得=40000-23000=17000(元)。
----P71-----
2011CTA- 下列關於個人財產轉讓所得的個人所得稅的說法中，正確的有（ ）
答案：BD ，A：轉讓債權採用“加權平均法”確定其應減除的財產原值和合理費用、C：可以扣除轉讓和買入時發生的有關費用
2011CTA- 2010年2月中國公民趙某買進某公司債券20000份，每份買價8元，共支付手續費800元…
答案：A ，趙某應繳納個人所得稅=［（8.3-8）×10000-購入手續費800
×10000÷20000-賣出手續費415］×20%+債券利息2700×20%=437+540=977
王大同將從拍賣機構獲得的打包債權予以處置，其中處置了A企業的債權，收款8萬元（購入打包債權的成本為10萬元….
答案：D，處置債權應繳納個人所得稅＝（8－10×9÷15）×20％＝0.40（萬)
----P74-----
2009CPA-我國公民張先生為國內某企業高級技術人員， 3月轉讓2006年購買的三居室精裝修房屋一套，售價230萬元…
答案：
轉讓房屋所得應繳納的個人所得稅
=（230-100-13.8-3）×20%=22.64（元）
----P75~76-----
2011CPA-.中國公民張先生是某民營非上市公司的個人大股東，同時也是一位作家。2014年6月取得的部分實物或現金收入如下：
（1） 公司為其購買了一輛轎車並將車輛所有權辦到其名下，該車購買價為35萬元。經當地主管稅務機關核定，公司在代扣個人所得稅稅款時允許稅前減除的數額為7萬元。
【答案】
（1）應代扣代繳的個人所得稅=（350000-70000）×20%=56000（元）
（2）著作權拍賣收入應繳納的個人所得稅
=50000×（1-20%）×20%=8000（元）
（3）書法作品拍賣所得應繳納的個人所得稅
=（350000-200000）×20%=30000（元）
（4）講課費收入應繳納的個人所得稅
=30000×（1-20%）×30%-2000=5200（元）
（5）銷售股票淨盈利，上市股票轉讓所得不課稅
2013年1月1日起，從公開發行和轉讓市場取得的上市公司股票，持股期限在1個月以內（含），其股息紅利所得全額計入應納稅所得額；持股期限1個月以上至1年（含），暫減按50%計入應納稅所得額；持股期限超過1年，暫減按25%計入應納稅所得額。統一適用20%的稅率計徵個人所得稅
股票紅利應繳納的個人所得稅=2000×25%×20%=100（元）
（6）發票中獎收入應繳納的個人所得稅=1000×20%=200（元）
----P80-----
2013CTA-鄭某為某上市公司獨立董事（未在該公司任職），2012年12月份取得董事費8萬元，向中國教育發展基金會捐款3萬元….
答案:A ，向中國教育發展基金會捐贈可以全額扣除。
應繳納的個人所得稅＝[80000×(1－20%)－30000]×30%－2000＝8200（元）
王大明2014年取得兩次所得，第一次取得特許權的經濟賠償收入20000 元…
答案：CDE
個人所得（不含偶然所得和其他所得）用於資助高校研究開發，可以全額從下月下次或當年應納稅所得額中扣除；而不能從本月或本次應納稅所得額中扣除。
第一次收入應納的個人所得稅＝20000×(1－20%) ×20%＝3200（元）
第二次所得應納的個人所得稅＝[15000×(1－20%)-6000]×20%＝1200（元）
個人所得判斷順序詳網址:
http://www.cpaedu.tw/cpa_details.asp?id=2238
----P84-----
2010CPA-下列關於個人所得稅的表述中，正確的有（ ）
答案:ACD，B連續或累計在中國境內居住不超過90天的非居民納稅人，其所取得的中國境內所得並由境內支付部分納稅。
2010CPA-根據個人所得稅相關規定，在中國境內無住所但居住滿5年的個人，對其第6年來源於境內外的所得…
答案:B，從第六年起的以後各年度中，凡在境內居住滿一年的，應當就其來源於境內、境外的所得申報納稅；凡在境內居住不滿一年，則僅就該年內來源於境內的所得申報納稅。如該個人在第六年起以後的某一納稅年度內在境內居住不足90天，可以按從再次居住滿一年的年度起重新計算五年期限。
----P85----
2010CTA-約翰是A國公民，A國與我國簽訂有稅收協定。約翰2012年4月15日來北京工作….
答案：A， A國與我國簽訂有稅收協定，
居住天數:30-15+1+31+30+31+31+30+13=182＜183天
→就境內所得且境內支付課稅
應納稅額=（當月境內外工資薪金應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數）×當月境內支付(或負擔)工資÷當月境內外支付工資總額×當月境內工作天數÷當月天數
[(30000+60000-4800) ×45%-13505] ×30000÷90000×(13-0.5) ÷31=3338.04
2012CTA-外籍專家傑克任職於某外國企業在中國的分支機搆，截止2011年12月在中國境內居住滿四年…..
答案：A，傑克屬於在中國境內無住所但在境內居住滿1年而不超過5年的個人，應就其境內所得，境外所得境內支付的部分繳納個人所得稅。傑克應繳納個人所得稅＝[(40000-4800)×30%-2755]×[1-(10000÷40000)×9÷31]=7238.51(元)
----P86-----
2009CTA修-約翰為在華工作的外籍人士，在中國境內無住所，其所在國與中國簽訂了稅收協定….
根據上述資料回答下列問題
1.2014年約翰每月工資收入應繳納個人所得稅（ ）元
A.2665 B.3225 C.7425 D.7805
答案： D， [(25000+15000)-4800]×30%-2755=7805
2.5月份約翰在中國境內實際工作（ ）天
A.8 B.9 C.10 D.11
答案： C，5月份約翰在中國境內實際工作:4.5+5.5=10天
----P87-----
JOHN為外籍高管，2014年5月1日來華某公司擔任高層管理人員，中方支付月薪8000元….
分析：該外籍高管為在華居住不超過90天的情況
應納稅額
＝（當月境內外工資、薪金應納稅所得額×適用稅率－速算扣除數）×（當月境內支付工資÷當月境內外支付工資總額）
＝[（8000＋10000－4800）×25%－1005]×8000÷（8000＋10000）
＝1020（元）
----P89-----
2014CPA-某企業支付給員工工資每月10000元，五險一金允許抵扣2000元，年終獎60000元，計算下列的稅收籌畫繳納稅款最少的是( )
答案:C
A：55000÷12=4583.33(元)→稅率是20%，速算扣除數是555元
15000-2000-3500=9500(元) →稅率是25%，速算扣除數是1005元
個人所得稅共計=55000×20%-555+9500×25%-1005=11815(元) 。
B：55500÷12=4625(元) →稅率是20%，速算扣除數是555元
14500-2000-3500=9000(元) →稅率是20%，速算扣除數是555元
個人所得稅共計=55500×20%-555+9000×20%-555=11790(元) 。
C：54000÷12=4500(元) →稅率是10%，速算扣除數是105元
16000-2000-3500=10500(元) →稅率是25%，速算扣除數是1005元
個人所得稅共計=54000×10%-105+10500×25%-1005=6915(元) 。
D：60000÷12=5000(元) →稅率是20%，速算扣除數是555元
10000-2000-3500=4500(元) →稅率是10%，速算扣除數是105元
個人所得稅共計=60000×20%-555+4500×10%-105=11790(元) 。
----P92-----
2013年A企業雇員章某與用人單位解除勞動關係而取得退職費收入100000元，不符合《國務院關於工人退休退職的暫行辦法》退職條件及退職費標準的退職費收入80000元，章某每月工資為10000元
請計算該補償收入之個人所得稅
答案：80000÷10000=8次﹥6次→按6次劃分。
應交納個人所得稅 [（80000÷6-3500）×25%-1005]×6=8720（元）
2012CPA-某國有企業職工張某，於2012年2月因健康原因辦理了提前退休手續(至法定退休年齡尚有18個月)….
答案:C，張某取得的一次性補貼應納稅額={ [72000÷18-3500] ×3%×18= 270(元)
張某當月取得的工資應納稅額=(4500-3500)×3%=30(元)
張某2012年2月應繳納的個人所得稅合計=270+30=300(元)。
----P94-----
2011CTA修- 中國公民王某在甲公司工作了10年，2014年10月與該公司解除聘用關係….
答案：A
超過上年平均工資3倍以上的部分:92000-18000×3 =38000
折合月工資收入: 38000÷10=3800（元）
2011年9月1日起，工資、薪金的法定扣除標準調整為3500元/月：
3800-3500=300（元）→適用稅率3%、速算扣除數為0
王某取得的補償收入應繳納個人所得稅=（300×3%-0）×10=90（元）
----P95-----
ABC企業一中方員工張五因企業減員增效，於2012.5.1辦理內部退養手續….
具體計算方法如下：
1.確定『適用稅率』 :
4000+60000÷(12月×5年)-3500=1500元，應適用的7級超額累進稅率為第一級，相對應的稅率3%
2.計算應納稅額：
［(4000＋60000)－3500］×3%=1815元，張五當月應繳納個人所得稅1815元。
----P98-----
2012CTA- 2012年4月田某作為人才被引人某公司，該公司將購置價800000元的一套住房以500000元的價格出售給田某….
答案：D，單位按低於購置或建造成本價格出售住房給職工，職工因此而少支出的差價部分，屬於個人所得稅應稅所得，比照全年一次性獎金的辦法計算繳納個人所得稅。
(800000-500000) ÷12＝25000(元)
→適用稅率25%，速算扣除數1005元。
田某應繳納個人所得稅=(800000-500000)×25%-1005＝73995(元)。
2014CPA-下列各項所得，按工資、薪金所得繳納個人所得稅的有（ ）
答案：BCD,A：按“勞務報酬所得”項目繳納個人所得稅；E：按“利息、股息、紅利所得”項目繳納個人所得稅
----P103-----
2014CPA-中國公民王某在國內一家企業工作，2014年上半年取得收入的情況如下：
(1) 每月工資總額5300元，含個人繳付的年金500元和按照規定繳付的“五險一金”800元。
解析:
(1)企業年金個人繳費工資計稅基數為本人上一年度月平均工資。
企業年金個人繳費工資計稅基數為5300元。
(2)王某上半年工資收入應繳納的個人所得稅
=(5300-5300×4%-800-3500)×3%×6=141.84(元)
(3)年終獎適用的稅率和速算扣除數為：48000÷12=4000(元)
→適用的稅率為10%，速算扣除數為105元。
王某領取年終獎應繳納的個人所得稅=48000×10%-105=4695(元)。
(4)王某5月轉租收入應繳納的營業稅、城市維護建設稅和教育費附加=4000×3%×50%×(1+7%+3%)=66(元),個人出租營業稅率1.5%
王某5月轉租收入應繳納的個人所得稅,個人出租個人所得稅率10%
=(4000-2000-66-800-800)×10%=33.4(元)
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